2-1纳税调整表

税
《条例》56条 企业的各项 资产，包括固定资产、生物 资产、无形资产、长期待摊 费用、投资资产、存货等， 以历史成本为计税基础。
前款所称历史成本，是 指企业取得该项资产时实际 发生的支出。
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企业初始确认金融资产或金融负 债，应当按照公允价值计量。对 于以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产或金融负债， 相关交易费用应当直接计入当期 损益；对于其他类别的金融资产 或金融负债，相关交易费用应当 计入初始确认金额。 借：交易性金融资产—成本 （公
企业所得税年度纳税申 报表(2014年版)培训
陕西省国家税务局 2014年12月
企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）
一
纳税调整明细附表总体介绍
纳税调整明细附表具体填报（差异
二
分析、案例、填报）
一、总体介绍
（一） 表格架构
15=1+12+2
A105000纳税 调整项目明细
表
1、视同销售 和房地产开发 企业特定业务 纳税调整明细
前款所称历史成本，是指企 业取得该项资产时实际发生的支 出。
所以：长期股权投资的初始投 资成本无论大于，还是小于投资 时应享有被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的，都不调整长 期股权投资的计税基础。
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权益法核算，1、长期股权投资的 初始投资成本小于投资时应享有 被投资单位可辨认净资产公允价 值份额的，其差额应当计入当期 损益，同时调整长期股权投资的 成本。 借：长期股权投资-成本
税收优惠，税收优惠相关明细表
例外：加速折旧在 纳税调整中进行填报
企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）
二、具 体 填 报
企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）
（一）A105000 纳税调整项目明细表
适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填 报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度 的营业外收入(↓) 2、初始投资成本大于投资时应 享有被投资单位可辨认净资产公 允价值份额的，不调整已确认的 初始投资成本。（无差异）
取得时所支付价款中包含的已宣 告未发放的现金股利或债券利息， 应作为应收款项。即，入账成本： 买价－已经宣告但未发放的现金 股利（或－已到付息期但未收到 的利息）
2. “交易性金融资产初始投资调整”
表
11、政策性搬 迁纳税调整明
细表
12、特殊行业 准备金纳税调
整明细表
固定资产加 速折旧、扣
除明细表
资产损失 （专项申报） 税前扣除及 纳税调整明
细表
（二）设计思路
1、展现税会差异。梳理税会差异，在老的纳税 调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平 衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事 项、特别纳税调整共五大类33小类的纳税调整事项。
汇总反映纳税调整情况，其调增金额、调减金额，转入主表 15、16行进行应纳税所得额的计算。
表中15项项目要求根据相应附表填报，其他直接在本表填 报。
1. “按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”
税
《条例》56条 企业的各项资 产，包括固定资产、生物资产、 无形资产、长期待摊费用、投资 资产、存货等，以历史成本为计 税基础。
8广告费和业务宣传费跨年度纳税 保留，有变动 调整明细表
9资产折旧、摊销纳税调整明细表 保留，有变动
10资产减值准备金纳税调整明细表 删除附表设置，保留调整项目（增 设特殊行业准备金调整附表）
11股权投资所得（损失）
变动，设置投资收益纳税调整附表
2、纳税调整项目。 旧：收入类、扣除类、资产类、准备金调整、房地产
预计利润调整、特别纳税调整、其他七类51小类
VS
新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳
税调整、其他六类36小类
通过归并调整项目，压缩纳税调整主表行次， 如将工资、福利等归并为职工薪酬调整、将资产折旧、 摊销项目归并。同时，部分项目调整至其他附表
进行反映（36>51） 增加：投资收益、政策性搬迁、销售退回
2、丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供 数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行 明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐 赠支出纳税调整明细表，要求披露捐赠支出的明细信 息。
3、优化表格设计。 一是体现在申报层级上，纳税调整及附表，共三个层级，对需 填报附表的项目金额，由附表直接对应切入填写，从三级到二级再 到一级附表，汇总填报到主表中，层次更为清晰顺畅。同时也明 确，在发生纳税调整时才进行填报（两个例外：资产损失、折旧、 摊销附表为发生涉税事项时填报）。 二是体现在明细附表设计上，前面也提到既要列示税会差异， 尽可能多的采集涉税信息，又要兼顾纳税人申报负担，在纳税调整 表明细附表的设置上，对重要事项（如企业重组）、跨年度管理事 项（如符合条件的专项用途财政性资金）等进行了明细附表设置， 同时对需要明细数据支撑的如专项申报资产损失申报表、加速折旧 统计表进行延展，设置了三级明细附表。
（三）新、旧纳税调整比对
1、纳税调整结构。
旧：1张纳税调整表+7张相关、平行申报明细表 （广告费、资产减值准备、资产折旧摊销、股权投 资、公允价值计量、税收优惠、成本支出 ）
VS
新：一级纳税调整主表1张 二级纳税调整明细表12张 三级纳税调整明细附表2张
旧
新
7以公允价值计量资产纳税调整表 删除附表设置，保留调整项目
表
2、未按权责 发生制确认收 入纳税调整明
细表
3、投资收益 纳税调整明细
表
4、专项用途 财政性资金纳 税调整明细表
5、职工薪酬 纳税调整明细
表
6、广告费和 业务宣传费跨 年度纳税调整
明细表
7、捐赠支出 纳税调整明细
表
8、资产折旧、 摊销情况及纳 税调整明细表
9、资产损失 税前扣除及纳 税调整明细表
10、企业重组 纳税调整明细
佣金、手续费、交易性金融资产初始投资、特殊 行业准备金、加收利息等列举调整项目
新增事项：企业重组、 政策性搬迁、特殊行 业准备金、预计利润 均设置二级明细附表
3、特别指出。 旧：包括境外所得、税收优惠（免税收入、减计收
入、减、免税项目所得、抵扣应纳税所得额）
VS
新：境外所得，主表、境外所得明细表进行境内、 外所得的计算。