会计学第三章会计循环PPT课件
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会计学第三章会计循环课件
累计凭证
2020/3/31
PPT学习交流
20
2020/3/31
PPT学习交流
21
会计凭证的种类
按取得的来源
原始凭证
按填制手续 按用途不同
外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证
累计原始凭证 通知凭证
是记指账要凭求证、指示或命令企业进行某
项经济业务的原始凭证，如“罚款
通知书”、“付款通知书”、“银
23
会计是对凭已证完成的的经种济类业务进行计算而 按取得的来源 外来原始凭证 编制的原始凭证。如“产品自成制本原计始凭证
算单”、“制造费按填用制手分续 配单一”次、性原始凭证
“原工始资凭计证算表”等。
累计原始凭证 通知凭证
按用途不同
执行凭证
记账凭证
计算凭证
2020/3/31
PPT学习交流
24
会计凭证的种类
会计学
《会计学》
华侨大学工商管理学院
2
PPT学习交流
11
第三章 会计循环
▪ 本章结构 ▪ 会计循环概述 ▪ 会计凭证 ▪ 会计账簿 ▪ 会计报表编制
2020/3/31
PPT学习交流
2
第一节会计循环概述
交易或事项
设置账簿、复式记账
会计报告分 析利用
原始凭证
原始凭证 汇总表
填制和审核 会计凭证
登记账簿
2020/3/31
PPT学习交流
4
会计业务流程（2）
(3)登记账簿：根据会计凭证，在账簿上连续、 系统、完整地记录经济业务。
(4)结账：期末结算各账户的本期发生额和期 末余额。
(5)编制会计报告：根据会计报表的编制要求， 利用账簿提供的各账户发生额和余额，汇 总编制符合会计制度要求的会计报告。
2020/3/31
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20
2020/3/31
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21
会计凭证的种类
按取得的来源
原始凭证
按填制手续 按用途不同
外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证
累计原始凭证 通知凭证
是记指账要凭求证、指示或命令企业进行某
项经济业务的原始凭证，如“罚款
通知书”、“付款通知书”、“银
23
会计是对凭已证完成的的经种济类业务进行计算而 按取得的来源 外来原始凭证 编制的原始凭证。如“产品自成制本原计始凭证
算单”、“制造费按填用制手分续 配单一”次、性原始凭证
“原工始资凭计证算表”等。
累计原始凭证 通知凭证
按用途不同
执行凭证
记账凭证
计算凭证
2020/3/31
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24
会计凭证的种类
会计学
《会计学》
华侨大学工商管理学院
2
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11
第三章 会计循环
▪ 本章结构 ▪ 会计循环概述 ▪ 会计凭证 ▪ 会计账簿 ▪ 会计报表编制
2020/3/31
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2
第一节会计循环概述
交易或事项
设置账簿、复式记账
会计报告分 析利用
原始凭证
原始凭证 汇总表
填制和审核 会计凭证
登记账簿
2020/3/31
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会计业务流程（2）
(3)登记账簿：根据会计凭证，在账簿上连续、 系统、完整地记录经济业务。
(4)结账：期末结算各账户的本期发生额和期 末余额。
(5)编制会计报告：根据会计报表的编制要求， 利用账簿提供的各账户发生额和余额，汇 总编制符合会计制度要求的会计报告。
第三章会计循环ppt课件
20 000
