银行会计联行往来与中央银行业务
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银行会计C7联行往来及资金汇划清算的核算
2019/7/24
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 3、结算资金 逐笔清偿：各联行往来清算行需要在联行管理行开
立清算户并存入资金，每发生一笔业务，对该清算 账户进行相应的核算处理。 轧差清偿（汇差清偿）：各联行往来经办行将一定 时间内联行往来的发生额进行汇总行轧计差额。既 借方发生额与贷方发生额之差，然后再进行资金方 式清算。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.1概念
全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行 行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电 报方式办理资金划拨的账务往来。
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 1、日常往来。实质是收、发报行之间的资金往来。 形式上看有横向往来和纵向往来。 横向往来是发报行之间向收报行填发报单 纵向往来是业务发生后，发报行向联行往来的管理
§7 联行往来及资金汇划清算的核算
1
学习目标
●了解联行往来及资金汇划清算的意义、 管理体制
●掌握全国联行往来的基本做法和日常账 务处理
●掌握资金汇划清算的基本做法和账务处 理
2
银行是国民经济资金活动的枢纽，承担着为社会 各部门，各单位之间商品交易、劳务供应进行货币 结算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责 任。中国人民银行作为中央银行，还担负着为商业 银行上下级行间及跨系统的资金划拨提供清算服务 的责任。资金清算是行与行之间办理资金调拨、划 拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金 存欠进行的清偿。
一是收、付款人在同一行处开户；
二是收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；
《银行会计》教学大纲
银行会计?教学大纲一、使用说明〔一〕课程性质银行是现代经济的核心，是国民经济的综合部门。
银行会计成为国民经济的综合会计。
银行会计核算的过程也是银行各项业务的处理过程，因此，该课程最敏感地反映了银行机构开展与业务变化的过程与现状。
银行会计?是会计学的一个分支，是根据会计学的根本原理和根本方法结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法的专业会计，是一门对金融专业高年级学生开设的专业技能课。
〔二〕教学目的通过本课程的教学，使学生明确银行会计的含义、目标和特点，理解并认识做好银行会计工作对于促进银行各项业务的开展、提高工作效率、改善经营管理的重要意义；掌握银行各项业务的会计核算方法；了解银行会计报表的编制、会计检查与分析方法，提高学生理论联系实际的能力。
使学生具备从事银行会计及相关工作所必需的知识与技能。
〔三〕教学时数方案学时： 54学时〔四〕教学方法银行会计?作为专业技能课，在教学中可采用理论与实践相结合、教师课堂讲授与学生课后练习相结合、多媒体教学与传统教学手段并用的方法完成相应的教学任务。
〔五〕面向专业本教学大纲适用于我校金融学专业的本科教学工作。
二、教学内容第一章总论〔一〕教学目的与要求通过本章教学，使学生认识银行会计的重要性，明确银行会计的对象、特点及银行会计核算的根本前提、要素和一般原那么，了解做好银行会计工作对促进国民经济开展的重要意义，为以后各章的学习打好根底。
〔二〕教学内容本章主要讲述：银行会计的概念、特点；银行会计核算的根本前提、银行会计要素和一般原那么；银行会计的工作组织。
教学重点：银行会计要素。
教学难点：本章无难点。
第一节银行会计概述一、金融体系简介1、银行体系2、非银行金融机构体系二、银行会计1、概念2、内涵3、特点第二节银行会计核算的根本理论一、银行会计核算的根本前提二、银行会计要素三、银行会计核算的一般原那么第三节银行会计工作的组织一、银行会计机构二、银行会计制度三、银行会计人员〔三〕教学方法与形式采用课堂讲授、多媒体课件教学。
第六章业务资金往来
举例：
跨系统转汇和同业拆借的核算 转汇。 资料2：工商银行上海市分行营业部发生下列经济业务：
1、拆借资金到期，将拆入的资金1000000元及利息 20000元一并签发中国民银行转帐支票，归还农业银行 上海市分行。
2、向同城的建设银行拆借资金500000元，以解决季 节性资金需要，通过人民银行办理拆借。 要求：（1）根据资料1，编制各银行行处的会计分录
