广东省国家税务局汇算清缴若干政策问题PPT课件
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一、税收优惠
❖ 企业所得税税优惠管理方式分类图：
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一、税收优惠
❖ 如何办理“简易备案” 企业在汇算清缴结束前（包括预缴期）按规定报送相应 的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得税 减免优惠。
❖ 如何办理“预缴期登记备案” 企业在预缴期结束前向主管税务机关提交规定的预缴期 报备资料，主管税务机关受理后，企业即可在预缴企业所 得税时享受该企业所得税减免优惠；年度汇算清缴期内， 企业应按规定提交汇算清缴期补充报备资料报主管税务机 关备案，税务机关接到企业备案申请后，在7个工作日内 完成登记备案工作，并告知企业执行。
❖ 如何办理”汇算清缴期登记备案” 企业在汇算清缴结束前向主管税务机关提交规定的资料， 主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知 企业执行。
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一、税收优惠
❖ 注意：税收优惠备案必须在年度申报前完成。 而且备案金额必须和年度申报表金额一致， 系统会进行对碰，若金额不一致将无法完成 申报。
2.年度财务会计报告；
3.税收优惠备案事项相关资料
4.有发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式
的资产损失税前扣除申报表及资料。其中属于专项申报的
资产损失，还需同时附送有资格的中介机构出具的资产损
失鉴证报告；
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第一部分 申报征收要求
5.总机构及其分支机构基本情况、分支机构征税方式、 分支机构的预缴税情况；
清缴时扣除； （二）当年计提但在次年汇算清缴前实际支付
的，不允许在汇算清缴时扣除，应在以后实 际支付年度按照相关规定税前扣除。 （三）当年计提但在次年汇算清缴前还没有支 付的，不允许在当年度汇算清缴时扣除，应 在以后实际支付年度按照相关规定税前扣除。
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四、资产损失税前扣除
❖ 根据国家税务总局《企业资产损失所得税税 前扣除管理办法》（2011年第25号公告）规 定，企业资产损失所得税税前扣除实行自行 申报扣除制度。
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二、准备金的新规定
❖ 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 规定，除财政部、国家税务总局核准计提的 准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计 提的各项资产减值准备、风险准备等准备金 支出不得税前扣除。
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二、准备金的新规定
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三、工资薪金支出
❖ 工资薪金的扣除范围和标准： （一）当年计提并且实际支付的，允许在汇算
❖ 分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构 的营业收支等经营情况在报总机构统一汇算 清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。
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第一部分 申报征收要求
❖
★纳税人向主管税务机关办理年度申报和汇算清缴时，查账 征收纳税人应按规定分别报送以下资料：
查账征收纳税人应报送的资料包括：
1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类） 主表及其附表；
6.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； 7.企业所得税汇算清缴鉴证报告； 8.税务机关要求报送的其他有关资料。
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第一部分 申报征收要求
★企业所得税汇算清缴鉴证（查账）报告格 式使用广州市国、地税联合版； ★企业须委托具备资格的中介机构出具汇算 清缴鉴证（查账）报告；
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第二部分 网上申报操作流程
3线 ）申请数据证书并开通国税应用的企业，方可登陆广 州市国家税务局门户网站办理企业所得税年度汇算清缴申 报。
❖ 汇算清缴时限： ★企业应当自年度终了之日起5个月内， 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款； ★2011年度汇算清缴期截止期为 2012年6月7日。
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第一部分 申报征收要求
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第二部分 网上申报操作流程
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2007版财务报表XX表的PDF文件
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企业所得税年度申报A类一般企业的 PDF文件
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广东关联申报(1-7)的PDF文件
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第三部份 税收政策要求
提纲
一、税收优惠 二、准备金的新规定 三、工直属税务分局 2011年度居民企业所得税
汇算清缴若干政策问题
2012年4月
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第一部分 申报征收要求
❖ 汇算清缴对象：★属我局凡负责征管企业所得税的居民企 业 ★实行总分机构企业管理办法的分支机构企业，不属汇 算清缴范围，不需参加所得税汇算清缴。
❖ 年度申报方式：★凡参加2011年度汇算清缴的企业均按 网上申报方式办理年度纳税申报。★网上申报必须在广州 市数字证书管理中心（、83963838转
步骤一：鉴证报告网上报送
税务师 事务所
纳税 人
税务师事务所 上传企业所得 税汇算清缴鉴
证报告
纳税人数字签名 注册税务师数字签名 税务师事务所数字签名 税务师事务所提交鉴证报告
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第二部分 网上申报操作流程
步骤二：企业所得税汇算清缴网上申报
纳税人
纳税人进行 企业所得税 汇算清缴 网上申报
网上报送财务报表 所得税网上年度申报 报送关联企业往来报告表
