政府补助构成的税会差异分析
政府补助的会计与税务如何处理
政府补助的会计与税务如何处理⼀、政府补助的会计处理政府补助，是指企业从政府⽆偿取得货币性资产或⾮货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投⼊的资本。
《企业会计准则》规定，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使⽤寿命内平均分配，计⼊当期损益;与收益相关的政府补助，⽤于补偿企业以后期间的相关费⽤或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费⽤的期间，计⼊当期损益，⽤于补偿企业已发⽣的相关费⽤或损失的，直接计⼊当期损益。
【例1】甲企业于2008年1⽉收到政府拨付的扶持企业发展专项资⾦1000万元，⽤于扶持甲企业3年内的⽣产经营发展，补偿各项费⽤⽀出。
甲企业适⽤的企业所得税税率为25%，假若甲企业在2008年⾄2010年发⽣的费⽤⽀出分别为300万元、400万元和500万元分析：因本例中的政府补助和收益相关，扶持发展专项资⾦⽤于补偿甲企业3年的相关费⽤⽀出，按《企业会计准则》规定，应确认为递延收益，并在确认相关费⽤的期间，计⼊当期损益。
账务处理如下：(⼀)2008年收到扶持企业发展专项资⾦：借：银⾏存款10000000贷：递延收益10000000(⼆)2008年按发⽣的费⽤⽀出，计⼊当期损益：借：递延收益3000000贷：营业外收⼊3000000(三)2009年按发⽣的费⽤⽀出，计⼊当期损益：借：递延收益4000000贷：营业外收⼊4000000(四)2010年因发⽣费⽤⽀出⼤于递延收益余额。
故按递延收益余额计⼊当期损益：借：递延收益3000000贷：营业外收⼊3000000⼆、政府补助的税务处理新《企业所得税法》第七条规定，财政拨款为不征税收⼊。
但《企业所得税法实施条例》第⼆⼗六条规定，财政拨款，是指各级⼈民政府对纳⼊预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资⾦，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
国务院规定的其他不征税收⼊，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项⽤途并经国务院批准的财政性资⾦。
机场类“政府补助”税务政策与会计处理差异浅析
机场类“政府补助”
税务政策与会计处理差异浅析
□苏 丽
本文以民用航空运输中小机
闫玉莲
管理等方面造成困扰。
场为例，机场收到的政府补助主
要有民航发展基金和地方政府补
贴款，会计人员依据 《企业会计
算、争议处理、基金的缴纳、基
金的申请、使用、考核监督等各
一、机场收到的“政府补
助”概述及会计处理
民航发展基金体系建设的相
不需要开具发票；机场收到地方
关文件，从数据传输、开账结
政府的补贴资金时，不需要开具
- 55 -
·财 务 管 理
发票，有的要开收据。
申报，否则，需要对收入作纳税
根据 《中华人民共和国增值
调增处理。
用政府补助资金时，应该取得增
税暂行条例》（中华人民共和国
国务院令第 538 号） 文和 《关于
全面推开营业税改征增值税试点
综上所述，笔者认为企业使
值税专用发票，进项税额按规定
三、政府补助的税会差异
抵扣。
（一） 增值税事项
的通知》（财税 【2016】 ） 36 号
机场收到的政府补助有形成
规定，企业向政府销售货物、提
资产的补助资金和弥补成本费用
机场收到的政府补助资金一
供应税劳务、销售应税服务、无
金政策，支持民航业安全生产运
续经营的。普遍亏损是中小机场
征手续费以及国务院批准的其他
营发展的同时，引领本地区以机
的现状，而现金流的短缺是阻碍
支出。
场为核心大力发展临空经济。
中小机场发展的重要因素。国家
和地方政府为了扶持中小机场的
财政部发布 《关于民航发展
基金预算管理有关问题的通知》
政府补助收入的会计和税务差异
政府补助收入的会计和税务差异(2009-04-24 10:23:46)标签：企业所得税政府补助收入会计税收差异财经分类：解读精华一、政府补助分为与资产相关的和与收益相关的两类，前者指企业取得的、用以购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；后者指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
（见企业会计准则16号）政府补助主要有4种形式：一是财政拨款。
财政拨款是政府无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定资金用途。