借：**银行贷款---**行贷款户 贷：**银行存款
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
B：商业银行的处理 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款---**借款户
（2）再贷款到期收回的核算 A：中央银行的核算 借：**银行存款 贷：**银行贷款---**行贷款户 金融企业往来收入---金融机构利息收入户 B：商业银行的处理 借：向中央银行借款---**借款户 金融企业往来支出---金融机构利息支出户 贷：存放中央银行款项
第六章 业务资金往来
• 本章主要介绍银行间往来资金业务的核算与处理，包 括：商业银行与中央银行往来、银行同业往来、系统 内往来、内部往来等业务。
• 要求主要熟悉这些业务往来过程Байду номын сангаас掌握基本核算账务 处理。
第一节 商业银行与中央银行往来的核算 第二节 同业往来核算 第三节 联行往来业务
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
由于参加票据交换的行处既是提入行也是提出行， 所以各行在每次交换中当场加计应收和应付款项并轧 算出票据交换的应收或者应付差额，并转交中央银行 办理转帐，清算差额。
2、帐务处理 （1）提出行的处理。 提出行在每次票据交换前，将应提出的代收、代付票 据，按提入行清分，分别填制一式两份的应收、应付清单， 一份留存，一份连同提出票据提交对方行，提出行对提出 的代收票据，即付款单位的结算凭证和有关划转凭证办理 转帐，其会计分录： 借：＊＊存款――付款单位户 贷：存放中央银行款项 对于提出的代付票据，即收款单位在本行，付款单位在 他行的票据，作相反的会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：＊＊存款――收款人单位户
银行会计C7联行往来及资金汇划清算的核算
行填发报单，报告资金汇划信息，由管理行将资金 汇划信息转发给收报行。随着电子联行往来的普及 运用，横向往来已退出历史舞台。
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§Hale Waihona Puke .2全国联行往来的核算§7.2.2联行往来业务的基本环节
2、往来帐核对。日常往来采用纵向往来的，核对 一般由联行管辖行集中办理。
3、结算资金。不同的行处发生联行往来时，往来 资金并没有实际划拨，而是采取相互记账的方式， 记录由于资金划拨而产生的应支付和应收回的资金， 这样就形成了联行间资金相互占用或被占用的情况。 结清资金即将联行间相互占用的资金清算，一般总 行统一掌握和调度。对暂未结清的联行占用资金， 应该计提利息。
团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。
银行应编借方报单，会计分录如下：
借：清算资金往来
15000
贷：单位活期存款——收款人户 15000
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.4日常账务处理
2、收报行的核算
收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报
单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有
贷：清算资金往来 代付业务借：清算资金往来
贷： × ×存款—收款人户
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例如：中国农业银行广东省分行营业部 5月15日通
过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。
银行应编贷方报单，会计分录如下：
借：活期存款——某商场户 8000
贷：清算资金往来
8000
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23
例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集
增加本银行资产的业务。包括：一是客户将资金存银行 备用；二是替客户收账
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§Hale Waihona Puke .2全国联行往来的核算§7.2.2联行往来业务的基本环节
2、往来帐核对。日常往来采用纵向往来的，核对 一般由联行管辖行集中办理。
