财政监督管理11 PPT课件讲义

（3）财政监督和其他经济监督的关系尚未理
顺 我国现行的经济监督体系主要由财政监督、 税务监督、审计监督和社会审计机构监督等共同 构成，负责对经济运行秩序实施监督。从理论上 看，这些监督主体职责分工明确，监督内容各有 侧重，并允许适当交叉，逐步形成相互监督、相 互制约、相互促进的工作格局。 但是，目前我国经济监督体系存在的问题是： 财政监督与其他经济监督的关系尚未理顺， 各个经济监督主体之间的职责分工不甚明确，多 头检查、重复检查的现象还时有发生；在检查计 划上不能相互衔接，工作信息上不能相互共享， 造成不必要的人力、财力和时间上的浪费，影响 了财政监督的总体效果。
3、当前我国财政支出管理中存在的问
题 预算编制、执行和监督是财政管理工 作的三个方面，也可比喻为三大支柱，有 了这三大支柱，才能够把财政管理的大厦 撑起来。财政支出监督管理是财政管理的 重要组成部分，加强财政支出监督管理， 对落实科学发展观、构建和谐社会、发展 社会主义政治文明有着十分重要的意义。 当前我国财政支出管理中主要存在如下 几个问题：
③由突击性监督检查转变到规范化的经 常性监督 在市场经济体制下，财政工作的中心 是以加强管理为主。因此，财政监督工作 也要转变监督方式，逐步由突击性监督检 查转变到经常监督上来，要立足财政管理， 着眼于财政活动的全过程，通过日常监督 检查，发现财政管理过程中存在的问题， 及时提出整改意见，完善制度，堵塞漏洞， 不断提高财政管理水平，真正形成财政监 督与管理并重，日常监督管理与专项监督 检查相结合的财政监督工作新格局。
十一、当前我国财政管理监督实践当 中存在的问题及其对策
1、当前我国财政监督过程中存在的几个问题： （1）财政监督的方法不够规范 市场经济体制的建立和不断完善，要求财政 监督的理念或方法与之相适应。但目前财政监督 的理念不适应，监管方法比较单一，监督内容和 方式仍以直接检查为主，偏重于微观监督，忽视 宏观监督，与现行的财政职能转变不相适应。 具体表现在：从监督内容上看，对公共收入 的检查多，对公共支出监督少；对财政分配的最 终结果检查多，对全方位监控及资金使用的跟踪 问效少；从监督的方式上看，突击性、专项性检 查多，日常监督少；从监督环节上看，集中性和 非连续性的事后监督检查多，事前、事中监督少。 这就导致很多财政违法犯罪行为形成既成事 实后才被发现，从而造成财政管理中的违法犯罪 现象屡禁不止，给国家造成不可挽回的损失。
（2）财政的内部监督比较薄弱 财政监督有外部监督和内部监督之分， 二者相比较而言，财政的内部监督显得极 为薄弱，也就是财政对自身的监督力度远 远不够，给国家财政资金的分配和预算的 执行留下了漏洞和隐患。 近年来，一些地方财政部门内部管理 松懈，加上社会不良风气的影响，财政系 统违纪问题时有发生，有的还相当严重。 财政部门腐败现象的蔓延与财政监督尤其 是内部监督不健全、不完善，缺乏约束机 制不无关系。
（3）理顺财政监督与其他经济监督的关系 要妥善处理财政监督与其他经济监督的关系 以及财政监督专门机构与财政部门内部各部门之 间的关系。财政部门及财政监督专职机构依据 《会计法》实施监督管理，重点监管各单位在财 政收支过程中执行国家财政法律、法规、规章制 度的情况，确保财政收入支出安全有效。要与审 计监督、税务监督加强协作，互通信息，有机结 合，避免工作中的重复和推诿现象，形成合力。 在财政部门内部，要理顺各业务部门的工作职能 关系，建立起财政内部的监督与再监督机制。只 有这样，财政部门才能在整体上建立起事前调查 审核、事中跟踪监控和事后专项检查三位一体的 财政监督机制，进而充分发挥财政监督的职能作 用。
②由重收入监督转变到收支监督并重上来 由于受各方面因素的影响，过去一些人把监 督检查作为增加财政收入的一项措施。 但公共支出资金使用效率如何，有无挤占挪 用等，更是公共财政监督的重要内容，关系到财 政职能作用的充分发挥，关系到社会各项事业的 健康发展。因此，财政监督工作要尽快实现由重 收入、轻支出向收支监督并重转变，从而逐步建 立公共预算收入解缴、征管、入库、退库全过程 的监督机制。同时，应该建立从公共预算支出的 申报、拨付到使用全过程的跟踪监督机制。
