国家开放大学电大专科《个人税收筹划》期末试题及答案(试卷号：3994)

国家开放大学电大专科《个人税收筹划》期末试题及答案(试卷号：3994)
一、单项选择题(每题3分，共15分)
1. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令707号文)的施行日期是( )。

A.2019 年 1 月 1 日
B. 2019 年2 月 1 日
C. 2018 年1 2 月1 日
D.2019 年6 月 1 日
2. 现行个人所得税法规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行( )方法。

A. 按月如实缴纳个人所得税
B. 按月预扣预缴
C. 按年预扣预缴
D. 按季度预扣预缴
3. 个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月( )日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

A. 十五
B. 二十
C. 二十五
D. 三十
4. 在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过( )天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

A.80
B. 90
C.100
D. 200
5. 下列说法不正确的是( )。

A. 纳税是公民的义务
B. 邱某的房屋出租所得应缴个人所得税
C. 刘某的存款利息免征个人所得税
N 日折工咨垄公的其★电险费用坛游头6n007日16下云7年)
二、多项选择题(每题5分，共20分)
6. 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括( )。

A. 从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元
B. 取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元
C. 纳税年度内预缴税额低于应纳税额
D. 纳税人中请退税
7. 扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

前款所称支付，包括( )。

A. 现金支付
B. 汇拨支付
C. 转账支付
D. 以有价证券、实物以及其他形式的支付
8. 个人所得税法第六条第一款第五项规定的财产原值，按照下列方法确定( )。

A. 有价证券，为买人价以及买人时按照规定交纳的有关费用
B. 建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用
C. 土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用
D. 机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用
9. 下列哪些属于新个人所得税法修改后的专项附加扣除费用?( )
A. 子女教育
B. 继续教育
C. 赡养老人
D. 养老保险
三、判断题(每题3分，共15分)
10. 居民个人申请抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，应当提供境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。

( √ )
11. 个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。

( √)
12.纳税人申请退税时提供的汇算清缴信息有错误的，税务机关应当告知其更正；不得办理退税。

(×)
13. 个人所得税专项扣除费用指的是“五险一金”费用。

( × )
14. 纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。

( √ )
四、问答题(第1题20分，第2题30分，共50分)
15. 阐述现行个人所得税法中关于免征和减征个人所得税的相关规定。

(20分)
答：(一)下列各项个人所得，免征个人所得税：(10分)
(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
(2)国债和国家发行的金融债券利息；
(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
(4)福利费、抚恤金、救济金；
(5)保险赔款；
(6)军人的转业费、复员费、退役金；
(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；
(8)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
(10)国务院规定的其他免税所得。

前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

(二)有下列情形之一的，可以减征个人所得税：(10分)
(1)残疾、孤老人员和烈属的所得；
(2)因自然灾害遭受重大损失的。

国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

16. 年终奖的计算(30分)
根据财税(2018J164号《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》,关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发C2005J9号)规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率一速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并人当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并人当年综合所得计算缴纳个人所得税。

综合所得税率表(按月)
从上面的规定中大家可以发现：从2019年1月1日至2021月12月31日这三年期间，可以任意在两种年终奖计税方法中选择，而两种方法的计算结果可能不同。

例如，企业职工小刘月工资10000元，不考虑其他专项附加扣除。

请对比下面两种情况下小刘拿到手的年终奖是多少?
第一种情况：2019年12月单位发放一次性年终奖36000元。

那么，小刘年终奖应缴纳的个人所得税为多少元?
第二种情况：2019年12月单位发放一次性年终奖36001元。

那么，小刘年终奖应缴纳的个人所得税为多少元?
答：
第一种情况：(15分)
36000÷12=3000元，适用税率3%,速算扣除数0
个税需要缴纳36000×3%=1080元，到手奖金34920元。

第二种情况：(15分)
36001÷12=3000.08元，适用税率10%,速算扣除数210
个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元，到手奖金32610.9元。

相比之下，多发一元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。