练习(第十二章审计报告)共28页
《审计学》(第八版)教材习题参考答案
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项⑸不符合。
注册会计师考试模拟注会考试《审计》章节练习十二章1.docx
注会考试《审计》章节练习十二章（1）单项选择题A注册会计师是P公司度财务报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。
在审计过程中，A注册会计师合理运用审计抽样方法，并对助理人员提出的相关问题予以解答。
根据注册会计师审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
1．A注册会计师在对P公司度财务报表中，关于资产类帐户余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。
下列说法正确的是()。
A. A注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据B.审计抽样适用于符合性测试和实质性测试中的所有审计程序 C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 D.A注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险2．注册会计师A在执行P公司审计业务的过程中，运用职业判断，评估重大错报风险，并设计进一步审计程序，以确保将审计风险降至可接受的低水平。
下列对有关抽样风险与非抽样风险的表述中，A注册会计师不能认同的是（）A．在实施细节测试时，如果推断某一重大错报不存在而实际上存在错报，这种抽样风险影响审计的效果B．在实施控制测试时，如果推断的控制有效性高于其实际有效性，这种抽样风险将影响审计的效率C．无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险D．抽样风险和非抽样风险可能影响重大错报风险的评估和检查风险的确定3．在对P公司度财务报表的存货帐户余额进行细节性测试的过程中，A注册会计师通过扩大样本规模以降低抽样风险，并通过对一定的审计程序降低非抽样风险。
下列对注册会计师降低非抽样风险的措施的说法不正确的是（）。
A．A注册会计师加强对项目组成员的指导 B．对项目组成员在执行对存货项目的细节测试时进行必要的监督 C．复核细节测试的结果和其他相关结论 D．增加对存货项目的分析性复核4．注册会计师L在执行S股份有限公司的度财务报表审计业务时，可以根据S公司的情况，单独或综合使用选取测试项目的方法，从而有效地提供充分、适当的审计证据，以实现审计程序的目标。
内部审计考试习题 第12章 生产循环审计(答案解析)
第十二章生产循环审计（答案解析）一、单项选择题。
1.注册会计师应当特别关注存货的质量状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。
这一程序主要针对下列哪项认定（）。
A.存在或发生B.估价或分摊C.权利和义务D. 完整性2.为审查在途存货的截止测试，即被审计单位是否将在途存货记入适当的会计期间，最确切、最严格的作法是（）。
A.查清并区分是目的地交货还是起运点交货B.查清并区分是年前发货还是年后发货C.查清是大批量购货还是小批量购货D.查清验收单年前签发还是年后签发3.注册会计师在审查存货入账价值时，注册会计师可以认可的是（）。
A.投资者投入的存货的成本，应当按照市场价值确定B.盘盈的存货价值，应当按照盘盈时的重置市场价格确定C.通过非货币性交易换入的存货的成本，应当按照换出资产的价值确定D.接受捐赠的存货应当按照市场价值确定入账价值4.以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场5.假定M公司2003年度仅生产销售乙、丙两种产品，年初、年末存货除产成品库存外，无其他存货，发出存货采用先进先出法核算。
M公司存货跌价准备年初、年末账户余额均为1300万元，2003年度未作存货跌价准备的转销和转回。
乙、丙两种产品的详细资料如下：（1）乙产品年初库存1000件，单位成本为2万元，单位产品可变现净值为1.5万元；本年生产乙产品2000件，单位成本为1.8万元；本年销售1500件；乙产品年末单位可变现净值为1.7万元。
（2）丙产品年初库存800件，单位成本为5万元，单位产品可变现净值为4万元；本年生产丙产品2000件，单位成本为4.5万元；本年销售300件；丙产品年末单位可变现净值为5.5万元。
在对存货跌价准备进行测试后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（）。
审计学—第十二章 审计报告章节练习
试卷名称：第十二章一、单选题1、下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是（）A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C.审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元（累计折旧重要性水平为10万元）被审计单位未予调整D.被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露答案:A解析:审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。
强调事项应当同时符合两个条件：第一，可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。
第二，不影响注册会计师发表的审计意见。
2、注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。
3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是（）A.2010年1月28日B.2010年2月18日C.2010年2月21日D.2010年2月22日答案:D解析:审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
3、注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案:D解析:当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。
第十二章练习
第十二章审计报告审计报告概述；审计报告的基本要素；标准审计报告；非标准审计报告一、单选题1、以下关于审计报告的叙述中，正确的是（）。