3、结算资金。不同的行处发生联行往来时，往来 资金并没有实际划拨，而是采取相互记账的方式， 记录由于资金划拨而产生的应支付和应收回的资金， 这样就形成了联行间资金相互占用或被占用的情况。 结清资金即将联行间相互占用的资金清算，一般总 行统一掌握和调度。对暂未结清的联行占用资金， 应该计提利息。
团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。
银行应编借方报单，会计分录如下：
借：清算资金往来
15000
贷：单位活期存款——收款人户 15000
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§7.2全国联行往来的核算
§7.2.4日常账务处理
2、收报行的核算
收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报
单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有
贷：清算资金往来 代付业务借：清算资金往来
贷： × ×存款—收款人户
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例如：中国农业银行广东省分行营业部 5月15日通
过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。
银行应编贷方报单，会计分录如下：
借：活期存款——某商场户 8000
贷：清算资金往来
8000
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例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集
增加本银行资产的业务。包括：一是客户将资金存银行 备用；二是替客户收账
联行往来
• 四、联行电子汇划的业务范围 • 汇兑、委托收款、托收承付、银 行汇票、商业汇票、信用卡、个人旅 行支票、储蓄的通存通兑、储蓄委托 收款、银行内部资金划拨
第三节 电子汇划款项与资金清算的核算
• 一、联行电子汇划清算账户的开立 • 1.清算行和省区分行在总行清算中心开立 备付金账户，通过“系统内上存款项”核 算。 • （1）通过中央银行将款项汇入总行清算 中心。（省区分行） • 借：其他应收款-待处理汇划款项户 • 贷：存放中央银行准备金-款项存款户
答案
• 1.借：其他应收款-待处理汇划款账户 3,000,000 • 贷：存放中央银行款项-准备金存款3,000,000 • 2.借：辖内上存款项-上存省分行备付金存款户 3,000,000 • 贷：其他应收款-待处理汇划款项户3,000,000
• 3.借：存放中央银行款项-准备金存款户3,000,000 • 贷：辖内款项存放-高新支行备付金存款 3,000,000 • 4.借：活期存款-机械厂公司 21,000
2、直接往来、集中对账；中国银行
和农业银行就采用这种形式。
发报行 往账报告 收报行 来账报告
管辖行（集中对账）
3、直接往来、直接对账；建设银行 就采用这种形式。
发报行
收报行
（直接传递信息，直接核对往来账项）
第二节
联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具 一、联行电子汇划的会计科目 （一）“系统内上存款项”科目 用于核算和反映各清算行存放在上级 管辖行的清算（调拨）备付金。 该科目为省区分行、直辖市分行、总 行直属分行、二级分行使用。
（四）收报清算行的核算
收报行是联行往来报单的接收行，负责审
查报单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的
报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容
银行会计联行往来与中央银行业务知识
5 银行间往来与资金清算业务的ห้องสมุดไป่ตู้算
一、联行往来概述
发报经办行（往账行）
收报经办行（来账行）
发报经办行（往账行）：发出联行报单的行 收报经办行（来账行）：接收联行报单的行 清算中心：对往来双方的存欠资金进行最终清算的内部机构
5 银行间往来与资金清算业务的核算
一、联行往来业务的概念与特点
3. 联行往来的特点
5 银行间往来与资金清算业务的核算
第一节 概述
一、银行间往来 银行间的业务往来是由于社会各单位之间
的商品交易、劳务供应，财政预算款项的上缴 下拨，以及银行间横向的资金融通等业务引起 的银行之间的帐务往来。
广义
金融机构往来
5 银行间往来与资金清算业务的核算
银行系统内部的往来 中央银行与商业银行之间的往来 中央银行与金融机构之间的往来 商业银行与金融机构之间的往来 各商业银行之间的往来 各金融机构之间的往来 商业银行系统内部的往来
各商业银行之间的往来 中央银行与商业银行之间的往来
狭义：银行间
5 银行间往来与资金清算业务的核算
