(精品) 财政与金融课件：财政收入
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33
二、财政收入的价值构成
2．V与财政收入 V具体地说是产品价值中以劳动报酬形式支
付给劳动者个人的部分，是维持劳动力再生产 的价值。
34
目前我国财政收入中来自V部分
① 直接向个人征收的税（个人所得税、房产 税、车船税等）；
② 直接向个人收取的规费收入和罚没收入； ③ 国家出售高税率的消费品所获得的一部分
（二）利益兼顾原则 所谓“利益兼顾”就是在社会主义市场经济
条件下，国家在制定财政收入政策和组织财政收 入的过程中，应当注意协调国家、单位和个人之 间的物质利益关系，也就是要正确处理国家、集 体、个人三者之间，以及中央政府和地方政府之 间的物质利益关系。
19
三、财政收入的原则
（三）合理负担的原则 合理负担原则主要体现在政府组织税收收入
17
三、财政收入的原则
（一）发展经济、广开财源的原则 这里包含两层含义： 一是大力发展经济，经济发展是国家获得财政收
入的前提； 二是筹集财政资金时，必须以经济发展状况为基
础，要与经济发展水平相适应，不能超越经济发 展的水平，不顾企业和个人的承受能力，否则将 会产生不良的后果。
18
三、财政收入的原则
40
第一产业中的农业，是财政收入的基 础，它对财政收入的影响表现在：
一是直接来自农业的收入，主要以农业税 形式取得；
二间接来自于农业的收入，农业为国民经
济许多部门创造和实现盈利提供了必要条
件，没有农业的发展，就没有财政收入的
增长。
41
财政收入的产业部门构成
2．第二产业与财政收入 第二产业是国民经济的主导，对财政收入
6
7
8
9
二、财政收入的形式
2．国有资产收入 指国有企业上缴国家财政的收入（税收收
入除外），是国家以资产所有者身份，凭借所 有权参与分配所实现的收益，它是一种产权收 益的形式。
10
具体包括：
（1）国有企业应上缴国家的利润； （2）股份有限公司中国家股应分得的股利； （3）有限责任公司中国家作为出资者按照出资比例应分
实际上社会总产品中的 C部分在 生产过程中作为投入的生产资料，在 价值上必须得到补偿，这部分是不适 宜作为国家财政收入的来源。
32
在我国现行体系下，C作为财 政收入的来源，等于增加了企业 的生产成本，延缓了企业对设备 的更新改造，既不利于企业提高 技术创新能力以提高产品质量， 也不利于降低企业产品的生产成 本，参与国际竞争。
现利润7546.9亿元，而这部分利润的69%来自中石油、中国移动、
中石化、中国电信、中海油、宝钢、神华、中铝和国家电网九家
企 业 。 另 据 国 家 税 务 总 局 数 据 ， 2006 年 我 国 卷 烟 消 费 税 完 成
1134亿元，烟草业完成利税2900亿元，仅次于石油业。从2007
年10月份开始，烟草企业及国资委监管的155家中央企业将陆续
收入； ④ 部分服务业和娱乐业等企事业单位上缴的
税收； ⑤ 居民购买的国债。
35
2．V与财政收入
西方国家普遍实行高工资政策和以个人所 得税为主体的财税制度，财政收入主要来源于V。 但由于我国长期实行低工资、低消费的制度， 劳动者收入普遍偏低，财政收入中来源于V部分 所占的比重并不高。
36
二、财政收入的价值构成
1981年起重新开始发行国债，国债事业的发展出现了
质的飞跃，1999年—2000年发行国债累计16800亿元，
发行国债规模从1981年的48.66亿元增加到2007年的
23483.44亿元，增长了382.6倍；内债累计余额则由
1981年的48.66亿元增加到2007年的53365.53亿元，
增长了996.7倍，增长速度实为罕见。
11
【阅读资料】
经国务院同意，由于2006年度中央企业的盈利水
平较高，同时也考虑到当前我国国有企业改革的任务较
重，需要支付的改革成本压力很大，2007年起首先按从
低的原则收取中央企业2006年度实现的国有资本收益，
并试编制国有资本经营预算。
地方试行国有资本经营预算的时间、范围和步骤由 各省(区、市)及计划单列市人民政府决定。国家对科研 院所和军工企业有很大的支持力度，因此科研院所和军 工企业3年内暂不上缴国有资本收益。
向财政部上缴总额约170亿元人民币的企业红利。
13
二、财政收入的形式
3．债务收入 这是国家按信用原则，直接以债务人身份采
取有偿方式筹集财政资金的一种方法。是国家 财政收入的一种辅助形式。