A.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但其中一名必须是主任会计师B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段C.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期D.审计报告的收件人是指被审计单位2、注册会计师于2010年1月28日开始对被审计单位2009年度财务报表进行审计，2月18日完成外勤审计，2月21日管理层签署了已审财务报表，2月22日被审计单位的年度财务报表正式对外公布，则被审计单位审计报告的日期通常应是（）。
A.2010年1月28日B.2010年2月18日C.2010年2月21日D.2010年2月22日3、在下列情况中，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见的是（）。
A.被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露建议B.被审计单位管理层拒绝签发声明书C.被审计单位拒绝就重大的应披露期后事项进行披露D.被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议4、注册会计师在对X公司2009年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）。
A.2009年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定累计折旧重要性水平为10万元），X公司未调整B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露D.X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1000万元的折旧（假定重要性水平为800万元）5、注册会计师对XQ公司2009年度的财务报表进行了审计，并于2010年4月1日出具了审计报告，XQ公司的财务报表于4月15日公布。
审计学第十二章生产循环题库
审计学第十二章生产循环题库1. 1、下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是()。
（） [单选题] *A.编制购货订单(正确答案)B.编制请购单C.检验购入货物的数量、质量D.控制存货水平以免出现积压答案解析：编制请购单、控制存货以免出现积压及检验购入货物的数量不属于采购部门的职责。
2. 2、下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是()。
（） [单选题] *A.生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算(正确答案)B.领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等C.产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录D.工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据答案解析：生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。
3. 3、从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是()。
（） [单选题] *A.包括存货的内部控制B.包括成本会计制度的内部控制C.包括费用类内部控制(正确答案)D.存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制答案解析：总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。
4. 4、如果注册会计师了解到被审计单位会计人员经常发生变动，针对这种情况，以下说法中错误的是()。
（） [单选题] *A.这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出现不一致B.可能引发存货交易和余额的重大错报风险C.可能导致存货项目的可变现净值难以确定(正确答案)D.增加了错误的风险5. 5、A注册会计师接受委托审计甲公司2018年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是()。
(完整版)审计总习题及答案
第一章总论一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。
（）2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。
( )3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。
4．自20世纪80年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。
5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。
( )6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。
( )7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。
8．审计的独立性是审计的最根本属性。
( )9．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。
( )10．基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的概念。
（）11．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（）12．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。
（）13．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。
（）14．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。
（）15．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（）16．详细审计最早在美国产生。
