第9节其他税种
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事 业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商 户及其他个人。 自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及
外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。
8
2.税率 城市维护建设税的税率，是指纳税人应缴纳的城市
维护建设税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间
业税税额×适用税率，其中税率的确定原则是：由受托 方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣 代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。 城 市 维 护 建 设 税 = （ 50000+4000 ） ÷ （ 1 － 36% ） ×36%×5%=1518.75（元） 所以，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴 1518.75
5
2.城市维护建设税的特点 （1）属于一种附加税 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消
费税、营业税税额为计税依据，随“三税”同时征收，
其本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照“ 三税”的有关规定办理。 （2）专款专用 城市维护建设税，所征税款要求保证用于城市公共 设施和公用事业的建设和维护。 （3）根据城镇规模设计不同的比例税率
元的城市维护建设税。
13
1.4税收优惠和征收管理 1.税收优惠
城市维护建设税原则上不单独减免，但因城建税又
具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生 税收减免。城建税的税收减免具体有下列几种情况： （1）城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税” 税额计征，即随“三税”的减免而减免。
（2）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建
城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的
环节。纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在 同样的环节，分别计算缴纳城建税。
16
3.纳税地点
城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业
税税额为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。所以， 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税 的地点。但是，属于下列情况的，纳税地点为: （1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，
4
第1节 城市维护建设税
1.1 城市维护建设税概述
1.城市维护建设税的概念ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、 消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人，按其 实际缴纳的“三税”税额的一定比例征收，专门用于城 市维护建设的一种税。它属于特定目的税，是国家为加 强城市的维护建设、扩大和稳定城市维护建设资金的来 源而采取的一项税收措施。
11
2.应纳税额的计算 城市维护建设税纳税人的应纳税额大小是由纳税人
实际缴纳的“三税”税额决定的，其计算公式是：
应纳税额 = 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营 业税税额×适用税率
12
导入案例解析： 首先应确定纳税人缴纳的消费税税额，然后根据公
式：应纳税额 = 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营
惠 7.印花税的概念、纳税人、税目、税率、计税依据和征 收管理 8.车辆购置税的概念、特点、作用、纳税义务人、征税
范围和应纳税额
9.契税的概念、征税对象、计税依据和应纳税额
3
导入案例： 某市区一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，
双方均为增值税一般纳税人。委托方提供原材料50000元
（不含税），支付加工费4000元（不含增值税），雪茄烟 消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托 方代收代缴消费税时，应代收代缴多少城市维护建设税？
的比率。城市维护建设税实行地区差别税率，根据纳税 人所在地的不同，设置了三档地区差别税率，即： （1）纳税人所在地为市区的，税率为7%； （2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；
（3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率
为1%。
9
城市维护建设税的适用税率，应当按纳税人所在 地的规定税率执行。但是，对以下两种情况，可按缴 纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：
税也可同时退库。
14
（ 3 ）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不
征收城建税。 （ 4 ）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征 即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市 维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。
（ 5 ）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护
建设税。
15
2.纳税环节 城市维护建设税的纳税环节，是指《城市维护建 设税暂行条例》规定的纳税人应当缴纳城建税的环节。
（4）征税范围较广
6
3.城市维护建设税的作用
（1）补充城市维护建设资金的不足
（2）调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性 （3）限制了对企业的乱摊派
7
1.2 城市维护建设税的纳税义务人与税率 1.纳税义务人 城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、
消费税和营业税义务的单位和个人，包括国有企业、集体
第九章 其他税种
1
本章要点：
1.城市维护建设税纳税人、税率及应纳税额的计算
2.资源税纳税人、税目、税率 3. 城镇土地使用税的概念、特点、征税范围、减免规 定和应纳税额 4. 耕地占用税的概念、特点、征税范围、应纳税额和
税收优惠
5. 房产税的概念、征税范围、计税依据、税收优惠和 应纳税额。
2
6.车船税的概念、征税范围、税率、应纳税额和税收优
“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞 纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁， 不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和 被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收 滞纳金和罚款。 城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免
征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。
（ 1 ）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单
位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方 所在地适用税率执行； （ 2 ）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人， 在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地
适用税率执行。
10
1.3计税依据与应纳税额的计算 1.计税依据
城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的
同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人
，其城建税的纳税地点在代扣代收地。
17