第一节 概述
二、资金清算 资金清算是金融机构之间办理资金调拨、划拨
支付结算款项，并对由此引起的资金存欠进行的 清偿的活动。
资金清算业务是支付结算业务的延伸，资金清 算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率。
本章概述
本章难点：1. 资金汇划与清算系统的结构 2. 概念：借记业务 贷记业务 同城票据清算 先横后直 先直后横 先直后横再直
3. 科目：联行往账 联行来账 清算资金往来 教学目的：了解银行间往来的运行方式和主要业务；熟悉
电子联行的机构设置和资金汇划与清算的程序， 能够进行银行系统内和跨系统 主要业务和资 金清算的核算。 教学学时： 8 学时 教学提示： 立足银行内部网络和外部体系的节点之上，置身 于 其他银行与自己的客户之间，体会资金在银行 体系中的流动。
银行间往来业务的核算NEW
② 收到发报行寄来的贷方保单，发报行代收 a. 借：联行往来—来户 b. 贷：吸收存款—收款人户
③ 有缺陷的报单和错误报单 2. 有缺陷的报单，是指虽有缺陷，但能保证其正确性，因而可以转账的报单。
3. 错误报单，不能转账。
第六章 银行间往来业务的核算
1. 联行汇差的核算
1. 定义 ① 联行汇差，是指本系统各行处委托和代理联行收付款相互 结抵后的差额，表示联行间所发生的相互存欠资金关系。
三、我国六大联行系统
人行、工行算体系
联行往来核算体系是指整套联行账务组织，包括科目的设置、 信息传递凭据、对账监督、汇差结算以及年终结平账项等。
第六章 银行间往来业务的核算
各大联行系统操作程序有所不同，但核算体系基本 趋同，关键要点大致分为“往来、核对、轧差、结 平”四大步骤，基本做法如下： （一）划分往账与来账两个系统
○ 联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金调拨等业务 引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。
3. 管理体制
○ 采用总行、分行、支行三级管理制 ①全国联行往来：各省、市、自治区各行之间 ②分行辖内往来：同一省、市、自治区内各行处之间
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第六章 银行间往来业务的核算
支行辖内往来：县、市支行范围内各行处之间
第 六 章
第 银
行 间
一 往
来
章 业
务 的 核 算
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务 的 核 算
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③ 有缺陷的报单和错误报单 2. 有缺陷的报单，是指虽有缺陷，但能保证其正确性，因而可以转账的报单。
3. 错误报单，不能转账。
第六章 银行间往来业务的核算
1. 联行汇差的核算
1. 定义 ① 联行汇差，是指本系统各行处委托和代理联行收付款相互 结抵后的差额，表示联行间所发生的相互存欠资金关系。
三、我国六大联行系统
人行、工行算体系
联行往来核算体系是指整套联行账务组织，包括科目的设置、 信息传递凭据、对账监督、汇差结算以及年终结平账项等。
第六章 银行间往来业务的核算
各大联行系统操作程序有所不同，但核算体系基本 趋同，关键要点大致分为“往来、核对、轧差、结 平”四大步骤，基本做法如下： （一）划分往账与来账两个系统
○ 联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金调拨等业务 引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。
3. 管理体制
○ 采用总行、分行、支行三级管理制 ①全国联行往来：各省、市、自治区各行之间 ②分行辖内往来：同一省、市、自治区内各行处之间
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第六章 银行间往来业务的核算
支行辖内往来：县、市支行范围内各行处之间
第 六 章
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第六章银行间往来
第六章 银行间往来业务的核算
•
本章学习要点：了解银行间往来的种类和基本核算要 求；熟悉联行往来、同业往来以及同城票据交换的概念； 熟练掌握银行间往来业务的核算程序。
第六章 银行间往来业务的核算
