耕地占用税税法
(完整版)耕地占用税法
耕地占用税法相关知识点（一）耕地占用税概念及特点耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。
特点①兼具资源税与特定行为税的性质②采用地区差别税率③在占用耕地环节一次性课征④税收收入专用于耕地开发与改良（二）纳税义务人负有缴纳耕地占用税义务的单位和个人。
包括在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。
(外商投资企业经批准征用的土地，免征耕地占用税。
)（三）征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。
（占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。
）解释：所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。
其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。
注意：在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。
（四）税率考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。
税率规定1．人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10～50元；2．人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8～40元；3．人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米6～30元；4．人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米5～25元。
注意：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%（见下表）（五）税收优惠税收优惠免征1．军事设施占用耕地。
2．学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地减征1．铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
2．农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
免征或减征1.农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。
耕地占用税法解读
耕地占用税法解读摘要：一、耕地占用税法概述二、耕地占用税的税率与征收标准三、耕地占用税的优惠政策四、耕地占用税的申报与缴纳五、耕地占用税的监管与法律责任六、耕地占用税对我国农业的影响七、展望耕地占用税法的未来发展正文：耕地占用税法是我国为了保护耕地资源、促进农业可持续发展而制定的一部专门法律。
本法于2019年8月30日通过，2020年9月1日起正式实施。
本文将对耕地占用税法的相关内容进行解读，以帮助广大农民和相关从业者更好地了解和遵守这一法律法规。
一、耕地占用税法概述耕地占用税法旨在规范耕地占用行为的税收制度，保障国家粮食安全和农业可持续发展。
本法所称耕地占用，是指建设单位和个人在建设过程中，占用耕地进行非农业用途的行为。
耕地占用税是对这一行为进行税收调控的一种手段。
二、耕地占用税的税率与征收标准耕地占用税的税率分为两种：一是按照占用面积征收，税率为每平方米2元；二是按照耕地类型和地区差异征收，税率在每平方米1元至5元之间。
具体税率由各省、自治区、直辖市税务部门根据本地区实际情况制定。
三、耕地占用税的优惠政策为了鼓励农业发展和保护生态环境，耕地占用税法规定了以下优惠政策：1.农村居民占用耕地建设住宅，按照当地适用税率的50%征收；2.占用耕地建设农田水利设施、农村道路、绿化带等，免征耕地占用税；3.经批准建设的公共设施项目，如学校、医院等，按照当地适用税率的50%征收。
四、耕地占用税的申报与缴纳耕地占用单位或个人应在收到土地使用权证书之日起30日内，向税务部门申报耕地占用税。
纳税人在申报时，应提供土地使用权证书、建设项目批准文件等相关材料。
耕地占用税可以一次性缴纳，也可以分期缴纳。
具体缴纳方式由各省、自治区、直辖市税务部门规定。
五、耕地占用税的监管与法律责任税务部门负责耕地占用税的征收管理，对耕地占用行为进行监督检查。
对于未按照规定申报、缴纳耕地占用税的单位和个人，税务部门有权依法追究其法律责任。
耕地占用税是如何计算的？
耕地占用税是如何计算的？耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。
其计算公式为：应纳税额等于实际占用耕地面积(平方米)乘以适用定额税率。
耕地是农民取得农业收入最重要的物质资料，而有些农民并不在耕地上面种植农作物，却用来修建厂房等。
如果这样做的话，农民要依法缴纳耕地占用税。
这项税就是为了保护我国耕地资源而征收的，按照每平米收取。
那么耕地占用税是如何计算的？下面我们一起看看小编的这篇文章吧。
▲一、耕地占用税是如何计算的？由于在中国的不同地区之间人口和耕地资源的分布极不均衡，各地耕地占用税平均税额。
有些地区人烟稠密，耕地资源相对匮乏；而有些地区则人烟稀少，耕地资源比较丰富。
各地区之间的经济发展水平也有很大差异。
考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。
其计算公式为：应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率▲二、耕地占用税的特点是什么？耕地占用税作为一个出于特定目的、对特定的土地资源课征的税种，与其他税种相比，具有比较鲜明的特点，主要表现在：1、兼具资源税与特定行为税的性质耕地占用税以占用农用耕地建房或从事其他非农用建设的行为为征税对象，以约束纳税人占用耕地的行为、促进土地资源的合理运用为课征目的，除具有资源占用税的属性外，还具有明显的特定行为税的特点。
2、采用地区差别税率耕地占用税采用地区差别税率，根据不同地区的具体情况，分别制定差别税额，以适应中国地域辽阔、各地区之间耕地质量差别较大、人均占有耕地面积相差悬殊的具体情况，具有因地制宜的特点。
3、在占用耕地环节一次性课征耕地占用税在纳税人获准占用耕地的环节征收，除对获准占用耕地后超过两年未使用者须加征耕地占用税外，此后不再征收耕地占用税。
国发(1987)27号 中华人民共和国耕地占用税暂行条例
