关于购进材料用于在建工程进项税

关于购进材料用于在建工程进项税1、关于购进材料用于在建工程进项税转出的问题如果购进材料、工程物资用于机器、设备等生产经营用动产的在建工程，材料和工程物资购入时的进项税允许抵扣，购入时单独计入应交税费——应交增值税（进项税额），领用时不需做进项税转出处理：借：在建工程贷：原材料/工程物资【不含税价】如果购进工程物资用于房屋、建筑物等不动产的在建工程，工程物资购入时的进项税不允许抵扣，应该计入成本中，日后领用工程物资时是含税价；借：在建工程贷：工程物资【含税价】如果购入材料时明确是用于产品生产，进行允许抵扣，单独处理，日后购建不动产领用材料时进项税要做转出处理借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税（进项税转出）【买价×税率】如果自产产品用于机器、设备等安装的在建工程，不需要确认增值税销项税额：借：在建工程贷：库存商品如果自产产品用于房屋、建筑物等在建工程，应当确认增值税销项税额，计入在建工程成本：借：在建工程贷：库存商品应交税费－应交增值税（销项税额）【公允价值×税率】另外补充一点：购入的商品、材料、用品等等，如果用于正常的生产经营活动，进项税是允许抵扣的，如购入办公用品，如果能取得增值税专用发票，进项税允许抵扣。

2、在建工程领用材料、产品、工程物资时涉及的增值税如何处理？【答复】自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目。

财税[2009]113号文件《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》解读

财税[2009]113号文件《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》解读增值税2011-03-08 15:56:36 阅读80 评论0 字号：大中小订阅财政部、国家税务总局于2009年9月9日以财税（2009）113号发布了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》，此文是针对新的增值税条例实施细则的进一步解释，属于具体操作层面的规定。

113号文件出台的背景是2009年1月1日实行新的增值税条例，我国由生产型增值税制转变为消费型增值税制后，涉及固定资产增值税进项税额的抵扣范围不够明确，存在条例和细则没有明确的空白地带，应该说此问题在企业执行中具有普遍性和典型性，所以，财政部、国家税务总局很有必要单独颁布文件，明确抵扣范围，为企业操作提供依据，同时，也防止因理解上的偏差造成税负不公和形成税收漏洞。

要理解此文件精神，还要从《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）第十条说起，其内容是：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）第二十三条是对《条例》第十条第一款的说明，其内容是：条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他地上附着物。

对以上关于不动产的抵扣政策可理解为：实行消费型增值税后，购进货物或者劳务用于不动产固定资产及其在建工程（包括建筑物、构筑物和地上附着物）的，其进项税额一律不允许抵扣。

113号文件是对细则第二十三条的更进一步明确说明。

文件第一部分是对建筑物、构筑物和地上附着物的概念和范围进行了说明，并附发了《固定资产分类与代码》，供纳税人套用时参考。

第二部分则是对建筑物、构筑物附属设备和配套设施的进项税不准抵扣的说明：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。

领用工程物资、自产产品、原材料的用于在建工程的处理

领用工程物资、自产产品、原材料的用于在建工程的处理
1、购入的原材料用于在建工程(机器设备) 借:在建工程
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等
如果购入的时候用于原材料，则先借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等
在领用的时候
借:在建工程
贷:原材料
2、购入的原材料用于在建工程(房屋建筑物) 借:在建工程(购价+进项税)
贷:银行存款等
如果购入的时候用于原材料，则先借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等
在领用的时候，
借:在建工程(购价+进项税)
贷:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3、自产产品用于在建工程(机器设备) 借:在建工程
贷:库存商品
4.自产产品用于在建工程(房屋建筑物) 借:在建工程
贷:库存商品
应交税费—应交增值税(销项税额)---公允价值*17%(或是计税价*17%)
5、工程物资用于在建工程(机器设备) 如果是购入的工程物资用于机器设备的，则在购入的时候，就是
借:工程物资
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等
具体处理取决与购入时的处理
6、用程物资用于在建工程(房屋建筑物)
借:在建工程
贷:工程物资
说白了用于机器设备和在生产一样直接领用即可，但是用于房屋建筑就视同销售以及用于员工福利必须把进项税额转出，
工程物资用于在建工程房屋建筑时直接将买价和税额计入在建工程成本，。