• • • • • • • 第一节 银行间往来概述 一、银行间往来业务的意义 银行是国民经济各部门资金活动的中枢，银行间的往 来业务对加速国民经济各部门的资金周转，真实、完整反 映国民经济活动情况起着至关重要的作用。 二、银行间往来的种类 银行间往来主要包括：联行往来、商业银行与人民银 行往来和同业往来3种。 联行往来—指同一银行系统内各行处之间由于办理结 算、款项划拨、内部资金调拨等业务引起的资金账务往来。 商业银行与人民银行往来—指各商业银行与人民银行 之间由于办理缴存存款、汇划款项、融通资金等业务引起 的资金账务往来。 同业往来—指不同系统商业银行之间因办理结算、代 收代付款项及资金融通等引起的资金账务往来。
使用科目与账户：联行往来—往账户、联行往来—来账户。往账 户由发报行使用，来账户由收报行使用。科目性质为双重性。借方登 记代付款，表示资产增加；贷方登记代收款，表示负债增加。
•
•
使用凭证：
联行往来借方（或贷方）报单。由往账行签发。分为邮划和电划。 邮划报单一式四联，分别是：来账行贷方（或借方）记账凭证、报告 表附件、往账行借方（或贷方）记账凭证、报告表附件。如果是电划 报单则没有一、二联。 联行往来电划借方（或贷方）补充报单。由来账行根据往账行的 联行往来借方（或贷方）电报填制，一式四联，分别是来账行借、贷 方记账凭证、报告表附件和给开户单位的收（或付）款通知。 联行行号、密押和联行专用章是各行办理联行往来业务的专用工 具，由各行总行核发。
1.清算借方（代付）资金 上级行：借：汇差资金划拨（或××科目） 贷：存中央银行存款 下级行：借：存中央银行存款 贷：汇差资金划拨（或××科目）
•
本章学习要点：了解银行间往来的种类和基本核算要 求；熟悉联行往来、同业往来以及同城票据交换的概念； 熟练掌握银行间往来业务的核算程序。
第六章 银行间往来业务的核算
• • • • • • • 第一节 银行间往来概述 一、银行间往来业务的意义 银行是国民经济各部门资金活动的中枢，银行间的往 来业务对加速国民经济各部门的资金周转，真实、完整反 映国民经济活动情况起着至关重要的作用。 二、银行间往来的种类 银行间往来主要包括：联行往来、商业银行与人民银 行往来和同业往来3种。 联行往来—指同一银行系统内各行处之间由于办理结 算、款项划拨、内部资金调拨等业务引起的资金账务往来。 商业银行与人民银行往来—指各商业银行与人民银行 之间由于办理缴存存款、汇划款项、融通资金等业务引起 的资金账务往来。 同业往来—指不同系统商业银行之间因办理结算、代 收代付款项及资金融通等引起的资金账务往来。
使用科目与账户：联行往来—往账户、联行往来—来账户。往账 户由发报行使用，来账户由收报行使用。科目性质为双重性。借方登 记代付款，表示资产增加；贷方登记代收款，表示负债增加。
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使用凭证：
联行往来借方（或贷方）报单。由往账行签发。分为邮划和电划。 邮划报单一式四联，分别是：来账行贷方（或借方）记账凭证、报告 表附件、往账行借方（或贷方）记账凭证、报告表附件。如果是电划 报单则没有一、二联。 联行往来电划借方（或贷方）补充报单。由来账行根据往账行的 联行往来借方（或贷方）电报填制，一式四联，分别是来账行借、贷 方记账凭证、报告表附件和给开户单位的收（或付）款通知。 联行行号、密押和联行专用章是各行办理联行往来业务的专用工 具，由各行总行核发。
1.清算借方（代付）资金 上级行：借：汇差资金划拨（或××科目） 贷：存中央银行存款 下级行：借：存中央银行存款 贷：汇差资金划拨（或××科目）
商业银行往来业务核算
1000000
1000000
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款 同时： 借：逾期贷款 1000000 1000000 贷：贴现资产——**贴现户
（五）通过中央银行异地汇划款项的处理
商业银行系统异地划转款项，可以采用：由中央银行 转汇和商业银行间相互转汇两种方法。跨系统10万元 以上，系统内50万元以上的划转款项必须通过中央银 借：存放中央银行款项 行转汇。 1.先横后直
二、商业银行准备金存款账户的开立
商业银行必须在当地中央银行开立准备金存款账户，该账户所 存放的资金主要包括两类：
法定准备金：是根据商业银行吸收存款的多少，按法定比例 必须保留在中央银行的存款准备金。 支付准备金：也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。 存放中央银行款项——存中央银行存款 ——缴存中央银行财政性存款
借：存放同业 贷：存放中央银行款项
借：存放中央银行款项 贷：同业存放
第三节 同城票据交换的会计核算与管理
同城票据交换：是指同一城市各商业银行相互代收、代付的票 据，定时定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。 票据交换是由人民银行作中间人，集中监督并清算资金，以便 于简化手续、加速资金周转。集中交换的地点称票据交换所。 提出行和提入行
再贴现时：
