初级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第02套_练习模式

***************************************************************************************试题说明
本套试题共包括1套试卷
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初级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第02套(65题)
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初级审计师考试_审计理论与实务_真题模拟题及答案_第02套
1.[单选题]
审计人员在对审计证据分类、计算、比较的基础上总结出局部的审计结论的审计证据整理分析方法是：
A)分类
B)计算
C)综合
D)小结
答案:
D
解析:
小结是指审计人员在对审计证据分类、计算、比较的基础上总结出局部的审计结论。

2.[单选题]
下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是：
A)真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况
B)合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度
C)效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益
D)真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的
答案:
C
解析:
本题考查总体审计目标知识点。

选项A，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程序。

选项B，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。

选项D，真实性是基础，不真实本身就是不合法的，建立在不真实的基础上的效益也是虚假的。

3.[单选题]
下列有关审计管理的表述中，错误的是：
A)审计管理要服从审计目标
B)审计管理要注重对审计人员的管理
C)审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行
D)审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
答案:
C
解析:
审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。

4.[单选题]
审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是
A)依法采取保全措施
B)向政府和有关部门报告
C)对有关责任人员进行拘禁
D)提请有关部门予以协助配合
答案:
C
解析:
审计人员没有拘禁权。

5.[单选题]
下列关于审计质量控制的表述，正确的是：
A)审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚
B)审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位
C)审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理
D)审计质量控制制度的要素包括审计职业道德
答案:
D
解析:
选项A，进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。

选项B，审计质量控制的主体是专门的审计组织和人员。

选项C，审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象，既包括审计的全过程，也包括审计组织内部的各项管理。

6.[单选题]
下列各项中，不属于审计组成员职责的是：
A)遵守国家审计准则，保持审计独立性
B)编制或者审定审计实施方案
C)按照分工完成审计工作，获取审计证据
D)如实记录实施的审计工作并报告工作结果
答案:
B
解析:
审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计工作，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果。

选项B属于审计组组长的工作职责。

7.[单选题]
在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：
A)盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B)贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C)贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D)放宽信用标准而导致企业信用风险增加
答案:
A
解析:
发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。

8.[单选题]
销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：
A)销货合同
B)销货单
C)贷项通知单
D)客户订货单
答案:
C
解析:
销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。

9.[单选题]
在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：
A)盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B)贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C)贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D)放宽信用标准而导致企业信用风险增加
答案:
A
解析:
发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。

10.[单选题]
应收账款询证函负责签章的是：
A)注册会计师
B)会计师事务所
C)被审计单位
D)项目合伙人
答案:
C
解析:
应收账款询证函应当由被审计单位签章。

11.[单选题]
对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：
A)将该笔应收账款确认为坏账
B)认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款
C)查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性
D)编制应收账款账龄分析表
答案:
C
解析:
对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。

12.[单选题]
薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文件和记录的关键是：
A)设计一式多联、预先连续编号的原始凭证
B)限制非授权人员接近薪酬业务会计资料
C)所有薪酬业务须经授权批准
D)所有薪酬业务须经稽核人员审查
答案:
A
解析:
限制非授权人员接近薪酬业务会计资料---实物控制；所有薪酬业务须经授权批准---授权程序；所有薪酬业务须经稽核人员审查----审核制度。

13.[单选题]
限制非授权人员接近待领工资和薪酬业务会计资料属于薪酬业务循环内部控制的：
A)职责分工控制
B)信息传递程序控制
C)实物控制
D)账务处理控制
答案:
C
解析:
实物控制包括两方面的内容，一方面限制非授权人员接近待领工资；另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料。

14.[单选题]
审查对外投资时，应测试其内部控制环节。

以下符合对外投资的内部控制要求的做法是：
A)长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责
B)无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责
C)实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离
D)股票与债券投资由记账人员负责
答案:
C
解析:
其他选项都没有做到职责分离。

