发现小金库的几种方法

发现小金库的几种方法
谢瑛
近年来,虽然国务院对禁止行政单位和企业私设小金库问题三令五申,要求严格查处,但由于某种原因,私设小金库的行为仍屡禁不止,十分严重,影响着经济秩序的正常运转。

如何查出小金库,是一项既艰巨又复杂的工作。

近年来,被审计单位设置小金库的方法更趋多样,手法越来越隐蔽。

这就要求审计人员在工作中要更加认真细致,根据不同情况,选择恰当的方法和审计技巧,采用必要的措施,有的放矢才能达到目的。

下面就本人在工作实践中的一些体会,谈谈几种发现小金库的方法。

一、通过盘点库存现金发现小金库
这种方法主要是用于单位设置的小金库交由出纳员保管的情况。

在这种情况下,出纳员一般会将小金库的收入与正常的收入存放在同一保险柜。

因
此,审计人员不可忽视盘
点库存现金。

根据我们的
经验,为防止违纪的被审
计单位事先准备,转移证
据,对现金实存额审查应
注意如下事项:
1、盘点库存现金。

应
突击进行,一般不宜事先
通知。

审计人员在准备盘
点之前,应先了解财会部
门负责人和出纳员是否在
场再作通知。

2、一旦作出通知,即
不宜更改检查时间,并注
意现金存放部门如有两处
或两处以上,应同时进行
检查,才能确保检查质量。

3、如确有特殊原因或
因人手不足,必要时应封
存现金。

4、审计组应有两人或
两人以上的人员参加,以
防检查中出现意外情况。

例如,本人今年在参
加某集团公司下属某厂的
审计中,就是通过突击盘
点库存现金的方法,在出
纳员的保险柜中发现了库
存现金账实不符和一些账
外收入的记录,经过进一
步追查,挖出了一个设置
了10年之久收入累计81
万元的小金库。

二、仔细观察,综合分析,
判断是否存在小金库
审计时,首先应弄清
被审计单位的基本情况,
并观察其经营场所及周围
环境,再对财务账上反映
的经营状况和各项收支状
况进行查阅,分析其真实
性,从中判断该单位是否
可能设置小金库,如有疑
点,再研究进一步查处的
方法。

最近,本人参加对某
公司的审计,一进点,即观
察到公司周围开了一些铺
面,这意味着该公司应有
一定的铺面租金收入。

经
查阅有关账目,觉得反映
的账务比较清楚,也反映
有租金收入,均能按章纳
税,没有发现较大的违纪
违规情况。

但该公司租金
工作研究
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收入是否已全部足额入账,是否存在截留收入设置小金库的情况,这需要进一步检查,因为如果没有足够的证据或线索,一般情况下被审计单位是不会主动交出小金库的。

为弄清这些问题,我们仔细检查相关账户。

在检查该公司某厂工会账时,表面上看多是反映厂拨入工会经费、会员费的收支和职工人身保险的代收代付等正常事项。

但其中一笔银行存款收入引起我的注意。

该笔收入账上的记录是“收××等单位(下岗人员安置费)”金额3万元,该笔款项的付款单位是该厂。

厂付这笔款项是在哪里列支?为何工会只收而没有按摘要的用途支付呢?这就是一个疑点。

经过进行账账核对,终于发现厂财务账上没有该笔拨款的银行账号,无疑这是一笔账外资金。

有了这一线索,我们即找厂财务负责人询问。

对方答复是该账户没有由财务部门管理,但在银行开户时,厂要求财务部门盖章,具体由谁管理不知道。

我们又再找负责工会账的人员了解到,该款是由厂一人专门负责收付的。

经过找有关人员反复做工作,对方知道无法隐瞒,才提供出真实的资料。

原来,该
厂为了逃避税收和列支奖
金、福利以及一些业务接
待费,从1995年以来将部
分厂房、生产场地出租的
租金收入计74万元存于
账外,由厂指定专人管理,
至此,该小金库收支情况
全部查清。

三、银行账目核对和对银
行未达账项调节也可发现小
金库
对银行账目核对,就
是要核对总分类账和银行
日记账记录是否相符。

还
要特别注意与银行对账,
要求被审计单位提供银行
对账单,编制银行存款余
额调节表,分析未达账项
是否正常。

我们曾通过编
制银行存款余额调节表,
查出某公司少列银行利息
收入190多万元,使巨额
账外资金不致流失。

四、从审查结算资金账户
发现小金库
有的单位利用结算账
户,截留、隐瞒销售收入或
其他收入,偷漏应交税费;
有的在往来户列收列支,
用于发奖金、补贴、逃避有
关部门对个人收入的监
督;有的事业行政性单位
将大量预算外资金在经费
暂存户列收列支,不反映
收入,骗取财政拨款。

这
些做法客观上都属设置小
金库的做法。

本人曾经参
加过对某行政机关及所属
事业单位的财务收支审
计,发现该单位将大量的
行政性收费和服务性收费
挂存暂存户,用作购建宿
舍的主要资金来源,并直
接列支奖金、补贴。

这样
既可偷漏国家税金,又可
获取财政较多的差额拨
款。

因此,审计人员必须
重视对结算账户的认真审
查,因为这里往往是弊端
存在的地方。

五、采取上下联系核对账
户的方法发现小金库
近年来,我们主要是
对集团公司或较大型的企
业、单位进行审计。

这些
单位,往往利用内部核算,
采取上转下或下转上的办
法,将一些资金转移到账
外设置小金库。

但我们也
可利用上下对账较方便的
条件,来发现小金库。

我
们在对某单位的审计中,
开始时本部并没有发现小
金库,当查到下属某报账
单位时,发现存在以领代
报问题,在对方按审计组
要求提供支出的原始凭证
后,我们发现原始凭证支
出数额大于账面领出的款
项,经查其差额部分是从
该单位本部某部门领取
的,即跟踪追查,最后查出
这个部门私设的小金库。

(作者单位:汕头市审计局)
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