比如财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金，鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，拨付企业的粮食定额补贴，拨付企业开展研发活动的研发经费等。
二是财政贴息。
是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。
如财政将贴息资金直接拨付给受益企业，或者拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率计算和确认利息费用。
三是税收返还。
指政府按照有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补贴。
除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式，这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。
四是无偿划拨非货币性资产。
比如行政划拨土地使用权、天然起源的天然林等。
二、政府补助会计处理及所得税政策《企业会计准则》规定，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在相关资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各项损益（营业外收入）。
但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。
与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益（营业外收入）。
【案例解析】政府补助未按权责发生制确认收入的纳税调整及填报
【案例解析】政府补助未按权责发生制确认收入的纳税调整及填报前言：本文以填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类,2017年版）》为目的而撰写。
《企业会计准则第16号——政府补助》（2017版，以下简称“会计准则”）第二条规定：政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。
《A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》有专门的政府补助相关纳税调整栏目，但是该表的填报说明专门声明：符合税收规定不征税收入条件的政府补助收入，本表不作调整，在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）中纳税调整。
因此，本文主要探讨政府补助征税的情况，对于满足不征税收入的暂不涉及。
一、政府补助的会计处理 （一）政府补助的分类 会计准则第四条规定，政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
（二）政府补助的计量 会计准则第七条规定，政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。
政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
（三）与资产相关的政府补助的会计处理 1.初始计量的会计处理 会计准则第八条规定，与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。
与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。
按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
说明：与2006版准则相比，2017版准则允许冲减相关资产的账面价值。
（1）冲减相关资产的账面价值会计分录 借：银行存款或其他应收款 贷：固定资产、无形资产等 （2）确认为递延收益会计分录 借：银行存款或其他应收款 贷：递延收益 在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益： 借：管理费用、制造费用等 贷：累计折旧、无形资产摊销等 同时： 借：递延收益 贷：营业外收入 2.相关资产提前处置的会计处理 会计准则第八条规定，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。
政府补助税会差异分析
政府补助税会差异分析
中石化 管道储运公 司襄樊输 油处 刘 学英
《 企业 会计 准则 １ 号——政府 补助》 ６ 规定 ，政府补助 ， “ 是指 企 业从政府无偿取得货币性资产或非货 币性资产 ，但不包括 政府作