14
新中国成立初期，国家先后发行了“人民胜利折
实公债”和“国家经济建设公债”，为我国工业化建
设奠定了基础。为了适应改革开放的要求，我国从
46
年份 财政收入 财政支出 收支差额 （亿元） （亿元） （亿元）
2000 13395.23 15886.50 -2491.27 2001 16386.04 18902.58 -2516.54 2002 18903.64 22053.15 -3149.51 2003 21715.25 24649.95 -2934.70 2004 26396.47 28486.89 -2090.42
25
一、财政收入的所有制结构
所谓财政收入的所有制构成，指的 是财政收入来源于不同经济成分的构成。
26
一、财政收入的所有制结构
1．财政收入与国有经济 建国以来，我国经济结构一直以国有经济
为主导。反映在财政收入结构上，财政收入也 主要来源于国有经济。
27
一、财政收入的所有制结构
2．财政收入与非国有经济 在市场经济条件下，非国有经济有了较快
48
的发展，政府应当及时调整财政收入制度，使 财政收入结构与国民经济结构相适应，这样才 能有利于扩大财源、增加财政收入。同时也能 促进各种经济成分的平等竞争。
28
二、财政收入的价值构成
社会总产品价值由C、V、M三部分构成，这三 部分对财政收入的贡献大小是不同的：
29
二、财政收入的价值构成
W=C+V+M C 补偿生产资料消耗的价值 V 新创造的价值中中归劳动者 个人支配的部分 M 新创造的价值中归社会支配 的剩余产品价值部分
府筹集财政资金时，所耗费资源的多少。 从经济效率看，财政收入的效率是指政
府通过财政收入活动，对市场微观主体 平等地进入市场、公平地进行竞争及对 宏观经济进行调节发挥作用。
24
第二节 财政收入的构成
财政收入结构是指财政收入的项目构 成及其相互关系。
它包括财政收入的所有制结构、价值 构成和产业构成等。
3
二、财政收入的形式
财政收入的形式指国家取得财政 收入所采取的方式。
4
说一说：
你能想到的现实生活中有哪些 收入是财政收入的来源？
5
二、财政收入的形式
1．税收收入。 国家为了实现其职能，凭借政治权力，依
据国家法律程序，向居民和经济组织强制、无 偿地取得财政收入的一种形式。 包括国家税法规定的各种税收收入。它是 财政收入最基本、最主要的形式。目前，我国 的税收收入占财政收入的90%左右。
30
二、财政收入的价值构成
1．C与财政收入 C是补偿生产过程中生产资料消耗的价值
的部分，属于补偿基金 过去我国财政收入中来自于价值C的部分，
仅限于国有企业上交财政的折旧基金部分目前 在我国C不构成财政收入的来源。
31
在计划经济体制下，折旧基金部 分或全部地作为国家财政收入的来源， 由国家集中支配使用，有其体制上的 必然性。
38
三、财政收入的产业部门构成
从经济部门的角度进行分析，可以把财政 收入划分为：来自第一产业的财政收入，来自 第二产业的财政收入和来自第三产业的财政收 入。
39
财政收入的产业部门构成
1．第一产业与财政收入 第一产业是国民经济的基础，它的发展状
况会影响到人民生活水平及整个国民经济的发 展。从这个意义上说，第一产业也是我国财政 收入的基础。
3．M与财政收入 M是产品价值中扣除补偿价值和个人消费
价值之后的剩余产品价值，是扩大再生产投资 和满足社会共同需要的主要资金来源，也是财 政收入的主要来源，M的大小对于财政收入具 有重要意义。
37
C、V、M之间的关系
① C与M的关系 C和M在量上是此消彼长的关系 ② V与M的关系 V和M在量上也是此消彼长的关系
的原则中。
20
合理负担有两层含义：
一是横向公平 二是纵向公平
21
如何做到公平合理：
一是受益原则，也就是在可以衡量公共产品的 收益对象和收益程度时，受益者应该按照收益 程度来承担公共产品的成本。
二是支付能力原则，即社会成员根据支付能力 的高低分担政府支出成本，能力大的多分担， 能力小的少分担。
44
第三节 财政收入规模分析
财政收入规模是指财政收入的总体水平， 是衡量一国政府财力的重要指标，很大程度上 反映了政府在社会经济活动中提供的公共产品 和服务的范围和数量。
45
一、衡量财政收入规模的指标
1．财政收入规模的绝对量指标 财政收人规模的绝对量是指一定时期内财
政收入的实际数量，通常用财政收入总额作为 衡量财政收入规模的绝对量指标。
15