有关增值税进项税额抵扣问题

关于增值税进项税额抵扣的范围问题1、纳税人购进的货物，凡用于生产经营的(应税项目)，均准予抵扣进项税额，属于将货物用于非应税项目的，不得抵扣进项税额。

PS：非应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和非生产用固定资产在建工程等。

非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，服务业税目征收范围的劳务。

2、增值税税法不可能采取全列举(正列举)的方法列举全部可以扣除的进项税，增值税的抵扣范围从税法的角度讲是反列举的，就是税法仅列举了不可以抵扣的内容是哪些，没有列举的不可以抵扣的项目，就是可以抵扣的。

3、可以扣除的进项税还可以从另外两个角度看，一是属于生产耗费的，不管是生产什么产品耗费的进项税，只要是用于应税产品的耗费都可以扣除;二是可以税前列支项目的进项税，只要不是从其他资金渠道列支的，都可以扣除，如工作服，汽车配件等。

4、从税法的规定看，可以扣除的进项税不一定要构成产品的实物形态或实体价值(生产成本)，如办公用品，低值易耗品等。

5.一般只要是取得一般纳税人的企业，用于生产上的、取得增值税专用发票的、且通过税务局认证的所有进项税都可以抵扣。

准予从销项税额中抵扣的进项税购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，可以按照买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝买价×扣除率纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，乘以10％计算抵扣进项税。

财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》逐条解读

财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》逐条解读2016-12-15 09:55 来源：中华会计网校我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小分享到：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置。

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

[解读] 在“应交税费”科目下，涉及增值税二级科目设置增加为十个。

增设“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”。

与财办会[2016]27号的征求意见稿相比，将“预缴增值税”改为“预交增值税”，并与“简易计税”科目由原来的三级明细科目提升为二级明细科目，新增“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”两个二级科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

财政部《增值税会计处理规定》财税[2016]22号及解读

财政部《增值税会计处理规定》财税[2016]22号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置。

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

[解读] 在“应交税费”科目下，涉及增值税二级科目设置增加为十个。

增设“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”。

与财办会[2016]27号的征求意见稿相比，将“预缴增值税”改为“预交增值税”，并与“简易计税”科目由原来的三级明细科目提升为二级明细科目，新增“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”两个二级科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

在建工程领用材料、产品、工程物资时涉及的增值税如何处理？

在建工程领用材料、产品、工程物资时涉及的增值税如何处理？【答复】自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目。

关于这个规定有几个需要注意的问题：一、上面所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税；房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。

二、与固定资产有关的增值税的处理总结①自建与生产经营有关的固定资产（动产），购入工程物资，增值税可以抵扣：借：工程物资应交税费－－应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资②自建与生产经营无关的固定资产及不动产，购入工程物资，增值税不可以抵扣：借：工程物资贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资③工程（增值税应税项目，如机器设备）耗用本企业的产品的，不交纳增值税，会计分录: 借：在建工程贷：库存商品④工程（增值税非应税项目，如建筑物）耗用本企业产品，需要交纳增值税，会计分录: 借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）【公允价值×税率】⑤工程（增值税应税项目，如机器设备）耗用本企业原材料的，增值税可以抵扣，不需要转出，会计分录:借：在建工程贷：原材料⑥工程（增值税非应税项目，如建筑物）耗用本企业原材料的，增值税不可以抵扣，需要转出会计分录:借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）【材料买价×税率】⑦企业购入生产经营用固定资产动产，增值税可以抵扣：借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款⑧企业购入非生产经营用固定资产动产，增值税不可以抵扣：借：固定资产贷：银行存款另外补充一点：购入的商品、材料、用品等等，如果用于正常的生产经营活动，进项税是允许抵扣的，如购入办公用品，如果能取得增值税专用发票，进项税允许抵扣。