②必须加强会计中介机构的监督 依靠会计中介机构对企业单位的收支 活动、会计信息和经营者行为进行监督， 是市场经济国家的通用做法。在现代社会 已成为除国家监督之外最重要的监督形式 。中介机构的发展壮大对于节约国家的监 督成本，维护国家和公众的正当利益以及 正常经济秩序，具有重大作用。政府财政 部门应该在要求中介机构加强行业自律、 制订行业标准、规范执业行为的基础上， 必须建立健全监督管理办法，加强对注册 会计师执业质量的监督，对违规执业行为 严肃查处，促使会计师事务所规范发展。
（1）预算编报不真实，基础数据不准确， 多报、虚报问题依然存在。 在财政性转移支付分配方面，同样存在 基础数据申报不实，影响资金分配的问题。 （2）专项设置重复交叉，使用零星分散。 （3）预算执行不严格，约束力不强。一 方面年度预算调整频繁，年底预算追加较多； 另一方面项目预算执行中超预算执行，或项目 被随意调整、串换等情况时有发生，影响预算 的严肃性和资金使用效益。
（2）预算编制、执行、监督相互制衡的财政资 金运行体系，以及覆盖财政资金运行全过程的财 政监督机制尚未建立健全。 近年来，尽管财政监督积极融入财政管理， 努力发挥服务大局、服务管理、服务改革的作用， 但财政监督作为财政支出管理的一个支柱，支撑 力度不够，尤其是专职性财政监督在“大财政监 督”格局中的主导作用发挥不充分，未能很好地 设计到财政管理的体制、机制和改革之中，预算 编制、执行、监督相互制衡、相互促进的手段还 不够完善。 财政监督未能参与到财政资金分配、拨付、 使用的全过程之中，未能与财政资金运行过程达 到时间与空间上的一致，事后检查工作开展较多， 事前审核、事中监控措施较少，防患于未然的功 能没能得到充分发挥，影响了财政支出监督的整 体功效。
（4）财政监督的法律体系不够健全 财政监督作为一种经济监督活动，必须依法 行政。但迄今为止，我国还没有一部系统地规定 财政部门实施财政监督的法律法规，财政监督缺 乏独立完整的法律保障。 尽管我国已相继出台了《预算法》、《预算 法实施细则》、《会计法》、《注册会计师法》 等财政法律，但由于这些法律有其自身独特的规 范对象，对财政监督仅限于原则性规定，并不完 整和系统，对财政监督的职责权限、监督范围和 内容、监督程序和步骤等并无详细规定，法律体 系不够健全。 由于缺乏明确具体的法律、法规依据，财政 监管工作难以覆盖财政资金运行的全过程，导致 在财政监管执法上尺度偏松、手段偏软，严重影 响着财政监管的权威性。
二是规范会计秩序的监督制度。 加强会计监督是保护国有资产、建立市场经 济秩序的一项基础性工作，应成为财政监督的一 项重要和紧迫的任务。主要应做好两方面的工作： ①财政部门作为会计的主管部门，对会计工 作负有管理、指导、监督职责 由于会计工作所依据的政策法规、会计准则、 会计制度都是由财政部门制定的，在我国市场经 济飞速发展的今天，各种新情况、新问题层出不 穷，经常会出现现行制度无法完全满足会计核算 要求的情况，这就客观上要求财政部门要不断地 适应新情况，适时调整会计政策，完善会计制度。 同时，要按照调整和规范市场经济秩序的要求， 实行对会计信息定期抽查制度，由此规范企业的 会计行为，确保企业会计信息的真实完整，减少 会计领域的造假行为。
③加强预算执行结果的监督 预算执行的结果体现为财政决算，这 方面监督的重点是决算的真实和合法。 具体包括：预算收入是否及时足额上 交，是否存在擅自减征、免征、缓征预算 收入现象；是否出现截留、占用、挪用及 隐匿收入、私设“小金库”行为；预算支 出是否及时拨付、支出的范围是否符合规 定；有无巧立名目、虚报支出、弄虚作假 行为；预算调整是否经过各级人民代表大 会常务委员会审查批准；预算会计的处理 是否正确、及时、合法等。
