一例套取集体资金案引发的思考

一例套取集体资金案引发的思考
林玲
【摘要】2009年上半年，笔者对所在县A乡B村财务收支审计中，发现该村村主任和村报账员（出纳）通过收入不入账、伪造支出套取资金等手段侵占村集体资金82918元，目前相关责任人已受到相应处理。

【期刊名称】《农村财务会计》
【年(卷),期】2012(000)011
【总页数】4页(P18-21)
【关键词】村集体资金;财务收支审计;2009年;相关责任人;报账员;村主任;入账;收入
【作者】林玲
【作者单位】浙江文成县
【正文语种】中文
【中图分类】F812.8
2009年上半年，笔者对所在县A乡B村财务收支审计中，发现该村村主任和村报账员（出纳）通过收入不入账、伪造支出套取资金等手段侵占村集体资金82918元，目前相关责任人已受到相应处理。

线索案由
2009年9月，县农业局农经站审计人员在对A乡进行村级账务“三年一轮审”审计中，发现B村一笔6900元环境整治外墙砖补贴存在造册内容不详等问题，同时还发现该村误工补贴发放金额较多。

审计人员当即叫来了村主任和村报账员（出纳）等有关人员进行质询，在质询过程中，相关人员对以上问题的解释含糊不清，引起了审计人员的警觉。

随后，B村又有村民实名信访，检举村主任余某有重大经济问题，指其利用职务之便，贪污私吞村集体财产。

县农业局农经站派出审计组对该村进行重点审计，对信访问题进行彻查，对2006年至2009年的财务收支进行专项审计。

深查细究
制订方案。

在着手对A乡B村开展重点审计前，审计组专门走访了A乡会计代理中心，翻阅了B村历年的会计凭证、会计报表等财务档案，发现该村跨年度做账
较多，财务管理较为混乱。

审计人员当场对B村2006年至2009年收支凭证、账本等会计档案进行现场封存，并着手制定审计方案，进一步理清审计思路，决定从B村环境整治外墙砖补资金补贴发放作为突破口，再从货币资金动向入手，重点对自来水项目进行审计，采取了调查当事人和审阅会计凭证相结合的方法进行调查取证。

寻找证据。

审计组对该村2006年至2009年的货币资金情况进行全面核对后发现以下几个疑点：村自来水项目支出较大，达179208.34元；材料费开支中水泥、沙、钢筋支出不成比例，且购置散装水泥时间与项目工期不一致；康庄工程自筹款入账金额270750元，与原始发票存根联累计开票金额283225元不一致；村建
房收费入账金额8500元，与原始发票存根联累计开票金额20800元不一致。

深入调查。

从发现的疑点分析，该村在自来水项目上很有可能存在较为严重的经济问题，为慎重起见，审计组决定先从核实调查入手。

通过走访群众，了解到早在1999年该村在水源处就已经建了一个水池，而2007年建的这个水池规模小，项
目于2008年完工，只是把前个水池的水引到这个水池来，水管原来就经过这个地方，并且接到每家每户。

在村报账员（出纳）周某和村主任余某的带领下实地查看水池，测得水池宽5米，长8.2米，使用2寸的水管，并且接用原来的水管。

此
水池在村后山，没有路，到水池处都要经过田埂、树林，散装水泥根本无法运到山上，与村2009年2月28日买散装水泥13440元有严重的出入，并且建水池所
用沙和水泥不成比例，水管支出较大，可见该村建设此项目支出共179208.34元
存在严重的虚假情况。

在事实面前村报账员（出纳）周某不得不当场承认村买散装水泥属于造假行为，但具体支出情况却闭口不说。

水落石出
审计组了解到原村支部书记王某与村主任余某有矛盾，又走访了原村支部书记王某，从王某处了解到环境整治外墙砖补贴发放和电视塔机征地补偿发放中存在不为人知的内幕。

审计组回头分别对村报账员（出纳）周某、村主任余某等相关人员进行盘问，周某首先承认了环境整治外墙砖补贴发放是虚报的，并且交代了电视台补偿给村征地款事项，承认村买散装水泥是为了套取资金；接着，与村主任余某进行谈话，指出他存在的问题，打消他的侥幸心理，余某终于低下了头，但在环境整治外墙砖补贴发放上与原支部书记所述有出入。