二、财政收入的形式
4．专项收入 这类收入是国家凭借社会管理者身份，为了
特定目的而取得的专项收入。 目前我国的专项收入主要包括征收排污费收
入、征收城市水资源费收入、征收矿产资源补偿 费收入、教育费附加收入等。
16
二、财政收入的形式
5．其他收入 （1）事业收入 （2）规费收入 （3）国有资源管理收入 （4）罚没收入 （5）公产收入 （6）外事服务收入
收入增长 （%）
17.0 22.3 15.4 14.9 21.6
支出增长 （%） 20.5 19.0 16.7 11.8 15.6
47
【阅读资料】
2007年全国财政又迎来了高速增长年，全国财政 收入达到5.13万亿元，增速超过了30%。去年我们全 国一个月的财政收入，就比1993年一年的财政收入还 多。从1994年财税体制改革以后，我国基本形成了财 政收入的稳定增长机制。1994年分税制改革的时候全 国财政收入是5千亿元，从1994年的5千亿元到1999 年超过1万亿元只用了五年的时间；从1999年的1万 亿元到2003年超过2万亿元用了四年时间；从2003年 的2万亿元到2005年的3万亿元用了两年的时间；从 2005年的3万亿元到2006年的近4万亿元用了一年的 时间。而从去年，我们一年就增加了1万多亿
取的红利； （4）各级政府授权的投资部门或机构以国有资产投资形
成的收益应上缴国家的部分； （5）国有企业产权转让收入； （6）股份有限公司国家股股权转让（包括配股权转让）
收入； （7）对有限责任公司国家出资转让的收入； （8）其他非国有企业占用国有资产应上缴的收益； （9）其他按规定应上缴的国有资产收益。
的增长起决定性的作用。因此也是财政收入的 主要来源。
42
从工业收入角度来看，财政收入又可以分： （1）轻工业部门的财政收入。 （2）重工业部门的财政收入。
43
三、财政收入的产业部门构成
3．第三产业与财政收入 第三产业主要指除农业和工业之外的国民
经济各部门，包括商品流通业、交通运输业、 旅游服务业等，是沟通生产和消费的桥梁。
22
三、财政收入的原则
（四）公平与效率兼顾的原则 所谓公平原则是指在组织财政收入时，
对不同的纳税主体要一视同仁，并按纳税人 收入的多少，采取不同的征收比例，使负担 能力强的多负担，负担能力弱的少负担，以 保证纳税的公平性。
23
效率又包括行政效率和经济效率。 从行政效率看，财政收入的效率是指政
财政收入
1
1．财政收入的构成； 2．财政收入规模的衡量； 3．财政收入的影响因素。
2
第一节 财政收入概述
一、财政收入的概念 国家为实现其职能的需要，凭借一定的权
力，将一部分社会产品集中起来所形成的各 种货币或实物资产收入。 作为一个过程，它组织收入、筹集资金； 作为一定量的货币资金，它是国家通过一定 的形式和渠道集中起来的货币资金。
12
【阅读资料】
在我国，国资委管理的165家央企、80多个国家部门下属的
5000多家国企，以及铁国企在内的国有及国有控股企业共12万多户，都将向
国家分红。
有数据显示 ， 在 2006 年 ， 我国国有企业实现利润已达到
1.2193万亿元，税后利润达到了6252亿元，其中，中央企业就实
二、财政收入的价值构成
2．V与财政收入 V具体地说是产品价值中以劳动报酬形式支
付给劳动者个人的部分，是维持劳动力再生产 的价值。
34
目前我国财政收入中来自V部分
① 直接向个人征收的税（个人所得税、房产 税、车船税等）；
② 直接向个人收取的规费收入和罚没收入； ③ 国家出售高税率的消费品所获得的一部分
（二）利益兼顾原则 所谓“利益兼顾”就是在社会主义市场经济
条件下，国家在制定财政收入政策和组织财政收 入的过程中，应当注意协调国家、单位和个人之 间的物质利益关系，也就是要正确处理国家、集 体、个人三者之间，以及中央政府和地方政府之 间的物质利益关系。
19
三、财政收入的原则
（三）合理负担的原则 合理负担原则主要体现在政府组织税收收入
17
三、财政收入的原则
（一）发展经济、广开财源的原则 这里包含两层含义： 一是大力发展经济，经济发展是国家获得财政收
入的前提； 二是筹集财政资金时，必须以经济发展状况为基
础，要与经济发展水平相适应，不能超越经济发 展的水平，不顾企业和个人的承受能力，否则将 会产生不良的后果。
18
三、财政收入的原则
40
第一产业中的农业，是财政收入的基 础，它对财政收入的影响表现在：
一是直接来自农业的收入，主要以农业税 形式取得；
