应付职工薪酬会计科目及核算业务流程

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企业会计准则 应付职工薪酬科目-概述说明以及解释

企业会计准则 应付职工薪酬科目-概述说明以及解释

企业会计准则应付职工薪酬科目-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分将对企业会计准则应付职工薪酬科目进行简要介绍,包括对其定义、核算方法以及在企业会计准则中的重要性进行阐述。

本部分的目的是为读者提供全面了解企业会计准则应付职工薪酬科目的基本信息和重要性的背景知识。

企业会计准则应付职工薪酬科目是指企业对员工所应支付的工资、奖金、津贴、福利以及各种补偿费用进行核算的科目。

它是企业会计系统中的一个重要组成部分,对于企业的财务状况和经营效益的评估具有重要意义。

在企业会计准则中,应付职工薪酬科目的核算方法一般分为两种:一是按照实际发生的薪酬支付数额进行核算,即当实际支付给职工的薪酬发生变动时,相应的凭证也需要进行调整。

二是按照权责发生制进行核算,即当发生职工薪酬的权责发生时,相应的凭证就需要进行核算。

企业会计准则应付职工薪酬科目在企业的财务报表中具有重要的作用。

首先,它是企业财务报表中成本费用的组成部分,直接影响着企业的盈利状况。

其次,它也是企业对外承诺的一种体现,体现了企业对员工利益的关注和承诺。

此外,它还可以反映企业的员工福利待遇和员工管理水平,对企业形象和企业文化具有一定的影响。

综上所述,企业会计准则应付职工薪酬科目的正确核算和重要性评估对企业的财务管理和经营决策至关重要。

准确地核算和披露企业的职工薪酬,不仅可以保证企业财务报表的真实性和可靠性,也可以增强企业的公信力和竞争力。

因此,本文将重点关注企业会计准则应付职工薪酬科目的定义和核算方法,并分析其在企业会计准则中的重要性。

文章结构部分可按照以下方式展开:1.2 文章结构本文主要围绕企业会计准则中的应付职工薪酬科目展开讨论。

文章结构如下:第一部分为引言部分,主要包括概述、文章结构和目的。

在概述中,对企业会计准则和应付职工薪酬科目进行简要介绍,引起读者对该主题的兴趣。

接下来,文章结构部分将详细说明文章各个部分的内容组成,以便读者能够清晰地把握整篇文章的结构。

行政事业单位应付职工薪酬会计核算探讨

行政事业单位应付职工薪酬会计核算探讨

行政事业单位应付职工薪酬会计核算探讨【摘要】新政府会计制度规定单位从职工工资中代扣代缴的社保保险费、住房公积金,应借记“应付职工薪酬-基本工资(津贴补贴等)”科目,贷记“应付职工薪酬-社会保险费”和“应付职工薪酬-住房公积金”科目,结合日常工作实践和个人理解,应计入“其他应付款——社会保险费”“其他应付款—住房公积金”或类似科目更为妥当【关键词】新政府会计制度;应付职工薪酬;代扣个人社会保险费一、引言新政府会计制度于2019年1月1日起正式执行,重新构建了财务会计和预算会计适度分离并相互衔接的会计核算模式,在行政事业单位实行“双功能、双基础、双分录、双报告”平行记账模式,即对纳入部门预算管理的现金收支业务同时进行财务会计和预算会计核算。

而职工薪酬作为行政事业单位成本费用的重要组成部份,新政府会计制度借鉴企业会计的核算方法增加“应付职工薪酬”科目对其进行专门核算。

新《政府会计制度》规定,行政事业单位应当设置”应付职工薪酬”科目,对单位应付给职工及为职工支付的各种薪酬进行核算。

本科目应当根据国家有关规定按照“基本工资(含离退休费)”“国家统一规定的津补贴”“规范津贴补贴(绩效工资)”“改革性补贴”“社会保险费”“住房公积金”“其他个人收入”等进行明细核算。

其中,“社会保险费”和“住房公积金”明细科目核算内容包括单位从职工工资中代扣代缴的社保保险费、住房公积金,以及单位为职工计算缴纳的社保保险费、住房公积金。

财政部发布的政府会计制度应用案例之《负债类应用案例——关于职工薪酬业务的会计处理》节选:从应付职工薪酬中代扣个人应负担的社会保险费、住房公积金和个人所得税、水电费等(为简便核算,假设代扣代缴部分均从基本工资中扣除)时:财务会计:借:应付职工薪酬—基本工资176 311.02贷:应付职工薪酬—社会保险费—养老保险金44 058.24—社会保险费—医疗保险金11 014.54—社会保险费—职业年金22 029.12—住房公积金73 676.32其他应交税费—应交个人所得税3 532.80其他应收款——应收个人水电费22 000.00预算会计:不做账务处理二、实践探讨根据《政府会计准则第8号——负债》第三章第十五条规定,应付职工薪酬,是指政府会计主体为获得职工(含长期聘用人员)提供的服务而给予各种形式的报酬或因辞退等原因而给予职工补偿所形成的负债。

会计准则中应付职工薪酬的核算

会计准则中应付职工薪酬的核算

浅谈会计准则中应付职工薪酬的核算摘要:企业与有关中介机构签订劳务用工合同,虽然企业并不直接与合同下雇佣的人员订立单项劳动合同,也不任命这些人员,但通过劳务用工合同,这些人员在企业相关人员的领导下,按照企业的工作计划和安排,为企业提供与本企业职工类似的服务。

笔者讨论了职工薪酬的会计核算三个步骤:计提,发放及缴纳社保、个税等。

关键词:会计准则;应付工资;薪酬;核算会计准则当中职工薪酬准则对职工薪酬的定义是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

包括:1、职工工资、奖金、津贴和补贴;2、职工福利费;3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;4、住房公积金;5、工会经费和职工教育经费;6、非货币性福利;7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿;8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。

而企业年金基金及以股份为基础的薪酬不适用于职工薪酬准则。

根据《企业会计准则讲解(2008)》第十章职工薪酬中内容:(三)在企业的计划和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但为其提供与职工类似服务的人员,也属于职工薪酬准则所称的职工。

比如,企业通过与一些中介机构签订劳务用工合同,让这些中介机构提供人员为企业工作,这些员工并不是属于企业的正式员工,这个过程中企业也不会提供劳动合同给这些人员,不会对这些人员予以任命,但是他们通过劳动用工合同,并在企业的领导下,按照企业的工作计划和安排为企业工作。

