资产负债表日后事项

资产负债表日后事项
1、资产负债表日后事项涵盖期间：
（1）一般情况下资产负债表日后期间：资产负债表日至董事会批准报出日
（2）重新调整报出日后的资产负债表日后期间：如果在董事会批准报出日至实际报出日之间存在或发生与日后事项相关的事项，重新调整报表和报出日。

资产负债表日至再次批准报出日之间的时间段为重新调整报出日后的资产负债表日后期间。

2、资产负债表日后事项的内容包括调整事项和非调整事项
（1）调整事项是对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

特点是在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日以后得以证实的事项，如按资产负债表日存在状况编制的财务报表将会产生重大影响的事项。

典型事例包括：第一、资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。

第二、资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。

第三、资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或者售出资产的收入。

第四、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

（2）非调整事项是指表明资产负债表日以后发生情况的事项。

特点：资产负债表日并未发生或存在，完全是资产负债表日后才发生的事项；对理解和分析财务报告有重大影响的事项。

典型事例：第一、资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁、承诺。

第二、资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。

第三、资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。

第四、资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。

第五、资产负债表日后资本公积转增资本。

第六、资产负债表日后发生巨额亏损。

第七、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。

第八、资产负债表日后，企业利润分配方案拟分配或经审议批准宣告发放股利或利润。

、某事项是调整事项还是非调整事项，关键看该事项表明的情况在资产负债表日或之前是否已经存在。

3、调整事项的处理原则及方法
（1）税前调整，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。

借方记录费用增加、收入减少—利润减少。

贷方记录费用减少、收入增加—利润增加。

但是，将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配时“以前年度损益调整”科目贷方余额表示净利润的减少。

涉及利润分配调整事项，直接在“利润分配—未分配利润”科目中核算，不涉及损益和利润分配的调整相关科目。

（2）所得税的处理
资产负债表日后事项如果引起暂时性差异变动，需要确认或转回递延所得税；如果引起纳税义务变动，调整报告年度应交所得税。

递延所得税与应交所得税的调整，应分别从各自独立角度进行分析，某些调整事项可能既影响递延所得税又影响应交所得税，某些调整事项可能仅影响递延所得税或应交所得税。

第一、判断是否调整递延所得税，应从资产、负债的账面价值和计税基础出发分析资产负债的暂时性差异是否发生变动，如有变动则需调整递延所得税。

常见典型事例需牢记：1、日后期间因诉讼案件结案而调整预计负债2、日后事项表明资产负债表日确认的资产减值金额不合适而调整减值准备。

补提或转回坏账准备
第二、判断是否调整应交所得税时，应从企业纳税义务的角度出发，分析调整事项是否导致企业纳税义务发生变动，如果调整事项导致企业纳税义务发生变动，则一般应该调整应交所得税，常见典型事例需牢记：1、日后期间诉讼案件结案，相关赔偿损失允许税前扣除。

2、在报告年度已经确认收入的商品销售，在日后期间发生销售退回或销售折让。

（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配—未分配利润，同时调整相应的盈余公积科目余额
（4）同时调整相关报表项目
第一、如果以前年度损益科目借方余额，由贷方科目转入借方利润分配—未分配利润和借方盈余公积，在所有者权益变动表中，调减净利润，调减提取盈余公积项目中盈余公积调减，同时调增未分配利润一栏调增相应金额。

（上年金额和本年金额）
第二、调整利润表项目调整，按照“以前年度损益调整”科目借方记录费用增加、收入减少；贷方记录费用减少，收入增加。

最后集合上述项目费用增减额或收入增减额，确定净利润的增减额。

（上期金额和本期金额）
第三、资产负债表（年初数和期末数）
(东姚财税所鲍泳)。