贴现息=100万元*108天*2.4%/360=0.72万 元
借：存放中央银行款项——存中央银行存款 992800 贴现负债——交易费用 7200 贷：贴现负债——**汇票再贴现户 1000000 借：利息支出——再贴现利息支出 贷：贴现负债——交易费用 7200 7200
借：贴现负债——**汇票再贴现户
调增：
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款
银行会计联行往来.pptx
教学目的与要求 通过教学，要求学生掌握全国联行往来手工联行和电子联行的基本做法。
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教学重点
１、手工联行往来的基本做法２、全国电子联行的基本做法
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第一节 概述
联行往来是同一银行系统内部各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。
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五、联行账务的年度查清结平
1、划分上下年度。2、查清未达账项。3、结平上年账务。
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第三节 电子联行往来
电子联行往来是指发有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络进行异地资金划拨的资金账务往来。 基本做法 星行结构，纵向往来， 随发随收，当日核对， 每日结平 ，存欠反映
统一领导，分级管理 全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来
（适用范围、参加的银行）
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三、全国联行往来的基本做法
（一）划分往账和来账系统（二）运用联行报单贯穿联行往来业务（三）实行严格对账制度，确保联行账务准确（四）轧记联行汇差，清算汇差资金（五）划分年度，按年度结清。
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五、科目的设置
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六、办理全国联行往来的其他工具
1、全国联行行号2、联行专用章3、联行密押
第10页/共19页
第二节 全国联行往来实际操作原理
一、发报行的实际操作原理 1、编制和寄发报单 2、联行会计核算 3、寄送联行报单 4、编制联行业务报告表
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二、收报行的实际操作原理
1、核对报单2、联行会计核算3、对账
第12页/共19页
三、总行电子计算中心的监督（集中清算模式）模式1 往账报告表和卡片监督往账，通过编制对账表监督收报行的对账。模式2 往、来账报告表和往来账卡片配对监督
第六章 联行往来业务的核算
第六章
联行往来业务的核算
一。联行往来的概念 联行是指同一银行系统内异地各行处 之间彼此的互称。 联行往来是指联行之间因发生国内外 支付结算或内部资金调拨业务等，而引起 的资金帐务往来。
二。联行往来业务的核算 联行电子汇划业务及其资金清算业务 日常核算包括上存联行备付金，汇划款项 处理，日终汇差资金清算三部分。 （一）上存联行备付金的核算 1.向上级行上存备付金的核算
2.收报行的处理 （1）划收款的处理 借：清算资金往来 贷：活期存款 （2）划付款的处理 借：汇出汇款 贷：清算资金往来
（三）清算汇差资金的核算 “清算资金往来”科目为借方余额， 是 应收汇差。 借：存放联行款项 贷：清算资金往来
“清算资金往来”科目为贷方差额，是 应 付汇差。 借：清算资金往来 贷：存放联行款项
借：存放联行款项 贷：存放中央银行款项 2.上级行的处理 借：存放中央银行款项 贷：联行存放款项
（二）汇划款项的核算 联行往来分为发报行系统和收报行 系统。 汇划款项有收款和付款两种。
1.发报行的处理 （1）划收款业务的核算 借：活期存款 贷：清算资金往来 （2）划付款业务的核算 借：清
联行往来业务的核算
一。联行往来的概念 联行是指同一银行系统内异地各行处 之间彼此的互称。 联行往来是指联行之间因发生国内外 支付结算或内部资金调拨业务等，而引起 的资金帐务往来。
二。联行往来业务的核算 联行电子汇划业务及其资金清算业务 日常核算包括上存联行备付金，汇划款项 处理，日终汇差资金清算三部分。 （一）上存联行备付金的核算 1.向上级行上存备付金的核算