因而,按照准则讲解的内容,可以判定其实这是劳务用工人员同样是属于职工薪酬准则所称的职工。

国家税务总局今年发布了《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)。

该公告第一条“关于季节工、临时工等费用税前扣除问题”规定,企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出,并按企业所得税法规定在企业所得税前扣除。

应付职工薪酬会计科目及核算业务流程

应付职工薪酬会计科目及核算业务流程
借:生产成本—配电成本(发电成本、供水成本等)—职工 薪酬—职工福利费—各明细科目 借:管理费用(或销售费用)—职工薪酬—职工福利费—各 明细科目 借:在建工程(经营单位使用)或待摊投资(基建单位使 用)—建设单位管理费
贷:应付职工薪酬—应付福利费—职工医疗费等明细科目
三、社会保险费、企业年金、住房公积金业务
计入“农村低压电网维护费支出”部分的劳务派遣工 、非全日制用工、其他从业人员的非货币性福利、辞 退福利、离职后福利
借:管理费用(或销售费用)—职工薪酬—劳务派遣工报酬 计入“管理费用”部分的劳务派遣工、非全日制用工
、非全日制用工报酬、其他从业人员报酬—(非货币性福利 、其他从业人员的非货币性福利、辞退福利、离职后
按劳务派遣工工资计提。本科目仅在供电企业使用 。
按非全日制用工人员工资计提。本科目仅在供电企 业使用。
按其他从业人员工资计提。本科目仅在供电企业使 用。
贷:其他应付款—工会经费、职工教育经费
2.结转计提的工会经费及职工教育经费
(1)结转纳入工资总额的职工工资计提的工会经费及职工教育经费
借:生产成本—配电成本(发电成本、供水成本等)—职工 薪酬—工会经费、职工教育经费
借:生产成本—配电成本—职工薪酬—劳务派遣工报酬、非 计入“配电成本”部分的劳务派遣工、非全日制用工
全日制用工报酬、其他从业人员报酬—(非货币性福利、辞 、其他从业人员的非货币性福利、辞退福利、离职后
退福利、离职后福利)
福利
借:生产成本—配电成本—农村低压电网维护费支出—农村 电工报酬——(非货币性福利、辞退福利、离职后福利)
明细科目余额转入“应付职工薪酬—
应付工资—工资结余—企业负责人薪
酬”
贷:应付职工薪酬—应付工资—发放工资—企业负责人薪酬

小企业应付职工薪酬如何进行会计核算

小企业应付职工薪酬如何进行会计核算

小企业应付职工薪酬如何进行会计核算一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

小企业(外商投资) 按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也通过本科目核算。

二、本科目应按照“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等进行明细核算。

三、应付职工薪酬的主要账务处理。

(一)月末,小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配:1. 生产部门(提供劳务)人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记本科目。

2. 应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”等科目,贷记本科目。

3. 管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记本科目。

4. 销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记本科目。

(二)小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理:1.向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等,从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等,借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

2.支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

3.按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

4.以其自产产品发放给职工的,按照其销售价格,借记本科目,贷记“主营业务收入”科目;同时,还应结转产成品的成本。

涉及增值税销项税额的,还应进行相应的账务处理。

5.支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿,借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额,反映小企业应付未付的职工薪酬。

文章来源:乐上财税网。

新会计准则下“应付职工薪酬”科目会计处理

新会计准则下“应付职工薪酬”科目会计处理

新会计准则下“应付职工薪酬”科目会计处理摘要:财政部日前颁布了新的企业会计准则,此准则的制定旨在规范企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的会计处理和信息披露,职工薪酬包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费、未参加社会统筹的退休人员退休金和医疗费用以及辞退福利、带薪休假等其他与薪酬相关的支出。

但此准则不涉及对于以股份为基础的薪酬和企业年金的规范。

对企业人工成本的核算不完整、不准确,比较分散。

新会计准则站在报表使用者角度,使会计信息核算内容更好地满足报表使用者的需要,而不只是站在会计人员的角度——只是要求会计人员好算、简单。

新准则《职工薪酬》中属于非货币性福利的内容,满足了报表使用者的需要。

本文从职工薪酬与以往相比的区别和特点、确认和计量、范围、会计处理、信息披露来阐述。

关键词:新企业会计准则职工薪酬范围确认和计量信息披露职工薪酬:是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额,也包括按照工资的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。

2006年2月15日,财政部颁布了新的企业会计准则,其中包括39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则,并宣布于2007年在上市公司中正式实施。

对比当前正在施行的企业会计准则,新企业会计准则发生了较大的变化,其中职工薪酬的应用成为一大亮点。

此次准则体系中规范了企业发展中的人工成本。

一、新准则的制定与以往相比有以下几点区别和特点:1、首次系统规范:此准则是相关规范内容的首次制定、归纳和颁布,即是首次在一个准则中系统的规范了企业和职工建立在雇用关系上的各种支付关系,而以往则是分散在其他准则中零星的涉及规范。

2、明确定义:此准则明确定义了职工薪酬的内容,即是包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用以及辞退福利等其他与薪酬相关的支出,共计八项内容,同时明确不包括以股份为基础的薪酬和企业年金,这也是会计准则中首次如此明确定义了职工薪酬的内容。

职工薪酬核算

职工薪酬核算

职工薪酬核算一、规范公司应付职工薪酬的统计、核算及管理,准确反映人工成本。

二、员工类型(一)合同化员工:指与各单位订立劳动合同的正式员工,包括在岗职工、不在岗职工。

1、在岗职工:指合同化用工中,在岗工作并由用人单位支付工资的人员,以及有工作岗位,但由于学习、病伤、产假等原因暂未工作,仍由各单位支付工资的人员。

2、不在岗职工:指内退内养职工、停薪留职员工等。

(二)市场化员工:指除合同化员工外,各单位根据生产经营实际需要,通过市场配置并直接签订劳动合同的全日制用工,包括人事代理人员和放弃人事代理人员。

(三)借聘员工:指公司内部各单位之间互相借聘,或从其它单位借聘到各单位工作,但劳动合同关系仍保留在原单位的员工。

(四)劳务派遣用工:指未与各单位直接签订劳动合同,员工本人与劳务公司建立劳动关系并签订劳动合同,由劳务公司派遣、各单位直接管理并组织生产的人员。

(五)外籍雇员:聘用的非中国籍雇员。

(六)非全日制用工:指未与用人单位签订劳动合同,以小时计酬为主,在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过四小时,每周工作时间累计不超过二十四小时的人员。