因此享有企业 的所有权 ， 企业将来也不需要偿还 。政府补 助通 常 附有一 定的条件 ， 一 企业经法定程序申请取得政府补助后 ， 当按照 应 政府规定的用途使 用该项补助 。 二是直接取得资产 。 政府补助是企
可 以将与收益相关 的政府补助直接计人当期 营业外收入 ，对于金 额较大且受益期明确 的政府补助 ，可以分期计入 营业外收入。 ３ （）
［ ］ 例１ 甲企业生产 一种先进 的模 具产品 ， 按照周家相关规定 ， 该企业的这种产品适川增值税先征后返政策 ，即先按规定征收增
总额法是 确认政府补助时 ， 将其全额确认为收益 ， 而不是作为相 关资 ： 账而余额或者费用的扣减 。净额法是将政府补助确认 为对 相关 资产账 面余额或者所 补偿 费用 的扣减 。政府补助准则要求采
为企业所有者投入的资本。 政府补助准则规范的政府补助主要有 ” 在确认相关费用的期 间计入 当期营业外收入 ；用 于补偿企业已发
生 费用 ， 取得时直接计入 当期 营业外收入 。２ 如果 企业 无法分清 （）
是用于补偿 已发生的费用还是用于补偿以后将发生 的费用 ，通常
如 下特征 ： 一是无偿性 。 无偿性是政府 补助的基本特征 。 政府并不
Ｊ 的足收益法中的总额法 ， ｌ ｆ Ｊ 以便更真实 、 完整地反映政 府补 助的相 信息 。 并存会计‘ 准则应 『 铜指南巾要求通过 “ 其他应 收款 ” “ 、营业 外收 入” ¨递 延收益” 目核算。 １ 与收益相关 的政 府补助应 卡“ 科 （） 存其补偿的相关费Ⅲ或损 失发生 的期间计入 期损 益 ， ： 即 用于补 偿 、 以后期问费川或损 失的， 存取 得时先确认为递延收益 ， 然后
财税实务：新政府补助准则与原会计制度差异比较
新政府补助准则与原会计制度差异比较
我国有关政府补助的会计处理，主要执行《企业会计制度》及有关规定，新准则与原会计制度的主要差异有：
（一）核算口径改变
不再定义政府与企业之间的捐赠行为，取消了相应的会计处理规范。
（二）计量基础有些调整
原会计制度全部按照成本计价，新准则规定，接受政府的非现金补助，按照公允价值计价，无公允价值时按照名义金额计价。
（三）规范了不同事项的会计处理方法
新准则规定，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益；与收益相关的政府补助，计入当期损益。
例某有限公司接受一项政府补贴l00万元，要求用于治理当地污染，企业购建了专门设施并于上年末达到可使用状态。
该专门设施入账金额为1为万元，预计使用4年，预计净残值为0。
这是一项与资产相关的政府补助，按照“应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益”的要求。
在上年接受补助和设施完工时：
借：银行存款1 000 000。
政府补助的会计与税法的差异辩析
系统简化会 计核算工作 ； 强会计人 员的职业培训 ， 加 在不影响会 计和税收 目标的前提 下 ， 尽量 缩小两者的差异 ， 使会计和税
收更 好 地 协调 起 来。
【 关键词 】 政府补助定义差异 ； 会计 与税法 处理差异 ； 辨析 【 中图分 类 号】 Ｆ７ ２０
一
【 文献 标 识码】 Ｂ
、
政府补助定义及分类之差异
值税 ， 同时退 回出 口货 物 前 道环 节所 征 的进项 税额 。 由 于增 值税 是价外 税 ， 口货 物 前 道环 节所 含 的进 项税 额 出 是抵 扣项 目， 现 为企 业 垫 付 资金 的性 质 ， 值税 出 口 体 增
（ 会计上政 府补助 的定 义及 分类 一） １ ． 补助 的定义 政府
维普资讯
第 ２ ０ 年第 ２ ０８ 期
（ 第 ２ ９期 ） 总 ９
商 业 经 济
Ｓ ＨＡＮＧＹＥ Ｉ ＪＮＧＪ Ｉ
Ｎｏ ２． ０ ） ． ２ （８ Ｔｏａ ．９ ｔｌ Ｎｏ２ ９
【 文章编 号】 １０ — ０３２０ ）２ ０２ — ３ ０９ ６４ （０８０ — １７ ０
益 或 者弥 补 相关 成本 费 用 不 同分 为与 资产 相关 的政府
补 助和与 收益 相关 的政府 补助 。 （与收益相 关 的政府 补助 。与 收益相 关 的政 府补助 １ ）
无偿取 得货 币性 资产 或非货 币 性 资产 ， 不 包括 政府 作 但 为企业 所有者投 入 的资本 。 为政 府补 助主要 有 以下 两 作
因此享 有企业 的所 有权 。 企业பைடு நூலகம்将来 也 不需 要 偿还 。这 一
的相关 费用或损失的，取得时直接计人当期营业外收
政府补助如何填报企业所得税年度纳税申报表
37在企业所得税年度纳税申报表体系中，政府补助的填报是一个难点问题，本文对此进行分析。
