出口退税法律规定(3篇)

第1篇
一、引言
出口退税是国家为了鼓励出口贸易，减轻企业负担，提高我国出口商品的国际竞争力而设立的一项重要税收优惠政策。

出口退税法律规定了出口退税的基本原则、适用范围、计算方法、申报程序、审核程序以及法律责任等内容。

本文将从以下几个方面对出口退税法律规定进行详细阐述。

二、出口退税的基本原则
1. 公平原则：出口退税应当遵循公平、公正、公开的原则，确保出口企业享受平
等的税收待遇。

2. 法定原则：出口退税应当依照法律法规的规定执行，不得随意扩大或缩小退税
范围。

3. 实际原则：出口退税应当以出口企业实际发生的出口货物或出口服务为依据，
确保退税的真实性。

4. 及时原则：出口退税应当及时办理，减轻企业资金压力。

三、出口退税的适用范围
1. 出口货物：指企业出口的货物，包括一般贸易、加工贸易、补偿贸易等。

2. 出口服务：指企业出口的技术服务、咨询服务、设计服务、研发服务、金融服
务等。

3. 出口免税：指出口企业在出口货物或服务过程中，免征增值税、消费税等税种。

四、出口退税的计算方法
1. 增值税出口退税：按照出口货物的离岸价（FOB价）与出口货物退税率相乘，
计算出应退税额。

2. 消费税出口退税：按照出口货物的离岸价（FOB价）与出口货物退税率相乘，
计算出应退税额。

3. 免税货物：出口免税货物的企业，无需进行退税申报。

五、出口退税的申报程序
1. 出口企业应当向所在地主管税务机关申请办理出口退税。

2. 出口企业应当提交以下资料：
（1）出口货物报关单；
（2）增值税专用发票；
（3）出口货物收汇核销单；
（4）出口货物退免税备案表；
（5）其他相关资料。

3. 主管税务机关对出口企业提交的资料进行审核，符合规定的，予以受理。

六、出口退税的审核程序
1. 主管税务机关对出口企业提交的退税申请资料进行审核，包括资料的真实性、
完整性和合规性。

2. 主管税务机关对出口企业的出口货物或出口服务进行核查，确认出口的真实性。

3. 主管税务机关对出口企业的出口退税率进行核查，确保退税率符合规定。

4. 主管税务机关对出口企业的应退税额进行核算，确定应退税款。

5. 主管税务机关将应退税款退还给出口企业。

七、出口退税的法律责任
1. 出口企业伪造、变造出口货物报关单、增值税专用发票等资料，骗取出口退税的，依照《中华人民共和国刑法》的规定追究刑事责任。

2. 出口企业未按照规定办理出口退税申报的，由主管税务机关责令限期改正，并
处以罚款。

3. 出口企业隐瞒出口货物或出口服务的真实情况，骗取出口退税的，由主管税务
机关责令限期改正，并处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

4. 主管税务机关工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊，致使出口退税工作出
现重大失误的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

八、结语
出口退税法律规定了出口退税的基本原则、适用范围、计算方法、申报程序、审核程序以及法律责任等内容。

出口退税政策的实施，有助于减轻企业负担，提高我国出口商品的国际竞争力。

因此，企业应当严格遵守出口退税法律规定，确保出口退税工作的顺利进行。

同时，税务机关也应加强出口退税管理，确保出口退税政策的落实。

第2篇
一、引言
出口退税是指国家为了鼓励出口，减轻企业负担，提高我国出口产品的竞争力，对出口产品免征国内增值税、消费税，并退还已缴纳的国内增值税、消费税税款的一种税收优惠政策。

出口退税法律制度是我国税收法律体系的重要组成部分，对于促进我国对外贸易的发展具有重要意义。

本文将从出口退税的法律规定、出口退税的程序、出口退税的争议处理等方面进行详细阐述。

二、出口退税法律规定概述
1. 出口退税法律依据
出口退税的法律依据主要包括《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国进出口关税条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》以及《出口货物退（免）税管理办法》等。