四、结账
（一）定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部 登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期 末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。
1、实账户的结转： 实账户是指资产、负债及所有者权益类账户，即列示 在资产负债表的账户，这类账户的余额逐年递转延续，所 以此时的结账是指结出期末新余额。 2、虚账户的结清： 虚账户是指收入和费用两类账户，即列示在利润表的 账户，这类账户的余额应结平为“零”。
凭证
（2）按是否经过汇总 ①汇总记账凭证 A、分类汇总记账凭证 定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分
别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转账凭证。
B、全部汇总记账凭证 将一定时期内编制的记账凭证全部汇总在一张 记账凭证上。 ②非汇总记账凭证 根据每一原始凭证或原始凭证汇总表单独填制 的记账凭证。
借：材料采购 800 贷：银行存款 800
（更正……错误记录）
记账 记账
对第二种错误： 所记金额>应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。
例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500 元写为5100元，并已入账。
更正
借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600
（冲销 …… 多记数）
登账完毕，编制试算平衡表。
7、编制会计报表。
发生经济业务
传递原始凭证
交给会计
登记会计明细账 核对
登记会计总账
资产负债表
利润表
根据原始凭 证填制记账 凭证
账务处理程序
原始凭证
原始凭证 汇总表
收款凭证
2
现金日记账
银行存款日记账
1
付款凭证
5
4
第三章会计循环PPT课件
18
✓ 现金制
• 以收到现款作为确认收入的依据，以支付现款 作为发生费用的依据（即以收支期间作为会计 期间）
• 具体：
凡是本期收到现款的收入和支付现款的费用， 不管其是否属于本期，均作为本期的收入和 费用
凡是本期未收到现款的收入和本期尚未支付 现款的费用，尽管属于本期，也不作为本期 的收入与费用
✓逆查：试算表—分类账—记账凭证
2020/10/13
15
3、错误更正 ➢ 划线更正法：借方或者贷方金额错误
➢ 红字更正法：借贷双方金额同时错误，或 者科目错误，或者借贷双方金额同时大于 实际发生额
➢ 补充登记法：借贷双方金额小于实际发生 额
➢ 举例说明：P72-73
2020/10/13
16
4、会计确认基础
2020/10/13
4
• 记账凭证编制方法：每张原始凭证编制记账 凭证，或者根据原始凭证汇总表编制
• 记账凭证的分类与填制
a. 通用记账凭证：不分收款、付款和转账业 务，全部采用一种格式
b. 专用记账凭证：区分收款、付款和转账凭 证
c. 根据现行会计制度，现金存入银行、从银 行提取现金只编制付款凭证，即现金付款 和银行付款凭证，不再编制收款凭证（旧 书中57页图表3-4有误）（新书P58-59）
• 会计分录举例：P58-60/59-61
2020/10/13
5
➢ 记账与账簿
✓ 记账：根据记账凭证所确定的会计分录，在账簿中 按账户进行登记
✓ 账簿的分类
• 按用途分类
a. 日记账：按凭证号码先后顺序登记（现金日 记账、银行存款日记账、转账日记账）
b. 分类账：根据账户分类登记（总分类账、明 细分类账）
财务会计课件第03章会计循环-PPT课件
第三章
会计循环
1
本章主要内容
1 2 3
会计循环的基本程序
会计凭证的种类和编制 会计账簿的种类和登记 对账和结账的内容
4
2
第一节 会计循环的内容
一、会计循环的含义