（）17．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。
18．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。
（）19．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。
（）20．1980年，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，这标志着我国注册会计师制度的恢复。
二、单项选择题1．在秦汉时期，( )制度日趋完善。
A．监察B．御史C．上计D．下计2．宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。
审计学—第十二章 审计报告课件
第一节 审计报告概述一、审计报告的含义和作用1、审计报告的含义p268审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
审计报告的特征：1、注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。
2、注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告。
3、注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任。
4、注册会计师应当以书面形式出具审计报告。
一、审计报告的含义和作用★2、审计报告的作用P269注册会计师签发的审计报告，主要具有鉴证、保护和证明三方面的作用。
1、鉴证作用：注册会计师签发的审计报告是以超然独立的第三方身份对被审计单位报表的合法性、公允性发表意见，这种意见得到普遍认可。
2、保护作用：提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度。
3、证明作用：争取审计任务完成情况及结果所做的总结，表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。
【多选】注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有（ ）。
A.监督被审计单位是否存在错误与舞弊B.鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述C.证明注册会计师的业务成果D.保护利益关系人的合法权益E.维护公司管理当局的利益【多选】注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有（ ）。
A.监督被审计单位是否存在错误与舞弊B.鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述C.证明注册会计师的业务成果D.保护利益关系人的合法权益E.维护公司管理当局的利益【答案】BCD【解析】注册会计师签发的审计报告，主要具有鉴证、保护和证明三方面的作用。
二、审计报告的类型★★1、按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告P272标准审计报告，是指包括标准措辞的引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段的无保留意见的审计报告，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。
(审计学习题集及答案)第12章审计项目终结与审计报告.doc
第十二章审计项目终结与审计报告一、单项选择题1.下列有关资产负债表日截至审计报告日发生的期后事项的说法正确的是（）oA.因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注B.注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进行专门查询C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对账务报表做出查询2.在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括（）。
A.注册会计师的责任B.审计中出现的问题C.注册会计师的独立性D.重大的审计调查事项3.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（）。
A.确定更加合理的重要性水平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一•致C.确定可接受的检查风险水平D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平4.注册会计师彭樱在外勤审计工作结束、离开被审计单位A公司Z后，获悉A公司发生了重大的火灾，损失严重，因此择日返回A公司进行审计。
在实施了必要的审计程序后，彭樱认为尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失已由保险公司赔偿，因而对被审计单位并未造成重大的实际影响。
对此，彭樱应当（）。
A.进行审计报告日的双重签署B.更改审计报告的日期C.不因此而改变审计报告的H期D.要求被审计单位在附注中披露5.编制审计差异调整表的关键是（）建议调整的不符事项和未调整不符事项。
A.运用重要性原则划分B.在工作底稿中详细记载C.与管理层进行书面沟通D.在财务报表的附注中进行充分披需6.被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容作出相应的声明，但其屮（）的表述是不恰当的。
A.无违法、违纪、错误或舞弊现象B.无重大的不确定事项C.被审计单位期I'可所有交易均已入账D.所有重大调整事项已作调整7.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。
第12章终结审计与审计报告习题
第12章终结审计与审计报告一、单项选择题1、在审计结束或临近结束时，注册会计师为确定经审计调整后的财务报表整体是否与被审计单位的了解一致，需要实施的审计程序是（）。
A、观察B、检查C、询问D、分析程序2、在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（）。
