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比较信息审计工作底稿
被审计单位: 报表截止日: 编制: 复核: 日期: 日期: 索引号: 项目: -比较信息审计 是/否/不适用/索引号 执行的审计程序及其范围 1.财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息，以及比较信息是否得到恰当分类。应 当评价：（1）比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致，如果需要，比较信息是否已经 重述；（2）在比较信息中反映的会计政策是否与本期适用的会计政策一致，如果会计政策已发生变更， 这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报和披露。 2.如果注意到比较信息可能存在重大错报，是否追加必要的审计程序，获取充分适当的审计证据，以确 定是否存在重大错报。 3.如果上期财务报表已经审计，应当遵守《中国注册会计师审计准则第1332号-期后事项》的相关规定。 如果上期财务报表已经得到更正，应当确定比较信息已与更正后的财务报表是否一致。 4.是否按照《中国注册会计师审计准则第1341号—书面声明》的规定，获取与审计意见中提及的所有期 间相关的书面声明。对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述，是 否获取特定书面声明。 5.审计报告中对“对应数据”的处理是否符合如下要求： （1）如果以前针对上期财务报表发表了保留意见、无法表示或否定意见，且导致非无保留意见的事项仍 未解决，是否已对本期财务报表发表非无保留意见： 1）如果未解决的事项导致对本期数据的影响或可 能的影响是重大的，应当在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据的对应数据；2）如果未解决的 事项导致对本期数据的影响或可能的影响不重大，应当说明由于未解决事项对本期数据和对应数据之间 可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。 （2）如果已经获取上期财务报表存在重大错报的审计证据，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且 对应数据未经适当重述或恰当表露，应当就包括在财务报表中的对应数据，在审计报告中对期财务报表 发表保留意见或否定意见。 （3）如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据的 出具的审计报告，在其他事项段中说明： 1）上期财务报表已由前任注册会计师审计； 2）前任注册会 计师发表的意见类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由）；3）前任注册会计 师出具的审计报告的日期。 （4）如果上期财务报表未经审计，应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计。 6.审计报告中对“比较财务报表”的处理是否符合如下要求： （1）当列报比较财务报表时，审计意见应当提及列报财务报表所属的各期，以及发表的审计意见涵盖的 各期。 （2）当因本期审计而对上期财务报表发表审计意见时，如果上期财务报表发表的意见与以前发表的意见 不同，应当在其他事项段中披露导致不同的意见的实质性原因。 （3）如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审计报告 与财务报表一同对外提供，除对本期财务报表发表意见外，应当在其他事项段中说明： 1）上期财务报 表已由前任注册会计师审计；2）前任注册会计师发表的意见类型（如果是非无保留意见，还应当说明发 表非无保留意见的理由）；3）前任注册会计师出具的审计报告的日期。 （4）如果认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报 告，应当与适当层级的管理层沟通，并要求其告知前任注册会计师。还应当与治理层进行适当沟通，如 果上期财务报表已经更正，且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告，应当仅 对本期财务报表出具审计报告。 （5）如果上期财务报表未经审计，应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计。 注：列出“否”的项目请作出详细说明或者交叉索引。 / /
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被审计单位: 报表截止日: 编制: 复核: 日期: 日期: 索引号: 项目: -比较信息审计 是/否/不适用/索引号 执行的审计程序及其范围 1.财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息，以及比较信息是否得到恰当分类。应 当评价：（1）比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致，如果需要，比较信息是否已经 重述；（2）在比较信息中反映的会计政策是否与本期适用的会计政策一致，如果会计政策已发生变更， 这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报和披露。 2.如果注意到比较信息可能存在重大错报，是否追加必要的审计程序，获取充分适当的审计证据，以确 定是否存在重大错报。 3.如果上期财务报表已经审计，应当遵守《中国注册会计师审计准则第1332号-期后事项》的相关规定。 如果上期财务报表已经得到更正，应当确定比较信息已与更正后的财务报表是否一致。 4.是否按照《中国注册会计师审计准则第1341号—书面声明》的规定，获取与审计意见中提及的所有期 间相关的书面声明。对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述，是 否获取特定书面声明。 5.审计报告中对“对应数据”的处理是否符合如下要求： （1）如果以前针对上期财务报表发表了保留意见、无法表示或否定意见，且导致非无保留意见的事项仍 未解决，是否已对本期财务报表发表非无保留意见： 1）如果未解决的事项导致对本期数据的影响或可 能的影响是重大的，应当在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据的对应数据；2）如果未解决的 事项导致对本期数据的影响或可能的影响不重大，应当说明由于未解决事项对本期数据和对应数据之间 可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。 （2）如果已经获取上期财务报表存在重大错报的审计证据，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且 对应数据未经适当重述或恰当表露，应当就包括在财务报表中的对应数据，在审计报告中对期财务报表 发表保留意见或否定意见。 （3）如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据的 出具的审计报告，在其他事项段中说明： 1）上期财务报表已由前任注册会计师审计； 2）前任注册会 计师发表的意见类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由）；3）前任注册会计 师出具的审计报告的日期。 （4）如果上期财务报表未经审计，应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计。 6.审计报告中对“比较财务报表”的处理是否符合如下要求： （1）当列报比较财务报表时，审计意见应当提及列报财务报表所属的各期，以及发表的审计意见涵盖的 各期。 （2）当因本期审计而对上期财务报表发表审计意见时，如果上期财务报表发表的意见与以前发表的意见 不同，应当在其他事项段中披露导致不同的意见的实质性原因。 （3）如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审计报告 与财务报表一同对外提供，除对本期财务报表发表意见外，应当在其他事项段中说明： 1）上期财务报 表已由前任注册会计师审计；2）前任注册会计师发表的意见类型（如果是非无保留意见，还应当说明发 表非无保留意见的理由）；3）前任注册会计师出具的审计报告的日期。 （4）如果认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报 告，应当与适当层级的管理层沟通，并要求其告知前任注册会计师。还应当与治理层进行适当沟通，如 果上期财务报表已经更正，且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告，应当仅 对本期财务报表出具审计报告。 （5）如果上期财务报表未经审计，应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计。 注：列出“否”的项目请作出详细说明或者交叉索引。 / /
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