第四章旅游餐饮服务企业会计

• 1.预收结算 • 提供服务之前，先全部或部分收取服务费。 • 一般在旅行社组团和饭店住宿服务中采用。
• 2.现收结算 • 在提供服务的同时，收取费用。 • 一般零散服务或费用金额较小时多采用。
• 3.事后结算 • 向客人提供服务后，一次性或定期地进行核算。 • 多用于旅行社间的收付；接团社与饭店、车船公司、餐馆之间
1.旅行社主营业务收入的内容
• （1）组团外联收入：由组团社自组外联，收取旅游者住房、 用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动等的收入。
• （2）综合服务收入：接团社向旅游者收取的包括市内交通费、 导游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入。
• （3）零星服务收入：各旅行社接待零星旅游者和承办委托事 项所得的服务收入。
“旅费汇款水 单”
业务部 门
“结算账单 ”
财务部 门
•1． 编制“报价单”
•报价是把确定的旅游价格通报给客户。根 据国家旅游局的价格规定，按旅游日程及 特殊需要项目，旅游价格一般由以下四个 部分构成：
•（1）综合服务费
•（2）房费 •（3）城市间交通费 •（4）专项附加费
表 9-1 旅 游 日 程 及 收 费 表
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旅行社成本的核算
• 设置“主营业务成本”账户。下设拨付综合服务费、房费、 餐费、交通费、陪同费、文杂费、邮电费、票务费等明细。
• 发生成本时： 借：主营业务成本
贷： 库存现金/银行存款/应付账款 • 期末结转至“本年利润”： 借：本年利润
贷：主营业务成本
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（二）组团社营业收入的核算
客户
“报价单 ”
第二节 旅店经营业务的核算
• 一、客房收入的核算 • 1.入账时间办妥入住手续，客人迁入房间 2.入账价格 由于客房出租不可★实际出
租价格（有标以储存，应在规定幅度内 供求变化上下浮动 准房价、淡季房价、旺季房价、优惠房价 、团体房价和折扣房价）
• 收入的结算方式 • 1.预收制 • 2.现收制 • 3.应收制
表 9-3 中 国 国 际 旅 行 社
分（支）社旅行团（者）费用拨款结算通知单
台核
年
月
日
编号
总社计划号
国别
旅行社名称
外 宾 成人
人
旅 行 团（ 者 ）名 称
人数
6 至 11 岁 儿 童
人
旅行等级
全程姓名、性别
2至 5岁儿童
人
外宾到离时间
月 日 时 机（ 车）到用
餐至
月 日 时用
后 乘 机（ 车）离
•3．编制“结算账单”
•结算账单是旅游团在我国境内旅游的全部实际费用 账单。组团社组织国外旅游团结束旅游后，应根据 旅游团的实际来华人数及实际旅游项目等，编制 “结算账单”送交财务部门入账，同时把“结算账 单”的有关联寄给国外旅游机构，通过中国银行退 还余款或补收欠款。结算账单的格式见表9-2。
贵方旅行社名称 旅行团名称及代号
• 客房收入的核算 • 1.入账时间办妥入住手续，客人迁入房间
2.入账价格 由于客房出租不可★实际出 租价格（有标以储存，应在规定幅度内 供求变化上下浮动
准房价、淡季房价、旺季房价、优惠房价 、团体房价和折扣房价）
• 收入的结算方式 • 1.预收制 • 2.现收制 • 3.应收制
• 3.账务处理 • 设置“主营业务收入”账户 借：库存现金
• 1. 旅行社成本的构成内容：
• 分类：
• 分类：
• （1）房费
• （1）房费
• （2）餐费
• （2）餐费
• （3）交通费
• （3）交通费
• （4）文杂费
• （4）文杂费
• （5）劳务费
• （5）陪同费
• （6）票务费
• （6）劳务费
• （7）保险费
• （7）票务费
• （8）附加费
• （8）宣称费
贷：应收账款 • 提供服务后，按旅行团明细表结算时 借：应收账款
贷：主营业务收入
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旅行社主营业务收入的核算
• 3.接团社主营业务收入的核算 • 接团业务一般是根据服务后再向组团社报“结算
通知单”结算，也可向组团社预收部分定金，按 其结算。 • 根据“结算通知单”确认收入时 借：应收账款 贷：主营业务收入 • 接到银行通知，收到组团社的旅游团费拨款时 借：银行存款 贷：应收账款
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四、旅游经营业务主营业务成本的核算
