第五章：企业年金

中国建筑企业年金方案主要内容
各单位应依据《中国建筑股份有限公司企业年金实施细则》建立本单位 企业年金
方案设计原则
基金管理
实施范围和参加条件
待遇计发和支付方式
账户设置与管理
方案的修改和终止
资金筹集和缴费办法
待遇计发和支付方式—支付规
则
待遇支付条件
待遇支付方式
按照国家规定办理了退 休手续；
退休前身故； 出境定居； 丧失劳动能力或遭遇重
托管人主要职责
安全保管企业年金基金财产。 开设企业年金基金的资金账户和证
券账户。 根据投资管理人的投资指令，及时
办理清算、交割事宜。 复核、审查有关托管数据。 负责企业年金基金会计核算和估值，
监督投资管理人的投资运作。
企业年金管理者—投资管理人
投资管理人定义
指接受受托人的委托，根据受 托人制定的投资策略和战略资 产配置，为企业年金计划受益 人的利益，采取资产组合方式 对企业年金基金财产进行投资 管理的专业机构。
企业年金的相关政策法规—财政部
财税[2009]27号：《关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》 • 补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在 计算应纳税所得额时准予扣除
国税函[2009]694号：《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》 • 企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除 • 企业年金的企业缴费计入个人账户的部分视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、 薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款， 并由企业在缴费时代扣代缴
企业年金的相关政策法规—人社部
编号
劳社部 [2004] 72号
劳社部20号令 劳社部23号令 劳社部发［2004］25号 劳社部24号令 劳社部5号通告 劳社部 [2005] 35号 劳社部发［2006］40号 劳社部发〔2007〕12 号 劳社部10号通告 人社厅发[2008]9号 人社部第11号令
大疾病、重大灾害、重 大意外事故等特殊情况， 经本人申请且企业审核 批准。
职工死亡的，个人账户余额由法定继承人一次性 领取；
职工出境定居，按照权益归属计划归属于个人的 账户余额可根据本人要求一次性领取；
职工丧失劳动能力或遭遇重大疾病、重大灾害、 重大意外事故等特殊情况的，经批准可一次性领 取。
实施时间
2004年4月15日
2004年5月1日 2004年5月1日 2004年9月29日 2005年3月1日 2005年8月1日 2005年12月19日 2006年11月1日 2007年4月24日 2007年11月19日 2008年4月17日 2011年5月1日
企业年金的相关政策法规—国资委
国资发分配[2005]135号：《关于中央企业试行企业年金制度的指导意见》
值的5％
企业年金的信息披露
信息披露者
时间
受托人 账户管理人
每季度结束后15日 年度结束后45日 每季度结束后10日 年度结束后30日
托管人
每季度结束后10日
须经会计师事务所审计 年度结束后30日
投资管理人
须经托管人确认
每季度结束后10日 年度结束后30日
内容
季度管理报告 年度管理报告
季度管理报告 年度管理报告
应收回的资金款 尚未收回的资金
应支付的资金款 尚未支付的资金
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（2）“结算备付金”：核算企业为证券交易
的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的 款项。
性质：资产类
（3）“交易保证金”：核算向证券交易所交 存的保证金。
性质：资产类
（4）“交易费用”：核算企业企业年金基金 投资运营中发生的支付给代理机构、券商的手 续费佣金等。
企业年金是养老保障体系的重要组成部分
第一支柱
社会保险 基本保障
第二支柱 企业年金
第三支柱 个人储蓄
替代率60%
替代率30%
替代率10%
中国人口老龄化趋势严重
根据全国老龄办研究预测: ➢ 1999年中国开始进入老龄社会 ➢ 2004年底60岁及以上老年人口1.43亿，占总人口的11％ ➢ 2014年将达到2亿 ➢ 2026年将达到3亿 ➢ 2037年超过4亿 ➢ 2051年达到最大值，之后维持在3-4亿
固定收益类 资产
•投资银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业（公司） 债、短期融资券、中期票据、万能保险产品等固定收益类产品不
得高于投资组合企业年金基金财产净值的95％。
货币市场 工具
•投资银行活期存款、中央银行票据、债券回购等流动性产品以 及货币市场基金的比例，不得低于投资组合企业年金基金财产净
第五章 企业年金会计
企业会计准则第10号----企业年金基金
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第一节 企业年金概述
企业年金是指在国家政策指导下，由企业及职工依据 自身的经济状况，在依法参加国家基本养老保险的基 础上，建立的一项补充养老保险制度。
目前，国资委所属的中央企业有的已经建立了企业年金，有的正在积极筹划。 在建筑行业中，只有中交和中建的企业年金方案获得了国资委的审批，中交 集团已经建立了企业年金并正式运营，其他央企如中铁工、中铁建等也在积 极争取和运作。
受托人
企业年金基金财产净值的0.1%，从基金财产中支取
账户管理人
每户每月0.1元人民币，由参加计划企业另行支付
托管人
每年1000元，从基金财产中支取
投资管理人
基本投资管理费企业年金基金财产净值的0.2%，绩效投 资管理费为超业绩基准的10%，从基金财产中支取；投 资管理人从当期收取的管理费中，提取20%作为企业年 金基金投资管理风险准备金。
• 保障和激励相结合 • 兼顾出资人、企业和职工利益 • 规范基本养老保险统筹外项目支出
国资发分配[2007]152号：《关于中央企业试行企业年金制度有关问题的通
知》 • 职工个人缴纳的部分应不低于企业为其缴费部分的四分之一 • 保持新老制度和待遇水平的平稳衔接 • 过渡期原则上不超过10年 • 尽快对原有企业补充养老保险进行清理、规范
政策法规 关于贯彻《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》的通
知 《企业年金试行办法》 《企业年金基金管理试行办法》 《关于企业年金基金证券投资有关问题的通知》 《企业年金基金管理机构资格认定暂行办法》 《关于公布第一批企业年金基金管理机构的通告》 《关于企业年金方案和基金管理合同备案有关问题的通知》 《关于企业年金基金银行账户管理等有关问题的通知》 《关于做好原有企业年金移交工作的意见》 《关于公布第二批企业年金基金管理机构的通告》 《关于对原有企业年金移交有关问题补充意见的函》 《企业年金基金管理办法》
要求：作出甲公司企业年金基金相关的会计分录。
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（1）2009、1、8购入债券
借：交易性金融资产—成本 25500000

