关于施工企业全面预算的管理

关于施工企业全面预算的管理
作者：曲东
来源：《中小企业管理与科技·上旬刊》 2013年第6期
曲东（中铁航空港建设集团北京有限公司）
摘要：管理者在新形势下的必然选择是通过全面预算管理，改善物流和资金流，协调和优
化配置企业资源，最终达到提高经营质量的目的。

发达国家成功企业多年积累的经验之一是推
行全面预算管理，通过预算目标的分解、编制，汇总与审核、执行与调整，评价与考核，将对
企业起到规划发展、统一行动、沟通认识、控制经营与激励业绩等方面的作用。

本文叙述了全
面预算管理的概念、作用，并提出如何做好全面预算管理工作。

关键词：施工企业全面预算作用对策
全面预算管理实现了全面的整合，全面预算管理是指企业在战略目标的指引下，通过预算
编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，对企业业务流、资金流、信息流以及人力资源流，对未来的经营活动和相应财务结果进行预测和筹划，全面提高企业管理水平和经营效率，
是集规划、控制、考核于一体的系统化管理工程，可以实现企业价值最大化的一种管理方法。

因此全面预算管理是现代企业管理的必然要求，是提升企业治理能力和管理水平的必然选择，
也是实现企业管理目标的必由之路。

1施工企业全面预算管理的概念及特点
施工企业的全面预算管理就是通过编制预算、执行预算、修订预算、考核和评价预算使企
业经济资源的流入和流出能够实现预先、有效控制；使企业的施工管理、财务管理、质量管理、物资设备管理、安全管理、人力资源管理等企业管理的子系统能够相互协调，实现企业年度的
经营目标。

施工企业以其高市场化的特点，决定了其管理模式多样、组织相对灵活、工程项目
自成完整体系等特点，使建筑施工企业全面预算管理体系建设，与其他企业的全面预算管理建
设存在较大的差别，有着很强的个性化，就是同为建筑施工企业，其全面预算管理的体系建设
也可能有所差异。

2全面预算管理在企业中的作用
2.1考核企业各预算责任部门的工作绩效为了强化员工的责任感并调动起每位员工的积极性，需要规范并约束企业内部各生产环节人员的经济行为，它可以使企业的考评更加清晰、客观、具体，用预算进行绩效考评具有较强的可比性。

2.2控制企业各预算责任部门的日常经营活动为使日常的经济活动有效地控制在预算范围
之内，在预算执行中，各预算责任部门都必须参与计算、计量、对比和分析，寻找预算与实际
执行中发生的差异并加以纠正，重点处理例外事项。

2.3协调企业各预算责任部门的工作为使企业整个计划体系完整而切合实际、相互衔接，
企业各部门的计划可以通过预算的编制得到最好的协调，市场营销计划、物资供应计划、资金
计划和人员组合等相互协调，全面预算以利润最大化来谋求它们的最佳结合点。

2.4明确企业的奋斗目标对于营业收入、业务量、成本与消费、经营成果等应该达到的水平，企业需要施工全面预算的编制，这样可以使企业各职能部门围绕这些因素来进行，并将达
到目标所应采取的方法和措施，同时通过反复的预算平衡，制定出完整的预算书面方案，再制
定目标所依据的主要设想和意图，各责任部门和下属单位从各方面确保完成企业的战略目标。

应付外部环境变化的对策等均详细地列出来。

为减少经营风险与财务风险，需据此安排自己所
负责的经济活动。

3如何做好全面预算管理
3.1充分重视过程控制，坚持以企业战略和国家政策为导向建筑行业是一个很特殊的行业，施工企业预算管理的另一个重要导向是密切跟随国家政策，如果国家要加大基建投资，就要加
大承揽力度，而国家对基础建设投资的政策直接决定着建筑市场的大小，必须先有市场才能谈
到生产、发展，新签合同额预算要跨越式地增长，收入预算才相应地增长，编制必须随国家的
变化而变化，施工企业的预算不能凭老经验预测，国内的基建投资是有极限的。

另一方面，如
果在预算年度中，国家政策发生变化，为使预算适应变化了的市场行情，就要适时地对本年度
的预算指标值进行适当的调整。

在全面预算实施过程中，一方面要考评预算执行的过程，另一
方面要考评企业及各个部门的预算执行结果，这样可以避免在预算结束时才发现问题，及时发
现问题，重视过程控制就是要在预算执行过程中及时地进行预算控制，及时解决问题，如果时
过境迁，可能会给企业造成损失。