根据集团公司人事部规定,聘请原有偿解除劳动合同人员只能作为非全日制用工管理;通过劳务公司聘请的原有偿解除劳动合同人员也应当作为非全日制用工管理。

(七)有偿解除劳动合同返聘人员:有偿解除劳动合同后返聘到各单位工作的人员。

(八)退休返聘人员:分为公司退休返聘人员和公司外退休返聘人员。

1、公司退休返聘人员:原为公司正式员工的退休返聘人员。

2、公司外退休返聘人员:指公司聘用的外单位退休人员。

(九)临时用工:指为突击完成短期的、临时的工作任务而临时雇用的人员。

三、职工薪酬的范围职工薪酬是指单位为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

包括货币性薪酬及非货币性薪酬;在职薪酬及离职后薪酬;常规性薪酬及以权益工具为计量基础的新型薪酬(认股权等);提供给职工本人的薪酬及提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利;物资性薪酬及教育性福利等。

应付职工薪酬的会计处理

应付职工薪酬的会计处理

3、企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。
(1)企业向职工支付工资、奖金、津贴等,从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的社保费公积金、个人所得税等)等,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
(2)企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
贷:银行存款 12万元
4、18日,职工食堂报销购入餐具、炊具一批,价值5000元,现金支付。
账务处理为:
借:应付职工薪酬――职工福利费 5000元
贷:库存现金 5000元
(10)在可行权日之后,根据股份支付准则确定的金额,借记或贷记"公允价值变动损益"科目,贷记或借记本科目。
(11)外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目,贷记本科目。
(二)明细核算的组织
一般说来,施工企业应该设置以下“应付职工薪酬”的明细科目:
1、工资薪金:是指按照规定支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴等,具体范围参见1990国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》。
2、职工福利费:根据新企业所得税法及实施条例精神,主要包括:
1)企业内设的职工食堂、医务所、托儿所、疗养院等集体福利设施,其固定资产折旧及维修保养费用,以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
对于2008年前累积计提但尚未使用的职工福利费余额,以后发生的职工福利费先冲减以前年度的福利费余额,不足部分在 按规定在限额内扣除。
为了核算便利,可以将上一年职工福利费的实际开支水平结合本年计划,测算本年的福利费开支比例(如:3%或8%)。每月可以按照预先测算的福利费比例计提计入职工薪酬,年末根据实际开支额,调整原预提数。

新会计准则下应付职工薪酬工资、社保、住房公积金核算

新会计准则下应付职工薪酬工资、社保、住房公积金核算

新会计准则下应付职工薪酬——工资、社保、住房公积金的会计分录现执行新的会计准则因此企业的工资通过应付职工薪酬一级科目进行核算,具体操作步骤如下:第一步:在一个自然月月末计提本月应付职工薪酬包含工资、社保、住房公积金、职工教育经费、工会经费,然后分配到管理费用、制造费用、生产成本、销售费用等相关费用科目中。

会计分录为:借:管理费用——工资/社保/住房公积金(管理人员工资除车间管理人员)制造费用——工资/社保/住房公积金(车间管理人员)生产成本——工资/社保/住房公积金(车间工人)销售费用——工资/社保/住房公积金(销售人员)贷:应付职工薪酬——工资/社保/住房公积金注意:有些公司人事部提供的工资表中的应发工资为实际到银行提现的工资,但应付职工薪酬——工资科目核算的工资是全体人员的实际工资即应该支付给全体员工的劳动所得,里面包含工资表中涉及的个人需要缴纳的社保、住房公积金和个人所得税等。

现插入个表举例一下更能说得清楚些:xxx有限公司2012年05月工资汇总比例不准财务:人事:负责人:通过上表可以看出本月总工资为159444元,未领工资151000元即为本月实际需要从银行提现支付给职工的工资即职工实际拿到手的工资(已经扣除企业代扣代缴个人需要交纳的保险和住房公积金)。

然而企业本月发生的总工资应该是:员工实际拿到手的工资+员工需要支付但在工资表中扣除的个人需交纳的社保和住房公积金=151000+8030+414=159444元即为总工资。

公司支付的社保为个人缴纳的三倍左右(本文暂定为三倍),因此公司承担的保险金额为:8030*3=24090元,公司承担的住房公积金和个人承担的住房公积金按1:1的比例缴纳为414元(本文为举例只暂列414元的住房公积金)。

因此工资需要计提的应付职工薪酬——工资为159444元,应付职工薪酬——社保为24090元,应付职工薪酬——住房为414元。

因此上面计提工资的会计分录为:管理费用中含车间主任四人工资为10707元。

会计科目整理及流程方案

会计科目整理及流程方案

NC总账会计科目整理一、应付业务的账务处理(一)原材料的购入1、本月采购的主要材料、辅助材料、修理用备件(生机配件)、办公用品等,原材料本月已验收入库且收到发票。

借:原材料—材料大类—材料小类(等)制造费用—材料差异(发票差异)应交税金—应交增值税—进项税贷:应付账款—生产部(供应商辅助核算)2、本月原材料已验收入库未收到发票、或已收货未入库未对帐借:原材料—材料大类—材料小类(等)贷:应付账款—生产部—暂估—供应商辅助核算下月初冲回:借:原材料—材料大类—材料小类(等)(负数)贷:应付账款—生产部—暂估—供应商辅助核算(负数)下月收到材料发票:借:原材料—材料大类—材料小类(等)制造费用—材料差异(发票差异或暂估与实际结算的)应交税金—应交增值税—进项税贷:应付账款—生产部—供应商辅助核算3、本月已收到发票但原材料未验收入库,发票当月抵扣。