2. 出口退税法律原则
（1）公平原则：出口退税应当公平对待所有出口企业，不得歧视。

（2）简便原则：出口退税程序应当简便，减少企业负担。

（3）及时原则：出口退税应当在规定的时间内完成，不得拖延。

（4）合法原则：出口退税应当依法进行，不得违法乱纪。

三、出口退税范围
1. 增值税出口退税范围
（1）生产企业出口货物退增值税。

（2）外贸企业出口货物退增值税。

（3）小规模纳税人出口货物免征增值税。

2. 消费税出口退税范围
（1）生产企业出口应税消费品退消费税。

（2）外贸企业出口应税消费品退消费税。

四、出口退税程序
1. 出口退税申请
（1）出口企业应当向主管税务机关报送出口货物退（免）税申报表。

（2）出口企业应当提供出口货物合同、发票、报关单等证明材料。

2. 出口退税审核
（1）主管税务机关应当对出口企业报送的出口货物退（免）税申报表及证明材料
进行审核。

（2）主管税务机关应当对出口企业提供的证明材料进行真实性、合法性审核。

3. 出口退税审批
（1）主管税务机关应当根据审核结果，对出口企业提出的出口货物退（免）税申
请进行审批。

（2）主管税务机关应当在规定的时间内完成出口货物退（免）税审批工作。

4. 出口退税发放
（1）主管税务机关应当将出口货物退（免）税款直接退还给出口企业。

（2）主管税务机关应当将出口货物退（免）税款直接支付给出口企业的委托银行。

五、出口退税争议处理
1. 出口退税争议提起
（1）出口企业对出口货物退（免）税决定不服的，可以依法申请行政复议。

（2）出口企业对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。

2. 出口退税争议解决
（1）行政复议机关应当依法审查出口企业的复议申请，并在规定的时间内作出行
政复议决定。

（2）人民法院应当依法审理出口企业的诉讼请求，并在规定的时间内作出判决。

六、出口退税法律责任
1. 出口企业未按规定申报出口货物退（免）税的，由税务机关责令限期改正，可
以处以罚款。

2. 出口企业采取欺骗、隐瞒等手段骗取出口货物退（免）税的，由税务机关责令
退还骗取的退税款，并处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3. 出口企业未按规定保管出口货物退（免）税凭证的，由税务机关责令限期改正，可以处以罚款。

4. 出口企业违反出口退税其他相关法律、法规的，由税务机关依法处理。

七、结论
出口退税法律规定是我国税收法律体系的重要组成部分，对于促进我国对外贸易的发展具有重要意义。

出口退税法律制度的确立，既有利于减轻企业负担，提高我国出口产品的竞争力，又有利于维护税收秩序，保障国家财政收入。

因此，出口企业应当依法办理出口货物退（免）税，遵守出口退税法律规定，共同促进我国对外贸易的繁荣发展。

第3篇
一、概述
出口退税是国家财政对出口企业的一种税收优惠政策，旨在鼓励国内企业参与国际市场竞争，提高我国出口产品的竞争力。

出口退税法律规定主要包括《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》以及相关的税收政策文件。

以下将从法律依据、出口退税范围、出口退税程序、出口退税审核、出口退税争议解决等方面进行详细阐述。

二、法律依据
1.《中华人民共和国增值税暂行条例》：规定了增值税的征税范围、税率、计税方法、纳税义务人、纳税期限、出口退（免）税等内容。

2.《中华人民共和国消费税暂行条例》：规定了消费税的征税范围、税率、计税方法、纳税义务人、纳税期限、出口退（免）税等内容。

3.《中华人民共和国税收征收管理法》：规定了税收征收管理的基本原则、税收征收程序、税收违法行为及法律责任等内容。

4.《中华人民共和国海关法》：规定了海关的职责、海关监管、进出口货物申报、进出口货物查验、进出口货物征税、进出口货物退（免）税等内容。

5.《中华人民共和国外汇管理条例》：规定了外汇管理的基本原则、外汇收支管理、外汇储备管理、外汇市场管理等内容。

三、出口退税范围
1.增值税出口退（免）税：适用于增值税一般纳税人和小规模纳税人出口货物、劳务、服务、无形资产等。

2.消费税出口退（免）税：适用于消费税一般纳税人和小规模纳税人出口应税消费品。

四、出口退税程序
1.出口企业向主管税务机关办理出口退税备案。

2.出口企业凭出口货物报关单、增值税专用发票、出口货物退税申报单等相关资料，向主管税务机关申报出口退税。

3.主管税务机关对出口企业申报的出口退税进行审核。

4.主管税务机关审核无误后，办理出口退税手续。

5.出口企业收到退税后，应按照规定进行账务处理。

五、出口退税审核
1.审核出口企业的出口货物是否符合国家规定的出口退（免）税条件。

2.审核出口企业的增值税专用发票是否真实、合法。

3.审核出口企业的出口货物报关单是否真实、合法。

4.审核出口企业的出口货物退税申报单是否真实、合法。

六、出口退税争议解决
1.出口企业对主管税务机关的出口退税决定不服的，可以依法申请行政复议。

2.出口企业对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起诉讼。

七、法律责任
1.出口企业未按规定办理出口退税备案的，由主管税务机关责令限期改正；逾期不改正的，处一万元以上五万元以下的罚款。

2.出口企业未按规定申报出口退税的，由主管税务机关责令限期改正；逾期不改正的，处一万元以上五万元以下的罚款。

3.出口企业伪造、变造增值税专用发票、出口货物报关单等证明材料的，由主管税务机关责令改正，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

4.出口企业骗取出口退税的，由主管税务机关责令改正，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

八、结语
出口退税法律规定是我国税收优惠政策的重要组成部分，对于鼓励企业出口、提高我国出口产品的竞争力具有重要意义。

出口企业应严格遵守出口退税法律规定，确保出口退税工作的顺利进行。

同时，主管税务机关应加强出口退税审核，确保出口退税政策的落实。