进项税额转出情形及账务处理大全

进项税额转出情形及账务处理大全！你肯定用的上我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。

2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。

会计处理如下：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。

2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。

应转出的进项税额=100000*17%+10000*11%=18100元会计处理如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资贷：库存商品应交税金--应交增值税（进项税额转出）答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

进项税额转出8种情形(案例)账务处理大全

进项税额转出8种情形(含案例)及账务处理大全我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

（一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。

2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。

会计处理如下：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）（二）货物发生非正常损失如何处理？答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。

2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。

应转出的进项税额= 100000* 17% +10000 *11% =18100元会计处理如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额转出）（三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

工程项目抵扣原则

工程项目抵扣原则
工程项目抵扣原则主要涉及到工程项目中的增值税抵扣问题。

根据一般规定，工程项目的增值税抵扣应遵循以下原则：
1.应交增值税等于销项税减去进项税。

销项税是根据工程项目的
含税销售额计算得出的，而进项税则是根据工程项目购买的所有可抵扣的进项税额计算得出的。

2.进项税抵扣的范围包括购进材料、机械设备、办公用品等，取
得的购进业务专用收据对应的总税额即为当期进项税。

但是，并非所有的进项税额都可以抵扣，例如用于简易计税目、免税项目、异常损失等的进项税额不能抵扣。

3.在工程项目中，一些特定的费用支出也可以作为进项税进行抵
扣，例如临时设施费用、水费、电费等。

这些费用的进项抵扣税率不同，需要根据具体的费用类型来确定。

需要注意的是，工程项目抵扣原则的具体应用可能会受到地区、行业、政策等因素的影响，因此在实际操作中需要根据具体情况进行具体分析和处理。

同时，为了避免出现不必要的税务风险，建议在工程项目中及时咨询专业的税务人员或机构，确保税务处理的合法性和规范性。

解读-财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》

财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》逐条解读2016-12-15 09:55 来源：中华会计网校我要纠错| 打印| 大| 中| 小分享到：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置。

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

[解读] 在“应交税费”科目下，涉及增值税二级科目设置增加为十个。

增设“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”。

与财办会[2016]27号的征求意见稿相比，将“预缴增值税”改为“预交增值税”，并与“简易计税”科目由原来的三级明细科目提升为二级明细科目，新增“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”两个二级科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

增值税会计处理(财会[2016]22号)

增值税会计处理规定依据财政部《增值税会计处理规定》财会[2016]22号2016年12月13日，同时依据2017-01-26财政部关于《增值税会计处理规定》有关问题的解读进行修正根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税…2016‟36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置。

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设臵“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

[解读] 在“应交税费”科目下，涉及增值税二级科目设臵增加为十个。

增设“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设臵“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中： 1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

关于进项税额转出的会计分录怎么做

关于进项税额转出的会计分录怎么做在企业的财务处理中，进项税额转出是一个常见但又颇为重要的环节。

那么，到底什么是进项税额转出？简单来说，就是企业购进的货物、在产品、产成品等发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，原先已经抵扣的进项税额不能再抵扣，需要将其转出。

接下来，我们详细探讨一下进项税额转出的会计分录怎么做。

首先，我们要明确进项税额转出的几种常见情形。

第一种情形是购进货物或服务用于非增值税应税项目。

比如说，企业购买的原材料用于建造不动产，这时候不动产的建造不属于增值税应税项目，之前抵扣的进项税额就需要转出。

第二种情形是购进货物或服务发生非正常损失。

这里的非正常损失指的是因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失等。

第三种情形是购进货物或服务用于集体福利或者个人消费。

比如企业购买的食品用于员工福利。

在明确了这些情形后，我们来具体看看对应的会计分录。

假设企业购进的一批原材料，价款为 10000 元，增值税进项税额为1300 元，用于建造不动产。

当初购进时的会计分录为：借：原材料 10000应交税费——应交增值税（进项税额） 1300贷：银行存款 11300当这批原材料用于建造不动产时，需要进行进项税额转出，会计分录为：借：在建工程 11300贷：原材料 10000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1300再比如，企业购进的一批商品因管理不善发生霉烂变质，商品成本为 5000 元，对应的进项税额为 650 元。