15.[单选题]
资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性是指：
A)确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的
B)确认应该记入各资本账户的业务全部记入
C)确认记录的金额经过正确的过账和汇总
D)确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表
答案:
A
解析:
16.[单选题]
下列关于产品销售出库的说法，错误的是：
A)销售部门接到客户提出的订货要求，是销售环节的起点
B)销售部门根据订单和销售合同开出销货单，并交由独立的发运部门装运产品
C)企业依据经过批准的发运单编制出库单，并根据出库单登记产成品永续盘存记录
D)出库单一般至少一式三联，一联交仓库、一联发运部门留存、一联交财务部门作为开具发票的依据
答案:
D
解析:
出库单一般至少一式四联，一联交仓库、一联发运部门留存、一联送交顾客、一联交财务部门作为开具发票的依据。

17.[单选题]
下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：
A)产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管
B)生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行
C)存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责
D)存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施
答案:
C
解析:
选项A，产成本由验收部门检验，合格产品移交仓储部门保管；选项B，生产计划由计划部门根据客户订单或销售预测制定，交由被授权人员审批；选项D，存货盘点工作需要由财务部、仓储部、采购部、生产部多部门负责实施。

18.[单选题]
在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。

订购单一般为一式四联，其副联无需送交：
A)编制请购单的部门
B)验收部门
C)财会部门
D)供应商
答案:
D
解析:
送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。

19.[单选题]
在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：
A)以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B)以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C)以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D)以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
答案:
B
解析:
查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。

因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。

20.[单选题]
现金盘点与存货盘点方式的区别在于：
A)存货盘点采取突击性方式
B)现金盘点采取突击性方式
C)现金和存货盘点均采取突击性方式
D)现金盘点采取预告方式
答案:
B
解析:
现金要突击检查，否则被审计单位会提前准备好。

21.[单选题]
下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：
A)已收到的货币资金确实为被审计单位所有
B)与货币资金有关的经济业务已全部登记入账
C)货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求
D)已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金
答案:
B
解析:
选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C属于合法性的审计目标；选项
D属于真实性的审计目标。

22.[单选题]
下列关于审计机关的审计档案管理工作的说法中，错误的是：
A)审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指导
B)实行集中统一管理
C)审计机关应当设立档案机构或配备档案人员负责本单位的审计档案工作
D)审计机关必须配备专职档案人员负责本单位的审计档案工作
答案:
D
解析:
本题考查审计机关的审计档案及其审计档案工作知识点。

档案人员可以是专职也可以是兼职。

23.[单选题]
下列各项中，属于业务授权控制的是：
A)客户赊销限额的批准
B)表账证之间的定期核对
C)原材料采购和会计记录职责的分离
D)财产物资的专人保管制度
答案:
A
解析:
客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。

24.[单选题]
审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查200张。

如果以第137号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是：
A)157
B)167
C)177
D)187
答案:
D
解析:
选样间距10000/200=50，137+50=187
25.[单选题]
社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：
A)内部控制的设置极不健全
B)内部控制风险极低
C)内部控制风险较高
D)难以对内部控制的健全性做出评价
答案:
B
解析:
内部控制测试--为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。

内部控制测试--在调查了解内部控制设置状况的基础上，对其执行的有效性所进行的测试，因此也常被称之为遵循性测试。

低控制风险（高信赖程度）表明内部控制健全且执行情况良好。

26.[单选题]
下列关于详查法的表述中，不正确的是：
A)详查法就是全部审计
B)详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位
C)详查法可以使审计质量有可靠的保证
D)详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高
答案:
A
解析:
详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，是相对于抽查法而言的。

27.[单选题]
下列有关审计方法的表述中，错误的是：
A)顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法
B)顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位
C)逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法
D)逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位
答案:
D
解析:
逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

28.[单选题]
属性抽样中，精确限度等于：
A)可容忍的误差率
B)可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额
C)样本误差率
D)样本误差率与预计总体误差率二者的差额
答案:
B
解析:
属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。

