税务师考试《涉税服务相关法律》试卷及解答参考(2024年)

2024年税务师考试《涉税服务相关法律》复习试卷(答
案在后面)
一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）
1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关在税务稽查中，对纳税人有偷税行为的，可以采取以下哪些措施？（）
A、责令限期改正
B、处以罚款
C、通知银行冻结存款
D、查封、扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
2、在涉税服务过程中，税务师发现纳税人存在以下哪种情况时，应当立即向税务机关报告？（）
A、纳税人存在偷税行为
B、纳税人存在逃税行为
C、纳税人存在骗税行为
D、纳税人存在抗税行为
3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金的比例是多少？
A. 千分之五
B. 万分之五
C. 百分之五
D. 千分之一
4、某企业因经营需要，将其拥有的不动产作为抵押物向银行申请贷款，该不动产已经办理了产权登记。

根据《中华人民共和国物权法》，企业与银行签订的抵押合同何时生效？
A. 合同签订时
B. 抵押物交付给银行时
C. 抵押合同经公证后
D. 办理抵押登记后
5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人采取的税收保全措施不包括以下哪一项？
A、扣押纳税人价值相当的财产
B、冻结纳税人银行存款
C、查封纳税人住所
D、通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款
6、以下关于税务师事务所的表述，正确的是：
A、税务师事务所是税务机关的派出机构
B、税务师事务所可以代表税务机关进行税务检查
C、税务师事务所的设立必须经省级税务机关批准
D、税务师事务所的税务师必须取得国家税务局的资格证书
7、根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

下列哪项表述是正确的？
A. 滞纳金的计算基数包括滞纳税款本金及罚款
B. 滞纳金的计算基数仅为滞纳税款本金
C. 滞纳金可以替代罚款
D. 税务机关有权在任何情况下豁免滞纳金
8、根据《中华人民共和国发票管理办法》，下列关于发票使用的说法错误的是：
A. 开具发票时应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章
B. 单位和个人在开具发票时，对于不属于增值税应税项目的收入也可以开具增值税专用发票
C. 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票
D. 不得拆本使用发票
9、某企业为增值税一般纳税人，2019年4月取得不含税销售额100万元，销售成本80万元，销售税金及附加10万元。

当月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额6万元，支付运费取得增值税专用发票，注明税额0.6万元。

该企业4月份应纳增值税税额为：
A. 4.4万元
B. 8.6万元
C. 10万元
D. 12.4万元 10、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务登记的说法中，错误的是：
A. 税务登记是纳税人履行法定义务的行为
B. 纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记
C. 税务登记包括设立登记、变更登记和注销登记
D. 纳税人未按照规定办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款
11、根据我国《税收征收管理法》的规定，下列关于纳税申报的说法中，正确的是：
A. 纳税人即使在纳税期内没有取得应税收入，也应当按照规定办理纳税申报。

B. 只有当纳税人有实际税款需要缴纳时，才需要进行纳税申报。

C. 纳税人可以自行决定是否进行纳税申报，税务机关无权强制要求。

D. 对于未按规定期限办理纳税申报的纳税人，税务机关只能进行批评教育，不能实施罚款。

12、依据《行政复议法》的规定，关于税务行政复议，下列说法错误的是：
A. 纳税人对税务机关的具体行政行为不服的，可以向作出该具体行政行为的上一级税务机关申请行政复议。

B. 行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。

C. 在行政复议期间，具体行政行为原则上不停止执行。

D. 纳税人对行政复议决定不服的，不可以向人民法院提起诉讼。

13、某企业为增值税一般纳税人，2022年5月购进一台生产设备，取得的增值税专用发票注明设备价款为80万元，增值税税额为13.6万元。

该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。

该企业2022年10月因设备故障进行修理，发生的修理费用为5万元。

下列关于该企业2022年度增值税抵扣及折旧计提的说法中，正确的是：
A. 该企业可以抵扣的增值税进项税额为13.6万元
B. 该企业可以抵扣的增值税进项税额为13.6万元，折旧计提金额为8万元
C. 该企业可以抵扣的增值税进项税额为13.6万元，折旧计提金额为16万元
D. 该企业可以抵扣的增值税进项税额为13.6万元，折旧计提金额为10.4万元
14、某企业2022年度实现销售收入1000万元，销项税额为100万元。

该企业购进
原材料，取得增值税专用发票注明价款为500万元，增值税税额为85万元；购进小汽车一辆，取得增值税专用发票注明价款为50万元，增值税税额为8.5万元。

该企业2022年度应缴纳的增值税为：
A. 0万元
B. 15万元
C. 100万元
D. 93.5万元
15、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列各项中不属于税务行政处罚的是（）。