国务院文件国发[198727]号中华人民共和国耕地占用税暂行条例各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：现将《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》发给你们，请遵照执行。
一九八七年四月一日第一条为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，特制定本条例。
第二条本条例所称耕地是指用于种植农作物的土地。
占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。
第三条占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳耕地占用税。
第四条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。
第五条耕地占用税的税额规定如下：（一）以县为单位（以下同），人均耕地在一亩以下（含一亩）的地区，每平方米为二至十元；（二）人均耕地在一亩至二亩（含二亩）的地区，每平方米为一元六角至八元；（三）人均耕地在二亩至三亩（含三亩）的地区，每平方米为一元三角至六元五角；（四）人均耕地在三亩以上的地区，每平方米为一元至五元。
农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收。
经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最高不得超过上述规定税额的５０％。
各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在上述规定税额范围，根据本地区情况具体核定。
第六条纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起三十日内缴纳耕地占用税。
纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。
第七条下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税：（一）部队军事设施用地；（二）铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；（三）炸药库用地；（四）学校、幼儿园、敬老院、医院用地。
第八条农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减税或者免税。
耕地占用税法解读
耕地占用税法解读耕地占用税法解读随着我国城市化的快速发展，耕地资源的减少已经成为农业可持续发展的一个严重问题。
为了保护和合理利用耕地资源，我国实行了耕地占用税。
本文将对耕地占用税法进行解读，以加深对该税法的理解。
一、耕地占用税的目的和意义耕地占用税是指在城市化和工业化进程中，对非农业建设部门或个人占用耕地的行为所征收的一种税种。
该税的目的是为了控制耕地非农化程度，保护耕地资源，促进农业可持续发展。
耕地占用税在一定程度上能够限制非农业建设对耕地的占用，减少耕地面积的减少，从而保护耕地资源。
二、耕地占用税的征收范围和对象根据《中华人民共和国土地管理法》和《中华人民共和国耕地保护法》，所有对耕地进行占用的单位和个人，都要按照法律规定缴纳耕地占用税。
占用范围包括城市扩张、工业用地建设、基础设施建设等。
征收对象既包括国有企事业单位，也包括民营企业和个人。
三、耕地占用税的计算方法耕地占用税根据占用的耕地面积和地块地理位置的不同而有所差异。
具体计算方法如下：1. 对城市扩张占用的耕地，根据地块所在城市的情况，可以按照不同的标准进行计算。
主要依据是根据城市用地总规模、城市建设强度等因素综合考虑，每年设定不同的税额标准。
2. 对工业用地建设占用的耕地，可以根据工业用地的规模和用地性质进行计算。
比如，对于大型工业企业，税费标准较高；对于小型企业，税费标准相对较低。
3. 对于基础设施建设占用的耕地，可以按照投资额和建设规模进行计算。
原则上，投资额越大、建设规模越大的项目，所需缴纳的税费也越高。
四、耕地占用税的用途和管理耕地占用税的主要用途是用于农业可持续发展和耕地资源的保护。
具体用途包括：加大对农业的支持力度，用于农业科技研发、农业生产投入等方面；用于耕地保护基金的设立和管理，用于补偿因耕地占用而受损失的农民等。
为了保证耕地占用税的有效征收和管理，我国相关政府部门制定了相应的税收管理措施。
包括税法的宣传和普及工作，加大对纳税人的监督和检查力度，建立健全税费征收和管理的制度和机制等。
耕地占用税
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《中华人民共和国耕地占用税法》
• 第五条 在人均耕地低于零点五亩的地 区，省、自治区、直辖市可以根据当地经 济发展情况，适当提高耕地占用税的适用 税额，但提高的部分不得超过本法第四条 第二款确定的适用税额的百分之五十。具 体适用税额按照本法第四条第二款规定的 程序确定。
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《耕地占用税法》
• 第十三条 税务机关应当与相关部门建立耕地占 用税涉税信息共享机制和工作配合机制。县级以 上地方人民政府自然资源、农业农村、水利等相 关部门应当定期向税务机关提供农用地转用、临 时占地等信息，协助税务机关加强耕地占用税征 收管理。
• 税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或 者纳税人未按照规定期限申报纳税的，可以提请 相关部门进行复核，相关部门应当自收到税务机 关复核申请之日起三十日内向税务机关出具复核 意见。
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耕地占用税税收优惠
• 占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕 地占用税。
• 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构 、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。
• 国家机关、其他事业单位？
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• 免税的学校，范围包括学历性职业教育学校、特殊教育学 校、技工院校。
• 免税的幼儿园，范围限于县级以上人民政府教育行政部门 登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的 场所。
