企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表
国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告-国家税务总局公告2015年第48号
国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局公告2015年第48号国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号）、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）和《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）等有关规定，现对企业重组业务企业所得税征收管理若干问题公告如下：一、按照重组类型，企业重组的当事各方是指：（一）债务重组中当事各方，指债务人、债权人。
（二）股权收购中当事各方，指收购方、转让方及被收购企业。
（三）资产收购中当事各方，指收购方、转让方。
（四）合并中当事各方，指合并企业、被合并企业及被合并企业股东。
（五）分立中当事各方，指分立企业、被分立企业及被分立企业股东。
上述重组交易中，股权收购中转让方、合并中被合并企业股东和分立中被分立企业股东，可以是自然人。
当事各方中的自然人应按个人所得税的相关规定进行税务处理。
二、重组当事各方企业适用特殊性税务处理的（指重组业务符合财税〔2009〕59号文件和财税〔2014〕109号文件第一条、第二条规定条件并选择特殊性税务处理的，下同），应按如下规定确定重组主导方：（一）债务重组，主导方为债务人。
（二）股权收购，主导方为股权转让方，涉及两个或两个以上股权转让方，由转让被收购企业股权比例最大的一方作为主导方（转让股权比例相同的可协商确定主导方）。
关于企业重组业务企业所得税特殊性税务处理备案事项的公告
浙江省国家税务局关于企业重组业务企业所得税特殊性税务处理备案事项的公告浙江省国家税务局公告2011年第6号2011-08-01根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号，以下简称《通知》）、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号，以下简称《办法》）规定，现将企业重组业务企业所得税特殊性税务处理备案事项公告如下：一、企业发生符合《通知》规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，由重组主导方提出备案申请，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。
企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。
二、企业重组主导方提出企业重组所得税适用特殊性税务处理备案申请，一般不超过次年3月底。
税务机关原则上应在当年企业所得税汇算清缴前完成备案确认。
特殊情况需要延长的，应将延长理由及时告知重组主导方以及各当事方税务机关。
三、企业重组主导方提出备案申请时，应按规定向主管税务机关报送企业重组所得税特殊性税务处理备案申请表及相关资料，主管税务机关在收到备案申请后，依据《通知》、《办法》规定，对企业上报的重组资料进行符合性审核，确认企业重组业务符合企业所得税特殊性税务处理条件的，应出具《企业重组业务—所得税特殊性税务处理备案结果通知书》（见附件1）。
主导方收到主管税务机关《企业重组业务—所得税特殊性税务处理备案结果通知书》后，应与其他重组资料一并交与重组当事各方主管税务机关。
四、若同一项重组业务涉及在连续12个月内分步交易，且跨两个纳税年度，当事各方在第一步交易完成时预计整个交易可以符合特殊性税务处理条件，并协商一致选择特殊性税务处理的，可在第一步交易完成后，由重组主导方向主管税务机关提出预备案申请，主管税务机关在审核有关资料后，符合条件的，可以暂认可适用特殊性税务处理，出具《企业重组业务—所得税特殊性税务处理预备案结果通知书》（见附件2），第2年进行下一步交易后，重新准备相关备案资料报税务机关确认适用特殊性税务处理。
居民企业并购重组适用企业所得税特殊性税务处理备案要点汇总(老会计人的经验)
居民企业并购重组适用企业所得税特殊性税务处理备案要点汇总（老会计人的经验）编者按：随着国务院简政放权战略实施的逐步深入，企业并购重组的企业所得税特殊性税务处理由审批制转变为备案制。
同时，现行企业所得税政策将可以适用递延纳税优惠政策的并购重组交易划分为“六加二”的类别，且涉及到非居民企业的重组交易备案方式也具有特殊性，使得此项备案工作十分复杂。
笔者结合自身实务经验，就企业所得税“六加二”类并购重组交易的特殊性税务处理备案实操要点进行汇总，供读者参考。
