我国施工企业如何规避境外国家税务风险

我国施工企业如何规避境外国家税务风险
程阿力
摘要：随着世界经济的发展，跨国企业越来越多，境外施工企业越来越多，受境外国家经济政策及经济环境的影响较大，受境外国家政治的波动影响也较大，在复杂多变的境外经济政治形式下，如何规避税务风险，如何实现企业在境外健康发展是境外企业会计人员认真思考的问题。

本文结合境外实际会计工作经验，对施工企业关于境外国家税务风险问题及其规避方法进行了阐述。

关键词：施工企业；会计；境外施工；税务引言
近年来，海外市场规模拓展速度在不断加快,如何通过规避汇率变动风险来保障企业正常的经营成果,已成为我国境外企业所面临的无法回避的大问题，投资在境外国家不可回避的一个风险就是面临汇率波动的风险。

国际局势动荡，金融风险无处不在，这一复杂的环境给中国企业的发展带来机遇的同时也带来了一定的金融隐患，其中境外国家的税务风险就是一个比较重要的问题。

对于境外施工企业来说，常常会由于受到当地经济形式的变化而使企业处于税务风险之中。

通常来说，企业外部税务风险因素主要有产业政策、经济形势、市场竞争、税收法规、行业惯例及违规行为等。

此时，就要
求施工企业的相关工作人员要尽快熟悉当地的税收政策和税收法律法规等，在了解和掌握相关财务和税收知识的基础上能够灵活运用税收知识对一系列的涉税行为的判断和裁定来规避企业税务风险。

一、境外施工企业常见的税务风险目前，“走出去”企业的发展业务主要集中在境外设立子公司、分公司、承包工程以及股权并购等方面。

无论以何种形式开展境外业务，“走出去”企业都面临着不同程度的税务风险。

企业在境外设立子公司会遇到股息分配不及时、关联交易定价不合理、税收抵免违规等风险。

在企业内部成立预算委员会办公室等。

要不断加强预算体制的监督，保证预算管理与我国经济发展战略相一致。

在扩大预算范围的同时完善复式预算模式。

复式预算体系的建立，是指对资本性预算以及常规性预算等进行统一管理。

要将政府相关财政活动尽可能纳入预算管理中，并加大财政活动监管力度。

4.实现分权财政体制建立
中央对地方要合理进行分权，促进地方财政自主权进一步扩大。

针对分权财政体制要通过管理人员进行科学分配，并缓慢有序实现税收征管一体化。

在分权体制下要将税种属性作为中央和地方划分依据，实现合理比例的中央与地方政府财政管理，与此同时能够降低地方政府在财政方面的压力。

对各基层政府进行财政体制创新，对各级政府实现分层财政体制管理。

要对各级政府财政收入加强监管，保证收入来源的可靠性，对政府收入机制进行严格的法律规范，促进公共服务平等，同时扩大资金转移支付的规模性。

5.加强经济发展与财政管理协调性在现阶段的经济体制影响下，各级政府对市场竞争干预过多，对相关企业财政补贴及资金支持过度，直接降低了财政资金的应用效率，对社会的经济发展有着制约性影响，对实现公共财政目标也有着一定的扭曲性影
响。

针对现阶段的财政制度管理要在公共财政原则下进行，对基础设施的建设力度要不断加大，完善公共领域建设，以达到为市场经济竞争提供一个有序、公平的环境。

要在经济发展和财政管理之间探索出一个有效方案，加强两者互动，促进经济结构完善和优化，促进我国经济质量的提升，最终促进经济与财政两者协调发展。

综上所述，现阶段加强企业单位财政税制改革和创新，要结合我国实际发展情况，总结经验的同时借鉴国外经验，进一步深化体制改革的同时，促进我国经济稳定发展。

为完善税制改革，要加大对公共财政体系建设，完善财政制度，规范各级政府行为，以促进财政税收体制改革进一步科学化和规范化。

参考文献：
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[2]张俭.对财政税收制改革创新的认识与探究[J].财经界(学术版)，2012，03.
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（作者单位：中山市经纬会计咨询服务有限公司）
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设立分公司更多的是面临税收抵免的问题，而承包工程面临的主要是常设机构认定问题。

“我国与一些国家签订了税收协定，企业要懂得运用相关条款保护自己的利益。

企业还要管理好关联交易涉税风险，以及实施好境外所得税收的抵免。

通常来说，大企业的税务风险主要体现在财务净损失和企业声誉损失两方面，企业产生税务风险的原因既有主观因素也有客观因素。

少数企业在缴税上存在侥幸心理，一些大型企业的税务管理能力也远远落后于其自身发展的速度。

大企业员工虽然成百上千，但税务管理团队的建设还比较薄弱。

从国家税务总局选取的定点联系的45家大型企业的管理情况来看，大多数内资企业的税务管理还依附在财务管理下面，税务人员大多三五个，而一些外资企业则有二三十人，高出我们数倍。

