城市维护建设税法和 城镇土地使用税法
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 县城的征收范围为县人民政府所在的城镇； 建制镇的征收范围为镇人民政府所在地。
• 涉外单位和外籍人员不适用此税。
• 即：对外商投资企业和外国企业在华机构的 用地不征收城镇土地使用税。
• 二、税率、计税依据 • 城镇土地使用税适用地区差别定额税率，
按每平方米规定的年税额如下：P384 • 1、大城市 0.50元－10元 • 2、中等城市 0.40元－8元 • 3、小城市 0.30元－6元 • 4、县城、建制镇、工矿区 0.20元－4元
（8）企业、集体和个人办的学校、医院、幼 儿园、托儿所自用土地能明确区分的免税。
（1）国家机关、人民团体（指经国务院授 权的政府部门批准设立或登记备案并由国家 拨付行政事业费的各种社会团体）、军队自 用的土地（指这些单位的办公用地和公务用 地如从事生产、经营则不属免税范围）。
（2）由国家财政部门拨款付事业经费的单位 自用的土地。
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
• 以上各单位的生产、营业用地和其他用地， 如公园，名胜古迹中附设的营业单位：影剧 院、饮食部、茶社、照相馆等均应按规定缴 纳土地使用税。
元) (5)应缴的城市维护建设税为: 57.557%=4.0285(万元)
• 第十章 城镇土地使用税法
• 城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和 工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其 实际占用的土地面积和规定的土地等级征收 的一种税。
• 重点是掌握计算方法和减免规定。
• 一、纳税人、征收范围 • 1、纳税义务人 • （1）拥有土地使用权的单位的个人 • （2）拥有土地使用权而不在土地所在地的纳税人，
• 纳税人违反增值税、消费税、营业税规 定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城 建税的计税依据。违反上述三税法规定被 处罚时，同时对其城建税也应进行处罚， 按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳 金或罚款。
• 城建税采用地区差别比例税率：
在市区的税率为7％；
在县城、镇的，税率为5％；
非市区县城、镇的税率为1％。
例外：按缴纳“三税”所在地规定的税率就地 缴纳城建税。
1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业 税的单位和个人，其代征代扣的城建税按受 托方所在地适用税率。
2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人， 在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳 按经营地适用税率。
• 三、纳税环节、地点、纳税期限
• 城建税的征收与增值税、消费税、营业 税的征收同时进行，所以，纳税环节、地 点、纳税期限的规定，均按上述三税的规 定办理。
(2)海关代征的增值税
①小轿车为:[200(1+40%)+24.38] 17%=51.74(万元)
②化妆品为:[300(1+30%)+167.14] 17%=94.71(万元) (3)境内销售应纳增值税,不再缴纳消费税
①小轿车销项税为:585(1+17%)17%=85(万元) ② 化妆品销项税为:70017%=119(万元) (4)境内销售应纳增值税=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(万
第九章 城市维护建设税法 第十章 城镇土地使用税法
• 第九章 城市维护建设税法
• 一、 城市维护建设税的特点：
• 1、它是一种附加税
• （1）以纳税人实际缴纳的增值税、 消费税 和营业税额为计税依据。
• （2）附加于上述“三税”税额，本身没有 特定的、独立的征税对象。
• 2、具有特定目的
• 城建税税款专门用于城市的公用事业和公 共设施的维护建设。
• 计税依据为纳税人实际占用的土地面积。
• 三、应纳税额的计算及减免 • 1、计算公式： • 年应纳税额＝ • 实际占用土地面积（平方米）×适用税额 • 若分季或月缴纳时： • 季度应纳税额＝年应纳税额÷4 • 月应纳税额＝年应纳税额÷12
• 2、减免规定。P388-393
• 对以下土地的使用免税：
（4）市政街道、广场、绿化地带等公用土地。
（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废 弃土地，从使用之月份起，免税5至10年。
（7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和 妇幼保健机构等卫生机构自用的土地免税； 对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免 税3年。
由代管人或实际使用人 • （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由
实际使用人 • （4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 • 在开征此税地区范围内使用国家和集体所有土
地的单位和个人，都是该税的纳税人。 •
• 2、征税范围P382
• 征税范围包括：城市、县城、建制镇、工 矿区。其中城市的征收范围为市区和效区；
• 城市维护建设税实际是一种附加税的性质
• 二、纳税人、税率、计税依据
• 城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的 单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上 “三税”就必须依法缴纳城建税。
• 例外：不适用于外商投资企业和外国企业，
因此，对外商投资企业和外国企业不征收 城建税。
• 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营 业税税额为计税依据，包括被查补的上述 三项税额。
• 要求：根据上述资料，依据税法有关规定， 计算该公司应纳城市维护建设税。假定该公 司据实缴纳增值税和消费税。
解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税
（1）海关代征消费税
①小轿车为:200（1+40%）（1-8%）8%=24.38(万元) ②化妆品为:300(1+30%) (1-30%) 30%=167.14(万元)
• 四、应纳税额的Βιβλιοθήκη Baidu算
• 应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋ 实纳营业税）×适用税率
• 注意事项：P378
• 1、根据纳税人“所在地”确定适用税率
• 2、城建税计税依据是实际缴纳的“三税”， 不包括非税款项
• 3、海关对进口产品代征增值税、消费税， 不征收城建税。
• 例如：
• 例：某处在城市的公司，进口小轿车20辆， 关税完税价格为200万元，关税税率为40%； 进口化妆品一批，关税完税价格为300万元， 关税税率为30%。公司境内销售小轿车，取 得含税收入为585万元；销售化妆品，取得 不含税收入为700万元。消费税税率为：小 轿车8%；化妆品30%。
