注会审计辅导：专业服务委托

（⼀）客户的接受
在接受某⼀新客户前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产⽣威胁。

注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降⾄可接受⽔平。

当不能将威胁降⾄可接受⽔平时，注册会计师应当拒绝接受客户关系。

另外，注册会计师应当定期复核接受客户业务连续委托的决策过程。

（⼆）业务的承接
在承接某⼀客户业务前，注册会计师应当确定承接该项业务是否对职业道德基本原则的遵循产⽣威胁。

防范措施可能包括：
1．适当了解客户的业务性质和经营的复杂性、专业服务的具体要求和⽬的、拟执⾏⼯作的性质和范围；
2．了解相关⾏业和业务对象；
（熟悉客户了解客户）
3．熟悉相关监管或报告的要求；
4．分派⾜够的具有专业胜任能⼒的员⼯；
5．必要时利⽤专家的⼯作；
如果拟依赖专家的建议或⼯作，注册会计师应当考虑专家的声望、专长、可⽤资源、适⽤的职业和道德准则等因素，以确定对专家的依赖是否可靠。

（强调业务胜任能⼒）
6．就执⾏业务的时间要求与客户达成⼀致；
7．遵循质量控制政策和程序，以合理保证仅承接能够胜任的业务。

（三）专业服务委托的变更
如果应邀或考虑以投标的⽅式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会计师应当确定是否存在不能承接该项业务的专业理由或其他理由，包括对遵循职业道德基本原则产⽣的、通过采取防范措施不能消除或将其降⾄可接受⽔平的威胁的情形。

如果注册会计师不了解所有相关事实就承接业务，可能对专业胜任能⼒和应有的关注产⽣威胁。

注册会计师可能需要与现任注册会计师直接沟通，以证实与该项变更相关的事实和情况，并据以确定承接该项业务是否适当。

可能采取的防范措施主要包括：
1．当进⾏业务投标时，应当在投标书中明确表明承接业务前与现任注册会计师沟通的要求，以了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由；
2．要求现任注册会计师提供各种可能影响业务承接决策的相关事实或情况；
3．从其他来源获取必要的信息。

如果采取的防范措施不能消除威胁或将其降⾄可接受的⽔平，注册会计师应当拒绝承接业务，除⾮从其他途径获取的相关事实令⼈满意。

现任注册会计师应当遵循保密原则。

在未经客户特别授权的情况下，现任注册会计师不应主动提供有关客户事项的信息。

注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书⾯同意。

如果客户同意，现任注册会计师应当按照相关法律法规的要求，如实、客观地提供信息。

如果不能与现任注册会计师进⾏沟通，注册会计师应当尽量从其他途径（例如第三⽅调查或对⾼级管理⼈员、治理层的背景调查）获取任何可能存在威胁的信息。

知。