•旅游经营业务的主营业务成本是指直接用于接 待旅游者并为其提供各项服务所发生的全部支出。 主要包括旅游者的膳食费、住宿费、游览船（车） 票、门票以及交通费、文娱费、行李托运费、票 务费、专业活动费、签证费、导游费、劳务费、 宣传费、保险费、机场费等。如果由旅行社自行 安排旅游车辆的还包括其耗用的汽油费、车辆折 旧费、司机工资等。
旅游团名称
天 日 星 车次
抵达
离开
人数
等级
城市 宾馆 早餐 餐 房 综 合 服
数 期 期 航班 时间 城市 时间 城市 交 通 名称 费及其费他来自费 费 务费1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
过境费：
综合服务费（合计）
超公里费： 风味餐费：
城市间交通费（合计） 房费（合计）
游江湖费：
每人总报价：
• 在实现营业收入的同时，应本着配比核 算原则，将相应的旅行社代付的房费、 餐费、车费、游览费等各项直接费用和 导游工资、固定资产折旧费等间接费用 记入经营成本。为核算旅游业务经营成 本，企业应设置“主营业务成本”账户。 月末，将“主营业务成本”账户的借方 余额从其贷方转入“本年利润”账户。
旅行社成本的构成内容和特点
访华日期 人数
随员减免 应收费用总计 尚余（欠）费用 备注：
表 9-2 结算账单
年月日
自 年 月 日至
年月日
每人旅行费用包价
取消费
实际收到费用总计
审核人：
经手人：
•为核算组团社的对外结算业务，企业可在“应 收账款”账户下设置“应收国外结算款”、“应 收国内结算款”、“应收联社结算款”和“应收 港澳结算款”等明细账户。当企业收到“汇款水 单”时，应按其金额借记“银行存款”账户，贷 记“应收账款”账户；当企业财务部门收到“结 算账单”时，应按其金额借记“应收账款”账户， 贷记“主营业务收入”账户；企业退多收的结算 款待时，应借记“应收账款”账户，贷记“银行 存款”账户；收到应补收的结算款时，则作同上 相反的账务处理。
• （1）从仓库领料编制如下会计分录。
• 借：主营业务成本—客房部—楼层酒吧
—客房部—洗衣房
• 贷：原材料——食品原材料
•
——物料用品
3000 4000
3000 4000
• （2）期末盘点时，将结存余额红字冲回，做假退库手 续，编制如下会计分录。
• 借：主营业务成本—客房部—楼层酒吧 260（红字）
• （9）管理费
• （9）其他直接支出
• （10）不可预见费
• （11）其他费用
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旅行社成本的构成内容和特点
• 2.旅行社成本的特点 • （1）旅行社经营成本的核算对象是纯服务成本，即为旅
游者提供旅游服务所支付的各项直接费用。 • （2）旅行社各项成本费用的结算期多数不能和与其相关
的营业收入同时登记入账。因此，根据权责发生制原则和 配比原则，旅行社的营业成本多采用按计划成本预提结转， 待计算出实际成本后，进行事后调整。
项
目
拨款结算
天数
单价 人数 金额
旅行
综合服务费拨款
团
（者
综合
服务
费）
夜房费
晚餐后到达或未用早餐离开的接送费
计
风味餐次数
划
去
地汽车费
内
加
拨
款
旅行团（者综合服务费合计）
外宾
（乘坐划√）飞机、火车、轮船去
地
交通
费
外汇差价
外宾行李托运费
全
全程行李托运费
程 交通费
（乘坐划√）飞机、火车、轮船去
地
陪
同 共餐费 早 费 房费 用
• （4）地游及加项收入：接团社向旅游者收取的按旅游者要求 增加的计划外当地旅游项目的费用。
• （5）劳务收入：非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人 员所得的收入。
• （6）票务收入：旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的 手续费收入。
• （7）其他服务收入：不属于以上各项的其他服务收入。
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2 旅行社的主要收款方式
的收付。
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3.旅行社主营业务收入的核算
• 1.“主营业务收入”账户 • 下设综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、地游
及加项收入、劳务收入、票务收入、其他收入等二级账户。 • 还可在二级账户下设置三级明细账户，如在综合服务收入