一、企业并购重组交易的基本类型（一）六类交易类型：改制、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立[1]《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定，对于改制、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立七类并购重组交易，符合一定条件的，重组各方可以选择适用递延纳税的特殊性税务处理优惠政策。
同时，《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号）及《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）对企业适用特殊性税务处理的备案程序及后续管理问题作出了明确规定。
（二）两类特殊交易类型：资产划转与非货币性资产投资1、资产划转《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）明确了对符合条件的企业之间无偿划转资产的交易类型可以适用特殊性税务处理。
《关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）进一步细化规定了几种资产划转类型的特殊性税务处理方法和备案程序。
2、非货币性资产投资《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）规定，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可以在不超过五年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额缴纳企业所得税。
特殊性税务处理重组认定资料一览表
项目 1.《企业特殊性重组业务备案登记/申请审批表》 2 份；2.当事方的债务重组的总体情况说明；3.当事各方所签订的债务重组合同或协议；4.债务重组所产生的应纳税所得额、企业当年应纳税所得额情况说明。
1.《企业特殊性重组业务备案登记/申请审批表》 2 份；2.当事方的债务重组的总体情况说明。
情况说明中应包括债务重组的商业目的；3.双方所签订的债转股合同或协议；4.企业所转换的股权公允价格证明；5.工商部门及有关部门核准相关企业股权变更事项证明材料。
1.《企业特殊性重组业务备案登记/申请审批表》 2 份；2.当事方的股权收购业务总体情况说明，情况说明中应包括股权收购的商业目的；3.双方或多方所签订的股权收购业务合同或协议；4.由评估机构出具的所转让及支付的股权公允价值；5.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动和原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；6.工商等相关部门核准相关企业股权变更事项证明材料。
1.《企业特殊性重组业务备案登记/申请审批表》 2 份；2.当事方的资产收购业务总体情况说明，情况说明中应包括资产收购的商业目的；3.当事各方所签订的资产收购业务合同或协议；4.评估机构出具的资产收购所体现的资产评估报告；特殊性税务处理重组认定资料一览表资料要求发生债务重组所产生的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，债务重组所得要求在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度应纳税所得额的，应提供以下资料：债务重组发生债权转股权业务，债务人对债务清偿业务暂不确认所得或损失，债权人对股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定，应提供以下资料：股权收购收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%， 应提供以下资料：资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付资产收购项目特殊性税务处理重组认定资料一览表资料要求5.受让企业股权的计税基础的有效凭证；6.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括资产收购比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；7.工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料。
企业重组所得税特殊性税务处理申报资料一览表
