村级代管资金账务处理易出现的问题

支回代管资金并开支用于办公费，
作分录：
（1）从代理中心支回代管资金会
计分录：
借：现金 20 000
贷：应收款—××代理中心

20 000
（2）付办公费用时：
借：管理费用
20 000
贷：现金
20 000
此项业务缺少了村上交代管资金支
出，盘点库存不符，也是漏记一笔业务：
借：应收款—××代理中心

20 000ຫໍສະໝຸດ 贷：现金20 000
财务代理中心代收代付款情况
财务代理中心收到财政拨入村贫
困户危 房改 造资金15 0 0 0 元，要求直
接给农户打卡；代理中心给村出具了
款项到账通知，村提供了农户银行账
号，代理中心通过银行账户拨款给农
户，同时给村出具了拨付通知，有的村
会计作了如下账务处理：
（1）借：现金
15 000
贷：专项应付款 15 000
（村接代理中心到账通知）
（2）借：专项应付款 15 000
贷：现金
15 000
（村接代理中心拨付通知）
该笔业务村未经手现金，不应有
现金业务，应作如下会计分录：
（1）借：应收款××代理中心
会计实务 〉
村级代管资金账务处理易出现的问题

□ 刘文龙
山东省莒南县自2007年实行村级 会计委托代理制以来，村级不设银行 账户，资金由镇财务代理中心代管，开 支经由代理中心，切实加强了村级集 体财务规范化管理。但笔者查阅村账 发现，在实际操作过程中，个别村报 账员由于业务水平上的原因，在和财 务代理中心往来业务的处理上出现了 一些差错。
会计实务
借：应收款—××代理中心

50 000
贷：补助收入
50 000
2. 记账缺少上交代管资金支出
个别村将财务代理中心开具的代
管资金单据丢失或当作无用票据，置
之于账外，如村收到土地承包费2万元
交代理中心后，代管资金单据弃之不
用，村进行如下账务处理：
借：现金
20 000
贷：发包及上交收入 20 000
及时纠正错 误，促 进村财务 运行规
范、正常化。 CK
（作者单位：山东省莒南县大店镇
财经服务中心）
2018.10 农村财务会计
5
Copyright©博看网 . All Rights Reserved.

15 000
（村接代理中心到账通知）
贷：专项应付款 15 000
（2）借：专项应付款 15 000
（村接代理中心拨付通知）
贷：应收款—××代理中心

15 000
村会计要建立集体资金使用明细
账，定期与财务代理中心核对账务，
及时掌握资金信息，及时发现错误，
此项业务村只有支出未 有收 入，
导致盘点库存不符。还缺少一笔会计
分录：
借：现金
50 000
贷：补助收入
50 000
（补开收据或索要款项到账证明）
建议坚持收支两条线，可作如下不
用现金的分录：
4
农村财务会计 2018.10
Copyright©博看网 . All Rights Reserved.
收支漏记账情况
1. 记账无收入，没开具收入单据 县供销社帮扶村5万元款项，直接 拨 入 财务 代 理中心账户，县 供 销社并
未索取收据，财务代理中心通知村款
项到账，并开具了代管资金单据。村进
行了如下账务处理：
借：应收款—××代理中心

50 000
贷：现金 50 000