二间接来自于农业的收入，农业为国民经
济许多部门创造和实现盈利提供了必要条
件，没有农业的发展，就没有财政收入的
增长。
41
财政收入的产业部门构成
2．第二产业与财政收入 第二产业是国民经济的主导，对财政收入
6
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二、财政收入的形式
2．国有资产收入 指国有企业上缴国家财政的收入（税收收
入除外），是国家以资产所有者身份，凭借所 有权参与分配所实现的收益，它是一种产权收 益的形式。
10
具体包括：
（1）国有企业应上缴国家的利润； （2）股份有限公司中国家股应分得的股利； （3）有限责任公司中国家作为出资者按照出资比例应分
实际上社会总产品中的 C部分在 生产过程中作为投入的生产资料，在 价值上必须得到补偿，这部分是不适 宜作为国家财政收入的来源。
32
在我国现行体系下，C作为财 政收入的来源，等于增加了企业 的生产成本，延缓了企业对设备 的更新改造，既不利于企业提高 技术创新能力以提高产品质量， 也不利于降低企业产品的生产成 本，参与国际竞争。
现利润7546.9亿元，而这部分利润的69%来自中石油、中国移动、
中石化、中国电信、中海油、宝钢、神华、中铝和国家电网九家
企 业 。 另 据 国 家 税 务 总 局 数 据 ， 2006 年 我 国 卷 烟 消 费 税 完 成
1134亿元，烟草业完成利税2900亿元，仅次于石油业。从2007
年10月份开始，烟草企业及国资委监管的155家中央企业将陆续
收入； ④ 部分服务业和娱乐业等企事业单位上缴的
税收； ⑤ 居民购买的国债。
35
2．V与财政收入
西方国家普遍实行高工资政策和以个人所 得税为主体的财税制度，财政收入主要来源于V。 但由于我国长期实行低工资、低消费的制度， 劳动者收入普遍偏低，财政收入中来源于V部分 所占的比重并不高。
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二、财政收入的价值构成
1981年起重新开始发行国债，国债事业的发展出现了
质的飞跃，1999年—2000年发行国债累计16800亿元，
发行国债规模从1981年的48.66亿元增加到2007年的
23483.44亿元，增长了382.6倍；内债累计余额则由
1981年的48.66亿元增加到2007年的53365.53亿元，
增长了996.7倍，增长速度实为罕见。
11
【阅读资料】
经国务院同意，由于2006年度中央企业的盈利水
平较高，同时也考虑到当前我国国有企业改革的任务较
重，需要支付的改革成本压力很大，2007年起首先按从
低的原则收取中央企业2006年度实现的国有资本收益，
并试编制国有资本经营预算。
地方试行国有资本经营预算的时间、范围和步骤由 各省(区、市)及计划单列市人民政府决定。国家对科研 院所和军工企业有很大的支持力度，因此科研院所和军 工企业3年内暂不上缴国有资本收益。
向财政部上缴总额约170亿元人民币的企业红利。
13
二、财政收入的形式
3．债务收入 这是国家按信用原则，直接以债务人身份采
取有偿方式筹集财政资金的一种方法。是国家 财政收入的一种辅助形式。
14
新中国成立初期，国家先后发行了“人民胜利折
实公债”和“国家经济建设公债”，为我国工业化建
设奠定了基础。为了适应改革开放的要求，我国从
46
年份 财政收入 财政支出 收支差额 （亿元） （亿元） （亿元）
2000 13395.23 15886.50 -2491.27 2001 16386.04 18902.58 -2516.54 2002 18903.64 22053.15 -3149.51 2003 21715.25 24649.95 -2934.70 2004 26396.47 28486.89 -2090.42
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一、财政收入的所有制结构
所谓财政收入的所有制构成，指的 是财政收入来源于不同经济成分的构成。
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一、财政收入的所有制结构
1．财政收入与国有经济 建国以来，我国经济结构一直以国有经济
为主导。反映在财政收入结构上，财政收入也 主要来源于国有经济。