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20190901之前
20190901之前
20190901之后 34
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级 次
应纳税额的计算
计
算 公
应纳税额= 应税耕地面积×适用税额
式
主要依据是农用地转 用审批文件 孰大原则
适用税额表
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(完整版)耕地占用税法
耕地占用税法相关知识点（一）耕地占用税概念及特点 耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单 位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种 税。
兼具资源税与特定行为税的性质 采用地区差别税率 在占用耕地环节一次性课征 税收收入专用于耕地开发与改良（二） 纳税义务人 负有缴纳耕地占用税义务的单位和个人。
包括在我国境内占 用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。
（ 外商投资 企业经批准征用的土地，免征耕地占用税。
）（三） 征税范围 包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有 和集体所有的耕地。
（ 占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业 建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。
） 解释 ： 所谓 “耕地 ”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。
其中，园地 包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。
注意 ：在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地， 也视为耕地 特 点八（四）税率考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调 节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上 采用了地区差别定额税率。
1 •人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10〜50元；2 •人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为 8〜40元；3 .人均耕地超过 2亩但不超过3亩的地区，每平方米6〜30兀; 4 .人均耕地超过 3亩以上的地区，每平方米 5〜25元。
税率 规疋 注意：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适 用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的 50% （见下表）五） 税收优惠免 1．军事设施占用耕地征 2．学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地1．铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。
2．农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
中华人民共和国耕地占用税法问题解答-2
《中华人民共和国耕地占用税法》问题解答一、《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称《耕地占用税法》）何时开始施行？《耕地占用税法》于2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过，自2019年9月1日起施行。
2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。
二、耕地占用税法的立法目的是什么？《耕地占用税法》第一条规定立法目的：合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地。
三、耕地占用税的纳税人是如何规定的？《耕地占用税法》第二条第一款规定，在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。
四、耕地占用税的计税依据是什么？应纳税额是如何计算的？《耕地占用税法》第三条规定：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。
五、耕地占用税的税额是如何规定的？《耕地占用税法》第四条规定耕地占用税的税额如下：（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。
各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在前款规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。
《耕地占用税法》第十二条第二款同时规定，占用农用地的，适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过百分之五十。
耕地占用税法实施细则
耕地占用税法实施细则耕地占用税法实施细则是指在耕地占用税法的基础之上，制定出来的更为详细、具体、可操作的实施规范，旨在保护耕地资源、促进耕地保护与利用。
本文将详细介绍耕地占用税法实施细则的相关细则。
一、耕地分类在耕地占用税法实施细则中，将草地、林地、荒地等非耕地排除在外，只将具有耕作条件的土地定义为耕地，其根据所属的行政区域、地理位置、土地材质、以及开垦程度而进行分类。
分类主要依据土地材质和开垦程度，耕地分为优质耕地、普通耕地、次优耕地、较差耕地等四个等级。
不同的耕地等级，征收的费用也不同。
二、耕地征收标准耕地征收标准主要含有税率、计算方式、减免等方面的规定。
首先，税率是指征收的税费比例，在实施细则中规定，各省市应在政府批准的耕地征收费标准的基础上，结合当地的实际情况、资源状况、经济发展水平等因素，制定适度的税率。
计算方式则是指根据征收标准计算应收取的耕地占用税费用。
对于征收对象，分为单个单位和个人、团体和企业，计算方法也因此有所不同。
减免则是指对于符合减免条件的单位、个人，可以免征或者减免耕地占用税，尤其对于耕地规模较小、农作条件较差的农户，应给予一定的减免政策。
