清远市税务局企业所得税的税收优惠政策解读
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（3）创业投资企业是指依照《创业投资企业管 理暂行办法》等规定在中华人民共和国境内设立 的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织
（4）企业应做好记录结转以后年度待抵扣应纳 税所得额台帐。
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3、税收优惠办理程序
企业进行年度申报时，按规定提交资料提请 备案。主管税务机关接到纳税人备案申请后，在
2、政策规定要点：（1）当期可抵扣的应纳税所 得额做纳税调减处理，但不能超过当期实现的应 纳税所得额。不足抵扣的部分，可无限期向以后 年度结转。
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（2）投资的中小高新技术企业，除应取得高新 技术企业资格外，该企业的职工人数、年销售（ 营业）额、资产总额还应符合有关条件。
采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法 或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般 不得变更。
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3、税收优惠办理程序
企业进行年度申报时，按规定提交资料提请 备案。主管税务机关接到纳税人备案申请后 ，在7个工作日内完成登记备案工作，经税务 机关登记备案后，年度申报时，企业在《企 业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表九 《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报会 计核算的资产折旧额、税前扣除的资产折旧 额及纳税调整额。
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（六）从事环境保护、节能节水项目所得税 优惠
1、政策规定： 企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综
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（三）技术转让所得优惠
1、政策规定： 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税
，是指在一个纳税年度内不超过500万元的部分 ，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半 征收企业所得税。（企业所得税法第二十七条第 四款）
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7个工作日内完成登记备案工作，经税务机关登 记备案后，年度申报时，企业在《企业所得税年 度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明 细表》“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”一 栏中填报可抵扣的所得额。
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4、企业需提交的资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书 （副本）；
（2）企业年度研究开发费用结构明细表；
（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总 收入的比例说明；
（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业 当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职 工总数的比例说明。
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5、纳税人需注意的问题。 一是年度申报资料准备要充分。 二是关注企业经济指标的变化。
（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明；
（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、 实际所投资金验资报告等相关材料；
（5）中小高新技术企业基本情况〔包括企业职工人 数、年销售（营业）额、资产总额等〕说明；
（6）由省高新技术企业认定管理机构出具的中小高 新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。
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第二种情形：汇算清缴期享受企业所得税减免 优惠。
纳税人在汇算清缴期间向主管税务机关 提交规 定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登 记备案工作，并告知纳税人执行。
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三、企业所得税优惠政策的具体规定
（一）高新技术优惠
1、政策规定：经认定的高新技术企业减按15%税率 征收企业所得税。（企业所得税法第二十八条第二 款）
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第一种情形：预缴期可享受企业所得税减免优 惠。
纳税人在预缴期间向主管税务机关提交规定的 报备资料，主管税务机关受理后，纳税人即可 在预缴企业所得税时享受减免税优惠；汇算清 缴期间，纳税人按规定提交汇算清缴期补充报 备资料报主管税务机关备案，主管税务机关 接 到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记 备案工作，并告知纳税人执行。
1、企业从事环境保护、节能节水项目的经 营所得，可以免征、减征企业所得税。
2、企业综合利用资源生产产品取得的收入 ，在计算应纳税所得额时减计收入。
3、企业购置用于环境保护、节能节水等专 用设备的投资额，可以实行税额抵免。
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第三类：促进基础产业发展
1、企业从事农、林、牧、渔项目的所得， 可以免征、减征企业所得税。
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2、执行政策的要点：
（1）与老法不同，不需要立项，只要符合规定 领域的，由企业自行判断；
（2）形成无形资产的，按其成本的150%在税前 摊销，摊销年限不得低于10年；
（3）实行专账管理；
（4）加计扣除的研发费支出直接做纳税调整处 理，亏损企业也可享受。
（三）技术转让所得优惠
2、执行政策的要点：
（1）技术转让收入是指当事人履行技术转让合 同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器 、零部件、原材料等非技术性收入。
（2）不属于与技术转让项目密不可分的技术咨 询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术 转让收入。
（3）应单独计算技术转让所得，并合理分摊企 业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术 转让所得企业所得税优惠。
（5）固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表
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（五）创业投资优惠
1、政策规定：
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的 中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资 额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资 企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在 以后年度结转抵扣。（企业所得税法第三十一条 ）
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3、税收优惠办理程序：