当初购进时的会计分录为：借：库存商品 5000应交税费——应交增值税（进项税额） 650贷：银行存款 5650发生非正常损失时，进项税额转出的会计分录为：借：待处理财产损溢 5650贷：库存商品 5000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650经过审批后，根据处理结果，将损失计入相关科目，比如管理费用：借：管理费用 5650贷：待处理财产损溢 5650如果是购进的货物或服务用于集体福利，比如企业购买了一批食品作为员工福利，价款为 2000 元，增值税进项税额为 260 元。

增值税三种进项税抵扣方法（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣）

增值税三种进项税抵扣⽅法（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣）增值税的进项税（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣）1、⼀般情况下——凭票抵扣（1）从销售⽅或提供⽅取得的增值税专⽤发票（含税控机动车销售统⼀发票）上注明的增值税税额；（2）从海关取得的海关进⼝增值税专⽤缴款书上注明的增值税税额；（3）从境外单位或者个⼈购进服务、⽆形资产或者不动产，为税务机关或者扣缴义务⼈取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

【注意】纳税⼈凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书⾯合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2、特殊情况下——计算抵扣购进⽅没有取得增值税专⽤发票、海关进⼝增值税专⽤缴款书、税收缴款凭证，但可以⾃⾏计算进项税额抵扣的情况——购进农产品：除取得增值税专⽤发票或者海关进⼝增值税专⽤缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%（2017年7⽉1⽇前）的扣除率计算进项税额抵扣。

进项税额=买价×扣除率农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式⽐较特殊：烟叶收购⾦额=烟叶收购价款+价外补贴烟叶税应纳税额=烟叶收购⾦额×烟叶税税率（20%）准予抵扣的进项税额=（烟叶收购⾦额+按规定缴纳的烟叶税）×扣除率（13%）【提⽰】不能冒然使⽤如下公式：准予抵扣的进项税额=烟叶收购价款×1.1×1.2×13%（2）计算抵扣收费公路通⾏费的进项税通⾏费，是指有关单位依法或者依规设⽴并收取的过路、过桥和过闸费⽤。

增值税⼀般纳税⼈⽀付的通⾏费，暂凭取得的通⾏费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费⾦额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：通⾏费种类进项税的计算抵扣⾼速公路通⾏费可抵扣进项税额=⾼速公路通⾏费发票上注明的⾦额÷（1+3%）×3%⼀级公路、⼆级公路、桥、闸通⾏费可抵扣进项税额=⼀级公路、⼆级公路、桥、闸通⾏费发票上注明的⾦额÷（1+5%）×5%【例题】某企业在2017年3⽉的经营中，⽀付桥闸通⾏费6825元，⽀付⾼速公路通⾏费8446元，均取得通⾏费发票（⾮财政票据），则该企业上述发票可计算抵扣进项税：6825÷（1+5%）×5%+8446÷（1+3%）×3%=6500×5%+8200×3%=571（元）3、特殊情况下——核定抵扣⾃2012年7⽉1⽇起，在部分⾏业开展增值税进项税额核定扣除试点。

工程施工进项税分录(3篇)