A. 罚款
B. 停业整顿
C. 没收违法所得
D. 罚金
16、某企业因偷税行为被税务机关查处，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，该企业应当承担的法律责任是（）。

A. 纳税人应当自收到税务机关通知之日起15日内缴纳罚款
B. 税务机关可以对其采取强制执行措施，强制执行期不得少于6个月
C. 税务机关可以对其处以1倍以上5倍以下的罚款
D. 税务机关可以将其法定代表人或主要负责人列入税务黑名单
17、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关在税款征收过程中，对纳税人、扣缴义务人采取以下哪种措施，属于强制执行措施？（）
A. 质押财产
B. 保全措施
C. 税务检查
D. 税务行政处罚
18、根据《中华人民共和国合同法》的规定，以下哪种合同属于可撤销的合同？（）
A. 欺诈合同
B. 滥用权利合同
C. 因重大误解订立的合同
D. 因欺诈订立的合同
19、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项不属于税务登记的范围？
A. 企业设立
B. 个体工商户开业
C. 事业单位成立
D. 个人出租房屋 20、在涉税服务中，税务师进行税务筹划时，应遵循的原则不包括以下哪项？
A. 合法性原则
B. 经济性原则
C. 可行性原则
D. 风险性原则
21、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项不属于税务机关的职权？
A. 调查纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务情况
B. 对纳税人的纳税申报进行审查
C. 对纳税人的会计凭证、会计账簿、财务报表和其他有关资料进行审查
D. 对纳税人的生产经营活动进行审查
22、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪种行为不属于增值税的征税范围？
A. 销售货物
B. 提供加工、修理修配劳务
C. 销售不动产
D. 出口货物
23、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列哪项不属于税务机关的税务检查职权？
A. 查验纳税人财务会计报表
B. 查询纳税人银行存款账户
C. 检查纳税人生产、经营场所
D. 对纳税人进行行政处罚
24、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关在查处税收违法行为时，下列哪项措施是正确的？
A. 未经纳税人同意，查封其固定资产
B. 在纳税人不知情的情况下，冻结其银行账户
C. 对涉嫌逃避税款的纳税人，依法先行扣缴税款
D. 在未调查清楚的情况下，对纳税人进行公开曝光
25、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的表述中，正确的是（）。

A. 税务登记分为开业登记、变更登记、注销登记和备案登记
B. 税务登记仅适用于从事生产经营活动的单位和个人
C. 税务登记的申报内容包括企业名称、法定代表人、生产经营范围等
D. 税务登记机关对已登记的纳税人实行分类管理，根据管理需要可以不实行定期验户
26、下列关于增值税专用发票的表述中，不符合《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的是（）。

A. 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用
B. 增值税专用发票的联次和内容由国家税务总局规定
C. 增值税专用发票不得自行变更、作废
D. 增值税专用发票的取得者必须依法进行认证
27、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列哪项不属于税务师事务所的执业规则？
A. 税务师事务所必须遵守国家税收法律、法规和政策
B. 税务师事务所不得利用执业活动谋取不正当利益
C. 税务师事务所不得泄露委托人的商业秘密
D. 税务师事务所可以自行决定是否接受委托
28、下列关于《中华人民共和国合同法》中合同履行的规定，错误的是：
A. 当事人应当按照约定全面履行自己的义务
B. 当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担违约责任
C. 当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，对方可以解除合同
D. 当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，对方有权请求赔偿损失
29、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列哪项不属于税务机关的职权？
A. 税务机关有权对纳税人进行税务检查
B. 税务机关有权对纳税人进行行政处罚
C. 税务机关有权对纳税人进行刑事起诉
D. 税务机关有权对纳税人进行行政强制执行 30、在税务代理业务中，税务师应遵循的基本原则是：
A. 维护纳税人合法权益
B. 保守纳税人商业秘密
C. 独立客观公正
D. 诚实守信
31、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪项不属于税务机关的职权范围？
A. 调查税收违法行为
B. 对纳税人进行税务审计
C. 代征代扣税款
D. 对纳税人进行税收咨询
32、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪项不属于税务违法行为的处罚措施？
A. 罚款
B. 罚金
C. 没收违法所得
D. 暂扣营业执照
33、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关在处理纳税人申报的税务事项时，应当自收到申报之日起（）日内作出处理。

A. 5日
B. 10日
C. 15日
D. 20日
34、在税务师事务所执业的税务师，在向纳税人提供税务咨询、税务筹划等涉税服务时，下列行为中不属于税务师职业道德规范要求的是（）。

A. 诚实守信
B. 坚持原则
C. 私自接受纳税人委托
D. 维护纳税人合法权益
35、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列哪项不属于税务机关的职权？
A、税务登记
B、税务稽查
C、税收行政复议
D、代扣代缴个人所得税
36、在《中华人民共和国税收征收管理法》中，对纳税人、扣缴义务人和纳税担保
人违反税收法律、行政法规的行为，税务机关可以采取下列哪项措施？
A、行政处罚
B、行政强制执行
C、税收保全措施
D、行政拘留
37、在下列各项中，不属于税务师事务所业务范围的是（）。