企业在进行企业所得税年度申报时，提交规 定的资料提请备案，主管税务机关接到纳税 人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案 工作，经税务机关登记备案后，年度申报时 ，企业在《企业所得税年度纳税申报表（A类 ）》的附表五《税收优惠明细表》“开发新 技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 ”一栏中填报可加计扣除的金额。
2、企业从事国家重点扶持的公共基础设施 项目投资经营的所得，可以免征、减征企业 所得税。
2、企业所得税优惠项目备案制度介绍
按照国家税务总局的规定，企业所得税法制 定的税收优惠政策，除民族自治地区优惠以 外，其他税收优惠政策不再采取审批制，而 实行登记备案。
备案又分为预缴期可享受的优惠政策和汇缴 期可享受的优惠政策。具体包括预缴期可开 始享受和只在汇算清缴期享受的减免优惠两 种情形。
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4、纳税人须提交的资料。 预缴期须报备资料： （1）企业所得税优惠备案表； （2）高新技术企业认定文件和认定证书复印
件。
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汇算清缴期补充报备资料：
（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术 领域》规定的范围的说明；
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（二）技术开发费优惠
1、政策规定： 企业开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究
开发费，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的
，在按照规定据实扣除的基础上，再按照50%加 计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。（企业所得税法第三十条第一款）
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4、纳税人需报送的资料： （1）企业发生境内技术转让，向主管税务机关
备案时应报送以下资料： A、企业所得税减免优惠备案表； B、技术转让合同（副本）； C、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明
； D、技术转让所得归集、分摊、计算情况； E、实际缴纳相关税费的证明资料。
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（5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委 托、合作研究开发项目立项的决议文件；
（6）委托、合作研究开发项目的合同或协议；
（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果 报告及核算情况说明；
（8）无形资产成本核算说明（仅适用新技术、 新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资 产情形）。
2、政策要点：（1）需取得省科技厅、财政厅、国 税局、地税局联合认定的高新技术企业资格，并且 该资格在有效期内（3年）；（2）当年的高新技术 产品（服务）收入占企业总收入达到60%；具有大学 专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数达到 30%；研发人员占企业当年职工总数达到10%。
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3、税收优惠办理程序： 首次申报享受减免税时，向主管税务机关报送《
企业所得税减免优惠备案表》和高新技术企业认 定证书复印件后，进行企业所得税月（季）度预 缴申报时享受减免税； 在进行企业所得税年度申报时，再提交规定的资 料提请备案，经税务机关登记备案后，企业即在 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表 五《税收优惠明细表》“国家需要重点扶持的高 新技术企业”一栏中填报可减免的税额。
清远市税务局企业所得 税的税收优惠政策解读
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一、相关企业所得税优惠政策分类简介
第一类：促进技术创新，激励科技进步 1、高新技术优惠； 2、技术开发费优惠； 3、技术转让所得优惠； 4、固定资产加速折旧优惠； 5、创业投资优惠。
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第二类：重视节能减排，推动循环经济发展
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（四）固定资产加速折旧优惠
1、政策规定： 企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资
产，可以采取缩短折旧年限或采用双倍余额递减 法或者年数总和法加速折旧在税前扣除。另外， 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产也可享 受加速折旧优惠。 （企业所得税法第三十二条、财税[2008]1号第 一条第（五）、（七）款）
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4、需提交的资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和 研究开发费预算；
（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项 目组的编制情况和专业人员名单；
（4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究 开发费用发生情况归集表；
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4、需提交相关资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表
（2）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例 》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关 情况的说明；
（3）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况 的说明；
（4）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明 。（注：上述（2）（3）（4）应在取得固定资产后一 个月内，向主管税务机关提交）
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（四）固定资产加速折旧优惠
2、执行政策要点。
企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固 定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第 六十条规定的折旧年限的60％；若为购置已使用 过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施 条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩 余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不 得变更。
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（2）企业向境外转让技术，向主管税务机关备 案时应报送以下资料：
A、企业所得税减免优惠备案表； B、技术出口合同（副本）； C、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记
证书或技术出口许可证； D、技术出口合同数据表； E、技术转让所得归集、分摊、计算情况；
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3、税收优惠办理程序：
主管税务机关接到纳税人备案申请后，在7个 工作日内完成登记备案工作，经税务机关登 记备案后，年度申报时，企业在《企业所得 税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收 优惠明细表》“符合条件的技术转让所得” 一栏中填报可减免的所得额。