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一、财政收入的所有制结构
2．财政收入与非国有经济 在市场经济条件下，非国有经济有了较快
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的发展，政府应当及时调整财政收入制度，使 财政收入结构与国民经济结构相适应，这样才 能有利于扩大财源、增加财政收入。同时也能 促进各种经济成分的平等竞争。
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二、财政收入的价值构成
社会总产品价值由C、V、M三部分构成，这三 部分对财政收入的贡献大小是不同的：
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二、财政收入的价值构成
W=C+V+M C 补偿生产资料消耗的价值 V 新创造的价值中中归劳动者 个人支配的部分 M 新创造的价值中归社会支配 的剩余产品价值部分
府筹集财政资金时，所耗费资源的多少。 从经济效率看，财政收入的效率是指政
府通过财政收入活动，对市场微观主体 平等地进入市场、公平地进行竞争及对 宏观经济进行调节发挥作用。
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第二节 财政收入的构成
财政收入结构是指财政收入的项目构 成及其相互关系。
它包括财政收入的所有制结构、价值 构成和产业构成等。
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二、财政收入的形式
财政收入的形式指国家取得财政 收入所采取的方式。
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说一说：
你能想到的现实生活中有哪些 收入是财政收入的来源？
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二、财政收入的形式
1．税收收入。 国家为了实现其职能，凭借政治权力，依
据国家法律程序，向居民和经济组织强制、无 偿地取得财政收入的一种形式。 包括国家税法规定的各种税收收入。它是 财政收入最基本、最主要的形式。目前，我国 的税收收入占财政收入的90%左右。
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二、财政收入的价值构成
1．C与财政收入 C是补偿生产过程中生产资料消耗的价值
的部分，属于补偿基金 过去我国财政收入中来自于价值C的部分，
仅限于国有企业上交财政的折旧基金部分目前 在我国C不构成财政收入的来源。
31
在计划经济体制下，折旧基金部 分或全部地作为国家财政收入的来源， 由国家集中支配使用，有其体制上的 必然性。
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三、财政收入的产业部门构成
从经济部门的角度进行分析，可以把财政 收入划分为：来自第一产业的财政收入，来自 第二产业的财政收入和来自第三产业的财政收 入。
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财政收入的产业部门构成
1．第一产业与财政收入 第一产业是国民经济的基础，它的发展状
况会影响到人民生活水平及整个国民经济的发 展。从这个意义上说，第一产业也是我国财政 收入的基础。
3．M与财政收入 M是产品价值中扣除补偿价值和个人消费
价值之后的剩余产品价值，是扩大再生产投资 和满足社会共同需要的主要资金来源，也是财 政收入的主要来源，M的大小对于财政收入具 有重要意义。
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C、V、M之间的关系
① C与M的关系 C和M在量上是此消彼长的关系 ② V与M的关系 V和M在量上也是此消彼长的关系
的原则中。
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合理负担有两层含义：
一是横向公平 二是纵向公平
21
如何做到公平合理：
一是受益原则，也就是在可以衡量公共产品的 收益对象和收益程度时，受益者应该按照收益 程度来承担公共产品的成本。