是指会计信息系统周而复始地对会 计信息进行加工处理的过程。即会计主体 在一定会计期间的会计核算中依次完成的 一系列基本步骤。
经济 经济 业务 经济 业务 业务 会计凭证 账 簿 财务会计 报告
18
◆收款凭证
例：明远公司收到大华公司前欠货款20 000元，存入银行。
借：银行存款 20 000 贷：应收账款—大华公司 20 000
收款凭证
借方科目：银行存款
对方单位 大华公司 科 目 总 账 应收账款 明 细 账 大华公司 金额
收字20号
记账 符号
￥20 000
5
2.会计凭证的作用
▲正确、及时地反映各项经济业务的完成情况 ▲为登记账簿提供依据 ▲通过会计凭证的审核，便于有效的发挥会计 的监督作用 ▲利于加强经营管理上的责任制
6
二、会计凭证的种类 分为原始凭证和记账凭证两大类。 （一)原始凭证 ●经济业务发生时取得或填制的会计凭证 ●记录和证明经济业务的发生和完成情况 ●作为记账原始依据的会计凭证
会计期末时 经汇总而成
在业 务发 生时 填制
12
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
13
3.原始凭证的填制(或取得)要求
反映的业务内容真实并及时填制。 内容完整、项目齐全，手续完备。 填制原始凭证要明确经济责任。 文字、数字填写要规范。 各种原始凭证要连续编号。 对原始凭证的错填要更正正确。
14
4.原始凭证的审核
会计循环
1
本章主要内容
1 2 3
会计循环的基本程序
会计凭证的种类和编制 会计账簿的种类和登记 对账和结账的内容
4
2
第一节 会计循环的内容
一、会计循环的含义
是指会计信息系统周而复始地对会 计信息进行加工处理的过程。即会计主体 在一定会计期间的会计核算中依次完成的 一系列基本步骤。
经济 经济 业务 经济 业务 业务 会计凭证 账 簿 财务会计 报告
18
◆收款凭证
例：明远公司收到大华公司前欠货款20 000元，存入银行。
借：银行存款 20 000 贷：应收账款—大华公司 20 000
收款凭证
借方科目：银行存款
对方单位 大华公司 科 目 总 账 应收账款 明 细 账 大华公司 金额
收字20号
记账 符号
￥20 000
5
2.会计凭证的作用
▲正确、及时地反映各项经济业务的完成情况 ▲为登记账簿提供依据 ▲通过会计凭证的审核，便于有效的发挥会计 的监督作用 ▲利于加强经营管理上的责任制
6
二、会计凭证的种类 分为原始凭证和记账凭证两大类。 （一)原始凭证 ●经济业务发生时取得或填制的会计凭证 ●记录和证明经济业务的发生和完成情况 ●作为记账原始依据的会计凭证
会计期末时 经汇总而成
在业 务发 生时 填制
12
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
13
3.原始凭证的填制(或取得)要求
反映的业务内容真实并及时填制。 内容完整、项目齐全，手续完备。 填制原始凭证要明确经济责任。 文字、数字填写要规范。 各种原始凭证要连续编号。 对原始凭证的错填要更正正确。
14
4.原始凭证的审核
第三章(1) 会计循环PPT课件
第三章 会计循环
本章学习内容：
一、了解会计凭证的作用和种类 二、掌握会计凭证（原始、记账）的填制和审核 三、熟悉会计账簿的设置、启用和登记 四、掌握对账与结账 五、掌握会计报表的编制 六、熟悉会计核算组织程序
2020/11/15
1
企业为了取得真实可靠的会计信息数据， 必须对日常所发生的各种经济业务，通过依次 完成的一系列基本步骤，并借助于这些步骤， 把数量繁多的日常经济业务归类整理和综合汇 总，最终通过会计报表的形式向有关方面反映 企业的财务状况和经营成果。
（3）汇总原始凭证——是将一定时期内若干张
记录同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中 反映某项经济业务总括发生情况的凭证。
会计科目
用途
4.接受 凭证单 位
二、原始凭证的基本内容
3.填制日期
1.原始凭 证的名称
2.原始凭证 的编号
6
.
