最新交易性金融资产教学课件
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交易性金融资产教学完整ppt课件
2、“投资收益”：损益类科目
3、“公允价值变动损益”：损益类科目， 用来核算企业交易性金融资产等公允价值 变动而形成的应计入当期损益的利得或损 失。
.
6
二、交易性金融资产的初始计量
▪ 初始投资成本的确定：企业在取得交易性金融资产时，应 当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
▪ 公允价值（fair value）：亦称公允市价、公允价格。无 关联的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格。
购买股票 购买债券
.
3
交易性金融资产
▪ 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 ▪ 如：股票投资、债券投资等
▪ 例如：A公司以每股5元的价格购买B公司的股票 10000股，准备近期出售。
▪ C公司按10万元的价格购入D公司于06.1.1发 行的3年期的债券，准备近期出售。
.
4
第二节 交易性金融资产
1日，甲公司从上海证券 交易所购入A上市公司股票1000000股，该 笔股票投资在购买日的公允价值为 10000000元，另支付相关交易费用25000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值 税税额为1500元。甲公司将其划分为交易 性金融资产进行管理和核算。甲公司应编 制如下会计分录：
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
2、收到现金股利或债券利息时：
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：应收股利(应收利息)
3、对于购买时已支付的已宣告但尚未发放 的现金股利后收到时
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：投资收益 .
18
▪ 回顾2、
▪ 假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交 易所购入A上市公司股票1000000股，支付 价款10000000元（其中包含已宣告但尚未 发放的现金股利600000元），另支付相关 交易费用25000元，取得的增值税专用发 票上注明的增值税税额为1500元。甲公司 将其划分为交易性金融资产进行管理和核 算。
3、“公允价值变动损益”：损益类科目， 用来核算企业交易性金融资产等公允价值 变动而形成的应计入当期损益的利得或损 失。
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二、交易性金融资产的初始计量
▪ 初始投资成本的确定：企业在取得交易性金融资产时，应 当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
▪ 公允价值（fair value）：亦称公允市价、公允价格。无 关联的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格。
购买股票 购买债券
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3
交易性金融资产
▪ 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 ▪ 如：股票投资、债券投资等
▪ 例如：A公司以每股5元的价格购买B公司的股票 10000股，准备近期出售。
▪ C公司按10万元的价格购入D公司于06.1.1发 行的3年期的债券，准备近期出售。
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4
第二节 交易性金融资产
1日，甲公司从上海证券 交易所购入A上市公司股票1000000股，该 笔股票投资在购买日的公允价值为 10000000元，另支付相关交易费用25000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值 税税额为1500元。甲公司将其划分为交易 性金融资产进行管理和核算。甲公司应编 制如下会计分录：
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
2、收到现金股利或债券利息时：
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：应收股利(应收利息)
3、对于购买时已支付的已宣告但尚未发放 的现金股利后收到时
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：投资收益 .