借:应交税金—应交增值税—进项税贷:应付账款—生产部—供应商辅助核算(进项税金额);原材料入库:借:原材料—材料大类—材料小类(等)贷:应付账款—生产部—供应商辅助核算(不含税金额)4、本月预付货款,已收到发票,原材料未收到,发票已抵扣;(如发票暂不抵扣,只做预付与银行付款科目,即下面蓝字科目)借:预付账款—生产部—供应商辅助核算(发票全额)贷:银行存款(发票全额)借:应交税金—应交增值税—进项税贷:应付账款—生产部—供应商辅助核算(进项税额)同时预付与应付对冲(进项税额)借:应付账款—生产部—供应商辅助核算(进项税额)贷:预付账款—生产部—供应商辅助核算下月收到原材料:借:原材料—材料大类—材料小类(等)贷:应付账款—生产部—供应商辅助核算(不含税金额)同时再结转预付账款与应付:借:应付账款—生产部—供应商辅助核算(不含税金额)贷:预付账款—生产部—供应商辅助核算(不含税金额)(备注:退原材料和因质量原因扣材料及人工直接冲减本月货款,不作账务处理;供应商的罚款在付款时扣减应付账款)借:应付账款—生产部—供应商辅助核算贷:营业外收入—罚款收入(二)原材料外发加工1、本月委托外单位加工发出原材料借:委托加工材料—材料加工贷:原材料—材料大类—材料小类(等)本月应付加工费,已收加工费发票借:生产成本—委托加工费应交税金—应交增值税—进项税贷:应付账款—生产部—供应商辅助核算加工后原材料验收入库借:原材料—材料大类—材料小类(等)贷:委托加工材料生产成本—委托加工费月未委托加工材料余额反映企业委托外加工厂尚未加工完成原材料实际成本。

工资挂账处理流程

工资挂账处理流程

一、根据签收的职工工资单,并编制相关的记账凭证,按照实发工资数额借记“应付职工薪酬-应付职工工资”,贷记“银行存款”等科目。

二、个人所得税一般由单位按工资薪金所得扣除,并代缴申报。

每月发放工资前从个人收入中扣缴个人所得税,其中一部分是税前收入,则应注明,以免产生误解。

一般来说,这部分应作为劳务收入入账,如果个人作为雇主聘用的会计人员或其他职工人员的单位,应付职工的工资包含这些,此时计提或发放的会计分录做法与其他普通薪金一致即可。

三、如果在会计核算中根据相关法律法规要求直接提取个人所得税代扣金额的话,应该注意以下几点:首先在职工的工资单上单独列出税前和税后金额;其次应在职工发放工资当月就代扣并申报个人所得税;再次应在应付职工薪酬账户中单设明细账户进行核算,以便在应付工资期满时直接从应付职工薪酬中直接扣除。

此外在给员工实际扣缴过程中应当规范扣缴凭证。

四、需不需要开具税务发票主要看是否正常业务的需要。

代发工资的操作如上所述并不是必要的,如果不属于正常的生产经营活动一般不必代扣个人所得税及开具发票。

但在税收关系中凡是有关资金的业务均有可能需要发票或其他的证明文件,在此问题中自然应该适用的相关税种也是税收收入以及所附的相关法律条款,这一条款和具体发票
相关的内容要求具体解读就是将需要缴纳的个人所得税分离出来的必要工作之一。

五、代发工资业务一般由银行提供服务,如果企业与银行签订了相关协议,那么企业只需告知银行即可。

如果没有签订协议,则企业需要与银行协商具体的操作事宜。

协商一致后,企业可以按照协商的具体内容进行操作。

应付职工薪酬会计科目明细及使用流程

应付职工薪酬会计科目明细及使用流程

应付职工薪酬会计科目明细及使用流程
1.科目明细
2211 应付职工薪酬
221101 应付工资
221102 应付福利费
221103 应付职工教育经费
221104 应付社会保险费
221105 应付公积金
2.科目使用方法
2.1 应付工资
2.1.1计提:月底按照工资表应发工资数做贷方:应付工资
2.1.2发放:次月初发放工资时按照工资表应发工资数做借方:应付工资,贷:其他应收款/应交税费/银行存款科目
2.2应付福利费
每月结账前,按照管理费用-职工福利费当月发生金额,同时借贷应付职工薪酬-应付福利费2.3应付职工教育经费
每月结账前,按照管理费用-职工教育经费当月发生金额,同时借贷应付职工薪酬-应付职工教育经费
2.4 应付社保费
2.4.1缴纳时:借其他应付款,贷:银行存款
2.4.2收到发票后:借各项费用,贷应付职工薪酬-应付社保费
借应付职工薪酬-应付社保费/其他应收款,贷:其他应付款
2.4 应付公积金
2.4.1缴纳时:借其他应付款,贷:银行存款
2.4.2收到发票后:借各项费用,贷应付职工薪酬-应付公积金
借应付职工薪酬-应付公积金/其他应收款,贷:其他应付款
计算福利费等的税前扣除标准为应付职工薪酬-应付工资科目。

第47讲_应付职工薪酬的核算(2)

第47讲_应付职工薪酬的核算(2)

第三节应付职工薪酬的核算三、应付职工薪酬的核算(一)科目设置应付职工薪酬(二)会计处理【教材例13-11】华丰公司某年4月应付工资总额100 000元。

其中:生产部门直接生产人员工资40 000元;生产部门管理人员工资15 000元,管理部门管理人员工资21 000元;销售部门人员工资10 000元;建造厂房人员工资6 000元;内部开发存货管理系统人员工资8 000元。

该企业发生职工福利费2 000元,其中:生产部门直接生产人员福利费800元;生产部门管理人员福利费300元,管理部门管理人员福利费420元;销售部门人员福利费200元;建造厂房人员福利费120元;内部开发存货管理系统人员福利费160元。

