河南省财政支农专项资金绩效评价体系存在的问题及改进研究--以河南省洛阳市果品项目为例

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【作者简介】邹霞（1995—），女，硕士在读，上海理工大学管理学院。

河南省财政支农专项资金绩效评价
体系存在的问题及改进研究
邹霞 陈庆杰（上海理工大学）
【摘要】 财政支农的有效投资旨在充分发挥专项资金的使用效益，且要求资金投入在新常态经济发展下起到引领作用，但资金在实际使用中的流失、挪用使绩效评价工作变得尤为重要。

本文描述了河南省财政支农专项资金绩效评价的现状，立足现有绩效评价体系，从投入、过程、产出、效益四个维度入手，对相关指标进行了优化设计，利用新构建的评价体系对河南省洛阳市果品建设项目进行评价，得出该项目的评价结果为优，通过案例的检验，表明优化后的评价体系更具实际应用价值。

【关键词】 财政支农；专项资金；绩效评价
—以河南省洛阳市果品项目为例
一、引言
农业作为国民经济和财政收入的基础，其发展一直受到中央政府的关注，但近年来随着中央财政对农业投入力度的不断加大，违纪违法的现象也常有发生，如一些单位的管理人员为了一己私利，不惜违反财经纪律，擅自挪用资金，违背专项资金最初专款专用的原则[1]。

在传统绩效评价体系下，评价指标的选取更侧重于审核结果是否真实、项目实施是否遵循法律法规要求，而忽视了绩效评价的其他重要性[2]。

因此，构建一套科学合理的绩效评价体系是有效开展专项支农资金绩效审计工作的关键。

本文以河南省财政支农资金绩效评价体系的开展现状为出发点，提出现有体系的不足之处，并加以改进，形成一套新的支农资金绩效评价体系。

二、河南省财政支农专项资金绩效评价现状
财政支农专项资金绩效评价，具体是指根据相关标准分类评价该专项资金的应用是否真实合规，是否达到经济性（支出少）、效率性（支出合理）和效果性（支出有价值）的目标[3]。

资金绩效评价为了帮助绩效审计工作的顺利展开，2010年财政厅
印发的《河南省财政支出绩效评价试行办法》中提出，将围绕共性和个性两个维度对财政支出相关评价指标进行定义，其中共性评价指标适用范围广泛，几乎遍及所有评价对象，它可进一步细分为进度、业务和效益指标；个性评价指标是指指标的选取因部门和行业标准而异，要结合项目支出的特点选定适用于不同部门的指标。

该办法自开展以来虽取得过较大成绩，但由于其研究起步晚，仍然存在以下不足点。

（一）绩效评价指标缺乏一定的灵活性和可比性
河南省现有的资金绩效评价方法是2010年出台的，当时的评价指标并不完全适用于近几年各级政府的绩效目标完成情况，且河南省财政厅未就该评价方法进行及时更新，缺乏一定的时效性。

一方
面，秉持着“谁使用、谁评价”的原则，河南省各县市有序地进行着财政项目支出绩效自评工作，而自己设计指标会降低其可比性；另一方面，现行开展的
财政支农项目较多，评价指标因各项目的评价对象
和范围而异，指标不尽相同会在一定程度上削弱评价结果的可信度，从而使其更缺乏可比性。

（二）绩效评价体系不够完善，指标权重设计不够科学
目前，河南省所有项目的绩效评价体系均采用类似的考核指标。

由于项目本身的独特性和复杂性，不同项目资金的使用渠道不同，评估方式也应做出改变，这样设计出来的考核指标才更具针对性和适用性[4]。

除了考核指标体系存在缺陷外，指标在权重设计方面也存有瑕疵，按照河南省现行绩效评价方法，考核指标权重的确定更依赖于主观判断，缺乏科学的计算。

不同项目产生的效益不同，加大某项目在主要产出效益方面的权重才能更好地突出该项目资金的使用重点，使绩效考核结果更加准确。

三、河南省财政支农专项资金绩效评价体系的优化设计
（一） 基本原则
支农项目本身独特复杂，各地社会经济发展情况也不相同，所以在构建相关绩效评价体系时要遵循以下原则。

1.相关性导向性原则。

相关性，即指标的选取不能偏离项目本身特点，设定指标体系时要将其与项目目标关联起来；导向性，即借助相关指标预测项目的完成情况、资金的应用情况及项目可能产生的经济效益，实现不断达成目标的最终导向。

2.可比可操作性原则。

财政支农项目众多，但目标结果导向是一致的，因此有必要设定可比指标，以便比较分析不同支农项目并加以排名。

同时，在获取指标数据时要考虑当地的实际条件，选取易于调查和搜集的数据，方便后续的统计和分析。

3.定性与定量相结合原则。

相较于定性指标，定量指标更加客观有效，能对绩效目标精准数据定义，但在实际生活中，并非所有指标都能做到真正的量化，所以运用定性和定量相结合的方法，把指标设计得更加科学合理。