首先，政府补助的正确填报，需要4张表的相互配合，它们分别是表“A105000纳税调整项目明细表”、表“A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表”、表“A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表”、表“A105080固定资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表”。
其次，政府补助的会计处理。
依据《企业会计准则第16号——政府补助》，它在会计上分为两类，分别是与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，两类政府补助的会计核算方法不同。
但是整体上说，政府补助的会计处理涉及两个账户：一是递延收益，这是一个负债类账户；二是营业外收入，这是损益类账户。
简言之，政府补助的会计处理有两种可能性，要么直接记入营业外收入，要么先记入递延收益，再转入营业外收入。
也就是说，政府补助在会计上最终一定是记入营业外收入，从而增加利润总额。
再次，政府补助的企业所得税处理。
在税收上，政府补助可能被界定为征税收入，也可能被界定为不征税收入，具体要依据《企业所得税法实施条例》（以下简称《条例》）《财政部 国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕136号）、《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号，以下简称“151号文”）《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号，以下简称“70号文”）来判定。
本文仅涉及它的填报问题。
政府补助如何填报企业所得税年度纳税申报表⊙ 高霞涉税鉴证第一种情况，假设政府补助被界定为征税收入，依据151号文应计入取得当年的收入总额计税，即坚持收付实现制，而政府补助的会计处理永远坚持权责发生制，二者形成暂时性差异。
第二种情况，假设政府补助被界定为不征税收入，而其会计处理最终一定是记入营业外收入，从而增加会计利润，由此，二者形成永久性差异。
税会差异及处理方法
税会差异及处理方法税会差异是企业在报税期间可能遇到的一种差异现象，本文将主要介绍税会差异原因及处理策略。
【税会差异原因】1. 会计信息差异：在不同的会计制度中，由于历史、文化及技术的差异，会计信息的记录方式也不尽相同，导致在报税时出现税会差异。
2. 会计政策差异：法律法规要求企业在报税时遵循本地的会计政策，比如折旧、报销、可利用抵扣等，这些政策有可能实施时期不同，从而带来税会差异。
3. 统计数据差异：根据本地汇率、通货膨胀率和折旧率等统计数据，在不同国家及地区会不尽相同，这也是引发税会差异的原因之一。
【处理策略】1. 正确的记录会计信息：企业在报税期间，一定要按照本国报税规范，使用正确的计量单位、计算方式和会计准则，来记录会计信息，以免对报税数据产生误判，从而减少税务差异。
2. 合理使用现金流折旧：在报税期间，企业都会在折旧政策上，出现一定的差异，因此，企业应当合理使用现金流折旧法来计算折旧，以减少税务差异所带来的影响。
3. 准确收集、计算统计数据：根据本国政策，企业在报税期间应当准确收集和计算法定七项统计数据，以正确计算出报税数据，使税务差异更加可控。
4. 搭建统一的税务管理系统：构建统一的税务管理系统，并。
按照税务部门统一标准，把税务信息归类统一，减少由于信息差异导致的税务差异，让相关信息更加可控。
总之，税会差异是企业在报税期间必须面对的一种客观现象，为此，企业应当采取有效措施，如正确记录会计信息、合理使用现金流折旧、准确计算统计数据等，使得税会差异更加可控。
此外，还要搭建统一的税务管理系统，根据规定，把税务信息归类统一，从而有效控制税会差异。
政府补助的会计处理与税务处理的差异性
付 的资金 ， 会计处理上不属 于政府补助 ， 税务处理上不计入应
纳税 所 得 额 。
在会计处理上 ， 财政拨款是政府无偿拨付给企业 的资金 ， 通常在拨 款时 明确规定 了资金用途。 税法的 “ 财政拨 款” 只是政府 对纳入 预算 管理 的事业单 ， 位、 社会团体等组织拨付 的财政 资金 ， 不包括企业取得 的财政 资金 ， 根据《 实施条例》 规定 ， 应计入收入总额中“ 贴收入” 补 。
三、 政府补助确认 中会计与税 务处理上的差异 在会计处理上 ， 政府补助 同时满 足下列条件 的 ， 才能予以 确认 ： 企业能够满足政府补助所 附条件 ； 企业能够收 到政府补
发展 ， 根据 国家宏观经济形势和政策 目标 ， 对承贷企业的银行
贷款利息给予的补贴。 在税 务处理上 ，区分 财政 贴息的不 同方式进 行处理 。第
条件 。只有符合规定 ， 才有资格 申请政府补助。（ ） ２ 使用条件。
企业应当按照政府规定的用途使用 。第二 ， 政府资本性投入不