当年4月30日,公司按照职工工资总额的10%和10%分别计提医疗保险费和住房公积金。

公司分别按照职工工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。

另外,应由企业代扣代缴职工个人应负担的住房公积金。

为10 000元,个人所得税为1 500元。

假定该公司的存货管理系统已经处于开发阶段,并符合资本化标准。

当月发生的职工薪酬费用已在下月初支付。

华丰公司当年4月确认应付职工薪酬时应作如下会计处理:①工资分配进成本、费用时:借:生产成本40 000制造费用15 000管理费用21 000销售费用10 000在建工程 6 000研发支出——资本化支出 8 000贷:应付职工薪酬——工资 100 000②发放职工福利费时:借:生产成本800制造费用300管理费用420销售费用200在建工程120研发支出——资本化支出160贷:应付职工薪酬——职工福利 2 000③按工资总额的10%分别计算应缴纳的医疗保险费和住房公积金时:借:生产成本8 000制造费用 3 000管理费用 4 200销售费用 2 000在建工程 1 200研发支出——资本化支出 1 600贷:应付职工薪酬——社会保险费10 000——住房公积金10 000④按工资总额的2%和2.5%分别计提工会经费和职工教育经费时:借:生产成本 1 800制造费用675管理费用945销售费用450在建工程270研发支出——资本化支出360贷:应付职工薪酬——工会经费 2 000——职工教育经费 2 500⑤代扣代缴职工个人应负担的住房公积金和职工个人所得税时:借:应付职工薪酬——工资11 500贷:其他应付款——应付住房公积金10 000应交税费——应交个人所得税 1 500(2)非货币性短期薪酬①以自产产品或外购商品发放给职工作为福利【解读1】按产品公允价计量和销项税计量工资职工薪酬的金额1)以自产产品发放给职工作为福利a.计提借:生产成本管理费用在建工程研发支出等贷:应付职工薪酬——非货币性福利b.发放借:应付职工薪酬——非货币性福利贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借:主营业务成本贷:库存商品【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为17%。

新会计制度下行政事业单位“应付职工薪酬”科目财务核算的衔接及

新会计制度下行政事业单位“应付职工薪酬”科目财务核算的衔接及

2016年12月第19卷第23期中国管理信息化China Management InformationizationDec.,2016Vol.19,No.23新会计制度下行政事业单位“应付职工薪酬”科目财务核算的衔接及会计实例黄莉(毕节市会计核算中心,贵州毕节551700)[摘要]财政部先后于2012年、2013年颁布了新的《事业单位会计制度》和《行政单位会计制度》,并规定分别于次年的1月1曰起施行。

新制度增设了“应付职工薪酬”科目,对行政事业单位工资、津贴、补贴的会计核算和会计管理作出了进一步的 规范。

新制度的这一增设,较好地衔接了新旧制度中关于职工薪酬的会计核算,在当前全面推进现代财政体制改革的背景 下,不仅可以极大的提高预算执行的精准度,而且也是行政事业单位会计制度向企业会计制度接轨的创新实践。

[关键词]行政事业单位;应付职工薪酬曰会计核算实例doi: 10. 3969/j.issn. 1673 - 0194. 2016. 23. 015[中图分类号]F231 [文献标识码]A[文章编号]1673-0194渊2016冤23-0030-031“应付职工薪酬”科目的定义及账户设置1.1野应付职工薪酬”科目的定义及核算内容应付职工薪酬是指行政事业单位为获得职工提供的服务,按照有关规定应付给职工的各种形式的报酬以及为职工支付 的其他相关支出。

其核算内容主要包括基本工资、奖金、绩效工 资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。

1.2野应付职工薪酬”科目账户的设置行政事业单位新会计制度中指出,各行政事业单位应当根 据国家有关规定在“应付职工薪酬”科目账户下分别设置“工资 (离退休费)”、“地方(部门)津贴补贴”、“其他个人收人”以及 “社会保险费”、“住房公积金”等二级科目进行明细核算。

2 “应付职工薪酬”科目财务核算的衔接及会计实例2.1新旧会计制度下“应付职工薪酬”衔接的要点2丄1准确衔接新旧科目,正确导人科目余额2丄1.1工资薪金科目的衔接及余额导人20世纪90年代颁布实施的行政事业单位会计制度,并未 对应付职工的各种薪酬设置相应的会计科目进行核算。

关于对“应付职工薪酬”会计科目核算处理的说明

关于对“应付职工薪酬”会计科目核算处理的说明

关于对“应付职工薪酬”会计科目核算处理的说明本科目用于核算企业计提的应支付给职工的工资、奖金、社会保险、住房公积金等报酬事项。

应付职工薪酬依据职工所属的部门进行分配计提。

贷方余额反映企业计提但尚未支付的职工薪酬。

1.计提工资时借:成本费用贷:应付职工薪酬/短期薪酬/工资、奖金、津贴补贴2.发放工资时:借:应付职工薪酬/短期薪酬/工资、奖金、津贴补贴贷:其他应付款/代扣五险一金/养老其他应付款/代扣五险一金/医疗其他应付款/代扣五险一金/失业保险其他应付款/代扣五险一金/住房公积金应交税费/应交个人所得税银行存款3.计提养老、医疗、失业保险等社保(单位承担部分)借:成本费用贷:应付职工薪酬/短期薪酬/医疗保险应付职工薪酬/短期薪酬/工伤保险应付职工薪酬/短期薪酬/生育保险应付职工薪酬/离职后福利/基本养老保险应付职工薪酬/离职后福利/失业保险4、缴纳社保借:应付职工薪酬/短期薪酬/医疗保险应付职工薪酬/短期薪酬/工伤保险应付职工薪酬/短期薪酬/生育保险应付职工薪酬/离职后福利/基本养老保险应付职工薪酬/离职后福利/失业保险其他应付款/代扣五险一金/养老其他应付款/代扣五险一金/医疗其他应付款/代扣五险一金/失业保险贷:银行存款5、计提公积金(单位承担部分)借:成本费用贷:应付职工薪酬/短期薪酬/住房公积金6、缴纳公积金借:应付职工薪酬/短期薪酬/住房公积金其他应付款/代扣五险一金/住房公积金贷:银行存款7、计提工会经费借:成本费用贷:应付职工薪酬/短期薪酬/工会经费8、缴纳工会经费借:应付职工薪酬/短期薪酬/工会经费贷:银行存款9、计提福利费借:成本费用贷:应付职工薪酬/短期薪酬/职工福利费10、支付职工福利费借:应付职工薪酬/短期薪酬/职工福利费贷:银行存款。

应付职工薪酬核算管理办法

应付职工薪酬核算管理办法

应付职工薪酬核算管理办法一、总则1、为了加强中交三公局贵州六六高速二标项目部,以下简称“本项目”,会计基础工作~建立规范的会计工作~不断提高会计工作水平。

2、参照中交股份《会计核算办法》及国家相关规定~结合本项目的实际情况~制定本办法。

二、核算内容1、职工薪酬包括:为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

包括:工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费及住房公积金、工会经费和职工教育经费等其他与获得职工提供的服务相关的支出。