具体做法是： ①加强预算编制的监督 近年来，我国从中央到地方，大都实 行部门预算，这是我国预算编制的重大改 革，意义深远。部门预算的核心是要细化 预算和实行综合预算。预算编制监督的重 点在于监测预算单位基本情况及其上报预 算的真实性和完整性，剔除水分，减少随 意性，确保部门预算的科学和规范。
②加强预算执行过程中的监督 要充分利用计算机技术等现代化手段， 随时掌握财政资金的分配、拨付、使用方 向、结存等动态情况，并对管理中发现的 异常情况进行实地调查和追踪监控。 同时，随着国库集中收付和政府采购 制度的推行，对财政资金的管理监控要一 直延伸到财政资金使用单位和商品与劳务 供应者帐户，实现对预算执行过程的即时 监控，真正将监督寓于财政管理的全过程。
（4）健全财政监督法规体系 建立和健全财政监督法规体系是财政 部门依法行政的首要环节，是开展财政监 督管理工作的重要保证。要尽快制定《财 政监督法》，出台配套的行政规章，明确 财政监管的职责、任务、权力和义务，规 范工作程序，使财政资金的运动完全置于 财政监管之下。 要建立财政行政复议制度，有效地防 止和纠正违法的或者不当的行政行为，保 障和监督财政机关依法行使职权，依法进 行监管。
（4）资金拨付不及时，滞留占压问题 突出。 （5）结余资金多，年底突击花钱现象 普遍。 （6）挤占、挪用财政资金等违规违纪 问题仍很严重。一些部门和单位违规将财 政资金用于建楼买车、发放津贴补贴、出 国考察旅游等，造成大量财政资金的损失 浪费。
上述问题的存在，既有主观原因，也有客观 因素，既涉及体制，也涉及管理。初步分析，主 要有以下几个方面原因。 （1）财政管理体制和管理制度改革还未到位。 从目前财政管理体制上看，还依然存在政府 间财权与事权不够匹配；转移支付制度不够规范； 财政部门与职能部门在资金分配和资金管理上责 权不够统一等问题。 从财政管理制度改革方面看，部门预算、综 合预算尚未真正改革到位，国有资产占有与预算 安排没有有机结合，预算编制特别是项目支出预 算不够细化，支出标准体系仍不完善，预算编制 的科学性、准确性和完整性有待进一步提高，国 库管理制度改革尚需加大推进力度，政府采购、 行政事业单位国有资产管理、国库现金管理、政 府收支分类等改革需要不断深化。
2、完善当前我国财政பைடு நூலகம்督机制的建议 （1）进一步规范财政监督方式 针对现有财政监督方式的不足，为切实有效 地加大财政监督的力度，使财政监督纳入科学、 规范、有序的运行轨道，必须建立起适应财政管 理改革需要的、规范的财政监督方法体系，包括： ①由重事后监督为主转变为财政分配全过程 的监督 财政监督要适应部门预算管理改革，通过对 预算编制和执行的监督，对预算内、预算外资金 的监督，对国库拨付资金的监督等，及时发现财 政分配过程中存在的问题。这样既符合新形势的 需要，也有利于财政监督转入经常化和规范化的 轨道中运行。
（2）逐步建立起科学的内部监督体系 科学的内部监督体系，是现代财政监督管理 系统的核心内容。主要包括两个方面： 一是建立科学的预算监督体系。 预算体现着国家政策的意图，规定了国家财 政资金的使用方向。预算编制的科学与否，执行 得合理与否，直接决定着预算管理效率。 近年来，随着我国部门预算改革的推进，我 国的预算管理开始改变过去轻约束的状况，朝着 依法理财的方向迈进。目前，在预算编制的执行 中，非规范性因素仍较多。因此，在今后的改革 中，必须加强预算管理制度的创新，建立科学完 善的预算监督体系。
（3）财政支出管理的透明度不高、信息不对 称。 首先，支出决策程序还不够民主、科学，资 金分配办法、方案往往不够公开，缺少利益相关 主体的参与。 其次，财政支出特别是关系国计民生的重大 项目支出、执行和结果公开力度不够，政府和公 众之间信息不对称。 第三，财政部门与预算单位信息不对称，监 管难度较大；财政部门内部监督机构与业务机构 也存在信息不对称，监督机构缺乏资金运行信息 和获取信息的平台，监督成本高、效率低。 第四，财政重大支出政策效应宣传力度不够， 以及财政监督查处的严重问题及其有关整改情况 也缺少必要的公开曝光，财政监督管理的正面声 音不够响亮，反而对财政部门的指责过多。