三、耕地占用税财政安排耕地占用税财政安排主要涉及税款的分配和使用，按照规定，税款应当用于保护和利用耕地，促进农业可持续发展和城乡统筹发展。
采取农户自愿参与、政府扶持的方式，逐步推进土地流转、规模经营等现代农业经营模式，开展土地整理、土地利用、土地管理等活动，促进农业现代化和增加农民收入。
同时，加强耕地基本农田保护，合理调配农业优势资源，加大对主产区耕地保护和永久基本农田保护的投入。
四、耕地占用税征收实施管理在耕地占用税征收实施管理方面，实施细则规定，各级地方政府应当加强宣传和培训工作，提高纳税人的知晓度和配合度。
行政部门应当建立完善的管理机制，明确责任，加强工作配合。
税务部门要执行国家和地方有关财政规定和耕地占用税法等法律法规，确保税款征收和管理，妥善处理税务纠纷和投诉等工作，提高行政实施水平。
耕地占用税法解读
耕地占用税法解读摘要：一、耕地占用税法概述1.耕地占用税法的定义2.耕地占用税的作用二、耕地占用税法的主要内容1.纳税人和征税范围2.税率及税额计算方法3.税收优惠和减免政策三、耕地占用税法的实施与监管1.实施时间及地点2.监管部门的职责3.违法行为的处理四、耕地占用税法对我国土地资源保护的意义1.促进土地资源的合理利用2.提高土地使用效率3.保障国家粮食安全及生态环境正文：耕地占用税法解读一、耕地占用税法概述耕地占用税法，顾名思义，是对占用耕地的行为征收的一种税收法规。
该法规旨在保护我国有限的耕地资源，提高土地使用效率，保障国家粮食安全及生态环境。
二、耕地占用税法的主要内容1.纳税人和征税范围耕地占用税的纳税人为占用耕地的单位或个人。
征税范围包括占用耕地的全部或部分土地，用于非农业建设、房地产开发、基础设施建设等非农业生产活动。
2.税率及税额计算方法耕地占用税采用差别税率制度，根据占用耕地的类型、用途和地理位置等因素设定不同的税率。
税额计算方法为：税额= 耕地面积× 单位税额。
3.税收优惠和减免政策耕地占用税法规定了一些税收优惠政策，如对占用耕地用于农业产业化经营、农村居民住房建设等特定用途的给予减免税。
三、耕地占用税法的实施与监管1.实施时间及地点耕地占用税法自2019 年1 月1 日起实施，适用于全国范围内的耕地占用税收。
2.监管部门的职责各级地方税务部门负责耕地占用税的征收管理工作。
同时，自然资源、农业农村、生态环境等部门应协同税务部门，共同做好耕地占用税的监管工作。
3.违法行为的处理对于未经批准擅自占用耕地、未按照规定缴纳耕地占用税等违法行为，税务部门有权责令改正，并依法予以处罚。
情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。
四、耕地占用税法对我国土地资源保护的意义1.促进土地资源的合理利用耕地占用税法的实施，有助于促使单位和个人在占用耕地时更加审慎，合理利用土地资源，提高土地使用效率。
《中华人民共和国耕地占用税法》知识问答
《中华人民共和国耕地占用税法》知识问答第一期时间：2019-05-14一、《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称《耕地占用税法》）何时开始施行？答：2018年12月29日《耕地占用税法》由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过。
《耕地占用税法》规定：本法自2019年9月1日起施行。
2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。
二、耕地占用税立法的指导思想和原则主要是什么？答：一是落实税收法定原则。
《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“落实税收法定原则”，制定耕地占用税法是重要任务之一，列入《全国人大常委会2018年立法工作计划》和《国务院2018年立法工作计划》。
二是税制平移原则。
耕地占用税税制要素基本合理，运行比较平稳，在耕地占用税立法时，按照税制平移思路，保持现行税制框架和税负水平总体不变，将《暂行条例》上升为法律。
同时，根据实际情况，对个别征税事项作相应调整。
三是适当授权的原则。
考虑我国不同地区人均耕地面积和经济发展水平差异较大，在全国统一税制前提下，《耕地占用税法》以各地区（以县级行政区域为单位）人均耕地面积为依据，分别规定了各地区每平方米耕地的差别化税额，分为10至50元、8至40元、6至30元、5至25元四个档次；各地区耕地占用税的适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在上述税额幅度内提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。
四是强化征管的原则。
《耕地占用税法》对税务机关与相关部门建立耕地占用税涉税信息共享机制和工作配合机制等税收征管事项作了明确规定，要求税务机关应当与相关部门建立耕地占用税涉税信息共享机制和工作配合机制。
县级以上地方人民政府自然资源、农业农村、水利等相关部门应当定期向税务机关提供农用地转用、临时占地等信息，协助税务机关加强耕地占用税征收管理。
三、征收耕地占用税的目的是什么？答：《耕地占用税法》规定：为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地。
耕地占用税法
耕地占用税法耕地占用税是在全国范围内，对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照实际占用的耕地面积和规定税率一次性征收的税种。
它属于对特定土地资源占用课税。
一、纳税义务人与征税范围耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。
耕地占用税纳税义务人包括各类性质的企业、事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；也包括个体工商户以及其他个人。
耕地占用税的征收范围包括用于建房或从事其他非农业建设而征（占）用的国家所有和集体所有的耕地。
【解释】“耕地”的内涵（农作物、花苗茶果、鱼塘）与外延：二、税率、计税依据和应纳税额的计算（★★）（一）税率实行地区差别幅度定额税率。
人均耕地面积越少，单位税额越高。
经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税适用税额可以适当提高，但是最多不得超过当地规定税额标准的50%。
（二）计税依据耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。
（三）税额计算耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，实行一次性征收。