• 涉外单位和外籍人员不适用此税。
• 即：对外商投资企业和外国企业在华机构的 用地不征收城镇土地使用税。
• 二、税率、计税依据 • 城镇土地使用税适用地区差别定额税率，
按每平方米规定的年税额如下：P384 • 1、大城市 0.50元－10元 • 2、中等城市 0.40元－8元 • 3、小城市 0.30元－6元 • 4、县城、建制镇、工矿区 0.20元－4元
（8）企业、集体和个人办的学校、医院、幼 儿园、托儿所自用土地能明确区分的免税。
（1）国家机关、人民团体（指经国务院授 权的政府部门批准设立或登记备案并由国家 拨付行政事业费的各种社会团体）、军队自 用的土地（指这些单位的办公用地和公务用 地如从事生产、经营则不属免税范围）。
（2）由国家财政部门拨款付事业经费的单位 自用的土地。
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
• 以上各单位的生产、营业用地和其他用地， 如公园，名胜古迹中附设的营业单位：影剧 院、饮食部、茶社、照相馆等均应按规定缴 纳土地使用税。
元) (5)应缴的城市维护建设税为: 57.557%=4.0285(万元)
• 第十章 城镇土地使用税法
• 城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和 工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其 实际占用的土地面积和规定的土地等级征收 的一种税。
• 重点是掌握计算方法和减免规定。
• 一、纳税人、征收范围 • 1、纳税义务人 • （1）拥有土地使用权的单位的个人 • （2）拥有土地使用权而不在土地所在地的纳税人，
• 纳税人违反增值税、消费税、营业税规 定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城 建税的计税依据。违反上述三税法规定被 处罚时，同时对其城建税也应进行处罚， 按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳 金或罚款。
• 城建税采用地区差别比例税率：
在市区的税率为7％；
在县城、镇的，税率为5％；
非市区县城、镇的税率为1％。
例外：按缴纳“三税”所在地规定的税率就地 缴纳城建税。
1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业 税的单位和个人，其代征代扣的城建税按受 托方所在地适用税率。
2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人， 在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳 按经营地适用税率。
• 三、纳税环节、地点、纳税期限
• 城建税的征收与增值税、消费税、营业 税的征收同时进行，所以，纳税环节、地 点、纳税期限的规定，均按上述三税的规 定办理。
(2)海关代征的增值税
①小轿车为:[200(1+40%)+24.38] 17%=51.74(万元)
②化妆品为:[300(1+30%)+167.14] 17%=94.71(万元) (3)境内销售应纳增值税,不再缴纳消费税
①小轿车销项税为:585(1+17%)17%=85(万元) ② 化妆品销项税为:70017%=119(万元) (4)境内销售应纳增值税=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(万
第九章 城市维护建设税法 第十章 城镇土地使用税法
• 第九章 城市维护建设税法
• 一、 城市维护建设税的特点：
• 1、它是一种附加税
• （1）以纳税人实际缴纳的增值税、 消费税 和营业税额为计税依据。
• （2）附加于上述“三税”税额，本身没有 特定的、独立的征税对象。
• 2、具有特定目的
• 城建税税款专门用于城市的公用事业和公 共设施的维护建设。
• 计税依据为纳税人实际占用的土地面积。
• 三、应纳税额的计算及减免 • 1、计算公式： • 年应纳税额＝ • 实际占用土地面积（平方米）×适用税额 • 若分季或月缴纳时： • 季度应纳税额＝年应纳税额÷4 • 月应纳税额＝年应纳税额÷12
• 2、减免规定。P388-393
• 对以下土地的使用免税：
（4）市政街道、广场、绿化地带等公用土地。
（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废 弃土地，从使用之月份起，免税5至10年。
（7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和 妇幼保健机构等卫生机构自用的土地免税； 对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免 税3年。
由代管人或实际使用人 • （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由
实际使用人 • （4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 • 在开征此税地区范围内使用国家和集体所有土
地的单位和个人，都是该税的纳税人。 •
• 2、征税范围P382
• 征税范围包括：城市、县城、建制镇、工 矿区。其中城市的征收范围为市区和效区；
• 城市维护建设税实际是一种附加税的性质
• 二、纳税人、税率、计税依据
• 城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的 单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上 “三税”就必须依法缴纳城建税。
• 例外：不适用于外商投资企业和外国企业，
因此，对外商投资企业和外国企业不征收 城建税。
• 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营 业税税额为计税依据，包括被查补的上述 三项税额。
• 要求：根据上述资料，依据税法有关规定， 计算该公司应纳城市维护建设税。假定该公 司据实缴纳增值税和消费税。
解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税
（1）海关代征消费税
①小轿车为:200（1+40%）（1-8%）8%=24.38(万元) ②化妆品为:300(1+30%) (1-30%) 30%=167.14(万元)
• 四、应纳税额的Βιβλιοθήκη Baidu算
• 应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋ 实纳营业税）×适用税率
• 注意事项：P378
• 1、根据纳税人“所在地”确定适用税率
• 2、城建税计税依据是实际缴纳的“三税”， 不包括非税款项
• 3、海关对进口产品代征增值税、消费税， 不征收城建税。
• 例如：
• 例：某处在城市的公司，进口小轿车20辆， 关税完税价格为200万元，关税税率为40%； 进口化妆品一批，关税完税价格为300万元， 关税税率为30%。公司境内销售小轿车，取 得含税收入为585万元；销售化妆品，取得 不含税收入为700万元。消费税税率为：小 轿车8%；化妆品30%。