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▪ 回顾2、
▪ 假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交 易所购入A上市公司股票1000000股，支付 价款10000000元（其中包含已宣告但尚未 发放的现金股利600000元），另支付相关 交易费用25000元，取得的增值税专用发 票上注明的增值税税额为1500元。甲公司 将其划分为交易性金融资产进行管理和核 算。
最新交易性金融资产PPT
二、交易性金融资产的核算 取得 持有收益 期末计量
处置
说教学过程
讲练结合新课内容
三、账户设置
说教学过程
讲练结合新课内容
资料： 1、2009年3月1日，甲公司购入A公司股票，支付价款为 1550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股 利50万元，另支付交易费用10万元。 2、2009年3月15日,甲公司收到该现金股利50万元。 3、2009年6月30日，该股票的市价为1520万元。 4、2009年9月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票， 售价为1600万元。
布置作业
列板书
第二节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的确认
二、帐户设置 三、交易性金融资产的账务处理
取得的账务处理 持有收益的账务处理 期末计量的账务处理 处置的账务处理
结束语
谢谢大家聆听！！！
19
贷：公允价值变动损益 20
甲公司委托某证券公司从上海证券
交易所购入A上市公司股票1 000 000股，并将其划分为交
易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为10
000 000元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。
说教学过程
总结
1. 交易性金融资产（资产类） 明细科目： （1）成本——核算购入交易性金融资产时的价值； （2）公允价值变动——核算期末因交易性金融资产的公允价值发生变动 而导致企业交易性金融资产的价值增加或减少。 2. 公允价值变动损益（损益类） 核算期末交易性金融资产公允价值与购置成本（初始成本）比较后产生 变化而带给企业的损益。 3. 投资收益（损益类） 核算企业支付购入交易性金融资产时发生的手续费、佣金等，企业持有 交易性金融资产所取得的现金股利或利息以及处置交易性金融资产时获 得的收益（或亏损）。
最新基础会计学课件第二章资产：交易性金融资产
借：交易性金融资产－公允价值变动 20000
贷：公允价值变动损益
20000
2007年2月28日 借：银行存款 贷：交易性金融资产－成本 －公允价值变动 投资收益
200000 160000
20000 20000
同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
20000 20000
练习
• 1.企业于2007年3月31日购入A公司股票4 000股，作为 交易性金融资产。A公司已于3月20日宣告分派股利（至3 月31日尚未支付），每股0.2元，企业以银行存款支付股 票价款48 000元，另付手续费400元，该交易性金融资产 的入账价值为（ ）元。
基础会计学课件第二章 资产：交易性金融资产
一、交易性金融资产概述
• 1.概念
• 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持 有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从 二级市场购入的股票、债券、基金等。
（3）2007年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入 时
借：应收利息
1000000
• 3. 20×7年3月1日，甲公司购入A公司股票，市场价值为 1500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价 款为1550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现 金50万元，另支付交易费用10万元。
• 20×7年3月15日，甲公司收到该现金股利50万元。
• 20×7年6月30日，该股票的市价为1520万元。
贷：公允价值变动损益
20 000
五、交易性金融资产的处置
• 企业出售交易性金融资产，应当将该金融资产出售时 的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资 收益，同时调整公允价值变动损益。
• 会计核算时，企业应按实际收到的金额，借记 “银行 存款”，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金 融资产”，按其差额，贷记或借记 “投资收益”。同 时将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或 贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记 “投资收 益”。
交易性金融资产和可供出售金融资产课件
其账务处理如下：
（1）20×7年8月25日，A公司宣告分派现金股利。