应纳税额计算公式：应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积（平方米）×适用定额税率三、税收优惠和征收管理（一）免征耕地占用税（军事、学校、幼儿园、养老院、医院）1.军事设施占用耕地；2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
（二）减征耕地占用税1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对以上情形免征或者减征耕地占用税。
房地产开发企业如何交纳土地使用税？房地产开发企业在经营过程中，会较长时间的占用土地资源，企业是土地使用税的纳税主体，这里我们就土地使用税交纳的难点起始时间及优惠政策,如何把握应用分析如下：一、房地产企业土地使用税计算的开始时间1.有合同的情况依据财税〔2006〕186号《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
契税耕地占用税法律法规
契税耕地占用税法律法规契税耕地占用税是中国政府为了保护耕地资源、促进土地经济合理化发展而实行的一项税收政策。
该政策涉及到的法律法规较多，下面我们就来分别介绍一下。
一、《中华人民共和国土地管理法》《中华人民共和国土地管理法》是我国土地管理的基本法律。
该法第八章专门规定了耕地保护的相关内容，包括要求耕地保护率不得低于百分之八十，加强对耕地占用、恢复和补偿的监管，禁止擅自把农用地非农用途等。
该法对契税耕地占用税的执行有着基本的保障作用。
二、《中华人民共和国土地征收与补偿条例》契税耕地占用税是在土地征收与补偿的基础上实行的，因此《中华人民共和国土地征收与补偿条例》对该税收政策的实施有着重要的规定。
该条例规定，当政府依照法律规定将耕地用于非农业建设项目时，应当按照土地征收法的规定进行征收，并且应当依照法律规定向耕地所有者补偿。
此外，该条例还规定了土地征收和补偿的程序及标准，为契税耕地占用税的执行提供了法律依据。
三、《土地使用权出让合同》土地使用权出让合同是土地出让单位与土地使用权买受人之间达成的合同，是契税耕地占用税的重要法律文书之一。
该合同应包括有关土地使用期限、土地用途、土地面积、土地出让价格等有关条款。
该合同的签订，是土地使用权买受人取得土地使用权必不可少的环节。
同时，该合同的内容也对土地管理有着重要的指导性作用。
四、《土地性质调查大纲》土地性质调查大纲是我国国土资源部制定的一个调查标准，旨在对土地进行科学评估和规划利用。
该大纲规定了对土地基本属性、地貌地貌、土壤类型等进行测绘和调查的方式和内容。
契税耕地占用税的执行需要依据实际的土地性质来进行，因此《土地性质调查大纲》对契税耕地占用税的执行也有着重要的参考作用。
五、《国有土地使用权出让规定》国有土地使用权出让规定是国务院颁布的一项行政法规，对国有土地的出让工作进行了细致规定。
该规定规定，在确定出让国有土地时，应当依法进行公开招标、拍卖、协议转让等方式中的一种进行，同时也规定了国有土地出让价格的确定方式。
耕地占用税法解读
耕地占用税法解读摘要：一、耕地占用税法概述1.耕地占用税法的定义2.耕地占用税法的作用二、耕地占用税法的适用范围1.占用耕地的类型2.占用耕地的范围三、耕地占用税的征收对象1.占用耕地的纳税人2.耕地占用税的征收对象四、耕地占用税的征收标准1.耕地占用税的税率2.耕地占用税的计税依据五、耕地占用税的征收管理1.征收部门2.征收程序六、耕地占用税的优惠政策1.耕地占用税的减免政策2.耕地占用税的优惠政策正文：耕地占用税法解读一、耕地占用税法概述耕地占用税法，是指对占用耕地的行为征收的一种税收法规。
其主要目的是保护我国有限的耕地资源，确保耕地的合理利用。
耕地占用税法的实施，有助于调控土地市场，引导土地资源合理配置，促进经济的可持续发展。
二、耕地占用税法的适用范围耕地占用税法适用于在我国境内占用耕地的各类建设项目。
具体包括：城市建设、基础设施建设、工矿企业建设、房地产开发等。
占用耕地的范围主要包括：永久性占用耕地、临时性占用耕地。
三、耕地占用税的征收对象耕地占用税的纳税人主要包括：占用耕地的单位、占用耕地的个人。
征收对象为占用耕地的行为，即实际占用的耕地面积。
四、耕地占用税的征收标准耕地占用税的税率根据占用耕地的类型和用途来确定。
税率分为四个档次：1.城市建设用地，税率为30 元/平方米；2.基础设施建设用地，税率为20 元/平方米；3.工矿企业用地，税率为15 元/平方米；4.其他用地，税率为10 元/平方米。
计税依据为实际占用的耕地面积。
五、耕地占用税的征收管理耕地占用税的征收部门为国家税务局和地方税务局。
征收程序包括：纳税申报、税务审核、税款征收、税收减免等环节。
六、耕地占用税的优惠政策为鼓励节约用地、合理用地，耕地占用税法规定了一些优惠政策，如：对占用耕地进行农业生产的，可以免征耕地占用税；对临时性占用耕地的，可以减按50% 的税率征收耕地占用税等。
总之，耕地占用税法的实施，对于保护我国耕地资源，促进土地资源的合理利用具有重要意义。
中华人民共和国耕地占用税暂行条例-国发[1987]27号
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中华人民共和国耕地占用税暂行条例正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国耕地占用税暂行条例（１９８７年４月１日国务院发布）国发［１９８７］３９号第一条为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地，特制定本条例。
第二条本条例所称耕地是指用于种植农作物的土地。
占用前三年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。
第三条占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳耕地占用税。
第四条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收。
第五条耕地占用税的税额规定如下：（一）以县为单位（以下同），人均耕地在一亩以下（含一亩）的地区，每平方米为二元至十元；（二）人均耕地在一亩至二亩（含二亩）的地区，每平方米为一元六角至八元；（三）人均耕地在二亩至三亩（含三亩）的地区，每平方米为一元三角至六元五角；（四）人均耕地在三亩以上的地区，每平方米为一元至五元。
农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收。
经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最高不得超过上述规定税额的百分之五十。