A、确定更加合理的重要性水平B、确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致C、确定可接受的检查风险水平D、确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平3、在财务报表报出后，如果知悉S上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。
下列措施中，不适当的是（）。
A、如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，注册会计师应实施必要的审计程序予以确认和复核，然后针对修改后的财务报表出具新的审计报告B、要求被审计单位仅在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况C、在选项A的前提下，在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告D、如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响4、如果注册会计师在财务报表日后注意到下列事项，应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的是（）。
A、财务报表日后发生企业合并或处置子公司B、财务报表日后发现财务报表存在舞弊C、财务报表日后税收政策、外汇汇率发生重大变化D、财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失5、甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。
审计报告练习(上课)
审计报告补充练习审计报告的编制1、A会计师事务所于20×1年5月5日接受了B股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前会计报表的资产总额为5000万元。
A会计师事务所委派该所注册会计师李梁、吴琼共同承担B公司的审计业务。
他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。
李梁、吴琼于20×2年3月15日完成了对B股份有限公司20×1年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：（l）由于该公司一幢建于1965年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从20×2年起改变年折旧率，但拒绝在20×1年末报表中作任何披露；（2）该公司在国外一家联营企业内据称有675000元的长期投资，投资收益为365000元的长期投资，这些金额已列入20×1年的净收益中，但李梁、吴琼未能取得上面所述的联营企业经审计的会计报表。
受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；（3）该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。
由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失。
也无法实施监盘程序；（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付20×2年即将到期的100万元债务；（5）20×1年9月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；（6）由于财务困难，公司没有预付下年度的50万元广告费；（7）李梁、吴琼从公司职员处了解到，该公司即将进行大规模人事变动。
[要求]（1）逐一分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计意见的类型，并简要说明理由。
练习(第十二章审计报告)
5、下列情况中，注册会计师应在审计报告的 意见段之后增加强调事项段的有（ ）。
A、被审计单位存在可能导致对持续经营能力 产生重大疑虑的事项或情况，但未在会计 报表中披露。
B、被审计单位存在可能导致对持续经营能力 产生重大疑虑的事项或情况，已在会计报 表中披露，且不影响已发表的意见。
C、所持股票投资市价在资产负债表日后大幅 下跌，但未在会计报表中披露。
A、无保留意见 B、保留意见 C、否பைடு நூலகம்意见 D、无法表示意见
2、下列情况中，注册会计师不能出具无保留 意见审计报告的有（ ）。
A、审计范围受到严重限制 B、会计报表未按会计准则编制 C、拒绝对重大不确定事项进行披露 D、被审计单位不允许审计人员对存货进行监
盘
3、在评价财务报表是否作出公允反映时，注 册会计师应当考虑下列内容( )。
)。
A. 否定意见
B.保留意见
C.无保留意见
D.非无保留意见
8、以下事项中，（ ）既可能导致注册会计 师出具保留意见，又可能导致否定意见， 但一般不导致无法表示意见。
Ａ.审计范围受到客观条件的限制
Ｂ.被审计单位的律师拒绝对注册会计师的询 问作必要的答复
Ｃ.管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声 明
Ｄ.被审计单位对重大事项的处理不符合国家 颁布的《企业会计准则》的规定，并拒绝 调整
11、注册会计师在审计意见段之前增加说明 段，用来说明发表保留意见、否定意见和 无法表示意见的理由；而在意见段之后增 加强调事项段，只是增加审计报告的信息 含量，提高审计报告的有用性，不影响发 表的审计意见。（ ）
12、无保留意见的审计报告意味着注册会计 师通过实施审计工作认为被审计单位财务 报表的编制不存在错报。（ ）
审计第12章货币资金的审计章节练习(后附答案)之欧阳育创编
第十二章生产与存货循环的审计一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。
A.应收账款账龄分析表B.销售发票C.现金盘点表D.存货计价审计表2.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，井将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管不定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理3.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。
A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管4.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。
