工程招投标与合同审计技巧

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合同的仲裁、奖 惩以及协作和违 约责任等条款
交工和验收
取费标准、结算 方式、
设备和材料的供 应责任、承包方
式
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2、审计招标文件（含合同）
(十)审查技术要求内容与招标文件的投标须知、合同条款是 否一致。 (十一)评标办法、评分标准是否合理、科学，有可实施性， 并符合国家和省市有关规定；废标条件是否合理、明确， 是否有排斥潜在投标人条款，应符合国家、省市有关规定。 (十二)建设工程招标有无肢解工程，局部进行招标现象。
5、限额以上的暂估价(含暂定材料价， 以项为单位的专业工程暂估价)
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1、审计哪些项目应该招标？怎么招标？
【定义】
暂估价，是指总承包招标时不能确定价格而由招标人在招标文件中暂
时估定的工程、货物、服务的金额。
招标人自己的功能需求仍未最终明确，
对一些专业工程或者设备材料无法提
《招投标法实施条 例》 第二十九条：招
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2、审计招标文件（含合同）
(九)审查合同主要条款是否具体、内容是否完整，是否符合国家有关规定。
批准的设计文件、 立项批文
工程范围、工程 名称、施工地点 及施工期限、开 工与竣工日期、 工程质量要求
双方的权利、责 任和义务
工程造价、技术 资料和施工图交
付时间份数
18 2 审查 7 3 内容 6
1）招标范围，尽量全包，以防遗漏附属工程等。关注对规模 以上暂定价材料设备或暂定项专业工程的招标有无明确、可 操作性强的约定。划分标段或分专业工程进行招标的项目， 注意界面的划分和描述，防止重复或遗漏。
2）进度款拨付，推荐达到形象进度节点按已完产值比例支付 的方式。联系单增减金额是否并入进度款拨付要约定明确。 只有已完并经监理等验收合格的产品才能拨付进度款。尾款， 甩账项目等造价要在明确后从合同价中及时扣减（反例：某 街景整治工程，施工范围缩小，未及时扣减合同价，导致超 付）。
是扩大了招标项目的法定范围。比如有些区县规定，政府投资工程项目30万以上就要公 开招标。
这类项目如未经招标直接签订合同虽 然没有违反法律规定，但存在合规风 险或审计风险，应按单位规章制度的 规定履行招标手续。
注意事项：限额以下，内部规定招标的，有时 为了进度，会缩短招标时限、简化招标程序。 此类项目招标文件不能写按照招标投标法或政 府采购法进行招标之类的文字，只能写参照。
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1、审计哪些项目应该招标？怎么招标？
（5）应招未招容易遗漏的项目
1、前期三通一平（例如围墙，因前 期尚未立项，违规直接发包）
2、塘渣工程（为了化解矛盾，违规 将塘渣工程直接发包给当地村民）
容易遗漏 的项目
3、电力、路灯等行业垄断部门实施 的专业工程（除非有明确的文件规定）
4、咨询、可研、检测、科研等与 工程建设相关的服务类项目
第六条规定：内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单 位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。
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❖ 【误区】
在工程招投标审计 实务中，我们内部审计 人员特别要注意别“被” 陷入承担招标“监督 人”、“监标人”、 “招标人代表”的三个 容易发生的误区，致使 工作越位、错位。
内审的误区
●误区一：被安排担任招标现场的监督人
有些单位安排内部审计人员担任招标现场的监督人，监督 招标现场开标与过程的合法合规性，这是错位行为。 《招标投 标法实施条例》第四条规定：国务院发展改革部门指导和协调 全国招标投标工作，对国家重大建设项目的工程招标投标活动 实施监督检查。国务院工业和信息化、住房城乡建设、交通运 输、铁道、水利、商务等部门，按照规定的职责分工对有关招 标投标活动实施监督。
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1、审计哪些项目应该招标？怎么招标？
（2）财政性资金：工程50万，货物、服务30万（公开招标 标准工程200万，货物、服务100万）
【相关规定】
宁波市财政局公布的2016-2017年度宁波市集中采购目录及采购限额标准。 市级机关、事业单位和团体组织（简称“采购人”）凡使用财政性资金依
法采购集中采购目录以内或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的，属 于政府采购范围。 ❖ 一、采购限额标准 ❖ 1.货物类：30万元以上（含）； ❖ 2.服务类：30万元以上（含）； ❖ 3.工程类：50万元以上（含）； ❖ 4.汽车、摩托车（金额不限）； ❖ 5.虽在上述限额标准以下，但实行协议(定点)采购管理的货物、服务，属于 政府采购范围。