2、职工薪酬的确认:根据职工提供服务的受益对象分别情况处理:,1,应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬~计入存货成本或劳务成本.,2,应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬~计入建造固定资产或无形资产成本。

,3,上述1和2之外的其他职工薪酬~确认为当期费用。

三、职工薪酬的计量1、货币性职工薪酬~国家规定有计提基础和比例的~按规定标准计提。

2、向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费。

3、向住房公积金管理中心缴存的住房公积金。

4、向工会部门缴纳的工会经费和职工教育经费。

5、国家没有明确规定计提基础和比例的~如奖金、职工福利费等~根据历史经验数据和实际情况~合理预计当期的应付职工薪酬.6、非货币性职工薪酬,1,以自身产品向职工提供的非货币性职工薪酬.按照该产品的公允价值视同销售~计入相关资产成本或当期损益~并通过“应付职工薪酬”科目核算。

,2,将拥有或租赁的资产无偿提供给职工使用。

根据受益对象~将资产折旧或租金计入相关成本或费用~同时确认为应付职工薪酬。

难以认定受益对象的非货币性福利~直接计入当期损益和应付职工薪酬。

,3,向职工提供公司支付补贴后的商品或服务。

如提供支付补贴后的商品或服务时约定职工至少服务年限~则在服务年限内平均摊销并计入相关成本或费用,如未约定服务年限~应当立即确认当期损益。

四、解除劳动关系补偿,或称辞退福利,1、本项目在职员工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系~或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议~同时满足下列条件的~应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的应付职工薪酬~同时计入当期管理费用:2、按照四公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议~并即将实施。

小企业应付职工薪酬的账务处理

小企业应付职工薪酬的账务处理

职工薪酬的会计处理1.科目设置小企业应设置“应付职工薪酬”科目,核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。

该科目贷方登记已分配计入有关成本费用科目的职工薪酬的金额,借方登记实际发放的职工薪酬金额;期末余额一般在贷方,反映小企业应付未付的职工薪酬。

小企业应根据职工薪酬类别,设置“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等二级科目进行明细核算。

小企业(外商投资)按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也通过“应付职工薪酬”科目核算。

2.职工薪酬的确认小企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,并根据职工提供服务的受益对象,分别下列情况进行会计处理:(1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本。

(2)应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬,计入固定资产成本或无形资产成本。

(3)其他职工薪酬(含因解除与职工的劳动关系给予的补偿),计入当期损益。

3.职工薪酬的计量(1)货币性职工薪酬的计量对于货币性职工薪酬的计量,应当区分两种情况:一是具有明确计提标准的货币性薪酬,企业应当按照规定的标准计提。

①“五险一金”。

即医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,企业应当按照国务院、所在地政府或企业年金计划规定的标准,按工资总额的一定比例计提。

②工会经费和职工教育经费。

企业应当按照《企业财务通则》等相关财务规定,分别按照职工工资总额2%和1.5%的比例计提;从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业,职工教育经费可根据国家相关规定,按照职工工资总额2.5%的比例计提。

【涉税规定】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十一条企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。

第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额 2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