（二） 考核指标的优化设计
现有的绩效评价指标体系不尽完善，指标设计过于简单，因此笔者将根据河南省财政支农项目的特点，在现有绩效评价指标框架的基础上进行优化和完善。

遵循“投入——过程——产出——影响”的逻辑顺序，本文从投入类、项目管理类、产出类和效益类四个维度对评价指标进行了更细致的划分，详细的三级指标说明如表1所示。

（三） 权重的确定
本文采用层次分析法（AHP）对财政支农项目评价指标的权重系数重新进行了计算与分析。

层次分析法（AHP）是结合定性与定量分析的一种决策方法。

将层次分析法（AHP）运用到评价体系中能够完善指标设计不够科学的缺陷，使评价结果更加可靠。

具体步骤如下所示[5]。

1.建立项目层次结构图。

将待决策问题分为若干相互关联的要素，然后根据各自的属性将相关要素分解为若干层次，并建立项目层次结构图。

每层
表1指标说明
一级指标二级指标三级指标说明
投入类资金落实情况
专项资金到位率总到位专项资金/项目计划总投资*100%，反映财政专项资金的落实情况
自筹资金到位率自筹到位资金/项目计划总投资*100%，反映自筹资金的落实情况
资金支出情况
支出及时性评价项目专项资金的支付是否及时
支出相符性项目实际支出是否与预算批准的目的一致
专项资金使用率实际使用资金/到位资金总额*100%，反映资金的使用情况
项目管理类资金管理情况
会计信息质量评价会计信息的真实完整性
资金管理费用控制与预算相比，评价项目实际管理成本的节省或超支项目实施过程
管理情况
项目监督到位性评价主管部门对项目实施进程是否进行有效监管
项目内部控制健全性评价项目实施内部控制情况
产出类产出质量项目提质增效评价项目实施对提高效率和增加产量的影响产出数量项目产出数量的一致性评价项目产出与预期的相符程度
效益类环境效益污染环境控制效果评价项目是否促进了当地的污染控制
社会效益
公众满意度评价当地群众对于项目的满意度
新增就业人数评价项目实施带来的新就业机会
新技术示范作用评价新技术起到的示范作用
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结构图对应不同等级的指标，每级指标间紧密关联，上层指标支撑下层指标，下层指标补充解释上层指标。

一是依照从上至下、从简到细的原则确定项目层次结构图的目标层，目标层即标准层，只含有一个因素；二是以一级指标为基准继续细分，层层递进。

2.确定判断矩阵。

判断矩阵强调用数值来表示某一层次各元素之间的相对重要性，这种相对重要性具体指对上层决策的贡献度，如当想衡量某一层级第i个指标和第j个指标相对上层某一指标的重要性时，可以选择量化的相对权重aij来表示，假设共有n个评价指标，则A=(aij)n *n为判断矩阵。

根据判断矩阵的设计原理，以表2中的重要程度分配两个元素中哪个更重要。

3.确定指标权重，进行一致性检验。

利用EXCEL 软件将判断矩阵的最大特征值计算出来，在前者的基础上求出对应的特征向量，如果特征向量超过三阶，则需将其标准化后进行一致性检验。

检验通过，即一致性比率小于0.1时，该特征向量则可作为该层次指标对上一层次的权重。

此外，检验通过后需调整矩阵中的某些数字并再次进行测试，直到获取可接受的结果。

表3提供了计算过程中涉及的随机一致性指标（RI）。

表2重要性标度及其含义
重要性标度（aij）
含义1同等重要3稍微重要5重要7很重要9极其重要2,4,6,8中间值1/n
1/aij
表3随机一致性指标（RI）
N
123456789RI
0.58
0.90
1.12
1.24
1.32
1.41
1.45
4.计算决策层对目标层的组合权重。

最终方案所需的组合权重是由各层次指标对上一层次的权重进行相乘所得，需要注意的是，相乘的前提是各权数必须通过一致性检验。

在查阅大量资料、征询专家意见之后，本文确定了支农专项资金绩效评价体系层次结构，具体指标框架如表4所示。

表4指标框架一级指标
二级指标三级指标投入类B1
资金支出情况C1
支出及时性D1支出相符性D2专项资金使用率D3资金落实情况C2自筹资金到位率D4专项资金到位率D5管理类B2项目实施过程情况
C3
项目监督到位性D6项目内部控制健全性D7资金管理情况C4会计信息质量D8资金管理费用控制D9产出类B3产出质量C5项目提质增效D10产出数量C6项目产出数量的一致性D11效益性B4环境效益C7污染环境控制效果D12社会效益C8
公众满意度D13新增就业人数D14新技术示范作用D15
（四） 评价标准的确定
支农专项资金绩效评价体系采用定性与定量指标相结合的方法。