企业是一个盈利组织，股东和企业管理当局必然会对它的发
展有一个长远规划，它的股东从建立之初就希望它不断发展壮大，战略规划要逐渐地具体体现
在每个年度预算上，对企业实施战略管理只有这样才能保证企业战略目标逐步得以实现，这就
客观上要求预算管理要以战略管理为导向。

3.2细化工程项目预算指标，以责任成本管理为基础工程项目是全面预算管理的基础也是
重点。

施工企业均是由数个工程项目组成，几乎所有的收入和利润均来自工程项目，我们只有
将这些工程项目做好了，才能最终保障工作的顺利完成。

工程项目的责任成本也就是项目的目
标成本，是在上场初期通过对每道工序所需要的工费、材料费、机械使用费及其他间接费进行
科学、合理的预测得到的，即项目部对企业签定的经济承包合同规定的成本，再减去税金和项
目的盈利指标，通过对责任成本的分析，可以将预算指标细化到工序，这将有利于工程项目全
面预算的编制、执行、控制、分析和考核，进而又可以划分到各班组（成本责任中心）。

3.3树立全员参与意识企业预算涉及企业生产经营活动的各个环节、方方面面，全员参与
是指企业的全体员工都要参与预算管理过程。

而这些环节的工作都是由企业不同的个人和部门
分担的。

实际上，如何去完成预算，预算编制的水平如何，预算的实际执行者就所承担的工作
而言应当是最为熟悉情况的。

所以，我们应当为更好地实施预算管理献计献策，只有使他们得
到重视，预算管理工作的推进才有可靠的基础，只有企业全体员工积极参与了预算的制定，预
算才易于被员工接受，同时我们要动员企业全体员工主动参与预算的编制和控制。

3.4充分重视非货币度量，坚持以价值管理为主线预算管理应该以价值为主线，因为企业
预算从本质来看主要还是各种资源的价值体现。

当然这并不排除和贬低非货币度量的必要性和
重要性，尽管企业的经济活动预算有些也能以非货币加以度量，货币度量仍然是最基本的，有
时候得格外重视非财务指标。

我们只有充分重视非货币度量，坚持以价值管理为主线，充分把
这个方面利用起来，才能保障我们接下来的工作顺利完成，才能最终使我们的工作得到进一步
的发展与完善。

使整个工作水平上升到一个新的台阶。

3.5建立健全的激励、考核机制通过预算管理全过程来激发员工的主动性、积极性，实施
预算管理本身就具有一种潜在的激励作用，顺利地完成预算任务，达成企业的经营目标。

预算管理要达到以激励为手段，以预算为依据，所谓自主管理是指企业在自身责任范围内，主动分析动因，及时发现预算执行偏差，为保证责任预算的完成，各责任部门以批准的部门责
任预算为其行动目标，实现企业各个部门的自主管理的境界。

同时应自行找出解决问题的措施
并付诸实施。

自主管理以本部门的积极主动的管理为主，以企业预算管理委员会的指导和协调
为辅，形成靠经济活动的实际执行者来实施相应的预算管理。

人的需求根据行为科学的需求理论是多方面的。

人的需求的多样性导致了人的行为的多样性，因为未满足的需求会导致动机，而动机又会引发人的行为。

所以，对我们所希望的行为予
以积极地引导。

有些行为是我们所希望的，也有一些行为是我们所不希望的。

我们就需要对企
业全体员工实施激励措施，我们需要引导企业员工积极地参与预算编制，就实施预算管理而言，自主地控制预算的执行情况，对我们所不希望的行为予以约束和限制。

首先要引导各级负责人
重视预算管理，其次，使每一人的收入都和预算指标的执行情况挂钩，将预算指标细化到各班
组甚至是每一个人，引导全员自觉参与预算管理。

应该将预算指标和子公司、工程项目负责人
的业绩考核挂钩。

最后，要建立一套针对全员的完善的激励机制，不仅要有近期的激励，还要
有远期的激励目标，不仅要考虑物质上的激励，而且要考虑精神上的激励，使预算考核有据可依。

只有预测做好了，才能确保各项工作顺利进行。

4 结束语
全面预算管理目前已经成为现代化施工企业重要的管理模式，在企业内部通过推行全面预
算管理建立以预算为导向的工作机制，确保资金有序、高效运转，优化资源配置，提高企业经
营效益，在激烈的市场竞争中实现可持续发展。