29.[单选题]
审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：
A)主任会计师、所长或指定代理人
B)业务助理人员
C)部门经理或签字注册会计师
D)项目经理或项目合伙人
答案:
B
解析:
本题考查审计工作底稿的要素和编制知识点。

助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。

30.[单选题]
审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程是：
A)数据清理
B)数据转换
C)数据验证
D)数据分析
答案:
A
解析:
数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。

31.[多选题]
通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为（ ）。

A)产品销售价格降低
B)产品销售数量增长
C)产品单位生产成本降低
D)产成品发出计价方法变动
答案:
CD
解析:
毛利率=（收入-成本）/收入，收入=单价×销量，成本=单位成本×销量。

单价、单位成本变化影响毛利率，销量变化对毛利率没有影响（B不选）。

销售价格降低导致毛利率下降，不符合题意（A不选）。

32.[多选题]
确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性，审计人员需要检查的内容包括：
A)主营业务收入的真实性
B)主营业务收入账务处理的正确性
C)有无将主营业务收入与其他业务收入不做划分
D)主营业务收入与其他业务收入的划分是否合理
E)主营业务收入的金额
答案:
ABCD
解析:
审计人员不仅应检查主营业务收入的真实性、账务处理的正确性，还需要检查有无将主营业务收入与其他业务收入不做划分、划分不合理以及混同列报与披露的情况。

33.[多选题]
下列对函证结果的处理方法中，正确的有：
A)对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账
B)对函证回函认可的金额予以确认
C)肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证
D)函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因
E)肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证
答案:
BDE
解析:
二次函证的情况有：①账款已还，不愿再回复；②坏账损失发生；③根本不存在该顾客；④询证函邮寄丢失。

函证回函认可函证金额说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、准确的。

函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明差异的原因。

34.[多选题]
在证实薪酬业务在报表中披露的正确性时，下列各项中，审计人员需要重点检查的事项有：
A)是否在附注中披露与短期职工薪酬有关的信息
B)是否披露所设立或参与的设定提存计划的性质、计算缴费金额的公式或依据，当期缴费金额以及期末应付未付金额
C)是否披露支付的因解除劳务关系所提供辞退福利及其期末应付未付的金额
D)工资总额的组成内容是否符合有关的规定
E)是否披露提供的其他长期职工福利的性质、金额及其计算依据
答案:
ABCE
解析:
选项D属于证实薪酬业务的合法性时需要关注的内容。

35.[多选题]
在审查借款费用的过程中需要注意的错误和弊端有：
A)未按期预提银行借款利息，或者为调整当期损益，违反规定任意预提利息
B)企业银行存款的利息收入未冲减当期利息支出
C)混淆收益性支出同资本性支出的界限
D)企业的外币存款、外币债权债务的核算违反权责发生制原则，随意调整汇兑损益
E)实际支付利息与账面反映的应付利息不一致
答案:
ABCD
解析:
36.[多选题]
下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：
A)检查银行对账单
B)向存入款项的银行函证
C)获取银行定期存款存单
D)核对银行存款日记账与总账
E)分析定期存款占存款总额的比例
答案:
ABC
解析:
选项D，核对银行日记账与总账，验证计价和分摊；选项E，主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。

37.[多选题]
下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有：
A)年末销售额大幅度增长，第二年年初有大额销售退回
B)应收账款回收天数略低于上年同期水平
C)存货周转天数保持稳定
D)企业盈利能力很高，但经营现金流量为负数
E)毛利率增长异常
答案:
ADE
解析:
选项B，“略低于”并不能表明存在舞弊风险；选项C，“保持稳定”的情况很正常，不能表明存在舞弊风险。

38.[多选题]
运用分析方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括有：
A)主要产品生产成本
B)生产成本总额及单位生产成本
C)制造费用
D)管理费用
E)直接材料费用
答案:
ABCE
解析:
本题考查产品成本运用分析方法。