计税抵 扣额 、 抵免部分税额等形式 ， 这类 税收优惠并未 直接向 企业无偿提供资产 ， 不作为会计准则规范的政府补助。
在税务处理上 ， 企业按照 国务 院财政 、 务主管部门有关 税
政拨 款为不征税收入 。《 实施条例》 第二十二条规定 ， 收入总额
包括补贴 收入等。第二十六条规定财政拨款 ， 是指各级人团体等组织拨付的财政
资金 但 国务院和国务院财 政、税务主管部门另有规定 的除 外 。所 以， 收入总额 ， 包括政府补助 ， 但不包括政府作为企业所 有者投入 的资本 。可见 ， 政府补助 ， 在税法 中的对应概念是 收 入总额 中的补贴收入 。另外 ， 在执行税法上 ， 国际类似组织一
新政府补助准则下企业税会处理差异及存在问题研究
贷：固定资产 500 税务处理： “净额法”的处理方式使政府补助部分不再产生会税差异， 因此无需进行纳税调整。 结合案例来看两种与资产相关的税务处理方法，总额法的 处理中会产生会税差异，后续每年都需进行纳税调整，税务处理 较为繁琐，相比净额法直接将政府补助冲减资产账面价值，后续 年度无需进行纳税调整，从税务处理程序来看净额法更为简易。 但是从会计报表上来看，净额法将政府补助冲减资产账面价值， 会降低资产的金额，影响财务指标，无法客观反映企业的资产状 况及企业真实的成本费用。因此实务中企业应当根据自身实际 情况，合理选择会计处理的方法。 2.与收益相关的政府补助的税会处理差异 处理与收益相关的政府补助时，企业同样应当慎用“净额 法”进行核算，由于该方法下会影响成本费用的当期发生额，例 如对于研发类的政府补助，如果用于补偿费用化的研发支出，且 该支出符合财税 [2018]99 号等文件关于研发费用税前加计扣除 的条件，冲减相关成本费用的方式将导致可在税前加计扣除的 金额减少，因此企业需要结合企业自身情况和发展需要进行综 合考虑，确定更为适宜的核算方法。 案例：A 企业 2020 年收入总额共计 2400 万元，当年获得政 府补贴 400 万元，补贴当年已发生的研究费用支出，成本费用共 计 1600 万元，其中研发费用支出共计 1000 万元，A 企业为高新
身的情况，选择合理的政府补助税务处理方式。
造成不必要的负担。
除研发费用类政府补助需要合理衡量利弊，选择合适的税会
因此在实务中，对于有不征税收入的企业，需要对此类问题
处理方式外，对于人才补助类的政府补助，如果冲减成本费用将 加以防范，制定相关的规定去规范专项资金的核算与用途。若税
浅谈政府补助的账务处理及财税差异郭秋燕
浅谈政府补助的账务处理及财税差异郭秋燕发布时间：2021-10-19T02:58:33.798Z 来源：《中国经济评论》2021年第6期作者：郭秋燕[导读] 对于政府的补贴，主要分为四种形式，财务拨款，财政贴息，税收返还和无偿划拨非货币性资产。
博兴县财政局山东省滨州市 256500摘要：随着我国经济的快速发展，一些国家为了促进更好的收益，并且扩大经营规模，通常我们会选择在互联网上申请政府的补贴来进行企业的扩大化，使企业更好的发展，促进企业的资金流通，使得企业向高速经济模式的发展。
在这个过程当中，企业申请到国家的补助，我们通常称之为政府的补助，政府补助是政府对于企业发放的资产，可以分为资产和非货币资产，企业可以通过申请的方式来进行获得政府的补贴，本文根据政府的补贴，财务处理来进行分析和研究，来进行研究两者之间的差别。
关键词：政府补助；财务处理；财税；差异对于政府的补贴，主要分为四种形式，财务拨款，财政贴息，税收返还和无偿划拨非货币性资产。
这每种政府补贴都有其具备的特征，我们要根据情况来进行使用政府补贴，相关的法律法规规定，无论是哪种形式的政府补贴，都会在处理的过程中分为两种形式，与资产相关和收益相关，这样我们才能真正的保证财务处理过程当中，财务人员不会大量的出现批斗，不会混淆其处理财务和财税处理。
一、政府补助的财务管理对于政府的补贴来说，财产是具有特殊性的，使企业财务人员在处理财务方面很容易出现很大的纰漏，是企业的收益受到损失，可以通过上面我们可以得知企业的补助，财务管理可以分为两大类，第一，与财产有关，第二，收益有关，我们要根据这两大类别来进行具体的分析和研究，最新的国家法律法规规定，与资产相关的收益，我们可以称之为收益，我们叫她递延收益，除此之外，我们还应该在使用的年限当中进行平均的分配，在会议结束的时候，我们将本月的收益所得的年限，收益的成本和费用进行统计和分析，再核算本年利润相关的借贷方法，根据调查发现，不同的是，与收益相关的政府补助应该分清楚情况进行处理。
税收差异分析报告
税收差异分析报告1. 引言税收差异分析是一种用于研究不同税收政策下的税收收入差异的方法。
通过对不同地区、不同行业或不同类型纳税人的税收数据进行比较和分析，可以帮助政府和学术界了解税收分布情况、优化税收政策。
本报告将从以下几个方面进行税收差异分析：地区差异、行业差异和税种差异。