A. 纳税申报代理
B. 税收筹划
C. 企业兼并、重组中的涉税服务
D. 律师事务所法律咨询
38、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法错误的是（）。

A. 税务登记分为开业登记、变更登记、注销登记
B. 纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记
C. 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记
D. 税务登记机关应当自收到申报之日起15日内审核，符合规定的，予以登记
39、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列哪项不属于税务登记的范围？（）
A. 从事生产、经营的纳税人
B. 从事生产、经营的扣缴义务人
C. 从事生产、经营的代扣代缴义务人
D. 从事生产、经营的代收代缴义务人 40、在税务师事务所出具税务咨询报告时，以下哪项不属于税务师应当遵循的原则？（）
A. 客观公正
B. 实事求是
C. 维护客户利益
D. 遵守法律法规
二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）
1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪些情形属于税务行政处罚的种类？
A. 罚款
B. 没收违法所得
C. 吊销税务登记证
D. 责令限期改正
2、以下哪些关于税务代理的说法是正确的？
A. 税务代理是指在税收法律关系中，代理人代替纳税人进行纳税申报的行为
B. 税务代理是指代理人接受纳税人委托，办理与税收有关的全部或者部分事项
C. 税务代理是指代理人接受税务机关委托，代替纳税人进行纳税申报的行为
D. 税务代理是指代理人接受纳税人委托，代替税务机关进行税收征收管理的行为
3、下列哪些行为属于税务行政复议范围？
A. 税务机关作出的行政处罚决定
B. 税务机关未依法确认纳税担保的行为
C. 税务机关作出的税收保全措施
D. 对税务机关工作人员的个人行为不满
4、关于增值税一般纳税人资格认定，以下说法正确的有：
A. 年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人必须申请成为一般纳税人
B. 新成立的企业可以自行选择是否立即申请成为一般纳税人
C. 一旦成为一般纳税人，则永远不能转换成小规模纳税人
D. 只有生产型企业才能被认定为增值税一般纳税人
5、下列关于税务代理的表述中，正确的有（）
A、税务代理是指代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，在法定范围内办理税务事宜的行为
B、税务代理的代理人必须是具有专业知识和技能的税务师或者经税务机关认可的代理人
C、税务代理的委托人必须是依法能够独立承担税收法律责任的法人或者其他组织
D、税务代理可以代理纳税人办理税务登记、纳税申报、税款缴纳等各项税务事宜
6、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪些属于税务违法行为（）
A、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的
B、扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的
C、纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
D、纳税人与扣缴义务人未按照规定报送有关税务事项的备案
7、根据《公司法》的规定，关于股份有限公司的股东大会，以下说法正确的是（）。

A. 股东大会应当每年召开一次年会
B. 股东大会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程的，股东可以自决议作出之日起六十日内，请求人民法院撤销
C. 股东大会作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权过半数通过
D. 股东大会选举董事、监事，可以依照公司章程的规定或者股东大会的决议，实行累积投票制
8、下列关于行政确认的说法，正确的有（）。