各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在上述规定税额范围内，根据本地区情况具体核定。
第六条纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起三十日内缴纳耕地占用税。
纳税人按有关规定向土地管理部门办理退还耕地的，已纳税款不予退还。
第七条下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税：（一）部队军事设施用地；（二）铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；（三）炸药库用地；（四）学校、幼儿园、敬老院、医院用地。
中华人民共和国主席令第十八号——中华人民共和国耕地占用税法
中华人民共和国主席令第十八号——中华人民共和国耕地占用税法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2018.12.29•【文号】中华人民共和国主席令第十八号•【施行日期】2019.09.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】耕地占用税正文中华人民共和国主席令第十八号《中华人民共和国耕地占用税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2018年12月29日通过, 现予公布，自2019年9月1日起施行。
中华人民共和国主席习近平2018年12月29日中华人民共和国耕地占用税法（2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过）第一条为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，制定本法。
第二条在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本法规定缴纳耕地占用税。
占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。
本法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。
第三条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。
第四条耕地占用税的税额如下：（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。
各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在前款规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。
耕地占用税法解读
耕地占用税法解读【最新版】目录1.耕地占用税法的定义和背景2.耕地占用税法的主要内容3.耕地占用税法的实施及其影响正文耕地占用税法解读一、耕地占用税法的定义和背景耕地占用税法是我国为了保护耕地资源，合理利用土地，保障国家粮食安全而制定的一部专门法律。
自 2021 年 9 月 1 日起，《中华人民共和国耕地占用税法》正式实施，耕地占用税从此前的暂行条例上升为国家法律。
耕地占用税法对于规范耕地占用行为，促进土地资源合理利用具有重要意义。
二、耕地占用税法的主要内容1.耕地占用税的纳税人：耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事其他非农业建设的单位和个人。
2.耕地占用税的计税依据：耕地占用税的计税依据为实际占用的耕地面积。
耕地面积的认定以土地利用现状调查成果为准。
3.耕地占用税的税率：耕地占用税实行地区差别税率，分为四个档次。
对于一般地区，税率为每平方米 20 元至 40 元；对于较大城市，税率为每平方米 40 元至 60 元；对于特大城市，税率为每平方米 60 元至 80 元；对于耕地资源稀缺地区，税率可在上述基础上适当提高。
4.耕地占用税的税收优惠：耕地占用税法明确规定，对于军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地的，免征耕地占用税。
三、耕地占用税法的实施及其影响耕地占用税法的实施，对于保护我国耕地资源具有重要作用。
通过征收耕地占用税，可以增加耕地占用成本，从而抑制不合理的耕地占用行为，保障耕地资源的合理利用。
同时，耕地占用税收入将用于耕地资源的保护和改善，有利于提高耕地质量，保障国家粮食安全。
总的来说，耕地占用税法是一部旨在保护耕地资源、促进土地资源合理利用的重要法律。
各级政府和相关部门应当严格执法，确保耕地占用税法的有效实施。
耕地占用税的计算方法有哪些
耕地占用税的计算方法有哪些耕地占用税的计算方法有哪些耕地占用税的计算方法有以下两种：耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地(以下简称“应税土地”)面积为计税依据，按应税土地当地适用税额计税，实行一次性征收。
计算公式为：应纳税额=应税土地面积×适用税额。
按照《耕地占用税法》第六条规定，加按百分之一百五十征收耕地占用税的计算公式为：应纳税额=应税土地面积×适用税额×百分之一百五十。
耕地占用税暂行条例实施细则全文第一条根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。
第二条条例所称建房，包括建设建筑物和构筑物。
农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税。
第三条占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。
第四条经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。
未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
第五条条例第四条所称实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。
第六条各省、自治区、直辖市耕地占用税的平均税额，按照本细则所附的《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》执行。
县级行政区域的适用税额，按照条例、本细则和各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。
第七条条例第七条所称基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。
