全面预算在企业经营管理中的推行与实施应用分析

全面预算在企业经营管理中的推行与实
施应用分析
摘要：全面预算管理能够推动建筑施工企业项目的顺利完成，因此，建筑施
工企业的管理者在保障项目施工质量的同时，也要认识到全面预算管理的重要性，从项目实际需要出发，积极采取合理的措施加强全面预算管理，通过充分发挥出
全面预算管理的重要性作用，实现建筑施工企业降本增效的管理目标，从而提升
建筑施工企业的综合竞争实力。

关键词：全面预算管理；建筑业；问题；对策
财政部于2014年10月印发了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》。

全面预算管理的有效实施，能够有助于提升企业的战略管理能力，提高企
业运用资源的效率，有效管理经营风险，加强企业各部门之间的沟通。

1.建筑施工企业项目全面预算管理的重要性
完善的项目全面预算管理对建筑施工企业的长期发展发挥着重要作用，其重
要作用体现在以下几方面。

1.1有利于提升工作效率
建筑施工企业在项目建设过程中具备回收资金速度较慢、建设周期长等特征，无论是项目所需资金还是施工周期都存在着较大的不确定性。

通过完善的项目全
面预算管理，可以对财务管理工作进行优化，简化一些不必要的财务流程，能够
提升建筑施工企业财务管理工作的效率。

同时，在项目实施全面预算管理的模式下，建筑施工企业各个部门之间的工作目标可以得到统一，在明确项目预算目标下，各个部门员工能够为该目标努力工作，从而大大提升项目施工企业的工作水
平和效率。

1.2有利于利用资源，优化资源配置
建筑施工企业在开展项目施工的过程中会涉及大量的项目施工支出，如设备
材料费用、人工成本等，同时，建筑市场的波动性较大，容易出现工程造价水平
不能达到预期目标的问题，增加建筑施工企业的运营风险。

然而，建筑施工企业
通过完善的全面预算管理，提高各部门控制成本的严谨性，通过对内外部经营情
况的综合分析，适当地对预算方案进行调整，能够实现对资源的有效调配和合理
使用，避免大量资源闲置或过度使用资源。

1.3有利于强化对建筑施工项目的监控
项目全面预算管理贯穿整个项目建设过程，能够对项目起到长期监督的作用。

建筑施工企业可以通过对预算目标与实际项目完成情况的差异分析，准确找出存
在差异的原因，及时向建筑施工企业管理者发出预警，管理者则可以结合项目实
际情况进行合理的预算调整。

2.建筑施工企业项目全面预算管理存在的问题
2.1全面预算管理目标缺乏战略性
虽然目前建筑施工企业在内部开展了全面预算管理工作，但在制定全面预算
管理目标方面还存在一些问题，主要体现在制定全面预算目标并没有从建筑施工
企业战略发展目标出发，而是简单地将控制成本作为全面预算管理的主要目标，
因此缺乏战略导向性。

受传统经营模式的影响，建筑施工企业以降低成本为全面
预算管理工作的主要目标，虽然在短期内能够实现建筑施工企业的目标利润，但
是不利于建筑施工企业的长期发展。

部分项目管理者会盲目地进行项目建设，忽
视了长期目标和战略目标，增加了建筑施工企业的项目投资风险，长此下去会严
重影响到企业股东的切身利益。

2.2缺乏科学性的全面预算编制方法
现阶段，建筑施工企业采用增量预算和滚动预算来编制项目全面预算，增量
预算编制方法简单易行，主要是根据历史数据进行编制，在编制上缺乏准确性和
科学性；滚动预算虽然能够准确地对相关数据进行分析，但是工作量较大，会增
加财务管理人员的工作负担。

2.3全面预算调整不规范
由于受国家政策、市场环境等一些客观因素的直接影响，当建筑物市场需求
发生较大变化的时候，建筑施工企业必须要对与项目相关的采购、营销等策略进
行适当调整，这些变化调整也会引发全面预算工作的调整。

例如。

在2021年10月，《中共中央国务院关于完整准确全面贯彻新发展理念做好碳达峰碳中和工作
的意见》发布，明确提出要大力发展节能低碳建筑，加快推进超低能耗、近零能耗、低碳建筑规模化发展。

建筑施工企业在装修改造过程中，建筑内部的拆除和
新建会产生大量建筑垃圾，如混凝土、木材、玻璃等，二次装修的水电、照明等
也会产生碳排放。

因此，建筑施工企业需要优化项目建设流程，在这个过程中势
必会引发项目全面预算的调整。

然而，建筑施工企业还是沿用传统的项目全面预
算方案开展工作，并没有根据国家政策变化适当调整项目预算，这会严重影响到
项目全面预算管理工作的时效性和可操作性。

2.4缺乏完善的项目全面预算考核
目前，建筑施工企业主要以业绩指标为主对项目全面预算完成情况进行考核，内部并没有形成完善的项目全面预算指标考核体系，而是将考核指标放在财务指
标上，这使得员工将主要精力放在完成财务指标上，并没有认识到完成战略指标
和管理指标的重要性，无法满足全面预算管理的需求。

同时，由于建筑施工企业
部分员工缺乏对项目预算管理的正确性认识，认为项目全面预算考核仅仅是管理
者的管理工具，所以对项目全面预算考核存在抵触情绪，不能积极参与项目全面
预算考核工作。

同时，建筑施工企业仅通过物质来奖励实现全面预算目标的部门
和员工，并没有从精神层面来奖励员工，没有充分发挥出全面预算考核的重要作用。

3.建筑施工企业加强项目全面预算管理的策略
通过以上分析可以看出，部分建筑施工企业在开展项目全面预算管理工作过
程中还存在一些问题。

因此，建筑施工企业需要从以下几方面入手不断完善项目
全面预算管理工作。

3.1优化项目全面预算管理目标
建筑施工企业的管理者要认识到项目全面预算管理工作需要紧紧围绕企业发
展战略进行，并结合企业发展战略目标来制定项目全面预算目标，项目全面预算
目标要以战略目标为指导。