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人完成
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2、审计招标文件（含合同）
常规招标文件（含合同）审计中应关注的主要内容： (一)审核招标文件内主要内容是否完整
投标须知
合同 条款
技术要求、 施工图纸、 工程量清单 及电子标书 等。
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2、审计招标文件（含合同）
(二)审查招标项目是否按照国家有关规定履行项目审批手续，并取 得批准。依据资料包括：1.已批准的项目建议书、可行性研究报告。 2.计划部门下达的投资计划和财政部门下达的预算指标文件。 (三)投标保证金、履约保证金设置是否合理并列入。 (四)招标范围是否明确，质量标准、工期及标段划分是否合理。 (五)对投标单位资质要求是否符合国家资质管理规定，不得存在排 斥潜在投标人投标的现象。 (六) 公告发布时间、投标文件的编制时间是否合理，符合国家有关 规定。 (七)工程设计图纸必须是有相应资质的设计公司设计的图纸。 (八)不允许招标单位要求投标单位带资承包，严格按国家政策要求 拨付工程款。
结算条款：防范不平衡报价的举措； 工料机调差的具体计算方法等，重点 审查包干子目的结算条款，一般工程量清 单招标包干部分主要是措施费，包括施工组
织措施费和技术措施费。
违约条款的设置要全面、合理并 简单可操作。
容易产生纠纷、扯皮的事项的必须在 招标文件中约定明确，
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2、审计招标文件（含合同）
●误区二：被安排担任招标现场的监标人
有些单位安排内部审计人员担任招标开标现场的监标人，要 求对招标现场工作人员的签收标书、开标、唱标等的规范性、准 确性进行提醒、检查、核对，这是越位行为。按照内部审计准则， 内部审计人员不得负责业务活动的执行。所以，内部审计人员不 得作为监标人，“越位”开展招标业务工作。另外，实务中还有 些单位还称监标人为“见证人”，请内部审计人员当任招标过程 的“见证人”。这也是不妥的。
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工程招投标与合同审计
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前言
❖
招投标工作是工程项目建设的源头，表
明工程项目正式进入实施阶段，对后续项目
管理的“进度、质量、投资”控制起着至关
重要的作用。招投标的主要成果就是签订合
同，而合同是工程实施过程中的各方必须遵
守的“宪法”，它明确了建设单位和施工单
位等各方在项目实施过程中各自的权利和义
服务属于依法必须进行 要，为防止过度竞
些专业工程或者设备
招标的项目范围且达到 争而降低品质
材料无法提出具体的
国家规定规模标准的，
标准和要求仍不明确，
应当依法进行招标。
无法纳入竞争
部分专业工程必须由专业承包人
设计才能保证质量，使用功能和
可建造性，或者一些对项目质量、
使用功能和设计美学非常关键的
工程需要由经验丰富的专业承包
【相关规定】
新修订的2014年 1 月 1 日起施行的《中国内部审计准则》之第 1101 号《内部审计基本准 则》：
第二条规定：本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系 统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以 促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
出具体的标准和要求，无法纳入投标ห้องสมุดไป่ตู้竞争
标人可以依法对工程以
及与工程建设有关的货
物、服务全部或者部分 一些重要材料设备
因设计深度不够，招
实行总承包招标。以暂 价格因品牌和质量
标时部分工程、货物
估价形式包括在总承包 差异很大，且对工
或服务的技术标准和
范围内的工程、货物、 程使用功能十分重
要求仍不明确，对一
批准；其他项目，其邀请招标应当经项目审批部门核准；法律、行政法规对核准主 体另有规定的，从其规定。
《宁波市招标投标管理办法》20160301（市政府227号令） ：第二十条 应当招标的项目，分为公开招标和邀请招标。公开招标或者邀请招标的项目，应
当符合法律、法规规定的条件。 按照国家有关规定需要履行项目审批、核准手续的，招标人应当将招标范围、招
务，是工程施工和工程管理的目标和依据，
也是工程结算的重要依据。
❖
内部审计机构作为建设单位内部专设的
防范风险、强化控制的监督与评价机构，对
工程招投标和合同进行审计非常必要。
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内容提要
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内审的定位
