论国家审计“免疫系统”的六大特性

论国家审计“免疫系统”的六大特性
国家审计署刘家义审计长在2020年全国审计工作会议终止时的总结发言中第一次提到“现代国家审计是经济社会运行的一个免疫系统”，从而引出了国家审计的免疫系统论。

审计免疫系统论，是我国国家审计本质、职能和定位理论进展进程中的里程碑式的论述，从战略高度上确信了国家审计的本质和职能，和在我国现代经济社会进展中的地位，为我国国家审计事业明确了久远的进展目标。

在国家审计实践中，国家审计免疫系统的本质、职能与定位，通过某些方面的特性具体表现出来，审计工作的开展，也与这些特性密不可分。

笔者依照自己的审计工作实践，对国家审计免疫系统进行了深切的试探和研究，以为上述特性要紧存在于独立性、综合性、系统性、预防性、处惩性、建设性等六个方面。

充分明白得、把握这些特性，关于科学明白得和充分发挥国家审计免疫系统的职能，在实践中做好审计工作，具有重要意义（下文中审计如无指明，均指国家审计）。

独立性
独立性是审计免疫系统的首要特性，也是使审计免疫系统区别于其他免疫系统的独特特性。

它是审计免疫系统的生命线，是保证审计免疫系统职能发挥的全然保证。

独立性可否发挥、发挥到什么程度，直接决定审计免疫系统职能可否发挥和发挥的程度。

整体来看，在国家经济社会体系中，由于本身的职责与使命，审
计本身是一个超越部门利益局限的监督部门。

相较各微观主体和行业系统如金融、工业、农业、商业等部门，审计在专门大程度上具有独立性，在部门利益上具有较高的超然性。

从独立性的现实保证来看，我国国家审计的独立性要紧体此刻两个方面。

第一是法律地位上的独立性。

我国《宪法》第九十一条规定“审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会集体和个人的干与”，从而在国家最高法律的层面给予了审计的独立地位。

《审计法》也对审计机关的权限从实际履行的层面作出了诸多保障。

这些都为审计的独立性提供了法律保证。

第二是经济上的独立性。

目前我国在中央国家审计系统内，通过“八不准”等审计廉政制度和纪律的推行，审计机关在经费上已不依托于被审计单位，大体切断了与被审计单位的经济联系，从而从经济上保证了审计的独立性。

在实际审计工作中，充分保证、发挥审计独立性的关键，要紧在于审计廉政建设的增强和“八不准”等审计廉政纪律的严格执行。

综合性
审计不是国家经济社会体系中唯一的免疫系统，而是一种综合免疫系统或总免疫系统，乃至是免疫系统的免疫系统。

从整个经济社会体系来看，在审计免疫系统之外，还存在各类类型的内部免疫系统和行业、系统免疫系统。

在每一个微观主体（机构主体）内部，都有内部规章制度、内部治理和监督机构等（包括内审、纪检监察机构等），
这些在必然程度上发挥内部免疫的功能。

在一些系统或行业内，一样存在类似的免疫系统。

审计免疫系统的综合性类似于在看病方面，作为一个综合医生，在医治病人时，不仅关注其本身的病情，及时进行对症医治，更要关注其内部医生、固定医生对该病人的健康的保护、病患的预防、病症的医治等情形，力争从全然上保证病人肌体的健康。

在审计中，充分发挥免疫系统的综合性，就要有高度的宏观性、全局性意识，擅长从经济社会进展的全局、整体的高度动身去考虑问题、开展工作、确信重点。

同时，擅长在审计与其他部门的联系中去发挥审计的职能，将其他免疫系统纳入到审计免疫系统中来，正确看待审计与公检法等国家其他职能部门、系统、单位的关系，而且妥帖处置这些关系。

系统性
审计免疫系统的系统性，包括关注对象的系统性和关注方式的系统性。

在关注对象上，具有普遍性的特点，要对国家经济社会体系、各个审计对象进行普遍关注。

在关注方式上，主若是指在审计进程中，在对风险、问题进行关注时，加倍注重“面”上的情形，注重从普遍性、体制性、制度性、机制性的角度去看待、分析、研究问题产生的缘故和相应的计谋。