填
制 5.经济业5务.经的济内业务容内、容数\数量量、、单单价价和和金额
之张 印华
应在前一格写“￥”
必须顶格写,不能空格
2020/11/15
转账支16票的填制
进账单的填制
2001 北京市宏发实业公司 01089534465
九龙山分理处
12 4 北京市科创实业公司 010993378911 永达分理处
壹拾贰万元整
转账支票 1张
￥1 2 0 0 0 0 0 0
2020/11/15
2020/11/15
19
对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：
（1）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开 或更正。
（2）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只 能由原始凭证开具单位重新开具。
2020/11/15
本章学习内容：
一、了解会计凭证的作用和种类 二、掌握会计凭证（原始、记账）的填制和审核 三、熟悉会计账簿的设置、启用和登记 四、掌握对账与结账 五、掌握会计报表的编制 六、熟悉会计核算组织程序
2020/11/15
1
企业为了取得真实可靠的会计信息数据， 必须对日常所发生的各种经济业务，通过依次 完成的一系列基本步骤，并借助于这些步骤， 把数量繁多的日常经济业务归类整理和综合汇 总，最终通过会计报表的形式向有关方面反映 企业的财务状况和经营成果。
（3）汇总原始凭证——是将一定时期内若干张
记录同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中 反映某项经济业务总括发生情况的凭证。
会计科目
用途
4.接受 凭证单 位
二、原始凭证的基本内容
3.填制日期
1.原始凭 证的名称
2.原始凭证 的编号
6
.
填
制 5.经济业5务.经的济内业务容内、容数\数量量、、单单价价和和金额
之张 印华
应在前一格写“￥”
必须顶格写,不能空格
2020/11/15
转账支16票的填制
进账单的填制
2001 北京市宏发实业公司 01089534465
九龙山分理处
12 4 北京市科创实业公司 010993378911 永达分理处
壹拾贰万元整
转账支票 1张
￥1 2 0 0 0 0 0 0
2020/11/15
2020/11/15
19
对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：
（1）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开 或更正。
（2）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只 能由原始凭证开具单位重新开具。
2020/11/15
三章节会计循环-PPT精品文档
退回
收料人 退料人
合计
§3.2 会计凭证 发料凭证汇总表
2019年8月31日 领料 单位 材料 名称 用途 单位 数量 单价
计划 实际
单位：元 总成本
计划 实际
一车间 甲材料 A产品 二车间 乙材料 B产品 销售科 配件 销售
千克
千克 千克
5 000
3 000 300
10
12 8
50 000
36 000 2 400 88 400
外来原始凭证 按其来 源分类 自制原始凭证
§3.2 会计凭证 二、原始凭证
原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明， 是进行会计核算的原始资料和重要依据。 1. 原始凭证分类
一次凭证
按其填 制手续
填制手续一次完成的原始凭证 在一定时期内连续记录若干项同 类经济业务的原始凭证如：“限 额领料单” 。 根据许多同类业务的一次凭证或 累计凭证定期编制的 。如 “发料 凭证汇总表”等。
§3.2 会计凭证 二、记账凭证
记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原 始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。
§3.2 会计凭证 二、记账凭证
2.记账凭证的基本内容与填制
(1) 记账凭证的基本内容 ① 记账凭证的名称； ② 填制日期和编号； ③ 经济业务摘要及所附原始凭证张数； ④ 借方和贷方账户（科目）、金额； ⑤ 会计主管、记账、复核、制单及其他有关经办人员的 签名或盖章等。 (2) 记账凭证的格式与填制方法（见下面的图示）
80
合计
1200
640
1840
56
核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉
§3.2 会计凭证 限额领料单
第三章会计循环ppt课件