应收现金股利=50 000×0.30=15 000（元）
借：应收股利
15 000
贷：投资收益
15 000
（2）20×7年9月20日，收到A公司派发的现金股利。
借：银行存款
15 000
贷：应收股利
15 000
交易性金融资产和可供出售金融资产
易费用1 000元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取
的现金股利，该现金股利于20×7年4月20日发放。
其账务处理如下：
（1）20×7年3月25日，购入B公司股票。
初始确认金额=30 000×（8.60-0.20）=252 000（元）
应收现金股利=30 000×0.20=6 000（元）
应收股利
××× ×××
应收利息
××× ×××
银行存款
××× ×××
资产负债表日，投资企业按分期付息、一次 还本债券投资的票面利率计提利息时
收到现金股利或债券利息时
交易性金融资产和可供出售金融资产
14
Hale Waihona Puke 例4—4接［例4—1］资料。20×7年8月25日，A公司宣告20×7年半年度 利润分配方案，每股分派现金股利0.30元，并于20×7年9月20日发 放。华联实业股份有限公司持有A公司股票50 000股。
交易性金融资产和可供出售金融资产
9
◦ 企业取得交易性金融资产
按实际支 付的金额
其他货币资金存出投资款
×× ××
×
×
交易性金融资 产——成本
××× ×××
投资收益
××× ×××
按其公允价值
交易性金融资产课件ppt
03
交易性金融资产的风险管 理
市场风险
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格变动（如利率、汇率、股票价格等）而导 致的投资损失。
市场风险的来源
市场风险的来源包括宏观经济因素、政策因素、自然灾害等，这些 因素可能导致金融资产的价格波动，从而影响投资者的收益。
市场风险的应对策略
投资者可以通过分散投资、对冲策略、动态调整投资组合等方式来降 低市场风险。
特征
交易性金融资产的主要特征是持 有时间较短，且企业持有的目的 是为了短期内出售获利。
交易性金融资产与长期金融资产的比较
持有时间
流动性
交易性金融资产的持有时间通常较短 ，而长期金融资产的持有时间较长， 一般超过一年。
交易性金融资产通常具有较高的流动 性，可以在二级市场进行买卖，而长 期金融资产的流动性相对较低。
详细描述
某公司作为一家上市公司，在交易性金融资产的会计处理上，严格遵循会计准则，准确 核算各项金融资产的公允价值，并在财务报表中及时、完整地披露相关信息，确保投资
者能够了解公司的财务状况和经营成果。
案例二：某公司交易性金融资产的风险管理
总结词
健全机制、有效控制
VS
详细描述
某公司在交易性金融资产的风险管理方面 ，建立了完善的风险管理体系，通过制定 严格的风险管理制度和操作规程，对市场 风险、信用风险等进行有效控制。同时， 公司还定期进行风险评估和压力测试，确 保风险在可控范围内。
案例三：某公司交易性金融资产的税务处理
总结词
合规纳税、合理筹划
详细描述
某公司在交易性金融资产的税务处理上，严 格遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳 税款。同时，公司还通过合理的税务筹划， 降低税务风险和税负成本，提高企业的经济 效益。
交易性金融资产名师讲解课件
15
【单选题】20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元
购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；
6月30日，该股票市价为每股1.1元；11月2日，
以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考
虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投
资收益为（ ）万元。
A.－20
B.20
C.10
D.－10
『正确答案』B
价值为1 500万元，甲公司将其划分为交易性
金融资产，支付价款为1 550万元，其中，包
含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，
另支付交易费用10万元。2009年3月15日，甲
公司收到该现金股利50万元。2009年6月30日，
该股票的市价为1 420万元。2009年9月15日，
甲公司出售了所持有的A公司的股票，售价为
万元。 A．800 B．700 C．803 D．703
【答案】B
交易性金融资产名师讲解
10
（2）交易性金融资产的现金股利和利息
企业在持有交易性金融资产期间所获得的现 金股利或债券利息，应当确认为投资收益。
按应收金额：借：应收股利 应收利息 贷：投资收益
收到时： 借：银行存款 贷：应收股利或应收利息
值变动损益 贷：投资收益
有助于全面评价该交易性 金融资产所获得的全部收益
（或作相反分录）
交易性金融资产名师讲解
18
判断题：企业为取得交易性金融资产 发生的交易费用应计入交易性金融 资产初始确认金额。（ ）
交易性金融资产名师讲解
19
某企业购入W上市公司股票180万股，
放的现金股利或债券利息
贷：投资收益
交易性金融资产名师讲解
17
基础会计学课件第二章资产：交易性金融资产
基础会计学课件第二章资产 交易性金融资产
contents
目录
• 交易性金融资产概述 • 交易性金融资产的会计处理 • 交易性金融资产的报表披露 • 交易性金融资产的税收处理 • 交易性金融资产的风险管理 • 案例分析