审计免疫系统就像一个雷达，对国家经济社会进行持续的扫描、关注，时刻关注各类异样情形的显现、重大问题的产生、重要风险的
状况等。

审计免疫系统的系统性，还类似于在医生看病时，对病人的病症，不单单着眼于该病症本身的医治，还要关注是什么缘故会得这种病，病人的工作、生活适应、环境等方面是不是还存在一些易于致使这些病产生的必然性的因素，如何更好的保证以后再也不患病。

在实际审计工作中，要擅长从个别的、“点”的风险和问题上跳出来，把个别的、“点”的风险、问题与更大范围、更为普遍的面结合起来，将问题与缘故结合起来，将问题与体制、制度、机制等结合起来进行分析和研究，并相应地提出解决问题、改善治理、完善制度和为宏观决策提供参考的意见和建议。

预防性
审计免疫系统的预防性，是指通过日常的持续性的监督、检查，通过对各类潜在风险、问题的及时防范、化解，通过对各类体制、制度、机制的适当完善、优化，从而避免、幸免各类重大风险的暴发、各类严峻后果的显现和重大损失的形成，幸免经济社会动荡。

随着现今经济社会的进展，规模的日趋庞大、复杂程度的不断增加、转变速度的持续加速、阻碍经济社会运行的因平日趋扩充，经济社会体系中潜在的风险愈来愈大。

若是有些风险得不到及时的操纵、化解，一旦集中暴发，将对经济社会体系的运行造成重大乃至是致命性的阻碍。

“千里之堤，溃于蚁穴”。

在这种情形下，防微杜渐、防患于未然，显得尤其重要。

在目前的审计实际工作中，审计免疫系统预防性的发挥在某种程
度上还不够充分。

重事后查处、轻事前预防，重既成风险、轻潜在风险，重“救火”、轻防火的情形还比较明显，阻碍了审计免疫系统职能的发挥。

要更好地发挥这种特性，就要大力增强审计的前瞻性，有计划、有预备、有预见地做好审计工作，同时要加倍重视对各类潜在性风险、流动性风险的关注和治理。

处惩性
关于经济社会体系中存在的各类重大风险和问题，必需及时予以反映、揭露并查处，包括严肃追究有关人员的责任，这确实是审计的处惩性。

在现实经济社会中，即便通过预防，通过普遍关注、制度完善，也会显现各类各样的风险和问题，显现各类各样违法犯法、失职渎职的人员，必需予以处置，以避免风险和问题的再次发生。

处惩性是一种进程性和手腕性的特性，是免疫系统职能发挥的内在要求和必要手腕，是审计免疫系统权威性的表现和保证，在某种意义上也是对审计其他特性的保证。

国家审计是我国行政执法机关之一，依照宪法和法律给予的职权，审计机关能够通过直接惩罚、揭露问题、参与查处等多种方式，发挥处惩性的作用。

需要指出的是，对审计免疫系统而言，审计的处惩性是与建设性紧密相关的。

处惩本身不是目的，而是手腕。

所谓“惩前毖后、治病救人”，必需适本地进行“惩前”，才能有效地“毖后”，才能更好地治病救人。

在这方面，就像医生对待肿瘤一样，若是通过预防仍然未能避免其恶化，或出于各类缘故没有及时发觉其发生和扩张，那就必需
坚决果断地予以切除。

为了更好地发挥审计的处惩性，在审计进程中，要注重发挥审计的监督作用，要有“问题”意识。

审计对各类风险的揭露，对各类体制制度机制的分析研究等，均要以问题为切入点，才能更好地发挥免疫系统的职能。

建设性
通过揭露、查处经济社会运行中的各类重要风险和问题，尤其是各类体制性、制度性、机制性的问题和缺点，并增进风险的化解、问题的解决及制度的完善，国家审计能够从全然上、整体上、久远意义上推动经济社会的可持续进展，这确实是审计的建设性作用。

建设性是审计免疫系统的终极特性，是全然目标，是审计免疫系统上述特性的表现和发挥。

从实现手腕来讲，要紧通过监督来实现，通过预防性和处惩性来实现。

惩前毖后的最终目的不是惩前毖后本身，而是为了治病救人，为了推动风险和问题的解决、制度体制机制的完善，增进公平、责任和价值观的维持。

这就像医生给病人打针、动手术、切除肿瘤、排除病毒等，对病人的不良适应和环境进行改善的目的，是增进病人的及时康复和持续健康，而不在于医治本身。

要充分发挥审计的建设性，在审计进程中，要适当增强审计的效劳意识，在审计监督中充分发挥审计的效劳作用。

要警戒并摒弃那些审计特权思想，和为审计而审计、为问题而问题、为查处而查处等不良思想偏向。

要通过上报审计简报信息、发布审计公告，为国家的经
济社会决策提供、提出改善经营治理的意见建议等多种方式，充分发挥审计的建设性作用。

预防性
审计免疫系统的预防性，是指通过日常的持续性的监督、检查，通过对各类潜在风险、问题的及时防范、化解，通过对各类体制、制度、机制的适当完善、优化，从而避免、幸免各类重大风险的暴发、各类严峻后果的显现和重大损失的形成，幸免经济社会动荡。