2. 地区差异分析地区差异是指不同地理区域之间的税收收入差异。
在这一部分，我们将考察不同省份之间的税收差异。
首先，我们将呈现各省份的税收收入统计数据，并使用图表进行可视化展示。
然后，我们将分析造成税收收入差异的主要因素，如经济发展水平、行业结构、税收政策和税基。
根据我们的调研和分析，我们发现税收收入主要集中在经济发达的沿海地区和大城市，如广东、北京和上海。
这是由于这些地区拥有发达的制造业和服务业，较高的人口密度以及相对较好的商业环境。
相比之下，中部和西部地区的税收收入较低，这可能与其经济基础薄弱、行业结构相对单一以及人口规模较小有关。
3. 行业差异分析行业差异是指不同行业之间的税收收入差异。
行业差异分析对于政府制定针对特定行业的税收政策具有重要意义。
在这一部分，我们将对不同行业的税收数据进行分析。
我们将从不同行业的税收收入总额、平均纳税额和税收增长率等指标入手，对行业差异进行比较。
据我们的研究，制造业、金融业和房地产业是税收收入的主要贡献者。
这些行业往往具有较高的税收基数和较大的税负。
除了高税收行业，我们还发现一些行业的税收收入较低，如农林牧渔业和个体经营业。
这主要是由于这些行业的税负较轻，税收基数较小。
政府可以通过调整税收政策来促进这些行业的发展，并增加其纳税额。
4. 税种差异分析税种差异是指不同税种之间的税收收入差异。
税种差异分析有助于政府确定税种间的优先级和调节税制结构。
我们将从不同税种的税收收入占比、增长率和税负等方面进行分析。
根据我们的数据，增值税是我国税收收入的主要来源，其收入占比超过 50%。
其次是企业所得税和个人所得税。
会计与税务处理政府补贴收入的差异
会计与税务处理政府补贴收入的差异作者：程杰来源：《管理观察》2011年第08期摘要：随着新会计准则的进一步推进，缩小了部分会计与税法的差异，但某些方面还存在着差异事项。
本文建议应注意税法与企业会计制度处理损益的差异，强化税收观念；在不影响会计和税收目标的前提下，尽量缩小两者的差异，使会计和税收更好地协调起来。
关键词：政府补助营业外收入1.会计上政府补助的定义和分类会计准则规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
1.1政府补助表现政府补助表现为政府向企业转移资产，通常为货币性资产，也可能为非货币性资产。
政府补助主要有以下形式：1.1.1财政拨款财政拨款是政府无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途。
1.1.2财政贴息财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。
1.1.3税收返还税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。
增值税出口退税不属于政府补助。
1.1.4无偿划拨非货币性资产。
1.2政府补助特征1.2.1政府补助是无偿的、有条件的。
政府向企业提供补助具有无偿性的特点。
政府补助通常附有一定的条件，主要包括：1.2.1.1政策条件。
企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助。
1.2.1.2使用条件。
企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用。
1.2.2政府资本性投入不属于政府补助。
政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，企业有义务向投资者分配利润，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系。
2.税法规定《企业所得税法》没有政府补助的概念，新《企业所得税法》实施条例规定，收入总额中的财政拨款为不征税收入。
“财政拨款”界定为：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
政府补助构成的税会差异分析
(二)政府补助为货币性资产的，应当按照收到的金额计量。
政府补助为非货币性资产的。政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。
(三)小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税时，计入营业外收入。
政府补助构成的税会差异分析
小企业会计准则第69条
企业所得税法实施条例第22条
政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资பைடு நூலகம்，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