交易费用
300000

应收利息
500000

贷：证券清算款
26300000
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（2）2009，1，9，交割资金 借：证券清算款 26300000 贷：结算备付金 26300000
账户管理人主要职责
建立企业年金基金企业账户和个 人账户。
记录企业、职工缴费信息以及企 业年金基金投资收益信息。
及时与托管人核对缴费数据及账 户财产变化情况。
计算企业年金待遇（领取额度）。 提供账户查询服务。
企业年金管理者—托管人
托管人定义
指接受受托人委托，并根据托管合 同安全保管企业年金基金财产、提 供资金清算、会计核算与估值、投 资监督等服务的商业银行或专业机 构。
季度托管和财务 会计报告
年度托管和财务 会计报告
季度投资组合报告 年度投资管理报告
提交对象
委托人 受托人 受托人
受托人
中国建筑企业年金管理人(1/2)
受托管理人
• 方案设计与合同报备 • 年金数据收集及营流程跟踪处理 • 监督各管理角色、指令发送 • 信息披露等
账户管理人
• 年金数据受理与记录 • 单证信息处理 • 提供网银查询服务等
第二节 企业年金的会计核算
内容：基金缴费、基金投资运营、基金收入、 基金费用、年金待遇给付、报表编制
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一、企业年金基金缴费的会计核算
1.帐户设置
“企业年金基金”：核算企业年金基金的来源和运 用情况
性质：基金净值类---净资产
明细账：
企业年金基金—个人账户结余
--企业账户结余
托管人
• 归集户、投资户开立 • 监督投资管理人投资运作 • 监督、执行受托资产划拨等
中国建筑企业年金管理人(2/2)
投资管理人(6家）
• 投资资产投资管理 • 投资信息披露等
➢ 保险系： 中国人寿、泰康资产 ➢ 基金公司：博时基金、嘉实基金、工银瑞信 ➢ 证券公司：中信证券
中国建筑企业年金计划管理费 用
贷：企业年金基金---个人账户结余 60