2.收报行的处理 （1）划收款的处理 借：清算资金往来 贷：活期存款 （2）划付款的处理 借：汇出汇款 贷：清算资金往来
（三）清算汇差资金的核算 “清算资金往来”科目为借方余额， 是 应收汇差。 借：存放联行款项 贷：清算资金往来
“清算资金往来”科目为贷方差额，是 应 付汇差。 借：清算资金往来 贷：存放联行款项
借：存放联行款项 贷：存放中央银行款项 2.上级行的处理 借：存放中央银行款项 贷：联行存放款项
（二）汇划款项的核算 联行往来分为发报行系统和收报行 系统。 汇划款项有收款和付款两种。
1.发报行的处理 （1）划收款业务的核算 借：活期存款 贷：清算资金往来 （2）划付款业务的核算 借：清
金融机构业务往来
2、会计凭证
联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使 用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联 行往来帐务的依据。
全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。 其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。 电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划 借方补充报单和电划贷方补充报单。
四、全国联行往来的日常账务处理
联行电子汇划与清算业务是对传统手工联行往来 业务的重大改革，它以本行系统内的清算中心代 替行外的邮电部门，直接传输电子汇划信息，并 清算当天的汇差资金。
同业往来的核算
一、同业往来的概念 同业往来，亦称商业银行往来，是指商
业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆 借等业务所引起的资金帐务往来。
本节我们主要介绍同城票据交换、异地 跨系统转汇和同业拆借等业务的核算。
“先直后横”的转汇方式
适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行 为双设机构地区
汇出行的核算
选择异地（汇入行所在地）的本系统商业银行 为转汇行。
会计分录：借：活期存款-付款单位户 贷：联行往帐
转汇行的核算
收到同系统的汇出行寄来的相关凭证，填制 转汇清单，通过票据交换转与汇入行。会计分 录：
Байду номын сангаас
工行石家庄支行(发报行):
借:活期存款-河北食品厂户 5000 贷:联行存放款项(联行往账) 5000
编制联行贷方报单
例2：工行石家庄支行10月26日收到开户 单位医药公司交来银行汇票及两联进账单， 汇票金额30000元，实际结算金额26000元， 审核无误当即入帐，并划付签发行工行天津 市分行营业部。
发报行
收报行（由收报行对账）
2、直接往来、集中对账；中国银行和农业银 行就采用这种形式。
商业银行会计学之联行往来业务的核算
业务处理需要遵循严格的会计准则和法 规。
涉及的业务范围广泛，包括存款、贷款 、投资、代理等。
特点
银行内部各分支机构之间的经济和业务 往来。
联行往来业务的重要性
01 提高银行内部资金使用效率
通过联行往来业务，银行可以将内部资金调配到 更需要的分支机构，从而提高资金使用效率。
02 加强银行内部管理
联行往来业务反映了银行内部各分支机构的业务 状况，有助于银行加强内部管理和风险控制。
总结词
汇出汇款是商业银行为客户办理的汇款 业务，是代理行之间的往来账务。
VS
详细描述
汇出汇款业务核算包括受理客户提交的汇 款凭证和相关资料，审核无误后，根据汇 款金额和手续费向客户收取款项，同时将 款项转入受益银行账户，完成汇款过程。
汇入汇款业务核算
总结词
汇入汇款是代理行收到客户汇款后，将款项 转入收款人账户的业务。
商业银行会计学之联 行往来业务的核算
汇报人：
2023-12-02
目录
• 联行往来业务概述 • 联行往来业务核算的基本概念 • 联行往来业务的日常核算 • 联行往来业务的调整与核对 • 联行往来业务的风险与防范 • 联行往来业务的发展趋势与展望
01
联行往来业务概述
定义与特点
定义：联行往来业务是指银行内部各分 支机构之间进行的各种经济和业务往来 ，包括存款、贷款、投资、代理等。
科目分类与账务组织
科目分类
商业银行的会计科目按照业务性质和账户性质可以分为资产类科目、负债类科目和损益类科目等。
账务组织
商业银行的账务组织包括总账、分户账、现金出纳账、登记簿等，其中总账是反映全行资金来源和运 用的总括情况，分户账是反映客户往来关系的详细情况。
商业银行与中央银行往来
清算资金往来户旳贷方是本行应付给他行数，相当于应付款。
当日该账户借方数＞贷方数时，按其差额：
借：存储央行款项
贷：清算资金往来——同城票据互换 如当日借方数＜贷方数，作相反旳分录。