A.应付账款明细账登记B.固定资产明细账的登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管5.下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。
A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。
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B、发表保留意见或否定意见
C、发表保留意见或无法表示意见
D、发表否定意见或无法表示意见
3、如果注册会计师的审计范围受到了非常 重大和广泛的限制，则应签发（ ）。
A、带强调事项段的审计报告 B、无法表示意见的审计报告 C、否定意见的审计报告 D、保留意见的审应在意见 段前增加说明段，明确说明理由，并在可 能情况下，应指出的内容包括（ ）
A、对审计意见的影响 B、对会计报表反映的影响程度 C、对会计报表审计的影响 D、被审计单位的态度
2、如对影响会计报表的重大事项无法实施必 要的审计程序，获取充分、适当的审计证 据，但已取得管理当局的声明，在不考虑 其他因素的情况下，注册会计师应当（ ）
C、可能无法偿还将要到期的债务，已有相应的 措施，但未在会计报表中进行适当披露
D、被审计单位受到起诉，法院已受理但尚未审 理，预计败诉后会给被审计单位带来巨额损失。
7、注册会计师的责任段应当说明下列内容 ( )。
A. 注册会计师的责任是在实施审计工作的基 础上对财务报表发表审计意见
B. 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关 财务报表金额和披露的审计证据
4、当被审计单位会计政策的选用、会计估
计的作出或财务报表的披露不符合适用的
会计准则和相关会计制度的规定，或因审
计范围受到限制，无法获取充分、适当的
审计证据，但所涉金额不大，远远低于重
要性水平，不至于影响财务报表使用者的
决策，注册会计师对该报表应出具(
)
的审计报告。
A、保留意见
B、保留意见加强调事项
A、经管理层调整后的财务报表是否与注册会 计师对被审计单位及其环境的了解一致
B、财务报表的列报、结构和内容是否合理
C、财务报表是否真实地反映了交易和事项的 经济实质
D、财务报表使用者是否确认不存在重大错报
4、标准审计报告包含的 (
)。
A. 审计报告要素齐全
B. 属于无保留意见
C. 不附加说明段
D. 不附加强调事项段或任何修饰性用语
10、下列哪种情况属于由被审计单位管理层 造成的审计范围受到限制（ ）。
A.外国分公司的存货，无法监盘
B.截至资产负债表日处于公海的远洋捕捞船 队的捕鱼量，无法监盘
C.管理层不允许注册会计师观察存货盘点
D.被审计单位的部分会计资料被洪水冲走， 无法进行检查
多选
1、注册会计师出具（ ）的审计报告时，应 当在意见段之前增加说明段。
A、保留意见加强调事项
B、否定意见
C、无法表示意见
D、否定意见或无法表示意见
7、如果需要修改已审计财务报表而管理层拒
绝修改，并且该事项对财务报表影响程度
超出一定范围，以致财务报表不符合会计
准则和相关会计制度的规定，不能在所有
重大方面公允地反映被审计单位的财务状
况、经营成果和现金流量，注册会计师只
能发表(
9、注册会计师认定被审计单位连续出现巨额 营业亏损时，下列观点中，（ ）不正确。
Ａ.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见 或否定意见
Ｂ.应提请被审计单位在财务报表附注中予以 充分披露
Ｃ.若被审计单位充分披露，则应在意见段后 增加强调事项段予以说明
Ｄ.无论被审计单位是否作了披露，都不在审 计报告中提及
A、无保留意见
B、无保留意见加强调事项段
C、保留意见
D、保留意见加强调事项
6、当被审计单位会计政策的选用、会计估 计的作出或财务报表的披露不符合适用的 会计准则和相关会计制度的规定，或因审 计范围受到限制，无法获取充分、适当的 审计证据，金额超过重要性水平且影响广 泛，将会全面影响财务报表使用者的决策， 注册会计师应当出具( )的审计报告。
A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见
2、下列情况中，注册会计师不能出具无保留 意见审计报告的有（ ）。
A、审计范围受到严重限制 B、会计报表未按会计准则编制 C、拒绝对重大不确定事项进行披露 D、被审计单位不允许审计人员对存货进行监
盘
3、在评价财务报表是否作出公允反映时，注 册会计师应当考虑下列内容( )。
D、所持股票投资市价在资产负债表日后大幅 下跌，但已在会计报表中披露。
6、下列情况中，注册会计师应在审计报告的意 见段之后增加强调事项段的有（ ）。
A、资产负债表日后被审计单位发生火灾，损失 重大，已在会计报表中进行了适当的披露
B、可能无法偿还将要到期的债务，已有相应的 措施，且已在会计报表中进行了适当的披露
C、无保留意见
D、无保留意见加强调事项段
5、当被审计单位会计政策的选用、会计 估计的作出或财务报表的披露不符合适用 的会计准则和相关会计制度的规定，或因 审计范围受到限制，无法获取充分、适当 的审计证据，所涉金额超过重要性水平， 在某些方面影响财务报表使用者的决策， 但对财务报表整体仍然是公允的，注册会 计师可以出具( )的审计报告。
C. 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、 适当的，为其发表审计意见提供了基础
D.注册会计师审计的目的是内部控制的有效 性发表意见
判断
1、对于被审计单位应披露而未予披露的事项， 注册会计师应出具带强调事项段的审计报 告。（ ）
2、审计报告的强调事项段是指提醒会计报表 使用人关注，且直接影响已发表审计意见 的事项。（ ）
)。
A. 否定意见
B.保留意见
C.无保留意见
D.非无保留意见
8、以下事项中，（ ）既可能导致注册会计 师出具保留意见，又可能导致否定意见， 但一般不导致无法表示意见。
Ａ.审计范围受到客观条件的限制
Ｂ.被审计单位的律师拒绝对注册会计师的询 问作必要的答复
Ｃ.管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声 明
Ｄ.被审计单位对重大事项的处理不符合国家 颁布的《企业会计准则》的规定，并拒绝 调整
5、下列情况中，注册会计师应在审计报告的 意见段之后增加强调事项段的有（ ）。
A、被审计单位存在可能导致对持续经营能力 产生重大疑虑的事项或情况，但未在会计 报表中披露。
B、被审计单位存在可能导致对持续经营能力 产生重大疑虑的事项或情况，已在会计报 表中披露，且不影响已发表的意见。
C、所持股票投资市价在资产负债表日后大幅 下跌，但未在会计报表中披露。