资料 重组 提供 类型 方申报资料 1.企业分立的总体情况说明，包括分立方案、基本情况，并逐条说明企业分立的商业目的； 2.被分立企业董事会、股东会(股东大会)关于企业分立的决议，需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件； 3.被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值和计税基础等相关资料； 4.12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书； 5.工商管理部门等有权机关认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料；分立后，分立和被分立企业工商营业执照复印件；
附件2
企业重组所得税特殊性税务处理申报资料一览表
资料 重组 提供 类型 方 申报资料 1.债务重组的总体情况说明，包括债务重组方案、基本情况、债务重组所产生的应纳税所得额，并逐条说明债务重组的商业目的；以 非货币资产清偿债务的，还应包括企业当年应纳税所得额情况； 2.清偿债务或债权转股权的合同（协议）或法院裁定书，需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件； 3.债权转股权的，提供相关股权评估报告或其他公允价值证明；以非货币资产清偿债务的，提供相关资产评估报告或其他公允价值证 明； 债务 当事 4.重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料； 重组 各方 5.债权转股权的，还应提供工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料，以及债权人12个月内不转让所取得股 权的承诺书； 6.重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理 情况的说明； 7.按会计准则规定当期应确认资产（股权）转让损益的，应提供按税法规定核算的资产（股权）计税基础与按会计准则规定核算的相 关资产（股权）账面价值的暂时性差异专项说明。 1.股权收购业务总体情况说明，包括股权收购方案、基本情况，并逐条说明股权收购的商业目的； 2.股权收购、资产收购业务合同(协议)，需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件； 3.相关股权评估报告或其他公允价值证明； 4.12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书； 5.工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料； 股权 当事 收购 各方 6.重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料； 7.涉及非货币性资产支付的，应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明； 8.重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理 情况的说明； 9.按会计准则规定当期应确认资产（股权）转让损益的，应提供按税法规定核算的资产（股权）计税基础与按会计准则规定核算的相 关资产（股权）账面价值的暂时性差异专项说明。
企业重组所得税特殊性税务处理统计表
附件3
企业重组所得税特殊性税务处理统计表
1.本表只统计重组主导方在本省（自治区、直辖市）管辖范围内，且汇算清缴当年完成的重组业务。
2.重组类型选项包括债务重组、股权收购、资产收购、合并和分立。
3.重组主导方所属行业按《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2011）填列，填至行业明细分类的大类和中类，如***花卉种植公司，所属行业为“农业—蔬菜、园艺作物的种植”。
4.“重组主导方经济类型”按征管信息系统口径填报。
5.“重组业务交易金额”，是指重组业务的交易支付总额。
同一控制下且不需要支付对价的企业合并中，应为被合并企业净资产公允价值。
6.“重组按一般性税务处理应确认的应纳税所得额”，是指符合特殊性税务处理条件的重组业务若按财税[2009]59号文件第四条规定按一般性税务处理应确认的应纳税所得额。
同一控制下且不需要支付对价的企业合并中，应为被合并企业净资产公允价值减去计税基础的差额。
7.每行填列一项重组业务。
A06666《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(企业分立)》(填写样例)
企业重组所得税特殊性税务处理报告表(企业分立)
申报企业名称(盖章)：XX市XX公司金额单位：元（列至角分）
被分立企业名称
XX市XX公司
被分立企业所属主管税务机关（全称）
XX市XX局
被分立企业纳税识别号
9144XXXXXXXXXXXX
被分立企业
资产
负债
净资产
计税基础
XXX
XXX
XXX
公允价值
XXX
XXX
XXX
被分立企业股东名称
持股比例
股权公允价值
股权原计税基础