第八条条例第八条规定免税的军事设施，具体范围包括：(一)地上、地下的军事指挥、作战工程;(二)军用机场、港口、码头;(三)营区、训练场、试验场;(四)军用洞库、仓库;(五)军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志;(六)军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道;(七)其他直接用于军事用途的设施。
第九条条例第八条规定免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。
耕地占用税法律制度重点
第 05 讲耕地占用税法律制度考点 1.5 耕地占用税法律制度一、纳税人与征税范围〔一〕纳税人★在境内“ 占用耕地〞建设建筑物、构筑物或者从事“ 非农业建设〞的单位和个人。
〔二〕征税范围★★★〔1〕纳税人占用耕地〔含其他农用地〕建设建筑物、构筑物。
〔2〕纳税人占用耕地〔含其他农用地〕从事“ 非农业建设〞。
耕地是指用于“ 种植农作物〞的土地。
其他农用地，包含园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他。
其他农用地的具体范围，如下表。
（归纳）其他农用地的具体范围参考记忆口诀：果茶林草农设施；水面滩涂芦苇田。
占用耕地或其他农用地，建设直接为农业生产效劳的建筑物和构筑物，不属于耕地占用税征税范围：复习中记忆要点包含：①农业产品的仓储设施；②畜禽养殖设施；③木材集材道、运材道；④专为农业生产效劳的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯根底设施；⑤农业生产者从事农业生产必需的食宿和治理设施。
（例题·单项选择题）依据耕地占用税法律制度的规定，以下情形中，不缴纳耕地占用税的是〔〕。
A.占用渔业水域滩涂建设海上乐园的B.占用林地修建农田排灌沟渠的C.占用养殖水面建设城市公园的 D.占用耕地建设经济技术开发区的（正确答案）B（答案解析）此题考核耕地占用税的征税范围。
占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设“直接为农业生产效劳的生产设施〞的，不缴纳耕地占用税。
二、税率〔一〕税率形式★耕地占用税实行定额税率。
依据不同地区的人均耕地面积和经济开展情况实行有“地区差异〞的幅度税额标准。
〔1〕人均耕地不超过 1 亩的地区〔以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同〕，每平方米为10～50 元；〔2〕人均耕地超过 1 亩但不超过 2 亩的地区，每平方米为 8～40 元；〔3〕人均耕地超过 2 亩但不超过 3 亩的地区，每平方米为 6～30 元；〔4〕人均耕地超过 3 亩的地区，每平方米为 5～25 元。
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❖ （二）减征耕地占用税
❖ 1、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、 港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额 征收耕地占用税。
❖ 根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国 务院有关部门并报国务院批准后，可以对前款规 定的情形免征或者减征耕地占用税。
❖ 2、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用 税额减半征收耕地占用税。
为单位，下同)，每平方米为10元至50元； ❖ 2、人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平
方米为8元至40元；
❖ 3、人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平 方米为6元至30元；
❖ 4、人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至 25元。
❖ 国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和 经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均 税额。
❖ 各地适用税额，由省级人民政府在规定的税额幅 度内，根据本地区情况核定。省级人民政府核定 的适用税额的平均水平，不得低于平均税额。
❖ 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕 地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是 提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的 50%。
各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表 （定额税率）
六、征收管理
❖ （一）耕地占用税由地方税务机关负责征收。 ❖ （二）土地管理部门在通知单位或者个人办理占
用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地 方税务机关。 ❖ 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管 理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。 ❖ 土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭 证和其他有关文件发放建设用地批准书。
地区
平均税额（元）
上海
45
北京
40
天津
35
江苏、浙江、福建、广东
30
辽宁、湖北、湖南
25
河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、 22.5 四川
广西、海南、贵州、云南、陕西
20
山西、吉林、黑龙江
17.5
内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆 12.5
❖ （三）税额计算
❖ 应纳税额＝实际占用的耕地面积（平方米）×适 用定额税率
❖ 5、占用园地建房或者从事非农业建设的，视同 占用耕地征收耕地占用税。