下设房费收入、餐费收入等。
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4 旅行社主营业务收入的核算
• 2.组团社主营业务收入的核算 • 组团业务一般是先收款，后支付费用。 • 收款时 借：库存现金/银行存款
银行存款－支票 －信用卡
财务费用（手续费） 应收帐款－××旅行社
－总台记帐 贷：主营业务收入－客房收入
• 例：某酒店某月某日“营业收入日报表 ”中的客房收入为88000元，其中：应收 款为5000元，总台记账为48000元，现金 结算金额为13000元，支票结算金额为 12000元，信用卡结算金额为10000元。 信用卡手续率为2.5%。应编制会计分录 如下：
•
—客房部—洗衣房 150（红字）
• 贷：原材料—食品原材料
260（红字）
•目前，我国经营旅游业务的三大组织体系 是中国国际旅行社（国旅）系统、中国旅 行社（中旅）系统和青年旅行社（青旅） 系统。
中国旅游组 织体系
中国国际旅行 社系统
中国旅行 社系统
青年旅行 社系统
旅行社的定价
• 影响旅行团价格的因素： • ①旅行团人数 • ②旅行团经过地区 • ③旅游者到达季节
第四章旅游餐饮服务企业会计
• 旅游餐饮服务企业的会计核算同其他行 业的会计核算相比，具有以下特点：
• 1.核算对象的多样性 • 2.成本核算的特殊性 • 3.货币核算的涉外性
第一节 旅游经营业务的核算
•一、旅游经营业务概述
•旅游活动在我国有着悠久的历史，现代旅 游业随着人民生活水平的日益提高更是发 展迅猛。
特殊门票 特殊项目费用：
报价人： 审核人：
保险费：
报价时间：
备注
•2. 审核旅费汇款水单
• 按国际惯例的结算方式，国外旅游机构需于旅游者 入境日期15天前，通过中国银行将旅游包价费用汇 到组团社。“汇款水单”是中国银行办妥收汇后， 通知组团社入账的存款单据，是组团社财务部门进 行账务处理的重要凭据。因此，财务部门在收到 “汇款水单”后，应认真核对有关项目，审核无误 后，及时记入相应旅游团的往来账户内。
人次 午 进饭店时间 离饭店时间
人次 晚
月
日
月
日
人次 时 时
全程陪同费用合计
拨款结算总计
备注
分（支）社
汇款日期
年月日
公章
会
计
地陪 （全陪）
• 为核算接团社的经营成果，应按照权责 发生制原则，无论款项是否已收到，应 以向有关组团社发出“拨款单”的时间 和金额做出计算本期营业收入的依据。 借记“应收账款”账户，贷记“主营业 务收入”账户。实际收到组团社的拨款 时，借记“银行存款”账户，贷记“应 收账款”账户。
• 借：现金
13000
• 银行存款——支票
12000
•
——信用卡
9750
•
财务费用
250
• 应收账款——总台记账 48000
•
——××旅行社 5000
• 贷：主营业务收入——客房收入
88000
• 例：某酒店客房部楼层酒吧本月从仓库 领用商品3000元，洗衣房本月从仓库领 用洗涤用品一批4000元，月末盘点，酒 吧商品为260元，洗衣房材料150元，请 进行账务处理。
（三）接团社营业收入的核算
•接团业社的营业收入是由组团社按拨款标准及规定， 拨付的综合服务费、城市间交通费和加项服务费、全 程陪同费等。拨付的款项对组团社来说是构成主营业 务成本的一部分，对接团社来说则是营业收入。
•接团社在旅游团离开本地后及时向组团社报送旅游团 “费用拨款结算通知单”（简称“拨款单”格式见表93），此拨款单一式三联，配有全程陪同的由全程陪同 携带并填写；没有全程陪同的由地方陪同携带并填写。 每到一地要将旅游团的名称、组团社计划号码、人数、 等级、停留时间、提供项目等填写清楚，交接团社接 待部再转财务部，财务部门按照拨款标准计算出应拨 费用后，自留一联，将其余两联寄给组团社财务部门。 组团社财务部门经审核无误后及时拨款。
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三、旅行社营业收入的核算
•（一） 旅行社营业收入核算的内容及 账户设置
•旅行社的营业收入是指旅行社各项经营业务所得 的全部收入，包括旅行社按照规定的旅游服务收 费标准，在一定时期内提供各种劳务的全部收入。 具体包括：综合服务收入、组团外联收入、零星 服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收 入和其他服务收入。旅行社的营业收入应通过 “主营业务收入”账户进行核算。旅行社平时取 得的各项经营业务收入，记入该账户的贷方，月 末，将其贷方余额通过借方转入“本年利润”账 户，该账户月末应无余额。