被分立企业股东所属主管税务机关（全称）
1XXX
XX%
XX
XX
XX市XX局
2XXX
XX%
XX
XX
XX市XX局
分立企业1名称
XX市XX公司
分立企业1所属主管税务机关（全称）
XX市XX局
分立企业1纳税识别号
【表单说明】
1.分立企业超过两家的，应增加相应行次填写。
2.若企业分立业务较复杂，本表不能充分反映企业实际情况，企业可自行补充说明。
3.
未确认的资产损失
XX
分期确认的收入
XX
被分立企业股东取得股权和其他资产情况
股东名称
项目名称
公允价值
计税基础
XXX
XXX
XX
XX
……
谨声明：本人知悉并保证本表填报内容及所附证明材料真实、完整，并承担因资料虚假而产生的法律和行政责任。
法定代表人签章：XXX20XX年X月X日
填表人：XXX
填表日期：20XX年X月X日
企业重组跨度分步交易所得税特殊性税务处理预报表
法定代表人签章：
年月日
填表人：
填表日期：
填表说明： 1 .本表为同一项重组业务涉及在连 续1 2个月 内 分步 交 易，且 跨两个 纳税年 度，当 事 各方 在 首个 纳 税年度 交易完 成时预 计 整个 交 易符 合
特殊性税务处理条件，经协商一致选择特殊性税务处理的，由当事各方在首个纳税年度交易完成时报送。 2 .“特殊性税务处理条件”，债务 重组 中 重组所 得超50%的 ， 只需 填 写条件 （一） ，债转 股的， 只 需填 写 条件 （ 一）和 （五） ；合并 中
债务人 收购方 收购方 合并企业 分立企业
债权人 转让方 转让方 被合并企业 被分立企业
被收购企业
被合并企业股东 被分立企业股东
（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。
比例பைடு நூலகம்%
特殊性税务处理条件 （三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 （四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例。
业重组所得税特殊性税务处理报告表》、附表以及附报资料；如适用一般性税务处理的，应调整相应纳税年度的企业所得税年度申报表， 计算缴纳企业所得税。
条形码
9CM*3CM
ZG11WS231
企业重组跨年度分步交易所得税特殊性税务处理预报表
纳税人名称（盖章）
纳税人识别号
单位地址
财务负责人
主管税务机关（全称）
联系电话
重组日：
重组业务开始年度：
重组业务完成年度：
重组交易类型
企业在重组业务中所属当事方类型
法律形式改变 债务重组 股权收购 资产收购 合并 分立
特殊重组的会计和税务处理【会计实务操作教程】
权仍保留在中国境内，并适用不低于重组前税率。 符合上述条件的特殊重组，当事各方应按以下特殊的税收规定进行所 得税处理： 1.除与重组交易的非股权补价或货币性补价相对应的资产转让所得或 损失应在交易当期确认外，交易各方可暂不确认有关资产的转让所得或 损失。 2.非股权补价或货币性补价对应的资产转让所得或损失=（被转让资产 的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权补价或货币性补价÷ 被转让资产的公允价值）。 例：以整体资产转让为例，A 企业将全部资产转让给 B 公司，B 公司向 A 企业支付 B 企业股权，以及非股权支付额，完成 A 企业整体资产转让。 A 全部资产账面价值 8000万元，A 公允价值 15000万元，B 向 A 支付 6250万股本企业股票（面值 1 元），账面价值 6250万元，公允价值 14000万元。另外支付非股权支付额 1000万元（银行存款 200万元，C 债券 400万元，公允价值 800万元）。A 将本企业全部资产转让给 B。 本例中，非股权支付额 1000÷股权票面价值 6250＝16%，符合免税改 组条件。 A 企业转让整体资产所得＝15000－8000＝7000（万元）。由于双方属于 免税改组，同时，A 企业取得了非股权支付额，应按非股权支付额占改组
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
交易额的比例，确认当期应纳税所得பைடு நூலகம்。
A 企业当期应纳税所得＝7000×（1000÷15000）＝466.67（万元）。 A 企业换出整体资产和负债后，取得 B 企业的股权和部分非股权支付 额。由于 A 企业采取免税改组，需将所持有 B 企业股权及部分非股权支
国家税务总局公告2015年第48号关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题