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（4）企业应做好记录结转以后年度待抵扣应纳 税所得额台帐。
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3、税收优惠办理程序
企业进行年度申报时，按规定提交资料提请 备案。主管税务机关接到纳税人备案申请后，在
2、政策规定要点：（1）当期可抵扣的应纳税所 得额做纳税调减处理，但不能超过当期实现的应 纳税所得额。不足抵扣的部分，可无限期向以后 年度结转。
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（2）投资的中小高新技术企业，除应取得高新 技术企业资格外，该企业的职工人数、年销售（ 营业）额、资产总额还应符合有关条件。
采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法 或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般 不得变更。
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3、税收优惠办理程序
企业进行年度申报时，按规定提交资料提请 备案。主管税务机关接到纳税人备案申请后 ，在7个工作日内完成登记备案工作，经税务 机关登记备案后，年度申报时，企业在《企 业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表九 《资产折旧、摊销纳税调整明细表》填报会 计核算的资产折旧额、税前扣除的资产折旧 额及纳税调整额。
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（六）从事环境保护、节能节水项目所得税 优惠
1、政策规定： 企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综
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（三）技术转让所得优惠
1、政策规定： 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税
，是指在一个纳税年度内不超过500万元的部分 ，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半 征收企业所得税。（企业所得税法第二十七条第 四款）
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7个工作日内完成登记备案工作，经税务机关登 记备案后，年度申报时，企业在《企业所得税年 度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明 细表》“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”一 栏中填报可抵扣的所得额。
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4、企业需提交的资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书 （副本）；
（2）企业年度研究开发费用结构明细表；
（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总 收入的比例说明；
（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业 当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职 工总数的比例说明。
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5、纳税人需注意的问题。 一是年度申报资料准备要充分。 二是关注企业经济指标的变化。
（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明；
（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、 实际所投资金验资报告等相关材料；
（5）中小高新技术企业基本情况〔包括企业职工人 数、年销售（营业）额、资产总额等〕说明；
（6）由省高新技术企业认定管理机构出具的中小高 新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。
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第二种情形：汇算清缴期享受企业所得税减免 优惠。
纳税人在汇算清缴期间向主管税务机关 提交规 定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登 记备案工作，并告知纳税人执行。
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三、企业所得税优惠政策的具体规定
（一）高新技术优惠
1、政策规定：经认定的高新技术企业减按15%税率 征收企业所得税。（企业所得税法第二十八条第二 款）
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第一种情形：预缴期可享受企业所得税减免优 惠。
纳税人在预缴期间向主管税务机关提交规定的 报备资料，主管税务机关受理后，纳税人即可 在预缴企业所得税时享受减免税优惠；汇算清 缴期间，纳税人按规定提交汇算清缴期补充报 备资料报主管税务机关备案，主管税务机关 接 到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记 备案工作，并告知纳税人执行。
1、企业从事环境保护、节能节水项目的经 营所得，可以免征、减征企业所得税。
2、企业综合利用资源生产产品取得的收入 ，在计算应纳税所得额时减计收入。
3、企业购置用于环境保护、节能节水等专 用设备的投资额，可以实行税额抵免。
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第三类：促进基础产业发展
1、企业从事农、林、牧、渔项目的所得， 可以免征、减征企业所得税。
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2、执行政策的要点：
（1）与老法不同，不需要立项，只要符合规定 领域的，由企业自行判断；
（2）形成无形资产的，按其成本的150%在税前 摊销，摊销年限不得低于10年；
（3）实行专账管理；
（4）加计扣除的研发费支出直接做纳税调整处 理，亏损企业也可享受。
（三）技术转让所得优惠
2、执行政策的要点：
（1）技术转让收入是指当事人履行技术转让合 同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器 、零部件、原材料等非技术性收入。
（2）不属于与技术转让项目密不可分的技术咨 询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术 转让收入。
（3）应单独计算技术转让所得，并合理分摊企 业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术 转让所得企业所得税优惠。
（5）固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表
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（五）创业投资优惠
1、政策规定：
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的 中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资 额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资 企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在 以后年度结转抵扣。（企业所得税法第三十一条 ）
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3、税收优惠办理程序：
企业在进行企业所得税年度申报时，提交规 定的资料提请备案，主管税务机关接到纳税 人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案 工作，经税务机关登记备案后，年度申报时 ，企业在《企业所得税年度纳税申报表（A类 ）》的附表五《税收优惠明细表》“开发新 技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 ”一栏中填报可加计扣除的金额。