借 管理费用 1400
贷 预提费用 1400
将以上错误记录分别以适当的更正错帐方法予以更正。
1、红字更正法
（1）借 管理费用 600
贷 现金
600
（2）借 管理费用 600
贷 银行存款
600
2、划线更正法
3、红字更正法
（1） 借 管理费用 1400
贷 预提费用 1400
（2） 借 管理费用 4100
核对账目的方法进行的。 通过核对，有时会有差异，主要是
月底双方有“未达帐项”，即由于凭证传 递上的时间差，一方已登记入帐，而另 一方尚未入帐的款项。
企业已入帐，银行未入帐： 企业已收，银行未收； 企业已付，银行未付。
银行已入帐，企业未入帐： 银行已收，企业未收； 银行已付，企业未付。
需编制“银行存款余额调节表”
（四）原始凭证的填制 原始凭证填制的基本要求:
真实可靠 填制及时 内容完整 书写规范、清楚
（五）原始凭证的审核 内容是否齐备 书写是否规范 有无公章和私人签章 审核不通过应返回原开具单位修改或重开，
金额错误的一律重开。
三、记帐凭证
是一种专门用来对原始凭证的信息内容进 行整理、归类并作为过账（记账）依据的会 计凭证。 ●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证； ●登记账簿的直接依据。
4、16日，以现金支付本月房租1800； 5、18日，以银行存款支付销货运费500元； 6、30日，摊销本月应由车间负担的修理费400元； 7、30日，预提本月应负担的借款利息1200元。 要求：1、确定应编制的记帐凭证的种类
2、编制记帐凭证
（四）记账凭证的审核 会计人员不能审核自己编制的记账凭证。 只有审核通过的记账凭证才可记入账簿。
财务会计课件第03章会计循环.pptx
付款凭证
贷方科目：库存现金 2008年5月12日 付字20号
对方单位
摘 要 将现金存银行
借 方 科 目 总 账 明 细 账
金 额 ￥5 000
记账 符号
银行存款
附单据 1
会计主管方华
张
稽核罗新
合
计
制单赵明
￥5 000
出纳孙浩 领款人
22
记账刘英
例：从银行提取现金8 000元备用。付款凭证，分录 为： 借：库存现金 8 000 贷：银行存款 8 000
2008年
凭 证 摘 要 种类 编号
上年结余 1 提取现金 2 付购料款 1 收到货款 本日合计 ≈ ≈ ≈≈
月 日
1 1
现金 转账 支票 支票 对方科目 号码 号码
收入
支出
余额
20 000 475 512 库存现金 材料采购 应收账款 2 000 2 000 ≈≈ ≈≈ 800 21 200 ≈≈ ≈≈ 200 600
7
1.原始凭证的基本内容
▲原始凭证的名称 ▲填制凭证的日期和编号 ▲填制凭证单位名称或者填制人姓名 ▲接受凭证的单位名称 ▲经济业务内容、数量、单价和金额等 ▲填制单位及有关人员的签章
8
2．原始凭证的种类
按来源分为自制和外来原始凭证两类。
原始凭证
自制原始凭证
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
按来源分类
会计期末时 经汇总而成
在业 务发 生时 填制
12
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
13
3.原始凭证的填制(或取得)要求
反映的业务内容真实并及时填制。 内容完整、项目齐全，手续完备。 填制原始凭证要明确经济责任。 文字、数字填写要规范。 各种原始凭证要连续编号。 对原始凭证的错填要更正正确。
贷方科目：库存现金 2008年5月12日 付字20号
对方单位
摘 要 将现金存银行
借 方 科 目 总 账 明 细 账
金 额 ￥5 000
记账 符号
银行存款
附单据 1
会计主管方华
张
稽核罗新
合
计
制单赵明
￥5 000
出纳孙浩 领款人
22
记账刘英
例：从银行提取现金8 000元备用。付款凭证，分录 为： 借：库存现金 8 000 贷：银行存款 8 000
2008年
凭 证 摘 要 种类 编号
上年结余 1 提取现金 2 付购料款 1 收到货款 本日合计 ≈ ≈ ≈≈
月 日
1 1
现金 转账 支票 支票 对方科目 号码 号码
收入
支出
余额
20 000 475 512 库存现金 材料采购 应收账款 2 000 2 000 ≈≈ ≈≈ 800 21 200 ≈≈ ≈≈ 200 600
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1.原始凭证的基本内容
▲原始凭证的名称 ▲填制凭证的日期和编号 ▲填制凭证单位名称或者填制人姓名 ▲接受凭证的单位名称 ▲经济业务内容、数量、单价和金额等 ▲填制单位及有关人员的签章
8
2．原始凭证的种类
按来源分为自制和外来原始凭证两类。
原始凭证
自制原始凭证