国家税务总局公告2015年第48号关于企业重组业务企业所得税征收管理若⼲问题国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若⼲问题的公告国家税务总局公告2015年第48号 根据《中华⼈民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华⼈民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于取消⾮⾏政许可审批事项的决定》(国发〔2015〕27号)、《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若⼲问题的通知》(财税〔2009〕59号)和《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)等有关规定，现对企业重组业务企业所得税征收管理若⼲问题公告如下： ⼀、按照重组类型，企业重组的当事各⽅是指： (⼀)债务重组中当事各⽅，指债务⼈、债权⼈。
(⼆)股权收购中当事各⽅，指收购⽅、转让⽅及被收购企业。
(三)资产收购中当事各⽅，指收购⽅、转让⽅。
(四)合并中当事各⽅，指合并企业、被合并企业及被合并企业股东。
(五)分⽴中当事各⽅，指分⽴企业、被分⽴企业及被分⽴企业股东。
上述重组交易中，股权收购中转让⽅、合并中被合并企业股东和分⽴中被分⽴企业股东，可以是⾃然⼈。
当事各⽅中的⾃然⼈应按个⼈所得税的相关规定进⾏税务处理。
⼆、重组当事各⽅企业适⽤特殊性税务处理的(指重组业务符合财税〔2009〕59号⽂件和财税〔2014〕109号⽂件第⼀条、第⼆条规定条件并选择特殊性税务处理的，下同)，应按如下规定确定重组主导⽅： (⼀)债务重组，主导⽅为债务⼈。
(⼆)股权收购，主导⽅为股权转让⽅，涉及两个或两个以上股权转让⽅，由转让被收购企业股权⽐例最⼤的⼀⽅作为主导⽅(转让股权⽐例相同的可协商确定主导⽅)。
(三)资产收购，主导⽅为资产转让⽅。
(四)合并，主导⽅为被合并企业，涉及同⼀控制下多家被合并企业的，以净资产最⼤的⼀⽅为主导⽅。
(五)分⽴，主导⽅为被分⽴企业。
三、财税〔2009〕59号⽂件第⼗⼀条所称重组业务完成当年，是指重组⽇所属的企业所得税纳税年度。
企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表
附件1-1企业重组所得税特殊性税务处理报告表(债务重组)申报企业名称(盖章)： 金额单位：元（列至角分）债务人名称债务人纳税识别号债务人所属主管税务机关（全称）债权人名称债权人纳税识别号债权人所属主管税务机关（全称）债务重组方式□ 重组所得超过应纳税所得额50%□ 债转股债务人重组业务涉及的债务账面价值债务人重组业务涉及的债务计税基础（1）其中：①应付账款计税基础②其他应付款计税基础③借款计税基础④其他债务计税基础除债转股方式外的债务重组债务人用于偿付债务的资产公允价值（2）其中：①现金②银行存款③非货币资产④其他债务人债务重组所得（3）=（1）-（2）债务人本年度应纳税所得额债务重组所得占本年度应纳税所得额的比重%债转股方式的债务重组债权人债转股后所拥有的股权占债务人全部股权比例%债转股取得股权的公允价值（4）债权人原债权的计税基础（即股权的计税基础）债务人暂不确认的债务重组所得（5）=（1）-（4）谨声明：本人知悉并保证本表填报内容及所附证明材料真实、完整，并承担因资料虚假而产生的法律和行政责任。
法定代表人签章： 年 月 日填表人： 填表日期：填表说明：本表一式两份,债务人（债权人）及其所属主管税务机关各一份。
附件1-2企业重组所得税特殊性税务处理报告表(股权收购)申报企业名称(盖章)： 金额单位：元（列至角分）被收购企业名称被收购企业纳税识别号被收购企业所属主管税务机关（全称）股权收购方名称股权收购方纳税识别号股权收购方所属主管税务机关（全称）股权转让方1（被收购企业的股东）名称转让被收购企业股权占被收购企业全部股权的比例% 1股权转让方1所属主管税务机关（全称）股权转让方1（被收购企业的股东）纳税识别号股权转让方2（被收购企业的股东）名称转让被收购企业股权占被收购企业全部股权的比例% 2股权转让方2所属主管税务机关（全称）股权转让方2（被收购企业的股东）纳税识别号股权收购方购买的股权占被收购企业全部股权的比例%股权收购方股权支付金额占交易支付总额的比例%股权收购交易支付总额其中：股权支付额非股权支付额股权转让合同（协议）生效日股权收购方所收购股权的工商变更登记日转让方与收购方是否为关联企业□是□否被收购企业原有各项资产和负债的计税基础是否保持不变□是□否股权转让方1项目名称公允价值账面价值原计税基础非股权支付对应的资产转让所得或损失实际取得股权及其他资产项目名称公允价值计税基础转让被收购企业股权合计股权转让方2项目名称公允价值账面价值原计税基础非股权支付对应的资产转让所得或损失实际取得股权及其他资产项目名称公允价值计税基础转让被收购企业股权合计股权收购方项目名称公允价值账面价值原计税基础非股权支付对应的资产转让所得或损失实际取得股权及其他资产项目名称公允价值计税基础1.股权支付额被收购企业股权（1）本企业股权（2）其控股企业股权①②…2.非股权支付额合计（1+2）谨声明：本人知悉并保证本表填报内容及所附证明材料真实、完整，并承担因资料虚假而产生的法律和行政责任。