39.[多选题]
对制造企业标准成本系统审查时，审计人员应通过询问以便了解：
A)制定标准成本的理由
B)制定标准成本的方法
C)是否对产品使用和人工投入进行工艺研究
D)识别制造费用的构成
E)将制造费用分配到产品的方法
答案:
BCDE
解析:
40.[多选题]
下列关于审计证据特征的表述中，正确的有：
A)审计证据的特征包括适当性和充分性
B)审计证据的适当性可体现为审计证据是否具有相关性和可靠性
C)审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量
D)只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
E)适当性是对审计证据数量的衡量
答案:
ABD
解析:
适当性是对审计证据质量的衡量，而充分性是对审计证据数量的衡量。

41.[多选题]
为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与盘点的人员除审计人员外，还应有：
A)现金出纳员
B)会计
C)管理层
D)会计主管
E)内部审计人员
答案:
AD
解析:
42.[多选题]
下列有关审计取证方法的表述中，错误的有：
A)询问本身不足以测试内部控制运行的有效性
B)检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据
C)重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证
D)函证回函来自独立第三方，审计人员无需对函证过程进行控制
E)分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程
BCD
解析:
选项B错误，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。

选项C错误，其指的是重新操作，而不是重新计算。

选项D错误，审计人员必须对整个函证过程进行控制。

43.[多选题]
审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注内部控制在实践中所固有的局限性，其局限性包括：
A)内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
B)内部控制针对企业所有的业务活动而设置
C)内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效
D)内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
E)审计人员可能因对内部控制不了解而认为其失效
答案:
ACD
解析:
44.[多选题]
下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：
A)我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成
B)我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成
C)我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进了规范
D)绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则
E)审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则
答案:
ADE
解析:
选项B，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则；选项C，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。

45.[多选题]
下列各项中，属于永久保管的审计档案的有：
A)具有突出代表意义的审计事项
B)查考价值较大的审计事项
C)特别重大的审计事项
D)一般性审计事项
E)列入审计工作报告的审计事项
答案:
ACE
永久保管的档案，是指特别重大的审计事项、列入审计工作报告、审计结果报告或第一次涉及的审计领域等具有突出代表意义的审计事项档案。

46.[多选题]
下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有：
A)组织控制
B)安全控制
C)软硬件控制
D)输入控制
E)处理控制
答案:
ABC
解析:
一般控制审计包括： （1）组织控制审计。

（2）信息系统的开发维护控制审计。

（3）安全控制审计。

（4）软硬件控制审计。

47.[多选题]
选择绩效审计项目应考虑的因素包括：
A)预计审计效果
B)资金规模
C)管理风险
D)影响力
E)审计人员配置
答案:
ABCD
解析:
48.[多选题]
下列情况中造成非抽样风险原因的有：
A)审计方法的选择不合理
B)审计工作中采用的抽样方法
C)审计程序的设计不当
D)审计人员的工作疏忽
E)审计工作缺乏必要的监控
答案:
ACDE
解析:
选项B属于抽样风险。

49.[多选题]
按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限的有：
A)向社会公布审计结果
B)召开与审计事项有关的会议
C)参与研究制定有关的规章制度
D)为所在单位办理纳税申报
E)根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议
答案:
BCE
解析:
参见内部审计机构权限10条。

50.[多选题]
下列有关审计报告的表述，正确的有：
A)内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告
B)我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告
C)审计报告复核是审计质量控制措施之一
D)国家审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据
E)注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件
答案:
CDE
解析:
内部审计机构、国家审计机关在实施审计后撰写的是详式审计报告。

51.[多选题]
（一） 资料某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。

审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。

有关情况和资料如下：1. 以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。

2. 2005年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。

3. 每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

4. 2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：
A)文字说明法
B)调查表法
C)流程图法
D)录像与录音法
答案:
ABC
解析:
52.[多选题]
（一） 资料某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。

审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。

有关情况和资料如下：1. 以前年度未对。