国际内部审计师-《内部审计基础》巩固练习(2020年10月)

国际内部审计师《内部审计基础》巩固练习
（2020年10月1日-2020年10月31日）
正确答案：D
答案解析
A内部审计师利用分析性程序获得的审计证据属于分析证据，其说服力仅次于D。

计算和比较存货周转率，从存货周转率的变化中可以显示出存在过时存货的可能性，较低水平的存货周转率也会提示内部审计师实施额外的审计程序，如检查后期销售以确定存货是否被正确结转核销。

B.市场经理关于可销售性的意见属于证明证据，其说服力是最低的。

为了自身利益，市场经理需要努力说服内部审计师商品是在正常的业务过程中以正常的价格售出的。

另外，任意地将存货周转率取值为2.0也是不合理的，取多大值应根据存货的性质来决定。

C.可变现净值的计算揭示的是存货的计价问题，但用最后的销售价格计算可变现净值并不合适，因此其证明力低于D和A。

D.对存货进行抽样检查和检查采购文件所获得的证据，属于实物证据，是提供关于存货价值的最有说服力的审计证据。

由内部审计师亲自观察存货和检查来自外部的采购文件，更增加了所获得审计证据的证明力。

另外，存货应按照成本和市价孰低原则计价，因此，确定存货价值重要的是从确定成本开始，检查采购文件和抽样检查存货的过程就是确定成本的过程。

考察知识点
审计证据的评估标准
正确答案：D
答案解析
工作底稿记录了审计相关的信息，以支持结论和业务结果，但是审计工作底稿并不是制度，不能保证审计人员严格遵守《标准》。

考察知识点
编制工作底稿的技术和要求
正确答案：A
答案解析
a.正确。

《职业道德规范》规定，可能个别的行为不在行为规则里列举，但这不表明它是可接受的或可信的，因此，上述人员应对他们的行为负责。

也就是说，在具体应用中，需要个人的判断。

b.不正确。

与其他职业标准相比较，与运用《职业道德规范》中的标准没有关系。

c.不正确。

《职业道德规范》目的在于指导内部审计师的行为，采用与否与审计的愿望无关。

d.不正确。

《职业道德规范》适用于内部审计师，凡违反《职业道德规范》的，都将会根据协会章程和管理指南作出评估和予以惩罚。

因此，采用这些标准是强制性的规定。

考察知识点
遵守IIA《职业道德规范》并促进合规
4、内部审计师在对公司的存货进行审计时发现可能存在一些因为过时而减值的存货，为了
正确答案：D
答案解析
函证用来证实存在性。

本题确认的是存货的价值，因此不能应用函证。

考察知识点
其他数据收集手段
5、某公司为了更好的提高管理效果和效率，引进了ERP系统进行管理，但是在新的系统下，
正确答案：C
答案解析
“头脑风暴法”下每个成员可以自发地提出自己的想法，不许对这些想法提出批评，所有的想法都被记录下来以备日后评估。

在新的环境下，“头脑风暴法”更具有创造力。

考察知识点
解决问题的四个步骤
正确答案：A
答案解析
审计师告诉经营部门的朋友对该部门的预期审计截止日，违反了IIA的《道德规范》。

选项B不正确，审计师坐飞机坐头等舱，不违反IIA的《道德规范》。

选项C不正确，只要高层管理者同意，审计师可以接受小礼品，不违反，IIA的《道德规范》。

选项D不正确，适用于公众的小礼品不会阻碍专业判断。

考察知识点
遵守IIA《职业道德规范》并促进合规
7、某内部审计师在进行经营审计时，为了验证所有销售交易均得到记录，应该采取的审计
正确答案：B
答案解析
采用嵌入式审计模块追踪交易记录，可以对交易进行持续的监督，记录所有细节，所以应该采取追踪的审计程序。

考察知识点
其他数据收集手段
8、某内部审计师需要对验收部门进行审计，为了证明验收人员在填写验收报告中的实际收
正确答案：C
答案解析
验收人员是否进行了清点，是不能通过文件和数据的检查得出的，内部审计师应该进行定期的观察进行审计。

考察知识点
识别潜在的证据来源
9、某内部审计师在复核年度的审计工作底稿中关于交易的相关内容时发现，只有工作底稿
正确答案：A
答案解析
选项B，缺乏一定的证明材料可能影响有效的复核工作；选项C，草稿纸没有必要保留，会增加内部审计工作的负担；选项D，不一定，因为如果交易记录中标识了哪些是经过重点关注和记录的，可以提高工作效率。