01 交易性金融资产 概述
定义与特征
定义
交易性金融资产是指企业为了近 期内出售而持有的金融资产，如 企业以赚取差价为目的从二级市 场购入的股票、债券、基金等。
某公司应在现金流量表中分别列示交易性金融资产的买入和卖出所收到的现金流量。
某公司交易性金融资产的税收处理
所得税处理
某公司在计算所得税时，应将交易性金融资产的公允价值变动视为应税收入或可抵扣费 用。
增值税处理
某公司在购买或出售交易性金融资产时，应根据适用的增值税税率计算并缴纳增值税。
THANKS
感谢观看
交易性金融资产以赚取差价为目的， 不 Nhomakorabea控制为目的；长期金融资产则以 控制为目的，如持有至到期投资等。
交易性金融资产的确认与计量原则
确认原则
交易性金融资产在满足定义和特征的前提下，应当在满足确认条件时确认为交 易性金融资产。
计量原则
交易性金融资产应当按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用应 当直接计入当期损益。在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值进 行后续计量，公允价值变动计入当期损益。
要点一
总结词
流动性风险是指交易性金融资产在市场上难以买卖或买卖 价格不合理的风险。
要点二
详细描述
流动性风险通常与市场的广度和深度有关。如果市场上的 买家和卖家较少，或者买卖双方存在信息不对称的情况， 可能会导致交易性金融资产的流动性较差，影响投资者的 利益。为了降低流动性风险，投资者应选择在广泛交易的 市场上投资，并保持足够的资金流动性，以便在需要时能 够及时卖出交易性金融资产。
contents
目录
• 交易性金融资产概述 • 交易性金融资产的会计处理 • 交易性金融资产的报表披露 • 交易性金融资产的税收处理 • 交易性金融资产的风险管理 • 案例分析
01 交易性金融资产 概述
定义与特征
定义
交易性金融资产是指企业为了近 期内出售而持有的金融资产，如 企业以赚取差价为目的从二级市 场购入的股票、债券、基金等。
某公司应在现金流量表中分别列示交易性金融资产的买入和卖出所收到的现金流量。
某公司交易性金融资产的税收处理
所得税处理
某公司在计算所得税时，应将交易性金融资产的公允价值变动视为应税收入或可抵扣费 用。
增值税处理
某公司在购买或出售交易性金融资产时，应根据适用的增值税税率计算并缴纳增值税。
THANKS
感谢观看
交易性金融资产以赚取差价为目的， 不 Nhomakorabea控制为目的；长期金融资产则以 控制为目的，如持有至到期投资等。
交易性金融资产的确认与计量原则
确认原则
交易性金融资产在满足定义和特征的前提下，应当在满足确认条件时确认为交 易性金融资产。
计量原则
交易性金融资产应当按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用应 当直接计入当期损益。在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值进 行后续计量，公允价值变动计入当期损益。
要点一
总结词
流动性风险是指交易性金融资产在市场上难以买卖或买卖 价格不合理的风险。
要点二
详细描述
流动性风险通常与市场的广度和深度有关。如果市场上的 买家和卖家较少，或者买卖双方存在信息不对称的情况， 可能会导致交易性金融资产的流动性较差，影响投资者的 利益。为了降低流动性风险，投资者应选择在广泛交易的 市场上投资，并保持足够的资金流动性，以便在需要时能 够及时卖出交易性金融资产。
交易性金融资产幻灯片PPT
金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为 “应收股利〞或“应收利息〞。
第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在
发生时计入“投资收益〞。
• ★企业取得交易性金融资产所发生的相关 交易费用应当在发生时作为投资收益进 展会计处理。 交易费用是指可直接归属于购置、 发行或处置金融工具新增的外部费用， 包括支付给代理机构、咨询公司、券商 等的手续费和佣金及其他必要支出。
• 『正确答案』
〔1〕3.2借：交易性金融资产——本钱 800
投资收益
2
贷：其他货币资金——存出投资款〔银行存款〕
802
〔2〕3.31借：公允价值变动损益 30〔800－100×7.7
〕
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
• 〔3〕4.30借：交易性金融资产——公允价值变动 40
〔8.1×100－7.7×100〕
贷：交易性金融资产——本钱
25 500 000
——公允价值变动 100 000
投资收益
50
000Βιβλιοθήκη • 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
000
100 000 100
【例题·计算题】