（ 2）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不 在同一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增
外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。
8
2.税率 城市维护建设税的税率，是指纳税人应缴纳的城市
维护建设税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间
业税税额×适用税率，其中税率的确定原则是：由受托 方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣 代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。 城 市 维 护 建 设 税 = （ 50000+4000 ） ÷ （ 1 － 36% ） ×36%×5%=1518.75（元） 所以，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴 1518.75
5
2.城市维护建设税的特点 （1）属于一种附加税 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消
费税、营业税税额为计税依据，随“三税”同时征收，
其本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照“ 三税”的有关规定办理。 （2）专款专用 城市维护建设税，所征税款要求保证用于城市公共 设施和公用事业的建设和维护。 （3）根据城镇规模设计不同的比例税率
元的城市维护建设税。
13
1.4税收优惠和征收管理 1.税收优惠
城市维护建设税原则上不单独减免，但因城建税又
具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生 税收减免。城建税的税收减免具体有下列几种情况： （1）城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税” 税额计征，即随“三税”的减免而减免。
（2）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建
城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的
环节。纳税人只要发生“三税”的纳税义务，就要在 同样的环节，分别计算缴纳城建税。
16
3.纳税地点
城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业
税税额为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。所以， 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税 的地点。但是，属于下列情况的，纳税地点为: （1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，
4
第1节 城市维护建设税
1.1 城市维护建设税概述
1.城市维护建设税的概念ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、 消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人，按其 实际缴纳的“三税”税额的一定比例征收，专门用于城 市维护建设的一种税。它属于特定目的税，是国家为加 强城市的维护建设、扩大和稳定城市维护建设资金的来 源而采取的一项税收措施。
11
2.应纳税额的计算 城市维护建设税纳税人的应纳税额大小是由纳税人
实际缴纳的“三税”税额决定的，其计算公式是：
应纳税额 = 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营 业税税额×适用税率
12
导入案例解析： 首先应确定纳税人缴纳的消费税税额，然后根据公
式：应纳税额 = 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营
惠 7.印花税的概念、纳税人、税目、税率、计税依据和征 收管理 8.车辆购置税的概念、特点、作用、纳税义务人、征税
范围和应纳税额
9.契税的概念、征税对象、计税依据和应纳税额
3
导入案例： 某市区一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，
双方均为增值税一般纳税人。委托方提供原材料50000元
（不含税），支付加工费4000元（不含增值税），雪茄烟 消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托 方代收代缴消费税时，应代收代缴多少城市维护建设税？
的比率。城市维护建设税实行地区差别税率，根据纳税 人所在地的不同，设置了三档地区差别税率，即： （1）纳税人所在地为市区的，税率为7%； （2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；
（3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率
为1%。
9
城市维护建设税的适用税率，应当按纳税人所在 地的规定税率执行。但是，对以下两种情况，可按缴 纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：
税也可同时退库。
14
（ 3 ）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不
征收城建税。 （ 4 ）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征 即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市 维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。
（ 5 ）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护
建设税。
15
2.纳税环节 城市维护建设税的纳税环节，是指《城市维护建 设税暂行条例》规定的纳税人应当缴纳城建税的环节。
（4）征税范围较广
6
3.城市维护建设税的作用
（1）补充城市维护建设资金的不足
（2）调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性 （3）限制了对企业的乱摊派
7
1.2 城市维护建设税的纳税义务人与税率 1.纳税义务人 城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、
消费税和营业税义务的单位和个人，包括国有企业、集体
第九章 其他税种
1
本章要点：
1.城市维护建设税纳税人、税率及应纳税额的计算
2.资源税纳税人、税目、税率 3. 城镇土地使用税的概念、特点、征税范围、减免规 定和应纳税额 4. 耕地占用税的概念、特点、征税范围、应纳税额和
税收优惠
5. 房产税的概念、征税范围、计税依据、税收优惠和 应纳税额。
2
6.车船税的概念、征税范围、税率、应纳税额和税收优
“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞 纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁， 不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和 被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收 滞纳金和罚款。 城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免
征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。
（ 1 ）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单
位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方 所在地适用税率执行； （ 2 ）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人， 在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地
适用税率执行。
10
1.3计税依据与应纳税额的计算 1.计税依据
城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的
同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人
，其城建税的纳税地点在代扣代收地。
17
（ 2）跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不 在同一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增