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
按来源分类
会计期末时 经汇总而成
在业 务发 生时 填制
12
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
13
3.原始凭证的填制(或取得)要求
反映的业务内容真实并及时填制。 内容完整、项目齐全，手续完备。 填制原始凭证要明确经济责任。 文字、数字填写要规范。 各种原始凭证要连续编号。 对原始凭证的错填要更正正确。
会计学会计循环课件
《会计学》 第3章 会计循环
n 3.1 会计循环概要 n 3.2 经济业务与原始凭证 n 3.3 会计分录与记账凭证 n 3.4 登记账簿 n 3.5 对账与结账 n 3.6 编制财务报告
会计学会计循环
1
学习目标
掌握会计循环的具体步骤, 掌握原始凭证的填 制和审核，理解会计凭证的作用和种类，记账凭证 的填制和审核，会计凭证的传递和保管，掌握账簿 的种类和账簿的设置以及登记方法。能够进行错账 的更正。掌握期末账项的调整。掌握虚账户以及实 账户的结账程序。结账后试算表的编制方法。明确 财务报表的作用，了解财务报表的种类和编制方法。 了解财务报表的体系及其相互之间的关系；掌握资 产负债表的内容和结构；掌握利润表的内容及结构。
计量企业的收益
因此每一个调整分录至少影响 一个收入或费用 账户。
期末账项调整的目的之二
使资产负债表账 户包含最新最完 整的信息
因此分录的另一方会影响 资产和负债。
会计学会计循环
29
账项调整
按 权责发生制进行调整
n 从权责发生制的观点来看，账簿的日常记录 还不能确切的反映本期的收入和费用。所以， 在期末结账前，必须对账簿里已记的账项进 行必要的调整。
会计学会计循环
23
平行登记
对发生的每一笔经济业务，一方面要 在有关的总分类账户中进行登记，另一 方面要在所属的明细分类账户中同时进 行登记。
﹡根据相同 ﹡方向相同 ﹡余额相等
会计学会计循环
24
原材料
原材料—甲
①2000 ③4000 ②5000 ④7000
①2000 ③1000 1000
10000
26
看一看平行登记的结果:
库存商品 80万
库存商品--A 30万
n 3.1 会计循环概要 n 3.2 经济业务与原始凭证 n 3.3 会计分录与记账凭证 n 3.4 登记账簿 n 3.5 对账与结账 n 3.6 编制财务报告
会计学会计循环
1
学习目标
掌握会计循环的具体步骤, 掌握原始凭证的填 制和审核，理解会计凭证的作用和种类，记账凭证 的填制和审核，会计凭证的传递和保管，掌握账簿 的种类和账簿的设置以及登记方法。能够进行错账 的更正。掌握期末账项的调整。掌握虚账户以及实 账户的结账程序。结账后试算表的编制方法。明确 财务报表的作用，了解财务报表的种类和编制方法。 了解财务报表的体系及其相互之间的关系；掌握资 产负债表的内容和结构；掌握利润表的内容及结构。
计量企业的收益
因此每一个调整分录至少影响 一个收入或费用 账户。
期末账项调整的目的之二
使资产负债表账 户包含最新最完 整的信息
因此分录的另一方会影响 资产和负债。
会计学会计循环
29
账项调整
按 权责发生制进行调整
n 从权责发生制的观点来看，账簿的日常记录 还不能确切的反映本期的收入和费用。所以， 在期末结账前，必须对账簿里已记的账项进 行必要的调整。
会计学会计循环
23
平行登记
对发生的每一笔经济业务，一方面要 在有关的总分类账户中进行登记，另一 方面要在所属的明细分类账户中同时进 行登记。
﹡根据相同 ﹡方向相同 ﹡余额相等
会计学会计循环
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原材料
原材料—甲
①2000 ③4000 ②5000 ④7000
①2000 ③1000 1000
10000
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看一看平行登记的结果:
库存商品 80万
库存商品--A 30万
会计学第三章会计循环ppt课件
借：银行存款
100 000
贷：应收账款—东方工厂 100 000
精品课件
[例]用现金100元购买办公用品。
借：管理费用
100
贷：库存现金
100
精品课件
[例]生产车间生产产品领用A材料5 000元。
借：生产成本
5 000
贷：原材料——A材料 5 000
精品课件
②通用记账凭证 A.含义：可用以反映收款、付款和转账
▲根据若干同类经济业务的原始凭证 定期加以汇总重新编制的凭证。
会计期末时 经汇总而成
自制原始凭证
在业 务发 生时 填制
精品课件
（三）原始凭证的基本内容 （1） 凭证的名称 （2） 填制凭证的日期 （3） 填制凭证单位或填制人姓名 （4） 经办人员的签名或盖章 （5）接受凭证单位的名称 （6）经济业务内容 （7）数量、单价和（金2）额明确经济责任。