❖ 6、占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水 面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事 非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用 税。
❖ 7、对于未经批准占用耕地但已经完纳耕地占用 税税款的，在补办占地手续时，不再征收耕地占 用税。
❖ 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老 根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困 难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴 纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民 政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征 或者减征耕地占用税。
❖ 3、按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人 改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占 用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占 用税。
❖ 下列各项中，应征收耕地占用税的有()。 ❖ A.铁路线路占用耕地 ❖ B.学校占用耕地 ❖ C.公路线路占用耕地 ❖ D.军事设施占用耕地
应纳税额的计算
❖ （一）计税依据 ❖ 以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每
平方米为计量单位 ❖ （二）税率 ❖ 1、人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域
❖ 1、耕地——用于种植农作物的土地，包括菜地、 园地，园地主要是种植经济林木的土地
❖ 2、建房——包括建设建筑物和构筑物。 ❖ 3、农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。 ❖ 4、建设直接为农业生产服务的生产设施占用前
款规定的农用地的，不征收耕地占用税
❖ 直接为农业生产服务的生产设施——直接为农业 生产服务而建设的建筑物和构筑物
五、税收优惠
❖ （一）免征耕地占用税 ❖ 1、军事设施占用耕地； ❖ 2、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地 ❖ 学校——包括县级以上人民政府教育行政部门批
准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学 校以及特殊教育学校。
❖ 学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按 照当地适用税额缴纳耕地占用税。
二、纳税义务人
❖ 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个 人，为耕地占用税的纳税人
❖ 经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审 批文件中标明的建设用地人；
❖ 农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳 税人为用地申请人。
❖ 未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
三、征税范围
❖ 征税范围包括纳税人为建房或者从事其他非农业 建设而占用的国家所有和集体所有的耕地
❖ 具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等 农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的 设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农 业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护 林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设 施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、 供热、供气、通讯基础设施；农业生产者从事农 业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业 生产服务的生产设施。
❖ 幼儿园——限于县级人民政府教育行政部门登记 注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教 育的场所。
❖ 人提供生活照顾的场所。
❖ 医院——限于县级以上人民政府卫生行政部门批 准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及 其配套设施。
❖ 医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额 缴纳耕地占用税。
第十二章 耕地占用税法
耕地占用税
❖ 一、耕地占用税基本原理 ❖ （一）耕地占用税的概念 ❖ 对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位
和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税， 属于对特定土地资源占用课税
❖ （二）耕地占用税的特点 ❖ 1、兼具资源税与特定行为税的性质 ❖ 2、采用地区差别税率 ❖ 3、在占用耕地时一次性征税 ❖ 4、税收收入专用于耕地开发与改良
❖ 4、占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水 面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事 非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用 耕地的适用税额，具体适用税额按照各省、自治 区、直辖市人民政府的规定执行。
❖ 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕 地占用税的是()。
❖ A.供电部门占用耕地新建变电站 ❖ B.农村居民占用耕地新建住宅 ❖ C.市政部门占用耕地新建自来水厂 ❖ D.国家机关占用耕地新建办公楼