应付职工薪酬核算分录

应付职工薪酬核算分录

应付职工薪酬核算分录
1. 记录工资支出,公司需要在借方记账工资支出,这是公司为员工提供劳务所发生的成本。

在贷方记账应付职工薪酬,表示公司欠员工的薪酬金额。

2. 考虑税费和社保,除了员工的基本工资外,还需要考虑到税费和社会保险的支出。

这些支出也需要在借方记账,同时在贷方记账应付职工薪酬。

3. 考虑其他福利和奖金,如果公司发放其他福利或奖金,也需要在借方记账,并在贷方记账应付职工薪酬。

4. 薪酬预提,如果公司按月支付薪酬,但是当月的薪酬并未发放完全,需要做薪酬预提。

这时需要在借方记账预提薪酬,贷方记账应付职工薪酬。

综上所述,应付职工薪酬核算分录是一项重要的会计工作,需要综合考虑工资支出、税费、社会保险、其他福利和奖金以及薪酬预提等多个方面的因素。

只有全面考虑,才能保证公司的财务记录准确无误。

模块三-应付职工薪酬

模块三-应付职工薪酬

短 期 薪 酬
模块三
三、账户设置
应付职工薪酬
实际发放职工 薪酬的数额
应付职工薪酬
1、负债类账户; 2、按应付职工薪酬项目 设置明细账: ——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——带薪缺勤 ——短期利润分享计划
分配计入有关 成本费用项目 的职工薪酬的 数额 应付未付的职 工薪酬
2.将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
相关规定
第一步:确认 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的, 应当根据受益对象,将该资产每期应计提的折旧计入相 关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记 “管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目, 贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。 第二步:计提折旧 同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科 目,贷记“累计折旧”科目。
[答案]D
模块三
选择题
应付职工薪酬
3、某饮料生产企业为增值税一般纳税人,将生产的饮料 作为福利发放给职工。该批饮料市场售价12万元(不含 税),增值税税率17%,成本为10万元。该企业应确认的 应付职工薪酬为( )万元。 A 10 B 11.7 C 12 D 13.92
模块三
应付职工薪酬
颜值爆表有限公 司,因工作需要,现 招聘会计一名,要求 中专及以上学历,试 用期三个月,薪资待 遇面议。
模块三 应付职工薪酬
一、职工薪酬的含义
职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各种 形式的报酬以及其他相关支出。
在职期间和离职后提供给职工的全部 与企业订立劳动合同的所有人员,包括全职、 货币性薪酬和非货币性薪酬 兼职和临时职工 虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命 提供给职工配偶、子女或其他被赡养 的人员,如董事会成员、监事会人员等 人的福利 虽与企业未订立劳动合同或企业未正式任命, 但为企业提供与职工类似服务的人员
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2.发放当月工资
借:应付职工薪酬—应付工资—发放工资—职工工资—正式 员工工资、所属企业负责人工资等明细科目 借:应付职工薪酬—应付工资—发放工资—企业负责人薪酬 贷:银行存款 贷:应交税金—应交个人所得税 贷:其他应付款—代扣社会保险费(个人部分)—基本养老 保险(失业、工伤、生育、医疗保险及补充养老保险、补充 医疗保险等) 贷:其他应付款—代扣住房公积金(个人部分) 贷:其他应付款—代扣企业年金(个人部分) 借:管理费用—职工薪酬—工资—新增的效益工资 (二)年终决算,计算并提取当年新 增的效益工资及清算补提企业负责人 贷:应付职工薪酬—应付工资—计提工资—新增的效益工资 薪酬 贷:应付职工薪酬—应付工资—计提工资—企业负责人薪酬 (三)年终将“应付职工薪酬—应付 借:应付职工薪酬—应付工资—计提工资—工资总额基数、 工资—计提工资—工资总额基数、单 单列工资、提取新增的效益工资 列工资、提取新增的效益工资”明细 科目余额转入“应付职工薪酬—应付 贷:应付职工薪酬—应付工资—工资结余—职工工资 工资—工资结余—职工工资” (四)年终将“应付职工薪酬—应付 本科目现阶段仅在集团公司使用,所属企业暂不使 借:应付职工薪酬—应付工资—计提工资—企业负责人薪酬 用。 工资—计提工资—企业负责人薪酬” 明细科目余额转入“应付职工薪酬— 本科目现阶段仅在集团公司使用,所属企业暂不使 应付工资—工资结余—企业负责人薪 贷:应付职工薪酬—应付工资—工资结余—企业负责人薪酬 用。 酬”
本科目现阶段仅在集团公司使用,所属企业暂不使 用。
贷:应交税金—应交个人所得税等 二、应付福利费业务 1.日常支付福利费用 (一)支付职工福利费 借:应付职工薪酬—应付福利费—职工医疗费等明细科目
(一)支付职工福利费 贷:银行存款 2.月末,结转当月开支的福利费用 借:生产成本—配电成本(发电成本、供水成本等)—职工 薪酬—职工福利费—各明细科目 借:管理费用(或销售费用)—职工薪酬—职工福利费—各 明细科目 借:在建工程(经营单位使用)或待摊投资(基建单位使 用)—建设单位管理费 贷:应付职工薪酬—应付福利费—职工医疗费等明细科目 三、社会保险费、企业年金、住房公积金业务 1.采用按月准时缴纳社会保险费、企业年金、住房公积金时的会计处理。 借:应付职工薪酬—社会保险费(企业年金、住房公积金) —各级明细科目 借:其他应付款—代扣社会保险费或企业年金、住房公积金 (个人部分) 贷:银行存款 (一)采用按月准时缴纳社会保险费 、企业年金、住房公积金,先缴纳后 2.结转缴纳的社会保险费、企业年金、住房公积金 结转方式的会计处理。 借:生产成本—配电成本(发电成本、供水成本等)—职工 薪酬—社会保险费(企业年金、住房公积金)—各明细科目 借:管理费用(或销售费用)—职工薪酬—社会保险费(企 业年金、住房公积金)—各明细科目 借:在建工程(经营单位使用)或待摊投资(基建单位使 用)—建设单位管理费 贷:应付职工薪酬—社会保险费(企业年金、住房公积金) —各级明细科目 1.按月计提社会保险费、企业年金、住房公积金
(二)结转职工福利费
借:生产成本—配电成本(发电成本、供水成本等)—职工 薪酬—社会保险费(企业年金、住房公积金)—各明细科目 借:管理费用(或销售费用)—职工薪酬—社会保险费(企 业年金、住房公积金)—各明细科目 借:在建工程(经营单位使用)或待摊投资(基建单位使 (二)采用先计提,后缴纳社会保险 用)—建设单位管理费 费、企业年金、住房公积金方式的会 贷:应付职工薪酬—社会保险费(企业年金、住房公积金) 计处理。 —各级明细科目 2.缴纳社会保险费、企业年金、住房公积金 借:应付职工薪酬—社会保险费(企业年金、住房公积金) —各级明细科目 借:其他应付款—代扣社会保险费或企业年金、住房公积金 (个人部分) 贷:银行存款 四、工会经费及职工教育经费业务 1.工会经费及职工教育经费按月计提,按工资总额的2%计提工会经费、1.5%计提职工教育经费。 借:应付职工薪酬—工会经费、职工教育经费 借:应付职工薪酬—劳务派遣工报酬—工会经费、职工教育 经费 借:应付职工薪酬—非全日制用工报酬—工会经费、职工教 育经费 借:应付职工薪酬—其他从业人员报酬—工会经费、职工教 育经费 贷:其他应付款—工会经费、职工教育经费 2.结转计提的工会经费及职工教育经费 (1)结转纳入工资总额的职工工资计提的工会经费及职工教育经费 借:生产成本—配电成本(发电成本、供水成本等)—职工 薪酬—工会经费、职工教育经费