附单据
精品课件
张
合计
月日
贷方金额 总账科目
记账凭证
日期：
年
字第 号
科目
明细
借方金额 摘要
√ 十万 千百十 元 角分√ 十万 千百十 元 角分
附单据
张
会计主管：
合
精品课件
复核：
计
记账：
出纳：
4、记账凭证的基本要素 （1） 凭证填制的日期 （2） 凭证编号 （3）经济业务内容摘要 （4） 会计科目、记账方向 （5）记账金额 （6）所附原始凭证张数 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会 计主管人员的签名或盖章
经济 业经业经务济务济
业务
会计凭证
账簿
精品ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ件
财务报告
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2 ) 会计分录的格式：
借：×××(账户名) ×××(金额)
贷: ××××(账户名) ×××(金额)
3)如何编制会计分录
分析的程序和步骤是:
①引起哪些要素项目的变化(变化的帐户名称）
②判断变化项目的变化方向（金额的增或减)
③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方
4)分录种类：简单分录——一借一贷的对应关系
2003年 4月 8 日
转字第125号
摘要
账户名称 一级账户 明 细 账 户
购进甲材料，价 原材料 甲材料采购 款及运费暂欠 应付账款 A公司
记 借方 贷方
账 金额 金额
√ 7550
附 件
7550
2 张
合计 会计主管
记账
审核
7550 7550 填制 朱 洁
0
11
记帐凭证的填制（实例二） 1、1月2日，接银行收款通知，收到 投资单位投入资金100000元，存入 银行存款户。
借：短贷期：借银款行存款
3 000 2 000
财务费应用付帐款
300 1 000
贷：银行存款
3 300
6
二、 会计凭证
（一 ） 会计凭证
1、含义 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并作为记账 依据的书面证明文件。 2、种类
原始凭证
会计凭证
按填制的程序 和用途分
记帐凭证
7
（二）原始凭证
1、含义。经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济
（二 ）现金日记账的设置、登记
1、格式。一般为三栏式
现金收款凭证
2、登记依据。
现金付款凭证、银行存款付款凭证
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（三）银行存款日记帐的设置与登记
1、格式。一般为三栏式 2、登记依据。
银行存款收款凭证 银行存款付款凭证、现金付款凭证
（四）总帐的设置与登记 1、格式。按一级会计科目设置，一般为三栏式 2、登记依据。记帐凭证或汇总后的记帐凭证
300 贷: 现 金 300
购进材料 600元,现金 支付400元, 余款暂欠
材料 材料+600
现金
现金-400 应付账款
+200
应付账款
借方 贷方
贷方
借:材 料 600 贷:现金 400 应付账款
200
4
会计分录的三要素：
A 帐户名称 B 记帐方向 C 记帐金额
1、1月5日国家追加投入资本，现金22 000元，当即
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（五）明细帐的设置与登记 1、格式:按二级或三级明细科目设置;采用的格式依明细 账的内容有以下三种：
62拖、0欠01借0未月元：清2货5应贷 贷。日款付： ：向用帐银 短供银款行 期应行存借单存款款位款购支入付原，材而2料0其030余12000100000元00000，元其货中款 7、1月30日以银行存款3 000元归还银行短期借款 ，同借时：支原付材借料款利息300元，3共00计03 300元。
复合分录——一借多贷、一贷多借
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编制会计分录实例
经济业务 分析①
现金500元 送存银行
现金 银行存 款
分析② 分析③ 会计分录
现金 –500
贷方 借:银行存款500
银行存款 借方 贷:现 金 500 +500
现金300元 现金
偿还前欠购 货款
应付 账款
现金 –300 应付账款 -300
贷方 借方
借:应付账款
三、会计帐簿
（一） 会计账簿的含义及基本类别 1、含义 由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以序时或分
类记录经济业务的簿籍.