A06665《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(企业合并)》(填写样例)
A06665《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(企业合并)》
企业重组所得税特殊性税务处理报告表(企业合并)
申报企业名称(盖章)：XX市XX公司金额单位：元（列至角分）
合并企业名称合并企业纳税识别号
合并企业所属主管税务机关（全称）XX市XX局XX市XX公司9144XXXXXXXXXXXXXX
被合并企业名称被合并企业纳税识别号被合并企业所属主管税务机关（全称）
1 XX市XX公司9144XXXXXXXXXXXXXX 1 XX市XX局
2 XX市XX公司9144XXXXXXXXXXXXXX 2 XX市XX局
被合并企业股东名称纳税识别号持股比例% 被合并企业股东所属主管税务机关（全称）
1 XX市XX公司9144XXXXXXXXX
XXXXX
XX%1 XX市XX局
2 (2)
3 3
合并交易的支付总额XX股权支付额占交易支付总额的比例% XX%股权支付额（公允价值）XX股权支付额（原计税基础）XX 非股权支付额（公允价值）XX非股权支付额（原计税基础）XX 公章。
企业重组业务——企业合并企业所得税特殊性税务处理备案申请表
附表四(1): 年度
金额单位：元（列至角分）
填表人：填表日期：2.若企业合并业务较复杂，本表不能充分反映企业实际情况，企业可自行设计表格填报,但必须确保相关数据的完整性。
3.本表一式五份。
合并企业一份，被合并企业一份，合并企业所属主管税务机关两份、被合并企业所属主管税务机关一份。
涉及两个及两个以上被合并企业的，应相应增加份数。
主管税务机关（受理章）
年 月 日填表说明：1.合并企业名称，吸收合并为合并后存续的企业，新设合并为新设企业。
企业重组业务——企业合并企业所得税特殊性税务处理备案申请表
申请单位名称(盖章)：___________________。
企业重组业务所得税处理附报资料一览表
4、由评估机构出具的所转让及支付的股权公允价值； 5、证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括股权比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营 活动和原主要股东不转让所取得股权的承诺书等； 6、工商等相关部门核准相关企业股权变更事项证明材料； 7、重组当事各方一致选择特殊性税务处理的证明资料（加盖当事各方公章）； 8、涉及非货币支付的，需要具有合法资质的评估机构出具的资产公允价值的合法证据； 9、税务机关要求的其他材料。 1、《企业重组所得税特殊性税务处理备案表(资产收购)》； 2、当事方的资产收购业务总体情况说明，应逐条说明资产收购的商业目的； 3、当事各方所签订的资产收购业务合同或协议； 4、收购的资产公允价值的合法证据； 5、受让企业股权的计税基础的有效凭证； 6、证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括资产收购比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性 经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等； 7、工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料； 8、重组当事各方一致选择特殊性税务处理的证明资料（加盖当事各方公章）； 9、涉及非货币支付的，需要具有合法资质的评估机构出具的资产公允价值的合法证据； 10、税务机关要求提供的其他材料证明。 1、《企业重组所得税特殊性税务处理备案表(企业合并)》； 2、当事方企业合并的总体情况说明，应逐条说明企业合并的商业目的； 3、企业合并需政府主管部门批准的，应提供批准文件； 4、企业合并各方当事人的股权关系说明； 5、被合并企业的净资产、各单项资产和负债及其账面价值和计税基础等相关资料； 6、证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括合并前企业各股东取得股权支付比例情况、以及12个月内不改变资产原 来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等； 7、工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料； 8、涉及合并各方享受税收优惠剩余年限不一致的，其合并日各合并企业资产公允价值证明材料，被合并企业税收优惠的享 9、涉及可由合并企业弥补的被合并企业亏损的，需要提供合并日净资产公允价值证明材料，及主管税务机关确认的亏损弥 10、重组当事各方一致选择特殊性税务处理的证明资料（加盖当事各方公章）； 11、涉及非货币支付的，需要具有合法资质的评估机构出具的资产公允价值的合法证据； 12、税务机关要求提供的其他资料证明。 