A. 行政确认是行政主体依法对行政相对人的法律地位、法律关系或有关法律事实进行甄别，给予确定、认定、证明并予以宣告的具体行政行为
B. 行政确认是一种羁束性行政行为，其目的在于稳定法律关系，减少各种纠纷
C. 行政确认的对象是与当事人有关的法律事实或法律关系
D. 行政确认与行政许可的区别在于，行政确认可以由当事人申请，也可以由行政机关依职权作出
9、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列哪些情形下，税务机关有权核定纳税人的应纳税额？
A. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
D. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
E. 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 10、在税务行政复议中，申请人可以对下列哪些事项提出复议申请？
A. 对税务机关作出的具体行政行为不服的
B. 认为税务机关的具体行政行为所依据的国务院部门的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时一并提出对该规定的审查申请的
C. 对税务机关作出的行政处分或者其他人事处理决定不服的
D. 对于已经发生法律效力的税务行政处罚决定不服的，但在法定期限内未提起诉讼的
E. 认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，造成损害要求赔偿的
11、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪些情形属于税务行政处罚的范围？（）
A. 纳税人未按照规定办理税务登记
B. 纳税人未按照规定设置账簿
C. 纳税人未按照规定使用税务发票
D. 纳税人欠缴税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款
12、根据《中华人民共和国合同法》，以下哪些条款属于格式条款？（）
A. 当事人一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的条款
B. 与对方订立合同，但未约定具体内容的条款
C. 当事人一方在合同中预先确定的、不因对方同意而改变条款
D. 当事人对合同履行方式、履行地点等事项的约定
13、以下关于税务行政复议的说法中，正确的有：
A. 申请人对税务机关的行政处罚决定不服时，可以申请行政复议
B. 行政复议机关应当在受理申请之日起60日内作出行政复议决定
C. 行政复议决定一旦作出即具有法律效力
D. 申请人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼
14、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪些行为属于税务违法行为？
A. 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证
B. 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据
C. 纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报
D. 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料
15、根据我国《税收征收管理法》，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的是：
A. 未按照规定的期限办理纳税申报
B. 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
C. 发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报后，在限期内申报的
D. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
16、关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的是：
A. 销售货物的单位和个人可以向消费者个人开具增值税专用发票
B. 增值税一般纳税人之间销售货物可以开具增值税专用发票
C. 提供加工劳务的单位可以向接受劳务的一般纳税人开具增值税专用发票
D. 小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票
17、以下关于税务师事务所与税务师执业的说法，正确的是（）
A. 税务师事务所是依法设立的专业服务机构
B. 税务师事务所的设立应具备一定的资质条件
C. 税务师事务所应接受税务机关的监督管理
D. 税务师事务所的执业活动不受地域限制
18、以下关于税务师执业行为规范的说法，正确的是（）
A. 税务师在执业过程中应严格遵守法律法规
B. 税务师应维护国家利益、社会公共利益和纳税人合法权益
C. 税务师在执业过程中应保守国家秘密和客户商业秘密
D. 税务师可以接受与执业活动无关的馈赠
19、根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，关于税务登记的说法，正确的有：
A. 从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记
B. 税务机关应当自收到纳税人申报的税务登记之日起15日内审核并发给税务登记证件
C. 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记
D. 税务登记证件不得转借、涂改、伪造、变造
E. 从事生产、经营的纳税人停业的，应当自停业之日起30日内，向税务机关申报办理停业登记 20、根据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定，以下哪些情形属于税务机关可以采取的税收保全措施？
A. 税务机关采取税收保全措施时，可以通知纳税人暂停办理出口退税
B. 税务机关采取税收保全措施时，可以冻结纳税人的银行账户
C. 税务机关采取税收保全措施时，可以采取查封、扣押等手段
D. 税务机关采取税收保全措施的前提是纳税人有逃避纳税义务的行为
E. 税务机关在采取税收保全措施时，必须经县级以上税务局（分局）局长批准
三、综合分析题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）
第一题
【背景资料】
某公司A在2023年度发生了如下经济业务：
1.公司A与供应商B签订了一份为期一年的原材料供应合同，合同金额为500万元人民币，但因市场波动，供应商B未能按期供货，导致公司A生产线停顿。

2.公司A在该年度内进行了资产重组，将部分非核心资产出售给公司C，获得收益800万元人民币。

3.在经营过程中，公司A与客户D发生合同纠纷，客户D认为公司A未按合同约定提供合格产品，并向法院提起诉讼要求赔偿损失100万元人民币。

4.公司A在2023年第四季度引进了新的生产线，投资总额为1200万元人民币，预计在未来五年内摊销完毕。

【问题】
1.根据合同法，分析供应商B未能履行合同义务时，公司A可以采取哪些法律措施？
2.资产重组过程中，公司A出售资产获得的收益是否需要缴纳企业所得税？如果需要，请说明理由及计算方式；如果不需，请阐述原因。

3.在客户D提起的诉讼中，根据民法典，公司A如何维护自己的合法权益？请简述可能的应对策略。

4.新生产线的投资如何影响公司A的企业所得税计税基础？
第二题
案例分析：
某市一家房地产开发公司（以下简称“甲公司”）在2021年度进行了一项房地产项目开发。

该项目包括住宅、商业和办公楼。

甲公司为了降低开发成本，决定将住宅部分的销售收入计入商业部分的收入中，从而减少应缴纳的增值税。

问题：
1.请分析甲公司的这种做法是否符合我国相关税法规定？
2.如果不符合，请指出违反的具体税法条款，并说明相应的法律责任。

3.针对甲公司的这种行为，税务机关应如何处理？
第三题
背景资料：
某企业（以下简称“A企业”）在经营过程中遇到了一系列与税收相关的法律问题。

A企业在2023年度申报企业所得税时，由于对某些政策理解不清，导致少报了销售收入，并且未能及时缴纳相应的税款。

税务机关在对企业进行检查时发现了这一情况，并决定根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规进行处理。

问题：
1.（小问1）A企业在发现自己的错误后，是否可以主动向税务机关报告并补缴税款？如果可以，A企业应当如何操作？
2.（小问2）如果A企业未在规定时间内补缴税款，税务机关可能会采取哪些措。