第1篇一、工程施工进项税概述工程施工进项税是指企业在施工过程中，为购买原材料、设备、工程劳务等发生的进项税额。

根据我国税法规定，企业在进行工程项目施工时，可凭取得的合法增值税专用发票或普通发票抵扣进项税额。

二、工程施工进项税分录处理1. 原材料进项税分录（1）购进原材料时：借：原材料贷：应付账款/银行存款（2）取得增值税专用发票后：借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款2. 设备进项税分录（1）购进设备时：借：固定资产贷：应付账款/银行存款（2）取得增值税专用发票后：借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款3. 工程劳务进项税分录（1）发生工程劳务支出时：借：在建工程贷：应付账款/银行存款（2）取得增值税专用发票后：借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款4. 非正常损失进项税分录（1）发生非正常损失时：借：待处理财产损溢贷：原材料/固定资产等（2）取得增值税专用发票后：借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）贷：待处理财产损溢5. 待抵扣进项税分录（1）当月销项税额小于进项税额时：借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应交税费-待抵扣进项税（2）当月销项税额大于进项税额时：借：应交税费-待抵扣进项税贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）6. 结转进项税分录（1）当月销项税额大于进项税额，且结转多交增值税时：借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）（2）当月销项税额小于进项税额，且结转待抵扣进项税时：借：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）贷：应交税费-待抵扣进项税三、注意事项1. 严格按照税法规定进行会计处理，确保进项税额抵扣的合法性。

2. 做好发票管理，确保发票真实、合法、有效。

3. 仔细核对进项税额，避免出现错记、漏记等情况。

4. 关注税法政策变化，及时调整会计处理方法。

总之，工程施工进项税分录是企业进行工程项目施工过程中，对进项税额的会计处理。

工程施工进项税怎么算

工程施工进项税的计算是工程施工单位在购买原材料、接受应税劳务、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用等情况产生的增值税额。

根据我国的税法规定，只有增值税一般纳税人企业才能使用进项税额抵扣，小规模纳税人不可以。

那么，工程施工进项税到底是怎么算的呢？首先，我们需要了解进项税的计算公式。

进项税额公式为：进项税额 = 含税价 / (1 + 税率) × 税率。

其中，税率根据不同的货物或服务有所不同。

例如，建筑服务的税率为11%，有形动产租赁服务的税率为17%等。

其次，我们需要明确一些概念。

含税价是指商品或服务的价格中已经包含了增值税的价格，而不含税价则是指商品或服务的价格中不包含增值税的价格。

税率则是指增值税的税率，目前我国增值税的税率有6%、11%、17%等。

举个例子，如果一个工程施工单位购买了一批含税20万的原材料，我们需要先计算出不含税价。

假设税率为13%，则不含税价为：20万 / (1 + 13%) = 17.7万。

然后，我们再用不含税价乘以税率，就可以得到进项税额：17.7万× 13% = 2.3万。

这就是该工程施工单位在这一批原材料上可以抵扣的进项税额。

但是，并不是所有的进项税都可以抵扣。

根据我国税法的规定，有些情况下的进项税是不可以抵扣的，比如购进的货物或服务用于非增值税应税项目、购进的货物或服务用于免税项目、购进的货物或服务用于集体福利或者个人消费等。

此外，还有一些特殊情况需要注意。

比如，如果工程施工单位购买的货物或服务既有可抵扣进项税，又有不可抵扣进项税，那么在计算进项税额时，需要分别计算。

再比如，如果工程施工单位在购买货物或服务时，发生了运费，那么在计算进项税额时，还需要加上运输费用对应的进项税额。

总之，工程施工进项税的计算是一个比较复杂的过程，需要工程施工单位了解税法规定，正确计算进项税额，合理利用进项税额进行抵扣，从而降低企业的税负。

在这个过程中，工程施工单位可以寻求专业税务顾问的帮助，确保企业的税务合规。

工程施工买材料的税怎么做

工程施工买材料的税怎么做在工程施工过程中，购买材料是必不可少的环节。

在这个过程中，涉及到多种税收政策，如增值税、营业税、所得税等。

本文将对工程施工买材料时的税收问题进行详细解析。

一、增值税增值税是工程施工买材料时最常见的税收问题。

根据我国的增值税政策，施工企业作为购买方，在购买原材料时，可以依法申请抵扣进项税。

进项税是指企业在购进货物、劳务和服务过程中支付的增值税。

1. 购买原材料时的增值税会计处理施工企业在购买原材料时，应按照以下会计分录进行处理：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2. 抵扣进项税施工企业在购进原材料时，取得的增值税专用发票可作为进项税抵扣的依据。