建筑施工企业在制定完项目全面预算管理目标之后，
要将管理目标层层分解到各个部门，将项目全面预算管理目标责任落到实处。

3.2科学合理地选择编制项目全面预算方法
建筑施工企业要结合项目实际情况，选择合理的全面预算编制方法，这样才
能充分发挥出项目全面预算的作用，降低不必要的人工成本和时间成本。

建筑施
工企业应灵活选择编制项目全面预算方法，采用多样化的方式编制项目全面预算。

建筑施工企业可以将项目分为以下几个层次：第一层次是施工企业日常经营所必
需的项目，这些项目的预算每年都会编制，因此，在编制的过程中不会花费过多
的时间和精力；第二层次是能够提升建筑施工企业生产质量、经济效益的项目；
第三层次是一些非必要的项目，主要是指每年全面预算不确定，且变化较大的项目。

建筑施工企业对于第二、三层次的项目要慎重选择零基预算来编制全面预算。

例如，建筑施工企业在编制采购大型机器设备的全面预算过程中，可以选择按季
度滚动预算的方式，通过滚动预算随时对预算进行修改和调
整，以此有效提高预算编制的准确率。

3.3保证项目全面预算调整的规范性
建筑施工企业的管理者要认识到全面预算不是一成不变的，当遇到国家政策、外部市场经济环境或内部环境发生重大变化时，要规范合理地对全面预算进行及
时调整，这样才能保证项目全面预算的时效性。

在调整项目全面预算的过程中，
要坚持以下原则：第一，不能偏离企业的年度预算目标和发展战略目标；第二，
项目全面预算的调整方案需要能够在经济上实现最优化；第三，将预算调整的重
点放在执行全面预算，出现非正常的、重要的、不符合常规的差异方面上。

建筑
施工企业在对项目全面预算进行调整的过程中，要严格控制调整程序，保证调整
程序的规范性、合理性。

预算执行单位应逐级向项目预算审批机构提出调整项目
预算报告，报告中要阐述执行项目全面预算的实际情况与客观因素的变化情况等，并提出调整全面预算的幅度。

建筑施工企业的全面预算管理部门要审核分析执行
项目全面预算单位提交的调整项目全面预算报告是否合理，并对项目年度全面预
算调整方案进行集中编制，之后递交项目预算审批机构进行审议批准，最后下达
执行新的项目全面预算管理方案。

3.4完善项目全面预算考核
3.4.1选择科学合理的考核指标
为了充分发挥出项目预算考核的激励性作用，建筑施工企业要在项目预算考
核过程中选择科学合理的指标，选取的项目全面预算考核指标要与企业发展战略
目标相一致。

由于市场经济环境政策与建筑施工企业经营情况是在不断发展变化的，所以项目预算考核指标也不能固化，要结合企业战略调整和市场变化进行适
当调整，这样才能满足建筑施工企业不同发展阶段的预算要求。

建筑施工企业在
选择项目预算考核指标时，可以灵活应用“平衡计分卡”考核工具，通过分析客户、财务、学习和成长以及内部运营情况对项目全面预算执行情况进行多方位考核。

3.4.2重视应用项目全面预算考核结果
建筑施工企业应将项目全面预算考核结果和年度奖金的分配政策相结合，根
据考核结果奖励或惩罚企业员工，以此提升部门员工对项目全面预算工作的重视
程度，激发员工参与项目全面预算工作的积极性。

另外，建筑施工企业在开展项
目全面预算考核工作过程中，不能仅将考核结果作为奖励或惩罚员工的主要依据，而是要深入分析项目全面预算考核结果，对考核工作中存在的差异性问题进行全
面了解，及时找出存在偏差的具体原因，并制订下一步的完善计划，从而为开展
下一周期的项目全面预算工作提供数据支持。

3.5提升项目全面预算的执行效力
建筑施工企业项目全面预算工作的一个核心环节是预算执行，为了发挥出项
目全面预算管理的作用，建筑施工企业必须提升项目全面预算的执行效率，主要
可以从以下几方面入手。

首先，建筑施工企业应将项目全面预算指标层层分解到
具体的部门、岗位上，让内部员工明确自身应该承担的项目全面预算工作任务，
明确项目全面预算管理工作负责人，同时在内部制定严格的不相容岗位分离制度，构建完善的项目全面预算执行责任机制。

其次，建筑施工企业要严格监控项目全
面预算的执行过程，通过加强内部各部门之间的联系与沟通，第一时间发现执行
项目全面预算存在的偏差。

一方面，控制资金收付，对资金流向进行全面掌握，
清晰项目施工开展情况，保证资金收付的平衡；另一方面，控制项目建设成本预算，将相关项目成本费用支出控制在全面预算范围之内，以此有效降低超出项目
预算执行的发生概率。

再次，设置执行项目预算预警机制。

建筑施工企业要结合项目实际完成情况，合理确定项目预算预警范围，将项目预算指标与实际发生的财务数据相对比，如
果出现较大偏差，就要在第一时间向管理者发出预警，引起建筑施工企业管理层
的高度重视，从而及时采取有效措施纠正偏差。

参考文献：
[1]唐政.企业年度经营计划与全面预算管理［M］.北京：人民邮电出版社，2016.
[2]杨英.全面预算管理全流程实战指南［M］.北京：人民邮电出版社，2016.
[3]董晓露,姚迪.建筑施工企业全面预算管理的问题与对策[J].理
财,2022(6):44-46.。