• 2021年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务 如下： 〔1〕3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股 ，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分 为交易性金融资产。 〔2〕3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 7.70元。 〔3〕4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 8.10元。 〔4〕5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款 825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 〔会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万 元表示〕
第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在
发生时计入“投资收益〞。
• ★企业取得交易性金融资产所发生的相关 交易费用应当在发生时作为投资收益进 展会计处理。 交易费用是指可直接归属于购置、 发行或处置金融工具新增的外部费用， 包括支付给代理机构、咨询公司、券商 等的手续费和佣金及其他必要支出。
• 『正确答案』
〔1〕3.2借：交易性金融资产——本钱 800
投资收益
2
贷：其他货币资金——存出投资款〔银行存款〕
802
〔2〕3.31借：公允价值变动损益 30〔800－100×7.7
〕
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
• 〔3〕4.30借：交易性金融资产——公允价值变动 40
〔8.1×100－7.7×100〕
贷：交易性金融资产——本钱
25 500 000
——公允价值变动 100 000
投资收益
50
000Βιβλιοθήκη • 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
000
100 000 100
【例题·计算题】
• 2021年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务 如下： 〔1〕3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股 ，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分 为交易性金融资产。 〔2〕3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 7.70元。 〔3〕4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 8.10元。 〔4〕5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款 825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 〔会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万 元表示〕
基础会计学课件 第二章 资产：交易性金融资产
风险评估：评估风 险的可能性和影响 程度，确定风险等 级
风险应对：制定风 险应对策略，如风 险规避、风险转移 、风险分散等
风险监控：建立风 险监控机制，定期 对风险进行监控和 评估，及时调整风 险应对策略
风险应对和处置
风险识别：识别交易性金融资产可 能面临的风险
风险评估：评估风险的可能性和影 响程度
THANK YOU
汇报人：
汇报时间：20XX/01/01
控制活动： 制定相应的 控制活动， 包括交易审 批、风险管 理、信息披 露等。
信息与沟通： 建立有效的 信息与沟通 机制，确保 内部控制信 息的及时传 递和反馈。
监督与评价： 定期对内部 控制进行监 督与评价， 确保内部控 制的有效性。
内部控制的监督和评价
内部控制的监督：定期检查内部控制的执行情况，确保其有效性 内部控制的评价：对内部控制的效果进行评估，发现问题及时改进 内部控制的审计：由外部审计机构进行审计，确保内部控制的合规性 内部控制的反馈：对内部控制的执行情况进行反馈，及时调整和改进内部控制
处置和减值
处置：将交易性金融资产出售或转让，确认处置损益 减值：当交易性金融资产的公允价值低于其账面价值时，确认减值损失 计量：按照公允价值进行计量，公允价值变动计入当期损益 披露：在财务报表中披露交易性金融资产的种类、数量、公允价值变动和减值情况
PART 4
交易性金融资产的风险管理
风险识别和评估
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交易性金融资产
,
汇报人：
时间：20XX-XX-XX
目录
01
添加标题
02
03
04
05
交易性金融 资产的概述
交易性金融 资产的会计 处理
交易性金融资产专题课件
• 要求（1）编制甲公司与上述业务的相关的会计分录。
(2)计算持有该项交易性金融资产整个持有期间实现的投 资收益
（3）计算持有该项交易性金融资产整个持有期间对当期 损益（利润）的影响
（4）计算对处置时点投资收益的总额
（5）计算处置时对当期损益的影响：
•交易性金融资产专题
•19
• （1）账务处理： 2009年7月1日 借：交易性金融资产——成本
元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融 资产核算。20×7年10月10日购入该交易性金融 资产的入账价值为（ ）。
A.860万元 B.840万元
C.844万元
D.848万元
• 【答案】B