此外，企业在走出去的过程中缺少政策支持，尤其对所在国的最新税收政策和税收环境情况不甚了解。

二、境外施工企业税务风险的表现形式
一是交易风险，该风险主要发生在外汇交易时，也就是通常所说的买卖和结算外汇。

即只要企业以外币计价，就要承担相应的交易风险。

二是会计风险，汇率变动导致的企业合并财务报表上所记录的资产、负债的账面价值发生变动的几率，此
时，表的利润会因为汇率的变动而发生变化。

三是营运风险，企业工程量、成本、价格由于汇率变动给企业在一定时间段内的收益带来影响的可能性。

因此，在一定意义上来说，一家企业所承受营运风险的程度是衡量实质汇率变化影响企业整体价值到何种程度。

四是央行干预的程度，外汇市场的波动对国内经济有一定影响，各国央行通常采取的措施是通过货币政策进行干预，央行进行干预时通常要考虑以下几方面因素：本国外贸政策的变化、汇率异常情况、防止通货膨胀等，同时还要考虑人们的心理预期，因为这一因素在一定程度上决定了短期汇率的变化趋势。

五是国内政治因素带来的税务风险。

进入二十一世界，政治与经济的紧密结合越来越紧密，就像一对孪生兄弟，融为一体。

通常来说，如果一个国家政局动荡，那么该国的经济必然萧条，投资者必然会对经济的未来丧失信心，也就必然会在很大程度上影响国家的货币汇率。

三、规避境外施工企业税务风险的常用措施1.熟悉境外税收政策
施工企业会计人员从工程实际出发，多获取一些当地国家的税务经济情况，同时，我国税务部门应该利用网络给予境外施工企业提供大量的税务信息，并提供问题咨询。

由此，境外企业就能够根据所掌握的信息合理来制定相关对策，能够随时关注境外经济政策的变化，为企业带来更多的经济效益提供帮助，更有利于培养境外企业良好的纳税意识，促进依法治税，有利于国家实现宏观经济调控的目标。

就国内税务部门对境外企业在税务方面的政策还是比较多的，例如：根据目前国家税务总局公布信息，中国对外签订避免双重征税协定的国家有100余个，主要包括：越南、孟加拉国、苏丹、老挝、印度尼西亚、阿曼、伊朗、斯里兰卡、阿尔及利亚、卡塔尔、沙特阿拉伯等。

2.实施多样化经营
境外企业为了尽量避免当地的经济活动给本企业带来的影响，可以常识多元化经营，工程材料使用方面，可以在国内进口，在量上也可以多进口一些，这样不仅仅可以满足自身工程需要，更可以在当地进行销售，同时在当地购买一些具有出口价值的工程材料应用于国内的工程，这样企业就可以做到通过进出口来抵消因汇率变化带来的经济损失。

此外，企业也可以使用多种货币进行结算，在当地购买一些工程用设备时使用不同的货币，这样就可以通过各种外币汇差相低,避免汇率带来的风险。

这一点比较适用，只要施工企业当地国家外汇可以自由兑换，境外施工企业就可以根据工程资金使用情况，进行多元货币组合。

也可以灵活选用汇率趋于下降的货币进行结算，这样也可以在一定程度上减少汇率变动带来的影响。

3.化解税务流程隐含的潜在风险会计人员都知道，境外施工企业的施工活动及其他业务流程中隐含着风险，例如：签订对外合同时，对方纳税主体资格、纳税资料情况都要严格进行审查，这样可以有效避免对方转嫁税务风险事件的发生，认真推敲合同中的每一项条款，这样可以涉及到境外的税收误解。

为了确保境外企业纳税安全，规避税收风险，会计人员应该定期对相关纳税业务进行全面检查，对发现的隐患或问题进行及时纠正，也可以聘请境外专业税务人员进行审计，查漏补缺，消除隐藏在企业经济活动中的税务风险。

境外会计师事务所的选择要责优选择，优先聘请那些经验丰富、具备专业资质、在当地具有知名度的会计师事务所。

这样就可以从很大程度上减少了企业财务管理的难度，避免了一些潜在的税务风险，使财务人员更准确的把握当地的会计制度和经济法律法规，为施工企业在当地市场的可持续发展奠定坚实的财务基础。

结束语
财务管理人员只要不断学习境外税收知识，了解当地经济政策，充分认识到税务风险的客观存在，加强对风险的认识，采取积极的对策给予化解，就可以有效控制境外施工企业的税务风险，为企业创造更多的利润。

（作者单位：大庆油田工程建设有限公司安装公司）
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