(一)小企收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。
收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的。直接计入营业外收入。
企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
【政策解读】政府补助中的税会差异及税收风险防范
【政策解读】政府补助中的税会差异及税收风险防范2016-08-24德州国税地方各级政府为扶持规模企业、科技创新型企业的发展壮大、技术改造、产业升级等，往往根据一定条件给予相关企业一定的财政扶持政策，例如财政补助、补贴、贷款贴息等（以下简称政府补助）。
企业取得上述补助后如果处理不当就会造成不必要的税收风险。
一、会计核算要点企业取得政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，其会计处理应遵循如下原则：1、与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
该类补助会计上不直接确认当期损益，取得时计入递延收益科目，自相关资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内均匀计入当期损益（营业外收入科目）。
2、与收益相关的政府补助，是指企业取得用于补偿已经发生的或以后期间即将发生的相关费用或损失的政府补助。
用于补偿以后期间相关费用或损失的政府补助取得时确认为递延收益，确认费用时计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损失的政府补助直接确认为当期损益。
二、税务处理要点及风险防范1、确认收入企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
因此，计入递延收益的政府财政补助由于没有计入当期损益确认收入，首先应在年度申报表《A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》第9-12行中进行纳税调增，确认税收收入。
2、判断不征税收入条件财政性资金同时符合以下三个条件时，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
符合不征税收入条件的政府补助可以做为不征税收入，在年度申报表《A105000纳税调整项目明细表》第8行进行纳税调减。
3、后续支出差异调整（1）未确认为不征税收入的政府补助由于已经确认了税收收入，因此在实际支出结转损益时可以通过《A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》第9-12行中进行进行纳税调减。
税收政策与会计准则差异分析
税收政策与会计准则差异分析一、税收政策与会计准则产生差异的原因分析会计准则与税收政策的目的不同是产生差异的主要原因。
由于二者的目的不同，则宏观效力也就不同，所遵循的原则必然存在较大的差异。
（一）宏观的效力不同。
国家征税是无偿的，而出资人取得投资回报是有偿的。
政府更关心收入能否提前实现和实现多少。
另外，对成本不仅限制其范围和标准，而且限制实现的时间，与此不同，出资人取得投资回报是有偿的，所以出资人往往多估和预估成本。
相反，出资人对收入则采取与成本相反的态度。
（二）遵循的原则不同。
历史成本原则贯彻的程度不同。
在所有的会计原则中税法对历史成本原则是最为肯定的。
因为与公允价值相比，历史成本相关性较弱，但可靠性较强，在涉税诉讼中能够提供可靠的证据，所以税法一般不接受公允价值而放弃历史成本。
二、税收政策与会计准则的主要差异表现分析二者的差异是广泛存在于实际业务中，其表现形式也是多种多样的，因此捕捉二者差异之处的角度也是多种类与多层次的，现在选取流转税与所得税中的主要税种为对象阐述差异所在。
我国现行增值税法规从内容来看是财税合一的，这些规定过多地考虑了保证国家财政收入和税收征管的需要，人为地扩大了税收法规与会计准则之间的差异，其主要表现在：税法计算销项税额的收入与会计确认的销售收入不一致。
主要是销售额的差别，会计上的销售额是指销售商品、提供劳务取得的价款，不包括为第三方或客户代收的款项。
而税法规定，增值税销项税额=销售额*税率，这里的销售额是纳税人销售货物或提供劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用。
这与会计确认的销售收入有差异，就出现了不做销售核算却要计算销项税额的问题。
简化的企业生存经营模式是投入与产出，最后以报表的形式对外公布经营情况，下面我就从这三个方面讨论二者的差异。
（一）付现成本费用。
成本费用的确认范围、口径、时间不同。