二是支付能力原则，即社会成员根据支付能力 的高低分担政府支出成本，能力大的多分担， 能力小的少分担。
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第三节 财政收入规模分析
财政收入规模是指财政收入的总体水平， 是衡量一国政府财力的重要指标，很大程度上 反映了政府在社会经济活动中提供的公共产品 和服务的范围和数量。
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一、衡量财政收入规模的指标
1．财政收入规模的绝对量指标 财政收人规模的绝对量是指一定时期内财
政收入的实际数量，通常用财政收入总额作为 衡量财政收入规模的绝对量指标。
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二、财政收入的形式
4．专项收入 这类收入是国家凭借社会管理者身份，为了
特定目的而取得的专项收入。 目前我国的专项收入主要包括征收排污费收
入、征收城市水资源费收入、征收矿产资源补偿 费收入、教育费附加收入等。
16
二、财政收入的形式
5．其他收入 （1）事业收入 （2）规费收入 （3）国有资源管理收入 （4）罚没收入 （5）公产收入 （6）外事服务收入
收入增长 （%）
17.0 22.3 15.4 14.9 21.6
支出增长 （%） 20.5 19.0 16.7 11.8 15.6
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【阅读资料】
2007年全国财政又迎来了高速增长年，全国财政 收入达到5.13万亿元，增速超过了30%。去年我们全 国一个月的财政收入，就比1993年一年的财政收入还 多。从1994年财税体制改革以后，我国基本形成了财 政收入的稳定增长机制。1994年分税制改革的时候全 国财政收入是5千亿元，从1994年的5千亿元到1999 年超过1万亿元只用了五年的时间；从1999年的1万 亿元到2003年超过2万亿元用了四年时间；从2003年 的2万亿元到2005年的3万亿元用了两年的时间；从 2005年的3万亿元到2006年的近4万亿元用了一年的 时间。而从去年，我们一年就增加了1万多亿
取的红利； （4）各级政府授权的投资部门或机构以国有资产投资形
成的收益应上缴国家的部分； （5）国有企业产权转让收入； （6）股份有限公司国家股股权转让（包括配股权转让）
收入； （7）对有限责任公司国家出资转让的收入； （8）其他非国有企业占用国有资产应上缴的收益； （9）其他按规定应上缴的国有资产收益。
的增长起决定性的作用。因此也是财政收入的 主要来源。
42
从工业收入角度来看，财政收入又可以分： （1）轻工业部门的财政收入。 （2）重工业部门的财政收入。
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三、财政收入的产业部门构成
3．第三产业与财政收入 第三产业主要指除农业和工业之外的国民
经济各部门，包括商品流通业、交通运输业、 旅游服务业等，是沟通生产和消费的桥梁。
22
三、财政收入的原则
（四）公平与效率兼顾的原则 所谓公平原则是指在组织财政收入时，
对不同的纳税主体要一视同仁，并按纳税人 收入的多少，采取不同的征收比例，使负担 能力强的多负担，负担能力弱的少负担，以 保证纳税的公平性。
23
效率又包括行政效率和经济效率。 从行政效率看，财政收入的效率是指政
财政收入
1
1．财政收入的构成； 2．财政收入规模的衡量； 3．财政收入的影响因素。
2
第一节 财政收入概述
一、财政收入的概念 国家为实现其职能的需要，凭借一定的权
力，将一部分社会产品集中起来所形成的各 种货币或实物资产收入。 作为一个过程，它组织收入、筹集资金； 作为一定量的货币资金，它是国家通过一定 的形式和渠道集中起来的货币资金。
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【阅读资料】
在我国，国资委管理的165家央企、80多个国家部门下属的
5000多家国企，以及铁国企在内的国有及国有控股企业共12万多户，都将向
国家分红。
有数据显示 ， 在 2006 年 ， 我国国有企业实现利润已达到
1.2193万亿元，税后利润达到了6252亿元，其中，中央企业就实