定量指标的数据易于获取，并能精确衡量项目的考核目标，而定性指标难以量化，可考核维度尽量使用数据来制定考核标准，难以考核维度则需要根据项目实施的具体情况，综合分析确定最终评分标准。

本文采用百分制法衡量每项指标的评价结果，并将评分划分为三个区间：低于60分为差，60~80分为中，80~100分为优。

具体评分标准如表5所示。

四、案例检验
本文利用河南省洛阳市果品产业项目专项资金的数据对新指标体系进行检验。

在洛阳市的众多果品种类中，大樱桃产业的发展一直处于领先地位，按以往的平均数据统计，大樱桃的种植面积达8.3万亩，每年收获的平均产量约5.2万吨，为当地创造产值约15.1亿元。

为促进大樱桃的持续健康发展、增强产业核心竞争力，洛阳市政府不仅在种植管理水平上严格把控，还率先成立专业技术服务小组，为种植大樱桃的果农提供水、肥料、病虫害、枝叶修剪等服务。

该项目计划总投资713.4万元，其中财政补助资金达150万元，其余都是自筹资金。

洛阳市政府对该项目进行深入可行性分析后，于2016年10月得到省财政厅的批复，获得150万元的资金支持。

根据层次分析法和相关评价标准，具体评价结果如表6所示。

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表5评价标准
评价指标
指标性质评分标准<60分60-80分80-100分支出及时性定性不及时部分及时及时支出相符性定性不相符基本相符相符专项资金使用率定量低于60%60%-95%95%-100%自筹资金到位率定量低于60%60%-95%95%-100%专项资金到位率定量低于60%60%-95%95%-100%项目监督到位性定性低于60%
60%-95%95%-100%项目内部控制健全性定性根据实际情况确定根据实际情况确定根据实际情况确定会计信息质量定性会计信息不真实完整会计信息基本真实完整会计信息真实完整资金管理费用控制定性根据实际情况确定根据实际情况确定根据实际情况确定项目提质增效定性未达到行业标准水平
达到行业标准水平
达到行业先进水平
项目产出数量的一致性定性不相符基本相符相符污染环境控制效果定性未达到效果基本达到效果达到效果公众满意度定性不满意
基本满意满意
新增就业人数定性根据实际情况确定根据实际情况确定根据实际情况确定
新技术示范作用
定性
未达到效果
基本达到效果
达到效果
表6
洛阳市果品产业项目资金绩效评价结果评价指标评价结果权重评分结果
加权结果支出及时性0.099727.128支出相符性0.048100 4.8专项资金使用率0.077655 4.268自筹资金到位率0.08840 3.52专项资金到位率0.059210015.92项目监督到位性0.052985 4.4965项目内部控制健全性0.04885 4.08会计信息质量0.048795 4.6265资金管理费用控制0.0797907.173项目提质增效0.0785977.6145项目产出数量的一致性0.054395 5.1585污染环境控制效果0.075670 5.292公众满意度0.0721007.2新增就业人数0.08475 6.3新技术示范作用
0.0669
85
5.6865总计
87.9715
i=1[1][2][3][4][5]黄寿峰.财政支农、金融支农促进了农民增收吗?——基于空间面板分位数模型的研究[J].财政研究，2016，(08):78-90.
曲明.我国政府绩效审计评价标准体系框架构建[J].财经问题研究，2016，(05):89-94.
魏红征.政府绩效评价与绩效审计异同性探析[J].财会通讯，2019，(10):115-119.
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（责任编辑：马金杰）
由上表数据可知，通过公式p=∑15
ciwi得出的
绩效评价结果为p=87.9715，其中wi代表决策层对目标层的权重，分数在80~100分之间，因此得出该项目的评价结果为优。

五、结论与建议
本文利用新构建的评价体系，对河南省洛阳市果品建设项目进行评价，结果发现：一方面，新的评价指标弥补了旧指标在灵活性和可比性方面的不足，层次分析法的运用也使指标权重更加科学合理；另一方面，新的评价体系更能揭示专项资金是否及时到位，相关部门是否做到专款专用，相关机构是否进行有效监管。

这在一定程度上能推动该地区高效、规范地落实项目支出绩效管理，加快绩效
管理信息化建设与应用。

为确保支农专项资金充分发挥效益，本文提出两点建议：第一，建立数据库。

在大数据的背景下建立一套支农专项资金服务数据库，不断补充相关评价指标，为各省市之间搭起共享评价指标的桥梁。

第二，出台范围细则。

发布关于支农专项资金范围的详细规定，先按一定标准对现有财政支农项目进行有效分类，再为同类项目制定符合其特点的绩效评价体系，最后汇总各地评价数据形成数据库，从而通过对比使评价标准更加可行可靠。

参考文献：。