1、《企业重组所得税特殊性税务处理备案表(企业分立)》； 2、当事方企业分立的总体情况说明，应逐条说明企业分立的商业目的； 3、企业分立需政府主管部门批准的，应提供批准文件； 4、被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值和计税基础等相关资料； 5、证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括分立后企业各股东取得股权支付比例情况、以及12个月内不改变资产原 来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等； 6、工商部门认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料；分立后，分立和被分立企业工商营业执照复印件；分立和被 分立企业分立业务账务处理复印件； 7、重组当事各方一致选择特殊性税务处理的证明资料（加盖当事各方公章）； 8、涉及非货币支付的，需要具有合法资质的评估机构出具的资产公允价值的合法证据； 9、税务机关要求提供的其他资料证明。
A105100《企业重组纳税调整明细表》
A105100企业重组纳税调整明细表填表说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。
二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。
三、有关项目填报说明本表数据栏设置“一般性税务处理”、“特殊性税务处理”两大栏次，纳税人应根据企业重组所适用的税务处理办法，分别按照企业重组类型进行累计填报。
1.第1列“一般性税务处理-账载金额”：填报企业重组适用一般性税务处理的纳税人会计核算确认的企业重组损益金额。
2.第2列“一般性税务处理-税收金额”：填报企业重组适用一般性税务处理的纳税人按税法规定确认的所得（或损失）金额。
3.第3列“一般性税务处理-纳税调整金额”：填报企业重组适用一般性税务处理的纳税人，按税法规定确认的所得（或损失）与会计核算确认的损益金额的差。
为第2-1列的余额。
4.第4列“特殊性税务处理-账载金额”：填报企业重组适用特殊性税务处理的纳税人，会计核算确认的企业重组损益金额。
5.第5列“特殊性税务处理-税收金额”：填报企业重组适用特殊性税务处理的纳税人，按税法规定确认的所得（或损失）。
6.第6列“特殊性税务处理-纳税调整金额”：填报企业重组适用特殊性税务处理的纳税人，按税法规定确认的所得（或损失）与会计核算确认的损益金额的差额。
为第5-4列的余额。
7.第7列“纳税调整金额”：填报第3+6列的金额。
四、表内、表间关系（一）表内关系1.第8行＝第9+10行。
2.第14行＝第1+4+6+8+11+12行。
3.第3列＝第2-1列。
4.第6列＝第5-4列。
5.第7列＝第3+6列。
（二）表间关系1.第14行第1+4列＝表A105000第36行第1列。
2.第14行第2+5列＝表A105000第36行第2列。
3.第14行第7列金额，若≥0，填入表A105000第36行第3列；若＜0，将绝对值填入表A105000第36行第4列。
企业特殊性重组表填报说明
企业特殊性重组表填报说明填报说明：一、适用范围本表适用于企业重组采取特殊性税务处理，报送税务机关核准的申请表。
由拟采取特殊性税务处理的企业填报。
二、填报说明（一）栏目说明1.“企业重组类型”：填报企业重组交易的业务类型，包括“债务重组”（包括“重组所得超50%”、“债转股”两个子项）、“股权收购”（包括“同一控制下无对价”、“其他”两个子项）、“资产收购”、“合并”、“分立”五种类型。
表栏目通过勾选填报。
2.“重组方”：填报企业重组各方的“纳税人名称”、“纳税人识别号”、“联系人”、“联系电话”、“主管税务机关名称”、“是否主导方”和“重组方类型”。
其中“是否主导方”、“重组方类型”通过勾选填报，其余栏目通过文字编辑填报。
3.“重组日”：填报按照税法相关规定确定的重组日。
4.“特殊性税务处理条件”：填报企业重组符合特殊性税务处理各项条件的情况和相关比例。
除“比例：%”需要通过文字编辑填报外，其他栏目通过勾选填报（标“-”的栏目表示不需要填报）。
5.“重组方共同声明”：填报重组各方协商一致的有关重组交易各项信息均为真实、可靠、完整的声明，需要填写本表的填报日期。
6.“重组方盖章栏”：加盖重组各方的公章，对本表中所有纳税人填报信息和声明进行正式确认。
7.“受理税务机关”：加盖受理税务机关公章并填写受理日期。
8.“审批税务机关”：填写税务机关审批意见，加盖审批税务机关公章并填写审批日期。
