个人所得税 会计分录

个人所得税会计分录
我们需要明确个人所得税的计算基础。

根据中国税法，员工的应纳税所得额是扣除五险一
金（即养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金）以及速算扣
除数之后的金额。

企业作为扣缴义务人，需从员工的工资中预扣预缴个人所得税，并在规
定的时间内向税务机关申报缴纳。

我们通过一个例子来说明会计分录的编制过程：
假设某公司员工小张的月工资为10,000元，五险一金合计扣除1,500元，速算扣除数为2,000元，适用的个人所得税税率为10%，速算扣除率为210元。

小张的应纳税所得额为6,500元（10,000-1,500-2,000），应缴税额为440元（6,500×10%-210）。

会计分录如下：
1. 记录员工工资发放的会计分录：
借：管理费用/工资支出 10,000元
贷：银行存款 10,000元
这一步反映了公司支付员工工资的经济活动，将工资支出计入管理费用，并减少银行存款。

2. 记录代扣个人所得税的会计分录：
借：其他应付款/个人所得税 440元
贷：应付职工薪酬 440元
这一步反映了公司代扣员工个人所得税的经济责任，增加了公司的其他应付款，并相应减
少了应付给员工的薪酬。

3. 记录缴纳个人所得税的会计分录：
借：应交税费/应交个人所得税 440元
贷：银行存款 440元
最后这一步反映了公司将代扣的个人所得税缴纳给税务机关的经济活动，减少了应交税费，并相应减少了银行存款。

通过上述会计分录，我们可以清晰地看到企业如何处理与个人所得税相关的财务事项。

需
要注意的是，企业在实际操作中可能还会遇到各种复杂情况，如员工享有的税收减免、税
前扣除等，这些都需要在计算应纳税所得额和编制会计分录时予以考虑。