• 【解析】该交易性金融资产的入账价值=860-4100×0.16＝840（万元）
•交易性金融资产专题
•11
• 【例题3·判断题】企业为取得交易性金融资产发 生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金 额。（ ）（2009年）
A.2 700
B.2 704
C.2 830
D.2 834
•交易性金融资产专题
•9
【答案】B
• 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2 830126=2 704（万元）。
• 相关的账务处理：
借：交易性金融资产——成本
2 704
应收股利
126
投资收益
4
贷：银行存款
2 834
• 或：
借：交易性金融资产——成本
借：银行存款
40
贷：应收利息
40
• 确认半年的利息：
借：应收利息
40（2 000×4%×1/2）
贷：投资收益
40
•交易性金融资产专题
交易性金融资产培训课程(ppt 16页)
——苏能股票（公允价值变动 ） 3 000万
投资收益
800万
已实现的
从账面确认 到实际确认
再将原计入公允价值变动的金额转入投资收益：
借：公允价值变动损益 贷：投资收益
3 000万 3 000万
若期末市价下跌？
作相反分录
总结
1. 初始成本（购入时的入账价值） ——取得时交易性金融资产的公允价值 ——不包括 已宣告尚未发放的现金股利 已到付息期尚未支付的债券利息
三、持有期间收到的股利或利息
例5：如例1，华能公司两年后从益侨公司分进现金股利，
每股2元，则： 借：银行存款 6 000 贷：投资收益 6 000
如例2 ： 华能公司次年1.5从益侨公司分进现金股利3000元时：
借：银行存款
3 000
贷：应收股利
3 000
四、交易性金融资产的出售
例6：华能公司将益侨公司股票全部出售，每股成本18元
年末，苏能股票每股价格10元
差额3元如 何处理？
借：交易性金融资产——苏能股票（公允价值变动 ） 3 000万
贷：公允价值变动损益
3 000万
次年2.14，出售全部苏能股票，每股售价11元，手续费 等200万元。
则先反映出售：
借：银行存款
10 800 万
贷：交易性金融资产——苏能股票（成本 ）
7 000万
（假定无公允价值变动损益）另付手续费等200元
实际收款＝3000×18－200＝53800
交易性金融资产账面价值＝60000
投资收益＝53800－60000＝－6200
借：银行存款
53 800
投资收益
6 200
贷：交易性金融资产——益侨股票（成本） 60 000
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证券公司从上海证券交易所购入A上市公
司股票100万股，并将其划分为交易性金融
资产。该笔股票投资在购买日的公允价值
为1000万元。另支付相关交易费用金额为
2.5万元。
▪ 借：交易性金融资产——成本
1000
▪ 贷：其他货币资金——存出投资款
1000
▪ 借：投资收益
2.5
▪ 贷：其他货币资金——存出投资款
购买股票 购买债券
3
交易性金融资产
▪ 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 ▪ 如：股票投资、债券投资等
▪ 例如：A公司以每股5元的价格购买B公司的股票 10000股，准备近期出售。
▪ C公司按10万元的价格购入D公司于06.1.1发 行的3年期的债券，准备近期出售。
4
第二节 交易性金融资产
10
会计分录
▪ （1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时：
▪ 借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本10000000
▪ 贷：其他货币资金——存出投资款
10000000
▪ （2）2018年4月1日，支付相关交易费用时：
▪ 借：投资收益——A上市公司股票
25000
▪
应交税费——应交增值税（进项税额）
交易性金融资产教学课件
第一节 金融资产及其分类
一、金融资产的内容
▪ 金融工具
投资方
债券
面值：1000元 利率：3.5% 期限：3年
筹资方 发行方
金融资产
金融负债
☺特征：货币性、流通性、风险性、收益性等。
2
第一节 金融资产及其分类
一、金融资产的内容
▪ 库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、 贷款、其他应收款、股权投资、债权投资等
贷：投资收益
18
▪ 回顾2、 ▪ 假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交
易所购入A上市公司股票1000000股，支付 价款10000000元（其中包含已宣告但尚未 发放的现金股利600000元），另支付相关 交易费用25000元，取得的增值税专用发 票上注明的增值税税额为1500元。甲公司 将其划分为交易性金融资产进行管理和核 算。
注意：
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时 冲减“投资收益”。
7
二、交易性金融资产的初始计量
初始确认金额 取得时的公允价值 相关的交易费用 计入当期损益 投资收益
8
会计处理
▪ 取得时
借:交易性金融资产——成本 贷：银行存款（其他货币资金）
▪ 按照发生的交易费用
借:投资收益 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（其他货币资金）