2、企业从事国家重点扶持的公共基础设施 项目投资经营的所得，可以免征、减征企业 所得税。
2、企业所得税优惠项目备案制度介绍
按照国家税务总局的规定，企业所得税法制 定的税收优惠政策，除民族自治地区优惠以 外，其他税收优惠政策不再采取审批制，而 实行登记备案。
备案又分为预缴期可享受的优惠政策和汇缴 期可享受的优惠政策。具体包括预缴期可开 始享受和只在汇算清缴期享受的减免优惠两 种情形。
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4、纳税人须提交的资料。 预缴期须报备资料： （1）企业所得税优惠备案表； （2）高新技术企业认定文件和认定证书复印
件。
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汇算清缴期补充报备资料：
（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术 领域》规定的范围的说明；
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（二）技术开发费优惠
1、政策规定： 企业开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究
开发费，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的
，在按照规定据实扣除的基础上，再按照50%加 计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。（企业所得税法第三十条第一款）
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4、纳税人需报送的资料： （1）企业发生境内技术转让，向主管税务机关
备案时应报送以下资料： A、企业所得税减免优惠备案表； B、技术转让合同（副本）； C、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明
； D、技术转让所得归集、分摊、计算情况； E、实际缴纳相关税费的证明资料。
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（5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委 托、合作研究开发项目立项的决议文件；
（6）委托、合作研究开发项目的合同或协议；
（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果 报告及核算情况说明；
（8）无形资产成本核算说明（仅适用新技术、 新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资 产情形）。
2、政策要点：（1）需取得省科技厅、财政厅、国 税局、地税局联合认定的高新技术企业资格，并且 该资格在有效期内（3年）；（2）当年的高新技术 产品（服务）收入占企业总收入达到60%；具有大学 专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数达到 30%；研发人员占企业当年职工总数达到10%。
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3、税收优惠办理程序： 首次申报享受减免税时，向主管税务机关报送《
企业所得税减免优惠备案表》和高新技术企业认 定证书复印件后，进行企业所得税月（季）度预 缴申报时享受减免税； 在进行企业所得税年度申报时，再提交规定的资 料提请备案，经税务机关登记备案后，企业即在 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表 五《税收优惠明细表》“国家需要重点扶持的高 新技术企业”一栏中填报可减免的税额。
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一、相关企业所得税优惠政策分类简介
第一类：促进技术创新，激励科技进步 1、高新技术优惠； 2、技术开发费优惠； 3、技术转让所得优惠； 4、固定资产加速折旧优惠； 5、创业投资优惠。
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第二类：重视节能减排，推动循环经济发展
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（四）固定资产加速折旧优惠
1、政策规定： 企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资
产，可以采取缩短折旧年限或采用双倍余额递减 法或者年数总和法加速折旧在税前扣除。另外， 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产也可享 受加速折旧优惠。 （企业所得税法第三十二条、财税[2008]1号第 一条第（五）、（七）款）
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4、需提交的资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表；
（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和 研究开发费预算；
（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项 目组的编制情况和专业人员名单；
（4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究 开发费用发生情况归集表；
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4、需提交相关资料：
（1）企业所得税减免优惠备案表
（2）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例 》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关 情况的说明；
（3）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况 的说明；
（4）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明 。（注：上述（2）（3）（4）应在取得固定资产后一 个月内，向主管税务机关提交）
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（四）固定资产加速折旧优惠
2、执行政策要点。
企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固 定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第 六十条规定的折旧年限的60％；若为购置已使用 过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施 条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩 余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不 得变更。
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（2）企业向境外转让技术，向主管税务机关备 案时应报送以下资料：
A、企业所得税减免优惠备案表； B、技术出口合同（副本）； C、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记
证书或技术出口许可证； D、技术出口合同数据表； E、技术转让所得归集、分摊、计算情况；
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3、税收优惠办理程序：
主管税务机关接到纳税人备案申请后，在7个 工作日内完成登记备案工作，经税务机关登 记备案后，年度申报时，企业在《企业所得 税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收 优惠明细表》“符合条件的技术转让所得” 一栏中填报可减免的所得额。
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