随着现今经济社会的进展，规模的日趋庞大、复杂程度的不断增加、转变速度的持续加速、阻碍经济社会运行的因平日趋扩充，经济社会体系中潜在的风险愈来愈大。

若是有些风险得不到及时的操纵、化解，一旦集中暴发，将对经济社会体系的运行造成重大乃至是致命性的阻碍。

“千里之堤，溃于蚁穴”。

在这种情形下，防微杜渐、防患于未然，显得尤其重要。

在目前的审计实际工作中，审计免疫系统预防性的发挥在某种程度上还不够充分。

重事后查处、轻事前预防，重既成风险、轻潜在风险，重“救火”、轻防火的情形还比较明显，阻碍了审计免疫系统职能的发挥。

要更好地发挥这种特性，就要大力增强审计的前瞻性，有计划、有预备、有预见地做好审计工作，同时要加倍重视对各类潜在性风险、流动性风险的关注和治理。

处惩性
关于经济社会体系中存在的各类重大风险和问题，必需及时予以
反映、揭露并查处，包括严肃追究有关人员的责任，这确实是审计的处惩性。

在现实经济社会中，即便通过预防，通过普遍关注、制度完善，也会显现各类各样的风险和问题，显现各类各样违法犯法、失职渎职的人员，必需予以处置，以避免风险和问题的再次发生。

处惩性是一种进程性和手腕性的特性，是免疫系统职能发挥的内在要求和必要手腕，是审计免疫系统权威性的表现和保证，在某种意义上也是对审计其他特性的保证。

国家审计是我国行政执法机关之一，依照宪法和法律给予的职权，审计机关能够通过直接惩罚、揭露问题、参与查处等多种方式，发挥处惩性的作用。

需要指出的是，对审计免疫系统而言，审计的处惩性是与建设性紧密相关的。

处惩本身不是目的，而是手腕。

所谓“惩前毖后、治病救人”，必需适本地进行“惩前”，才能有效地“毖后”，才能更好地治病救人。

在这方面，就像医生对待肿瘤一样，若是通过预防仍然未能避免其恶化，或出于各类缘故没有及时发觉其发生和扩张，那就必需坚决果断地予以切除。

为了更好地发挥审计的处惩性，在审计进程中，要注重发挥审计的监督作用，要有“问题”意识。

审计对各类风险的揭露，对各类体制制度机制的分析研究等，均要以问题为切入点，才能更好地发挥免疫系统的职能。

建设性
通过揭露、查处经济社会运行中的各类重要风险和问题，尤其是
各类体制性、制度性、机制性的问题和缺点，并增进风险的化解、问题的解决及制度的完善，国家审计能够从全然上、整体上、久远意义上推动经济社会的可持续进展，这确实是审计的建设性作用。

建设性是审计免疫系统的终极特性，是全然目标，是审计免疫系统上述特性的表现和发挥。

从实现手腕来讲，要紧通过监督来实现，通过预防性和处惩性来实现。

惩前毖后的最终目的不是惩前毖后本身，而是为了治病救人，为了推动风险和问题的解决、制度体制机制的完善，增进公平、责任和价值观的维持。

这就像医生给病人打针、动手术、切除肿瘤、排除病毒等，对病人的不良适应和环境进行改善的目的，是增进病人的及时康复和持续健康，而不在于医治本身。

要充分发挥审计的建设性，在审计进程中，要适当增强审计的效劳意识，在审计监督中充分发挥审计的效劳作用。

要警戒并摒弃那些审计特权思想，和为审计而审计、为问题而问题、为查处而查处等不良思想偏向。

要通过上报审计简报信息、发布审计公告，为国家的经济社会决策提供、提出改善经营治理的意见建议等多种方式，充分发挥审计的建设性作用。