（二）表内逻辑关系1.“企业重组类型”的五种类型中只能勾选填报一种（勾选“债务重组”的必须同时在“重组所得超50%”和“债转股”中勾选一个子项，勾选“股权收购”的必须同时在“同一控制下无对价”和“其他”中勾选一个子项）2.“重组方类型”中，只能在同一企业重组类型的列中勾选（如选择“债务重组”的“债务人”或者“债权人”，则不能选择“股权收购”等其他重组类型所在列对应的重组方类型），每个纳税人（重组方）必须且只能勾选一种类型（如纳税人甲作为“债务重组”的重组方，其重组方类型只能选择“债务人”或者“债权人”中的一个，不能选择“股权收购”的“转让方”或其他任何类型）。
特殊性处理报告表
特殊性处理报告表企业分立申报表企业合并报告表资产收购报告表股权收购报告表债务重组报告表特殊性处理报告表合并交易的支付总额填表日期：非股权支付对应的资产转让所得或损失债务人重组业务涉及的债务计税基础（1）除债转股方式外的债务重组债务人债务重组所得（3）=（1）-（2）债转股方式的债务重组债权人债转股后所拥有的股权占债务人全部股权比例%公允价值填表说明：股权收购交易支付总额合计填表人：填表说明：被收购企业名称股权收购方名称股权收购方所属主管税务机关（全称）项目名称计税基础被收购企业股权债务人名称债务人所属主管税务机关（全称）债务重组方式资产受让方项目名称（按大类）资产转让方债务人用于偿付债务的资产公允价值（2）原计税基础债权人名称债权人所属主管税务机关（全称）未确认的资产损失分期确认的收入股权收购方纳税识别号金额单位：元（列至角分）债务人纳税识别号债权人纳税识别号其中：①应付账款计税基础②其他应付款计税基础③借款计税基础④其他债务计税基础其中：①现金②银行存款③非货币资产填表人：填表日期：债权人原债权的计税基础（即股权的计税基础）金额单位：元（列至角分）（1）本企业股权21纳税人名称（盖章）纳税人识别号单位地址财务负责人联系电话重组交易类型企业在重组业务中所属当事方类型□法律形式改变□债务重组□债务人□债权人□股权收购□收购方□转让方□资产收购□合并□分立纳税人声明谨声明：本人知悉并保证本表填报内容及所附证明材料真实、完整，并承担因资料虚假而产生的法律和行政责任。
填表人：主管税务机关（全称）重组日：重组业务开始年度：重组业务完成年度：□合并企业□被合并企业□被合并企业股东□被分立企业□被分立企业股东□分立企业法定代表人签章：年月日（受理专用章）年月日填表日期：1.本表为企业重组业务适用特殊性税务处理申报时填报。
涉及两个及以上重组交易类型的，应分别填报。
特殊性税务处理条件（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
《企业重组特殊性税务处理后续情况报告表》
纳税人识别号:
纳税人名称:
主导方:是□否□
行次
重组类型
重组完成年度
债务重组
居民企业向非居民企业投资
重组资产（股权）转让或处置
应确认的应纳税所得额
以前年度累计已计入应纳税所得额
本年度计入应纳税所得额
结转以后年度计入应纳税所得额
资产或股权转让收益
以前年度累计已计入应纳税所得额
本年度计入应纳税所得额
结转以后年度计入应纳税所得额
转让占比
转让所得（账载）
转让所得（税收）
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
债务重组
*
*
*
*
2
股权收购
*
*
*
*
*
*
*
*
3
资产收购
*
*
*
*
*
*
*
*
4
合并
*
*
*
*
*
*
*
*
5
分立
*
*
*
*
*
*
*
*
6
居民企业向非居民企业投资
*
*
*
*ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
*
*
*
填表说明
第9列“转让占比”：填写转让或处置的重组资产（股权）计税基础占全部重组资产（股权）计税基础的比例。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
附件1
企业重组所得税特殊性税务处理报告表
填表人：填表日期：
填表说明：
1.本表为企业重组业务适用特殊性税务处理申报时填报。
涉及两个及以上重组交易类型的，应分别填报。
2.“特殊性税务处理条件”，债务重组中重组所得超50%的，只需填写条件（一），债转股的，只需填写条件（一）和（五）；合并中同一控制下且不需要支付对价的合并，只需填写条件（一）、（二）、（三）和（五）。
3.本表一式两份，重组当事方及其所属主管税务机关各一份。
4.除法律形式简单改变外，重组各方应在该重组业务完成当年，办理企业所得税年度申报时，分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料。
合并、分立中重组一方涉及注销的，应在尚未办理注销税务登记手续前进行申报。
重组主导方申报后，其他当事方向其主管税务机关办理纳税申报。
申报时还应附送重组主导方经主管税务机关受理的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及 附表》（复印件）。