帐户记录是帐簿的实质内容
2、会计账簿的分类 A、按用途分类 序时账（日记账）
现金日记帐 银行存款日记帐
转帐日记帐
总分类帐
分类账:
明细分类帐
备查账:记录序时账和分类账都不予记录的账簿
12
1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位 投入资金100000元，存入银行存款户。
银行存款 收到投入资金
×× 1 2
银收
1
实收资本
10000000
1
￥10000000
××13
2、1月3日，开出现金支票，从银 行提取现金800元。
银行存款 ×× 1 3
提取现金
现金
银付
1
1
80000
￥80000 ××14
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
注意：涉及现金与银行存款之间的业务，一般只填制付款凭证
9
10
记账凭证的填制（实例一）
业务：2003年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开 列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来 甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。
光华工厂转账凭证
4、1月13日，采购员李峰报销差 旅费270元。
×× 1 13
报销差旅费 管理费用
其他应收款 李峰
27000
1
27000
1
￥27000 ￥27000
××
15
3、1月5日，采购员王敏预借差旅 费500元，以现金付讫。
现金
×× 1 5
现付
1
1
付预借差旅费
其他应收款 王敏
50000
￥50000 ××16
业务发生或完成情况的书面文件，它作为记帐的原始依据。
2、种类。
外来凭证
按来源分
原始凭证
按填制 手续分
自制凭证 一次凭证
累计凭证
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（三）记帐凭证
1、含义。会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表
编制的，用来确定会计分录并据以登记帐簿的一种凭证。
2、种类。
记帐凭证 按适用经济 的不同业务
通用记帐凭证 专用记帐凭证
第三章 会计循环
第一节 分录与记帐 第二节 试算与调整 第三节 结帐与编表
1
第一节 分录与记帐 ——会计循环之一
一、 二、 三、 四、
会计分录 会计凭证 会计帐簿 会计循环
2
一、 会计分录
1) 什么是会计分录？
指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。
在会计实务中，会计分录即为记帐凭证
订本 启用前已连续编定页码,固定 不易抽 需预留 总 账 日
式 地装订(联系)在一起
换账页 账页 记账
活页 使用前只分类编定页码,不需 灵活 式 连续编码
容易抽 明细账 换账页
卡片 采用卡片作为账页,置于卡片 灵活 式 箱内
账页易 租入固定资 散失 产登记簿
存入银行。
会计分录
借：银行存款 贷：实收资本
22 000 22000
记账方向
账户名称
记账金额
5
2、1月10日从供应单位购入原材料4 000元，货 款赊欠，尚未支付。
4支53存、、、票款借 借111以月 月月1： ：0银2210原 应025贷 贷0行日 日日元材 付： ：存向购开，料 帐应 银款银入出归款付 行支行固支还帐存付借定票所款款货入资，欠款短产支供。期一用应4借批银单0款计行01位0012货000000款4100000元。00元00，，直开接出用 借得借之：款固归定还资应产付供应单位的1货0 款00。0