考察知识点
工作底稿包含的内容
正确答案：D
答案解析
A.不正确。

内部审计师不能拒绝法庭的传讯和隐瞒所掌握的资料，因此内部审计师的行为是适当的。

B.不正确。

内部审计师利用专业特长在业余时间兼职，兼职的单位与其所在组织又不存在利益冲突情况，这没有违反《职业道德规范》的规定。

C.不正确。

内部审计师参加国际内部审计师会议并进行演讲，所作演讲中没有在履行职责时获取的需要保密内容，因此没有违反《职业道德规范》。

D.正确。

内部审计师将其工作中获取的信息用于个人目的，违反了《职业道德规范》中有关保密的规定。

考察知识点
遵守IIA《职业道德规范》并促进合规
正确答案：B
答案解析
水平流程图能够清晰反映系统涉及的各个部门和部门职能，强调部门间或人员间的处理流程。

考察知识点
过程描述的具体方法和技术
正确答案：C
答案解析
为了相关资料便于审核和参考，应该采用逻辑关系排列工作底稿，也就是按照相关的审计内容安排相对应的工作底稿，而不是按照时间顺序。

考察知识点
编制工作底稿的技术和要求
13、会计行业往往规定所有成员必须遵守的职业道德守则。

明确行业建立职业道德守则的主
正确答案：A
答案解析
本题考察行业设立行业职业道德标准的主要目的。

设立职业道德标准就是为了给予会员以行为指导，保证最低的行为标准得到会员得认同。

因此，本题选择A答案。

考察知识点
遵守IIA《职业道德规范》并促进合规
14、一位内部审计师由于原公司裁员而失业，在同一行业的另一家公司找到了一份工作。

该
正确答案：D
答案解析
A．不正确。

特定的审计技术不会泄露原雇主的机密。

B．不正确。

使用以前的抽样方法不会泄露原雇主的机密。

C．不正确。

以前的研究不涉及原雇主的利益，因而可以拿到新公司分享。

D．正确。

以上三项都没有违反职业道德。

考察知识点
遵守IIA《职业道德规范》并促进合规
正确答案：C
答案解析
数据流程图的基本构成元素包括：数据源、数据终点、数据流、传送过程和数据存储
考察知识点
过程描述的具体方法和技术
16、某内部审计师对公司的网络服务数据进行审计，但是发现缺少了2014年1月25日的记录，内部审计师怀疑是不知名的员工删除了记录，为了防止篡改和删除记录，应该采取的内
正确答案：C
答案解析
网络服务器保护系统可以保证任何记录不被删除，保证了数据的真实完整性。

考察知识点
编制工作底稿的技术和要求
17、在对某保险公司进行审计时，内部审计师发现，该公司的高层管理层在提交给监管部门的财务报表中，故意将价值20万美元的资产进行错误归类，以逃避严重的法律制裁。

若想
正确答案：C
答案解析
答案C正确。

在内部审计部门的指导下开展审计的好处是具备了独立性和权威性。

考察知识点
遵守IIA《职业道德规范》并促进合规
正确答案：B
答案解析
回函是为了证明内部审计师需要了解的信息，所以是一种证明证据。

选项A，分析证据来自于内部审计师的分析和认证。

选项C，文件证据是内部审计师收集的证据中最常见的类型，例如信件、支票及验收报告等文件。

选项D，实物证据是通过观察人、财产和活动取得的。

考察知识点
审计证据的分类
19、内部审计师在对公司采购部门进行审计时，决定描述该部门的流程图，则该措施最有可
正确答案：D
答案解析
流程图能反映采购步骤的流程。

付款的次序可以在流程顺序中得到体现。

从流程图中就可以发现公司关于付款是否要在“公司收到货物之前或之后”的规定。

考察知识点
过程描述的具体方法和技术
20、内部审计机构应通过评价如下程序为组织的治理程序做贡献：
Ⅰ．维护道德规范和价值。

Ⅱ．确保有效的组织业绩管理和责任制。

Ⅲ．传达风险和控制信息。

正确答案：D
考察知识点
内部审计的工作性质与治理、风险管理和控制的关系
21、某内部审计师采用系统流程图对公司采购部门的交易流进行分析，关于该流程图的说法，
正确答案：D
答案解析
选项A，系统流程图既可以显示计算机处理过程，也可以显示人工处理过程；选项B，系统流程图是固定的描述图形，不能及时更新数据信息；选项C ，系统流程图不能对特定的程序进行编辑和检验，这是程序流程图的功能。