次日，审计组又一次找到余某，面对审计人员的质疑，在铁的证据面前，余某终于说出了环境整治外墙砖补贴发放的真相，但在自来水项目上还是不肯说出实情。

为挽回被挪用的资金，审计组利用手头已掌握的证据，再次与村主任余某、村书记胡某、村报账员（出纳）周某分别谈话，并对村主任余某进行耐心说服教育、讲明道理。

在证据和攻心战前，余某认识到问题的严重性，终于道出了趁近几年来村财务管理混乱，以村造自来水项目为由，伪造支出，套取资金的实情。

至此，这一起村干部伪造支出、套取资金案的真相终于大白。

审计发现的问题及原因剖析
（一）发现的问题
1.村主任余某在自来水项目中，真正买水泥的支出只有一笔3600元，其余8张票据，共计金额46293元的支出，是以买水泥和钢筋的名义，伪造支出，套取资金，用于冲抵报账员（出纳）周某拿到乡代理中心报销、后被乡代理中心退回的135
张公款吃喝及送礼票据，其中有8500元是付给村主任余某当作争取自来水项目的开支费用，其余的37793元均是村近年来的吃送费用。

2.环境整治外墙砖补贴发放上有6900元是虚报的，实际情况是当时分给了原支部书记王某、报账员（出纳）周某和他本人，各2300元，但领取款后的第二天原支部书记王某已上交了这2300元，但村报账员（出纳）周某却未开任何收据，也未入账。

同时，县电视台补偿给村集体的征地款5000元中，有3000元以误工名义支付给原支部书记王某、报账员（出纳）周某和他本人，各1000元。

3.在康庄工程自筹款和建房收费上共有24725元未入账，本想通过坐支现金、增
加支出额等方式，挪用现金。

（二）原因剖析
这起收入不入账、虚列支出和套取资金冲抵公款吃喝送礼案，反映出该村村级财务管理和内部控制上存在严重问题。

一是内部控制不健全。

应严格按照村级财务管理的有关规定，建立健全财务审批、资产管理、报账记账、票证管理、民主理财等工作程序和制度，强化内部管理和控制。

二是财务监管不力。

首先乡（镇）村账代理中心监督不力，对支出凭证规范性缺乏管理，让无明细支出附件的综合性票据入账；村民主理财小组没有发挥应有的监督作用，给村干部作案提供了机会。

三是村干部漠视法律，把一些不宜入账的支出，虚列经济业务入账，套取资金。

审计成效和启示
成效：该村审计报告出具后，原村主任余某经手或审批伪造自来水票据46293元
全部归还村集体，并且收回其他伪造项目资金9600元，退还误工3000元，并且
退还村民建房收费款20800元，交回其他款3225元。

对此分管副县长作出批示，要求乡政府进一步完善财务管理制度，充分发挥理财监督小组作用，加强对有关支出的审核。

乡政府也对村级班子和财务管理人员进行了调整，对村支部书记作撤职处理，村主任经村民选举改任他人，报账员（出纳）也另选他人；乡政府制定出了一系列财务管理规章制度和村级财务工作纪律，规范了财务公开制度，通过一系列的整改纠正、责任追究和规范建设，该村目前财务管理有序规范、村干部团结、干群关系融洽、各项事业得到顺利发展，收到较好的审计效果，受到党委政府和被审计单位干部村民的好评。

通过此次审计，对其余各村在财务管理上起到促进作用。

启示：财务收支审计，仅从账面上或原始凭证的真实合法性上，已很难找到漏洞，审计很可能无功而返。

因此，农村集体经济审计要想取得实效，关键要以事实为依据，从多方面取得信息，特别是要从与被审计对象有矛盾的村干部或村民中取得线索，然后缜密分析，判断是否存在审计疑点线索，调查取证，做到事实清楚，证据过硬，使当事人口服心服。

本案例内审人员正是关注了自来水项目的水泥和钢筋不成比例的线索，实地勘察，才从账面背后发现了问题。