一、税收优惠
❖ 企业所得税税优惠管理方式分类图：
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一、税收优惠
❖ 如何办理“简易备案” 企业在汇算清缴结束前（包括预缴期）按规定报送相应 的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得税 减免优惠。
❖ 如何办理“预缴期登记备案” 企业在预缴期结束前向主管税务机关提交规定的预缴期 报备资料，主管税务机关受理后，企业即可在预缴企业所 得税时享受该企业所得税减免优惠；年度汇算清缴期内， 企业应按规定提交汇算清缴期补充报备资料报主管税务机 关备案，税务机关接到企业备案申请后，在7个工作日内 完成登记备案工作，并告知企业执行。
❖ 如何办理”汇算清缴期登记备案” 企业在汇算清缴结束前向主管税务机关提交规定的资料， 主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知 企业执行。
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一、税收优惠
❖ 注意：税收优惠备案必须在年度申报前完成。 而且备案金额必须和年度申报表金额一致， 系统会进行对碰，若金额不一致将无法完成 申报。
2.年度财务会计报告；
3.税收优惠备案事项相关资料
4.有发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式
的资产损失税前扣除申报表及资料。其中属于专项申报的
资产损失，还需同时附送有资格的中介机构出具的资产损
失鉴证报告；
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第一部分 申报征收要求
5.总机构及其分支机构基本情况、分支机构征税方式、 分支机构的预缴税情况；
清缴时扣除； （二）当年计提但在次年汇算清缴前实际支付
的，不允许在汇算清缴时扣除，应在以后实 际支付年度按照相关规定税前扣除。 （三）当年计提但在次年汇算清缴前还没有支 付的，不允许在当年度汇算清缴时扣除，应 在以后实际支付年度按照相关规定税前扣除。
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四、资产损失税前扣除
❖ 根据国家税务总局《企业资产损失所得税税 前扣除管理办法》（2011年第25号公告）规 定，企业资产损失所得税税前扣除实行自行 申报扣除制度。
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二、准备金的新规定
❖ 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 规定，除财政部、国家税务总局核准计提的 准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计 提的各项资产减值准备、风险准备等准备金 支出不得税前扣除。
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二、准备金的新规定
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三、工资薪金支出
❖ 工资薪金的扣除范围和标准： （一）当年计提并且实际支付的，允许在汇算
❖ 分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构 的营业收支等经营情况在报总机构统一汇算 清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。
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第一部分 申报征收要求
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★纳税人向主管税务机关办理年度申报和汇算清缴时，查账 征收纳税人应按规定分别报送以下资料：
查账征收纳税人应报送的资料包括：
1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类） 主表及其附表；
6.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； 7.企业所得税汇算清缴鉴证报告； 8.税务机关要求报送的其他有关资料。
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第一部分 申报征收要求
★企业所得税汇算清缴鉴证（查账）报告格 式使用广州市国、地税联合版； ★企业须委托具备资格的中介机构出具汇算 清缴鉴证（查账）报告；
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第二部分 网上申报操作流程
3线 ）申请数据证书并开通国税应用的企业，方可登陆广 州市国家税务局门户网站办理企业所得税年度汇算清缴申 报。
❖ 汇算清缴时限： ★企业应当自年度终了之日起5个月内， 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款； ★2011年度汇算清缴期截止期为 2012年6月7日。
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第一部分 申报征收要求
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第二部分 网上申报操作流程
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2007版财务报表XX表的PDF文件
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企业所得税年度申报A类一般企业的 PDF文件
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广东关联申报(1-7)的PDF文件
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第三部份 税收政策要求
提纲
一、税收优惠 二、准备金的新规定 三、工直属税务分局 2011年度居民企业所得税
汇算清缴若干政策问题
2012年4月
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第一部分 申报征收要求
❖ 汇算清缴对象：★属我局凡负责征管企业所得税的居民企 业 ★实行总分机构企业管理办法的分支机构企业，不属汇 算清缴范围，不需参加所得税汇算清缴。
❖ 年度申报方式：★凡参加2011年度汇算清缴的企业均按 网上申报方式办理年度纳税申报。★网上申报必须在广州 市数字证书管理中心（、83963838转
步骤一：鉴证报告网上报送
税务师 事务所
纳税 人
税务师事务所 上传企业所得 税汇算清缴鉴
证报告
纳税人数字签名 注册税务师数字签名 税务师事务所数字签名 税务师事务所提交鉴证报告
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第二部分 网上申报操作流程
步骤二：企业所得税汇算清缴网上申报
纳税人
纳税人进行 企业所得税 汇算清缴 网上申报
网上报送财务报表 所得税网上年度申报 报送关联企业往来报告表