考察知识点
过程描述的具体方法和技术
正确答案：B
考察知识点
国际内部审计专业实务框架
23、在制定审计范围时，需要考虑将哪个部门或项目加入审计日程中，则内部审计师应该关
正确答案：A
考察知识点
内部审计的工作性质与治理、风险管理和控制的关系
24、某内部审计在审计过程中要对复杂的销售订货过程进行文件处理，为了更清楚的展现流
正确答案：C
答案解析
复杂的销售订货过程可以用垂直流程图表示，因为垂直流程图功能之一是反映整个业务的各个步骤。

考察知识点
过程描述的具体方法和技术
正确答案：C
答案解析
A．不正确。

以前作为公司的外部审计师，不会破坏作为内部审计师的独立性。

B．不正确。

通过职业培训补充足够的专业知识，符合职业道德的规定。

C．正确。

违反了谨慎性的职业道德。

D．不正确。

因为舞弊对财务报告的准确性有影响，因而与外部审计师讨论不违反职业道德。

考察知识点
遵守IIA《职业道德规范》并促进合规
26、某公司经过改革后，准备使用计算机来参与公司管理，为了让大家了解这种新引进的性质复杂的新建电脑系统，必须开展以下哪项步骤：
正确答案：C
答案解析
系统流程图可以清晰的反映新建电脑系统的操作流程和相关注意事项。

选项A，对系统编码的检查不能帮助员工了解电脑系统；选项B，控制流程图是对公司内部控制的概述，而这里需要对新系统进行概述；选项D，虽然可以概述流程，但是不是必要的程序，而且没有考虑成本问题。

考察知识点
过程描述的具体方法和技术
27、某公司两大生产系统。

各系统包括两大生产工序和一个独立包装工序，两大系统的生产均相同。

使用的原材料包括铝、塑料原料和各种化学物品和溶剂。

在一些操作过程，原料运输和存储、经特殊处理化学制品的使用，完工产品的流转和安放均存在污染现象。

在废品总也包括一些有害物质，无害废品均运至当地垃圾填充场。

外部废物处理商处理、贮存、处置所有的有害废品。

管理层了解其必须遵循环境保护法的相关义务。

公司最近还制定了一项环境政策，其中要求每个雇员必须遵守环境保护法。

正确答案：A
答案解析
A选项是实现目标的一种手段而已，不是最终目标。

考察知识点
国际内部审计专业实务框架
28、某公司对财务部门的电脑上安装了访问控制软件，为了防止财务信息泄露，该访问控制软件记录了关于各种登录应用程序企图（不管是否成功）的详细信息。

在对这些详细信息进
正确答案：D
答案解析
该访问控制软件的信息是十分庞大的，通用审计软件可以对庞大的信息进行全面详细的检查，也可以锁定需要审计的目标。

考察知识点
过程描述的具体方法和技术
29、根据《专业实务框架》，以下哪项最恰当地描述了内部审计师审查内部控制系统充分性
正确答案：C
答案解析
A.不正确。

确定必要测试的性质、时间和范围,不仅仅局限于审查内部控制系统的充分性。

B.不正确。

保证制度弱点得到控制是管理层而非内部审计师的责任，因此不是内部审计师审查内部控制系统的目的。

C.正确。

根据《国际内部审计专业实务框架》,如果管理层提供指导的方式能确保组织的目标、目的得以实现,则风险管理、控制和治理程序就是有效的。

D .不正确。

内部控制系统不仅仅包括会计和财务方面的内部控制系统，因此会计记录的正确和财务报表的公允表达并不能完整、恰当地描述审查内部控制系统充分性目的。

考察知识点
国际内部审计专业实务框架
正确答案：C
答案解析
垂直流程图可以从上到下的形式来反映每个步骤，而且在图表外留出大量的空间用于文字描述的每个步骤。

所以用来描述输入、活动、工作流程以及其他流程的交互和输出。

考察知识点
过程描述的具体方法和技术
正确答案：A
答案解析
在实施审计时，如果没有发现重大的错误或弱点，则可能没有达到审计目标，导致审计失败，所以A选项可以最好的解释审计风险。

考察知识点
内部审计的工作性质与治理、风险管理和控制的关系。