关于非学历教育 宾馆洗涤 差额征税问答

营改增政策系列问答
1.社会举办的英语培训学校、职业技能培训学校等教育培训学校可否享受免征增值税优惠?
答：根据财税〔2016〕36号文件规定，从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税，不包括国家不承认学历的职业教育等机构。

因此，社会举办的英语培训学校、职业技能培训学校等教育培训学校不能适用教育服务免征增值税优惠政策，但可根据财税〔2016〕68号文件规定，选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

2.宾馆、酒店提供洗涤服务能否开具增值税专用发票？答：宾馆、酒店为一般纳税人提供洗涤服务可以开具增值税专用发票，但为其他个人提供的洗涤服务不能开具增值税专用发票。

3.物业公司将产权属于开发商的房屋对外出租并收取租金，应如何开具发票？
答：若由物业给承租方开具增值税发票，应按照不动产租赁适用税率开具增值发票。

一般纳税人适用税率为11%；小规模纳税人适用征收率为5%。

5.劳务派遣服务是否可以差额征税？
答：根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

6.提供旅游服务的纳税人在营改增后如何计算应税销售额？
答：提供旅游服务的试点纳税人计算应税销售额适用差额征税政策。

财税〔2016〕36号文附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中第一条第三款第八点规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

7.餐饮行业中的一般纳税人购进农业生产者自产的农产品，如何使用农产品收购发票计算抵扣进项税额？
答：餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。

有条件的地区，应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法，按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）有关规定计算抵扣进项税额.。