2、“投资收益”：损益类科目 3、“公允价值变动损益”：损益类科目，
用来核算企业交易性金融资产等公允价值 变动而形成的应计入当期损益的利得或损 失。
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二、交易性金融资产的初始计量
▪ 初始投资成本的确定：企业在取得交易性金融资产时， 应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
▪ 公允价值（fair value）：亦称公允市价、公允价格。无 关联的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格。
12
▪ （1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时：
▪ 借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本10000000
▪ 贷：其他货币资金——存出投资款
10000000
▪ （2）2018年4月1日，支付相关交易费用时：
▪ 借：投资收益——A上市公司股票
25000
▪
应交税费——应交增值税（进项税额）
例题分析
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练习
1、举例： 2018年4月1日，甲公司从上海证券 交易所购入A上市公司股票1000000股，该 笔股票投资在购买日的公允价值为 10000000元，另支付相关交易费用25000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值 税税额为1500元。甲公司将其划分为交易 性金融资产进行管理和核算。甲公司应编 制如下会计分录：
1500
▪ 贷：其他货币资金——存出投资款
26500
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▪ 【例题-判断题】企业为取得交易性金融资 产发生的交易费用应计入交易性金融资产 初始确认金额。（ ）（2009年）
▪ 【答案】× ▪ 【解析】企业为取得交易性金融资产发生
的交易费用应计入到投资收益中。
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▪ 【例题-单选题】某企业购入W上市公司股 票180万股，并划分为交易性金融资产，共 支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚 未发放的现金股利126万元。另支付相关交 易费用4万元。该项交易性金融资产的入账 价值为（ ）万元。
元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融 资产核算。20×7年10月10日购入该交易性金融 资产的入账价值为（ ）。
▪ A.860万元
▪ B.856万元
▪ C.844万元
▪ D.848万元
▪ 【答案】B
▪ 【解析】该交易性金融资产的入账价值=860-4＝
856（万元）。
16
▪ 【例题】2×14年1月20日，甲公司委托某
▪ A.2700
▪ B.2704
▪ C.2830
▪ D.2834
▪ 【答案】C ▪ 【解析】该项交易性金融资产的入账价值为2830。已宣
告但尚未发放的现金股利126万元要入到初始成本里面。 15
▪ 【例题-单选题】甲公司20×7年10月10日自证券 市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价 款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时， 乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16
2.5
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三、交易性金融资产持有收益的确认
1、企业持有期间获得的现金股利或债券利 息，确认为“投资收益”。宣告发放时：
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
2、收到现金股利或债券利息时：
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：应收股利(应收利息)
3、对于购买时已支付的已宣告但尚未发放 的现金股利后收到时
借：其他货币资金 (银行存款)
▪ 关键问题： ➢ 交易性金融资产初始投资成本的确定 ➢ 交易性金融资产持有收益的确认 ➢ 交易性金融资产的期末计量 ➢ 交易性金融资产处置损益的确认
取得投资
持有投资
6.15
7.20
12.31
处置 投资
1.10
获得收益 怎么处理 ？
会计期末 如何计价 ？
5
科目的设置
1、“交易性金融资产”：资产类科目，下 设“成本”，“公允价值变动”两个明细 科目。
1500
▪ 贷：其他货币资金——存出投资款
26500
11
▪ 2、假定2018年4月1日，甲公司从上海证 券交易所购入A上市公司股票1000000股， 支付价款10000000元（其中包含已宣告但 尚未发放的现金股利600000元），另支付 相关交易费用25000元，取得的增值税专 用发票上注明的增值税税额为1500元。甲 公司将其划分为交易性金融资产进行管理 和核算。甲公司应编制如下会计分录：