会计基础： 银行汇票,支票,银行本票,商业汇票知识点大总结

银行汇票,支票,银行本票,商业汇票知识点大总

结

票据四种结算方式

知识点大总结——银行汇票、支票、银行本票、商业汇票

说明：

① 银行汇票与银行本票的区别：银行汇票是一笔交易一办。如：要支付给华联公司29.75万元，则银行汇票上只打上正好的29.75万元，属于一次一清；银行本票是一次办出一笔钱留着慢慢用。

②

关于背书转让：以上四种票据，普通形式都可以背书转让，但如果是可以提现金的票据则不得背书转让。

③

由于银行汇票、支票、银行本票是到银行“见票即付”，是一种存取自由的票据，相当于手里拿着钱一样方便快捷，故以上三种票据的核

算账户是“银行存款”。

但是拿到商业汇票只能表示有收钱的权利，并不代表已经收到了钱，故不能用“银行存款”账户，其结算方式按付款方和收款方的角度分

为“应付票据”和“应收票据”

④

银行承兑汇票的付款人银行由于向其存款人提供承兑的服务，故要收手续费，手续费的收取标准是：票面金额的万分之五。

⑤

承兑银行向持票人垫付不足款项后，对付款人做“越期贷款”处理：按票面金额按日收取万分之五的利息。

题目：银行承兑汇票持票人到期没有收到款项，付款单位如何进行账

务处理？

A.分析：银行对付款单位做“越期贷款”处理，对于付款单位而言，相当于多了一笔贷款，故用“短期借款”账户。且这笔“贷款”的来源是持票人把票据给了银行要求付款这一行为带来的，故付款人单位的“应付票据”减少。这笔业务实际上是结算方式的转换。

B.解答：借：应付票据

贷：短期借款

⑥

“应付票据”（付款方账户）

账户作用：记录企业写在商业汇票上日后必须偿还无法抵赖的负债变

化及结存情况。

账户性质：负债类

练习题：企业购入原材料40000元，材料入库，签发商业汇票一份，

期限三个月

借：原材料 40000

贷：应付票据：40000

汇票到期，通知银行全额付款

借：应付票据 40000

贷：银行存款 40000

⑦

“应收票据”（收款方账户）

账户作用：记录企业收到商业汇票的变化及结存情况

账户性质：资产类

企业收到商业汇票的面值到期付款方存入银行兑现的票据面值

余额：尚未到期的票据面值

练习题：公司将持有一份6个月期限票面利率6 %面值50000元的商业汇票到银行办理贴现，出票日为5月2日，到期日为11月2日，贴现日为9月25日，贴现利率为7 %，求贴现实得额。

解题步骤：注意给出的利率都是年利率，具体的运算用到月、日利率

的要先换算一下

1、

求到期值票面月利率=6 %/12

共6个月*6=3 %

到期值=票面金额+利息=票面金额*（1+票面利率）

=50000*（1+3 %）

=51500

2、求贴现天数见上面分析共38天

3、求贴现息日利率=7 %/360

（注意除的是360而不是365，银行就这么规定的）贴现息=到期值*日利率*贴现天数

=51500*7 %/360*38

=381

4、求实得额实得额=到期值-贴现息

=51500-381

=51119

5、编制会计分录入账

借：银行存款 51119

贷：应收票据 50000（面值）

财务费用 1119 （提前贴现所损失的利息）

⑧

商业汇票其他应注意的问题

1）

见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提

示承兑

2）

商业汇票的付款期限（交易双方即收款人和付款人之间的事）最长不

得超过6个月

3）

商业汇票的提示付款期限（持票人和银行之间）为自汇票到期日起10日。持票人超过提示付款期限再提示付款的，持票人开户行不予

受理

4）

票据结算中那一种提示付款期限最长？（即问持票人和银行可以打交

道的时间）银行本票（2个月）