政府与非营利组织会计 财政总预算会计考

4.地方各级财政部门未按时上缴地方债券利 息，通过年终结算扣缴。 例：A市由于财政资金紧张未按时上缴地方政 府债券利息50万元，其中，应由本级财政 部门承担的付息支出为40万元。经研究决 定，通过与省财政的年终结算扣缴。 年终结算扣缴时，A市财政记： 借：暂付款——地方政府债券付息 50 0000 贷：与上级往来 50 0000
（11） 1）行政单位A所需的行政活动用某材料采用 政府采购方式购入、预计共需资金200万元。 以预算资金支付150万元，A单位自筹资金 50万元。 2）财政总预算会计根据采购合同和有关文件 资料，向供应商付款180万元 3）将没用完的资金划回原单位和国库
（12）淮安市由于财政资金紧张未按时上缴 地方政府债券利息50万元，其中，应由本 级财政部门承担的付息支出为40万元。经 研究决定，通过与省财政的年终结算扣缴。 （13）因淮安市财政未按时上缴地方政府债 券还本付息资金，经省财政部门研究决定， 对其处以罚息3万元，通过年终结算扣缴。
（9）江苏省淮安市财政局收到国库报来的 “预算收入日报表”列报当日的一般预算 收入为负数10000元。 借：国库存款 10000（红字） 贷：一般预算收入 100000（红字） （10）江苏省淮安市财政局将下属盱眙县的 上解收入200000元退回。 借：上解收入 200000 贷：国库存款 200000
（4）财政总预算会计将财政安排的政府采购 预算资金列报支出 借：一般预算支出 1350000 贷：暂付款——政府采购款 1350000 （5）将节约的A单位自筹资金5万元划回A单 位 借：暂存款 ——政府采购配套资金——A单位 50000 贷：其他财政存款 50000
（6）将节约的预算资金15万元划回国库 借：国库存款 150000 贷：暂付款——政府采购款 150000
6.地方各级财政部门未按时上缴地方政府债 券还本付息资金的，通过年终结算扣缴罚 息。 例：因A市财政未按时上缴地方政府债券还本 付息资金，经省财政部门研究决定，对其 处以罚息3万元，通过年终结算扣缴。
A市财政： 借：上解支出 贷：与上级往来 省财政 借：与下级往来 贷：上解收入
30000 30000 30000 30000
年终结算扣缴时，省财政记: 借：与下级往来 50 0000 贷：暂付款（或暂存款）——A市政府债券付息
50 0000 A市财政将本级财政部门承担的还本支出列报支出 借：债务ห้องสมุดไป่ตู้本支出——财政部代理发行地方政府债 券付息 40 0000 贷：暂付款——地方债券付息 40 0000
[13]财政总预算会计的账务处理：
（6）年终，江苏省淮安市财政局将“专用基 金收入”账户贷方余额为100万元予以转账。 （7）江苏省淮安市财政局为平衡预算向省 财政厅借款200万元，款项已存入国库。 （8）江苏省淮安市财政局以前年度基金预算 结余购买的国库券到期，兑付本金10万元， 利息14000元。 （9）江苏省淮安市财政局收到国库报来的 “预算收入日报表”列报当日的一般预算 收入为负数10000元。 （10）江苏省淮安市财政局将下属盱眙县的 上解收入200000元退回。
（2）采购机关将行政单位A的配套自筹资金 划入采购资金专户，款项金额50万元。 借：其他财政存款 500000 贷：暂存款——政府采购配套资金——A 单位 500000 （3）财政总预算会计根据采购合同和有关文 件资料，向供应商付款180万元 借：暂存款——政府采购款 1350000 暂存款 ——政府采购配套资金——A单 位 450000 贷：其他财政存款 1800000
（5）江苏省淮安市财政局开出拨款凭证拨付 市教育局经费100万元。 借：预拨经费 1000000 贷：国库存款 1000000 （6）年终，江苏省淮安市财政局将“专用基 金收入”账户贷方余额为100万元予以转账。 借：专用基金收入 1000000 贷：专用基金结余 1000000
（7）江苏省淮安市财政局为平衡预算向省财 政厅借款200万元，款项已存入国库。 借：国库存款 2000000 贷：与上级往来 2000000 （8）江苏省淮安市财政局以前年度基金预算 结余购买的国库券到期，兑付本金10万元， 利息14000元。 借：国库存款 1140000 贷：有价证券 100000 基金预算收入 14000
• [14]2011年4月10日，当日资金支付业务终 了后，某市财政局国库处将当日的支出业 务汇总与国库划款凭证核对无误后，送总 预算会计结算资金，当日的一般预算支出 总计为6 500 000元，基金预算支出总计76 380 000元。
（1）江苏省淮安市某未设国库的镇财政收到 上级财政拨来的按体制应得的预算资金收 入80000元，基金预算收入40000元。 借：其他财政存款 120000 贷：一般预算收入 80000 基金预算收入 40000 （2）江苏省淮安市财政局借给所属盱眙县 财政局财政周转金800000元。 借：借出财政周转金 800000 贷：其他财政存款 800000
（3）财政部发行的一年期国债60亿到期，支 付利息8000万元。 借：借入款 6000000000 一般预算支出 80000000 贷：国库存款 6080000000 （4）江苏省淮安市财政局经批准用一般预 算资金增补财政周转基金200万元。 借：一般预算支出 2000000 贷：国库存款 2000000 借：其他财政存款 2000000 贷：财政周转基金 2000000
借：一般预算支出——财政直接支付 6 500 000
基金预算支出——财政直接支付76 380 000
贷：国库存款——一般预算存款 6 500 000
——基金预算存款 76 380 000
财政国库支付执行机构会计的账务处理: 借：财政零余额账户存款 82 880 000 贷：已结报支出——财政直接支付 82880000
例：行政单位A所需的行政活动用某材料采用 政府采购方式购入、预计共需资金200万元。 以预算资金支付150万元，A单位自筹资金 50万元。 （1）财政总预算会计将预算资金划入政府采 购资金专户，款项150万元。 借：暂付款——政府采购款 1500000 ① 贷：国库存款 1500000 同时，借：其他财政存款 1500000 ② 贷：暂存款——政府采购款 1500000
财政总预算会计考试题
（1）江苏省淮安市某未设国库的镇财政收到上级财 政拨来的按体制应得的预算资金收入80000元， 基金预算收入40000元。 （2）江苏省淮安市财政局借给所属盱眙县财政局财 政周转金800000元。 （3）财政部发行的一年期国债60亿到期，支付利 息8000万元。 （4）江苏省淮安市财政局经批准用一般预算资金增 补财政周转基金200万元。 （5）江苏省淮安市财政局开出拨款凭证拨付市教育 局经费100万元。