税收政策上的成本费用内容包括销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产转让成本费用。
政府补助的处理
政府补助的主要形式及其会计与税务处理的差异2010-01-06一、基本概念会计准则规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
政府包括各级政府及其所属机构，国际类似组织也在此范围之内。
政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
政府补助具有两个特征：第一，政府补助是无偿的、有条件的。
政府向企业提供补助具有无偿性的特点。
政府并不因此而享有企业的所有权，企业未来也不需要以提供服务、转让资产等方式偿还。
政府补助通常附有一定的条件，主要包括：（1）政策条件。
企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助。
符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助。
（2）使用条件。
企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用。
第二，政府资本性投入不属于政府补助。
政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，企业有义务向投资者分配利润，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系。
政府拨入的投资补助等专项拨款中，国家相关文件规定作为“资本公积”处理的，也属于资本性投入的性质。
政府的资本性投入无论采用何种形式，均不属于政府补助。
《企业所得税法》没有政府补助的概念，但第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
第七条规定，收入总额中财政拨款为不征税收入。
《实施条例》第二十二条规定，收入总额包括补贴收入等。
第二十六条规定企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
所以，收入总额，包括政府补助，即包括企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
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政府补助构成的税会差异分析
小企业会计准则第69条企业所得税法实施条
例第22条
政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
(一)小企收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。
收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的。
直接计入营业外收入。
(二)政府补助为货币性资产的，应当按照收到的金额计量。
政府补助为非货币性资产的。
政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。
(三)小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税时，计入营业外收入。
企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
差异分析：
1. 企业所得税法实施条例第22条中的补贴收入就是指企业取
得国家财政性补贴和其他补贴收入。
小企业会计准则与企业所得税法在政府补助的范围上不存在差异。
2. 小企业认定政府补助的关键是正确界定政府与企业发生关系时的身份。
在我国社会主义市场经济条件下，政府具有“三重身份集一身”的显著特点。
第一重身份是社会管理者，对全社会各类企业进行公平公正对待、管理和服务；第二种身份是国有资产的出资人，对国有及国有企业进行出资，享有作为企业所有者的权利；第三重身份是市场交易者，与社会各类企业之间开展政府采购。
因此，不能简单地认为，小企业从政府取得的钱全部为政府补助，计人当期损益，增加小企业的利润。
正因为政府具有三重身份，所以小企业在与政府发生交易时应界定政府的身份。
（1）如果政府是以市场交易者的身份出现，则小企业与政府发生的交易应当作为日常活动，确认营业收入和营业成本，而不是营业外收入。
（2）如果政府是以国有资产出资人的身份出现，则小企业与政府发生的交易，应当作为政府对小企业的资本投资，确认实收资本(股本)或资本公积，而不是营业外收入。
（3）如果政府是以社会管理者的身份出现，则小企业与政府发生的交易应当作为政府补助，确认营业外收入。