---- 企业账户结余 40
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二、企业年金基金投资的核算
1.账户设置： 设置的账户包括“交易性金融资产”等，
（P78）
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（1）“证券清算款”：应与证券登记结算 机构办理资金清算的款项。
性质：共同类
（3）2月5日收到利息时：
借：银行存款 500000

贷：应收利息 500000
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（3）2009、12、31计算利息收入时 借：应收利息 1000000 贷：投资收益 1000000 （4）2010.2.10收到利息时 借：银行存款 1000000 贷：应收利息 1000000
委托关系
托管人
受益人
人力资源和社 会保障部对整 个计划的监管
企业年金管理者—企业年金受托人
受托人是指受托管理企业年金基金的企业年金理事会或符合国家规定的养老 金管理公司等法人受托机构。
企
制定企业年金基金投资策略
业
选择、监督、评估与更换
年
金
编制企业年金基金管理和财务会计报告
受
根据合同对企业年金基金管理进行监督

投资管理人主要职责
对企业年金基金财产进行投 资。
及时与托管人核对企业年金 基金会计核算和估值结果。
建立企业年金基金投资风险 管理准备金。
企业年金基金的投资比例限制
权益类资产
•投资股票等权益类产品以及股票基金、混合基金、投 资连结保险产品的比例，不得高于投资组合企业年金基
金财产净值的30％
托
根据合同收取企业和职工缴费，并向受益人支付企业年金待遇
人
的
接受委托人、受益人查询，定期向委托人、受益人和监管部门 提交相关报告
职
按照国家规定保存与企业年金基金管理有关的记录至少15年
责
账户管理人 托管人
投资管理人
企业年金管理者—账户管理人
账户管理人定义
指受受托人委托，并根据受托人 提供的计划规则为企业和职工建 立账户、记录缴费与投资运营收 益、计算待遇支付和提供信息查 询等服务的专业机构。
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（5）2010年10月8日，将丙公司的公司债 券出售，售价为2610万元，支付交易费用31 万元。
企业年金管理模式（1/3）
1、资产独立的信托管理模式 2、专业化的商业机构运营管理 3、“钱”“权”分离的制度安排
4、政府全力打造市场机制
企
业
投资收益
年 金
基
金
基金积累
转 换
可以选择多种给付方式
基金给付期间
基金给付
企业年金管理模式（2/3）
企业和职工
（委托人）
信托关系人
受 托
委托关系 委托关系
投资管理人 账户管理人
费用类
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【例2】 2009年1月8日，甲公司企业年金基金通过证券 交易所购入丙公司发行的公司债券，该债券于2008年7 月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4％，债券利 息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付 价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万 元），另支付交易费用30万元。2009年2月5日，甲公司 收到该笔债券利息50万元，2010年2月10日，甲公司收 到债券利息100万元。2010年10月8日，将丙公司的公司 债券出售，售价为2610万元，支付交易费用31万元。
---净收益
---个人账户转入/转出
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结构：
支付的企业 年金基金
收到的企业年金 基金
结余的企业年金 基金
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【例1】2010年2月10日，长江公司年金基金 收到缴费100万元，其中公司缴费60万元，企 业缴费40万元，存入企业年金基金。
借：银行存款 100