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内审怎么审
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一、内审的定位
v 内审的定义
§ 内部审计是由单位内部设置的内部审计机构所实施的一种独 立、客观的确认和咨询活动。内部审计机构的职责来源于单 位管理层的委托，是单位内部防范风险、强化内部控制的监 督与评价机构。
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1、审计哪些项目应该招标？怎么招标？
（3）公开是原则，邀请是例外！（招标方式）
【相关规定】
《浙江招标投标条例》：第十三条 招标分为公开招标和邀请招标。 必须招标的项目应当公开招标，但有下列情形之一的，可以邀请招标： （一）项目技术复杂或者有特殊要求，只有少数潜在投标人可供选择的； （二）涉及国家安全、国家秘密或者抢险救灾，适宜招标但不适宜公开招标的； （三）法律、法规规定不适宜公开招标的其他情形。 前款规定的项目，属于省重点工程建设项目的，其邀请招标应当经省人民政府
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1、审计哪些项目应该招标？怎么招标？
（1）国有资金投资的工程：215（200万的工程、100万的物 资、50万的服务）
【相关规定】
❖ 《浙江省招标项目具体范围和规模标准的规定》（浙发改法规〔2006〕923号）： 第四条 本规定第二条规定的各类工程建设项目，包括项目的勘察、设计、施工、监理 、咨询、项目管理以及与工程建设相关的设备、材料等的采购，达到下列标准之一的 ，必须进行招标：
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2、审计招标文件（含合同）
考虑我市招标大多采用示范文本，而且上述绝大部分内容
特别是合法合规性方面，招投标行政监督部门都会严格审查，
所以建议我们内审机构主要从保护建设单位权益的角度重点关
注：
招标范围，尽量全包，以防遗 漏附属工程等
进度款拨付，推荐达到形象进度节 点按已完产值比例支付的方式
内审机构对工程招投标和合同的审计监督实质是内部监督， 主要是审查：
审查1
审查2
审查3
审查4
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二、内审的主要内容
结合工作实务，列举主要审计事项如下： 1、审计哪些项目应该招标？（招标范围和规模） 怎么招标？（招标方式）
2、审计招标文件（含合同）
3、审计招标控制价（或标底）
4、其它容易被审计机关或巡视组通报的问题
❖
（一）施工单项合同估算价格在200万元人民币以上的；
❖
（二）勘察、设计、监理、咨询、项目管理等服务的采购，单项合同估算价格在
50万元人民币以上的；
❖
（三）设备、材料等货物的采购，单项合同估算价格在100万元人民币以上的。
《宁波市招标投标管理办法》20160301（市政府227号令）：第十九条 工程 建设项目应当招标而不招标的，应当经项目审批或者核准部门批准，其中，属于市级 重点工程建设项目的，由项目审批或者核准部门报市人民政府批准。法律、法规对批 准主体另有规定的，从其规定。
●误区三：被安排担任招标人代表
有些单位有时认为招标部门业务较多，又希望内部审计监督 招标情况，就简单“二合一”安排内部审计人员代表招标人参加 招标开标现场，要求其作为招标人代表监管委托代理招标过程的 合法合规性。这显然介入具体业务，与内部审计的定位与职责不 相符。
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二、内审的主要内容
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2、审计招标文件（含合同）
3）结算条款：防范不平衡报价的举措；工料机调差的具体计算方 法等，重点审查包干子目的结算条款，一般工程量清单招标包干部 分主要是措施费，包括施工组织措施费和技术措施费。但在合同又 会约定人工、材料、机械可以在施工期补差，措施费中的人工、材 料、机械是否调整需在招标文件的合同条款中予以明确。如某大型 市政工程项目，合同约定“本合同价款采用 固定综合单价，可调 总价 方式确定，措施费用在投标时发包人提供的施工图（包括同 步提供的变更联系单）范围内一次性包干。”但在合同价款调整条 款中又约定“在合同期内发生下列情况的合同价款可以调整： （1）发包人提供的工程量清单项目或数量有误；
标方式、招标组织形式报项目审批、核准部门批准，其中，国有资金占控股或者主 导地位的市级重点工程建设项目采用邀请招标的，由项目审批、核准部门报市人民 政府批准。
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1、审计哪些项目应该招标？怎么招标？
（4）依照单位规章制度规定必须招标的项目
【背景】
●很多单位从风险控制的角度出发，内部规定的招标范围和标准均严于法律规定，也就