企业在申报增值税时，可以将抵扣的进项税额填写在增值税申报表的进项税额栏中，从而减少应纳增值税额。

二、营业税营业税是工程施工买材料时可能涉及的另一种税收。

根据我国的营业税政策，施工企业在提供建筑劳务时，应缴纳营业税。

营业税税率为3%，计算公式为：营业税=（销售额+营业外收入）×3%。

1. 购买原材料时的营业税会计处理施工企业在购买原材料时，应按照以下会计分录进行处理：借：原材料贷：银行存款/应付账款同时，根据营业税政策，企业在购买原材料时，应预缴营业税。

会计处理如下：借：应交税费——应交营业税贷：银行存款2. 营业税申报施工企业在购买原材料时预缴的营业税，应在企业提供建筑劳务时，按照实际销售额和营业外收入进行调整。

企业在申报营业税时，应将调整后的营业税填写在营业税申报表中。

三、所得税所得税是工程施工买材料时涉及的另一种税收。

根据我国的所得税政策，施工企业在购买原材料时，发生的合法支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。

1. 购买原材料时的所得税会计处理施工企业在购买原材料时，应按照以下会计分录进行处理：借：原材料贷：银行存款/应付账款同时，企业在购买原材料时发生的进项税，也可以在计算应纳税所得额时扣除。

工程施工进项税测算

工程施工进项税测算一、增值税的测算增值税是工程施工过程中产生的一种重要税收，一般由工程施工公司向国家交纳。

增值税的计算方法一般是按照税率乘以增值额进行计算，其中增值额为销售额减去购进成本。

在工程施工中，增值税主要包括销售额和购进成本两个方面。

1. 销售额的测算销售额是指工程施工公司在工程施工过程中取得的工程款项总额。

一般来说，销售额可以通过合同金额来确定。

但是在实际操作中，销售额还需要考虑一些其他因素，比如工程款支付的时间等。

2. 购进成本的测算购进成本是指工程施工公司在工程施工过程中购进各种物资、设备等的支出总额。

购进成本的测算一般包括以下几个方面：（1）原材料采购成本：由于工程施工过程中需要大量的原材料，因此原材料的采购成本是很重要的。

（2）设备、机械等购置成本：工程施工过程中需要各种设备、机械等，这些的购置成本也是需要计算的。

（3）人工成本：在工程施工中，人工成本也是一个重要的支出项，包括工人工资等。

（4）其他支出：在工程施工过程中还会有各种其他支出，比如运输费用、管理费用等。

二、营业税的测算营业税是另一种工程施工过程中会遇到的税收。

营业税是根据企业的营业收入来计算的，一般税率为5%。

计算营业税的方法是将销售额乘以税率。

在测算营业税时，需要注意的是，销售额需要扣除各种折扣、免除等。

三、土地增值税的测算在工程施工过程中，有时会涉及到土地使用权转让等情况，这时会产生土地增值税。

土地增值税的计算方法是根据土地增值额来计算的，一般税率为30%。

土地增值额的计算方法是：土地最终估价减去土地原值。

四、其他税收的测算除了上述三种税收外，工程施工过程中还可能会涉及到其他税收，比如印花税、城建税等。

在测算这些税收时，需要根据实际情况进行计算。

在测算工程施工进项税时，需要注意以下几个问题：1. 各种税收的计算方法和税率；2. 增值税的计算中需要注意销售额和购进成本的确定；3. 营业税的计算中需要考虑销售额的扣除问题；4. 土地增值税的计算中需要注意土地增值额的计算；5. 在测算其他税收时，需要全面考虑各种因素。