借:生产成本—配电成本—农村低压电网维护费支出—农村 、非全日制用工、其他从业人员的非货币性福利、辞 电工报酬——(非货币性福利、辞退福利、离职后福利) 退福利、离职后福利 借:管理费用(或销售费用)—职工薪酬—劳务派遣工报酬 计入“管理费用”部分的劳务派遣工、非全日制用工 、非全日制用工报酬、其他从业人员报酬—(非货币性福利 、其他从业人员的非货币性福利、辞退福利、离职后 福利 、辞退福利、离职后福利) 贷:应付职工薪酬—劳务派遣工报酬(非全日制用工报酬、 其他从业人员报酬)—(非货币性福利、辞退福利、离职后 福利) 六、供电企业的劳务派遣工、非全日制用工、其他从业人员报酬业务(仅限供电企业使用,其他企业不使用) 供电企业的劳务派遣工、非全日制用 工、其他从业人员报酬的会计处理: 供电企业的劳务派遣工、非全日制用 工、其他从业人员的工资性支出不列 入挂钩工资总额开支。其他企业的劳 务派遣工、非全日制用工、其他从业 人员的工资性支出列入挂钩工资总额 开支。 1.供电企业发放劳务派遣工、非全日制用工、其他从业人员的工资、福利费、社会保险费、住房公积金等报 酬或向劳务公司支付劳务派遣工报酬 借:应付职工薪酬—劳务派遣工报酬—工资(福利费、社会 保险费、住房公积金等)—各明细科目 借:应付职工薪酬—非全日制用工报酬—工资(福利费、社 会保险费、住房公积金等)—各明细科目 借:应付职工薪酬—其他从业人员报酬—工资(福利费、社 会保险费、住房公积金等))—各明细科目 贷:银行存款 贷:应交税金—应交个人所得税 贷:其他应付款—代扣社会保险费(个人部分)—基本养老 保险(失业、工伤、生育、医疗保险及补充养老保险、补充 医疗保险等) 贷:其他应付款—代扣住房公积金(个人部分) 贷:其他应付款—代扣企业年金(个人部分) 2.供电企业结转劳务派遣工、非全日制用工、其他从业人员的工资、福利费、社会保险费、住房公积金等报 酬
当年度累计计提的工资总额以核定的当年工资总额基 数为限。 按规定标准计提企业负责人薪酬,现阶段仅在集团 公司使用,所属企业不使用。
账务处理
备注
贷:应付职工薪酬—应付工资—计提工资—企业负责人薪酬
贷:应付职工薪酬—应付工资—计提工资—单列工资
工效挂钩方案文件中明确核定另行单列工资的企业或 工资项目。单列工资的企业计提的工资总额以核定的 基数为限。
本科目现阶段仅在集团公司使用,所属企业暂不使 用。 计提新增的效益工资均列入管理费用。 本科目现阶段仅在集团公司使“应付职工薪酬—应付 借:应付职工薪酬—应付工资—工资结余—职工工资 工资—发放工资—职工工资”明细科 目余额转入“应付职工薪酬—应付工 贷:应付职工薪酬—应付工资—发放工资—职工工资—正式 资—工资结余—职工工资” 员工工资、所属企业负责人工资等明细科目 借:以前年度损益调整—调整主营业务成本 借:以前年度损益调整—调整管理费用或销售费用 (七)次年度,清算补提上年度工资 借:在建工程(经营单位使用)或待摊投资(基建单位使 总额 用)—建设单位管理费 贷:应付职工薪酬—应付工资—工资结余—职工工资 贷:应付职工薪酬—应付工资—工资结余—企业负责人薪酬 (六)年终将“应付职工薪酬—应付 借:应付职工薪酬—应付工资—工资结余—企业负责人薪酬 本科目现阶段仅在集团公司使用,所属企业暂不使 用。 工资—发放工资—企业负责人薪酬” 明细科目余额转入“应付职工薪酬— 应付工资—工资结余—企业负责人薪 本科目现阶段仅在集团公司使用,所属企业暂不使 贷:应付职工薪酬—应付工资—发放工资—企业负责人薪酬 酬” 用。 借:应付职工薪酬—应付工资—工资结余—职工工资 (八)次年度,清算补发以前年度工 资结余列支的职工工资及企业负责人 贷:银行存款 薪酬 借:应付职工薪酬—应付工资—工资结余—企业负责人薪酬
计入“管理费用”部分的劳务派遣工工资、非全日制 计入“农村低压电网维护费支出”部分的劳务派遣工 计入“配电成本”部分的劳务派遣工工资、非全日制
借:其他应付款—工会经费、职工教育经费 贷:银行存款或库存现金 五、非货币性福利及辞退福利、离职后福利业务 1为职工提供或购买非货币性福利支出、支付辞退补偿、离职后福利 借:应付职工薪酬—非货币性福利、辞退福利、离职后福利 贷:银行存款或库存现金等 2.结转为职工提供或购买的非货币性福利支出、支付辞退补偿、离职后福利 借:生产成本—配电成本(发电成本、供水成本等)—职工 薪酬—非货币性福利、辞退福利、离职后福利 借:管理费用(或销售费用)—职工薪酬—非货币性福利、 辞退福利、离职后福利 借:在建工程(经营单位使用)或待摊投资(基建单位使 用)—建设单位管理费 贷:应付职工薪酬—非货币性福利、辞退福利、离职后福利 3.为劳务派遣工工资、非全日制用工人员、其他从业人员(仅限供电企业)提供或购买非货币性福利支出、 支付辞退补偿 借:应付职工薪酬—劳务派遣工报酬(非全日制用工报酬、 其他从业人员报酬)—非货币性福利、辞退福利、离职后福 利 贷:银行存款或库存现金等 4.结转为劳务派遣工工资、非全日制用工人员、其他从业人员(仅限供电企业)提供或购买非货币性福利支 出、支付辞退补偿、离职后福利 借:生产成本—配电成本—职工薪酬—劳务派遣工报酬、非 计入“配电成本”部分的劳务派遣工、非全日制用工 全日制用工报酬、其他从业人员报酬—(非货币性福利、辞 、其他从业人员的非货币性福利、辞退福利、离职后 福利 退福利、离职后福利)
按纳入工资总额的职工工资计提。 按劳务派遣工工资计提。本科目仅在供电企业使用 。 按非全日制用工人员工资计提。本科目仅在供电企 业使用。 按其他从业人员工资计提。本科目仅在供电企业使 用。
借:管理费用(或销售费用)—职工薪酬—工会经费、职工 教育经费 借:在建工程(经营单位使用)或待摊投资(基建单位使 用)—建设单位管理费 贷:应付职工薪酬—工会经费、职工教育经费 (2)结转劳务派遣工工资、非全日制用工工资、其他从业人员工资计提的工会经费及职工教育经费 (仅限供电企业) 借:生产成本—配电成本—职工薪酬—劳务派遣工报酬、非 用工工资、其他从业人员工资计提的工会经费、职工 全日制用工报酬、其他从业人员报酬 教育经费。 借:生产成本—配电成本—农村低压电网维护费支出—农村 工资、非全日制用工工资、其他从业人员工资计提的 电工报酬—工会经费、职工教育经费 工会经费、职工教育经费。 借:管理费用(或销售费用)—职工薪酬—劳务派遣工报酬 用工工资、其他从业人员工资计提的工会经费、职工 、非全日制用工报酬、其他从业人员报酬 教育经费。 贷:应付职工薪酬—劳务派遣工报酬—工会经费、职工教育 经费 贷:应付职工薪酬—非全日制用工报酬—工会经费、职工教 育经费 贷:应付职工薪酬—其他从业人员报酬—工会经费、职工教 育经费 3.向上级工会组织上缴工会经费、向本企业工会组织拨付工会经费 借:其他应付款—工会经费 贷:银行存款 4.上级工会组织向本企业下拨工会经费 借:银行存款 贷:其他应付款—工会经费 5.日常支付工会经费、职工教育经费
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