同城票据互换练习题：
1、某日工商银行提出转账支票12张，金额67441元；提出进账单4张， 金额11021元；提入转账支票10张，金额41200元；提入进账单2张， 金额8456元。
商业银行与中央银行往来
财政性存款
商业银行
中央银行
100%上缴
一般性 存款
上缴准备金
贷出
1、财政性存款和一般性存款P162： 2、缴存核实——财政性存款——首次缴存
借：缴存央行财政性存款
（数额：整千）
贷：存储央行款项 缴存核实——财政性存款——后续期间旳调整
①本期末余额＞上期末余额时，调整增长额：
借：缴存央行财政性存款 （差额）
商行持未到期票据向央行贴现（转贴现）
1、央行旳核实 ——计算贴现息 （假设为不带息票据） ——计算贴现额 ——分录： 借：贴现资产（面值） 贷：XX银行存款（贴现额） 利息收入——转贴现利息收入（差额）
2、商行旳分录： 借：存储央行款项（贴现额） 金融机构往来支出——中央银行往来支出（贴息） 贷：贴现负债（面值）
要求：根据以上业务编制有关分录（假定分录中旳吸收活期存款不分 单位）。
商行向央行借款（再贷款）旳核实
1、商行处理资金短缺旳途径——向上级行申请调入
——同业拆借（向其他行借）
——发行股票债券
——向央行申请借款
2、再贷款程序：
——转贴现
商行填写申请书 人行计划部审批核 填写借款凭证并加盖预留印鉴
人行计划部签批
《银行会计》(第八章)
四、同业拆借的核算
(一)同业拆借的概念 同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为， 是解决因转汇或票据交换等业务而产生的资金不足的一种有效方法。 其特点是拆借时间短，定期归还；拆借资金均要通过双方在人行的存 款账户办理转账。跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报总 行审批。 （二）同业拆借的会计科目。 1 、“拆放同业”科目。该科目属于资产类科目，由拆出行使用。 拆出资金时，记本科目借方，收回资金时，记本科目贷方，余额在借 方，表明该行拆出尚未收回的款项。该科目应按拆入行设明细账进行 核算。 2 、“同业拆入”科目。该科目属于负债类科目，由拆入行使用。 拆入资金时，记本科目贷方，归还资金时，记本科目借方，余额在贷 方，表明该行拆入尚未归还的款项。该科目应按拆出行设明细账进行 核算。
（一） 金融机构往来的概念 金融机构往来是指商业银行与商业银行之间 , 商业银 行与人民银行之间,商业银行与非银行金融机构之间,由于 办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来. （二）金融机构往来的内容: 商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算 、异 地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等； 商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银 行存取现金 、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理 再贴现及通过央行汇款项等。
二、同城票据清算的核算
（一）同城票据清算的概念、作用及组织 1、同城票据交换（清算） 同城票据交换，就是同城有关行处之间，将相互代收代付款的凭 证票据，按规定的时间场次集中在某一场所进行交换；并轧计往来行 间应收应付款差额，由主办清算行以转账方式进行清算。 2、同城票据交换（清算）的作用 在同一城市和毗邻地区范围内由人民银行 ( 或委托银行) 统一组织 各商业银行进行票据交换清算的意义在于： 其一，可以加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结算 效率； 其二，可以简化各商业银行间的往来核算手续，及时清算银行间的 往来占款，有利于各行处的业务经营。
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代收、代付的款项只做账面划转（俗称挂账），并不进行实体 资金的转移，从而形成联行间占用或被占用款项。
※某行在一定时期内代收、代付联行款项的净差额 称为联行汇差。
※当代付金额大于代收金额时，表明本行资金被他行 占用，形成应收汇差（借方差额）；
5 银行间往来与资金清算业务的核算
三、联行往来基本原理
（三）实行严格的对账制度
1. 总行监督对账模式
甲行发报 乙行对账 清算中心监督
总行
4.往账报告卡
3联.往行账报卡单 21..来来联账账行联报卡报行告单卡
报单 联行报单
甲行 乙行
5 银行间往来与资金清算业务的核算
三、联行往来基本原理
2.总行集中对账模式
往来报告， 分行录磁，
总行对账，逐笔配对 4.往账报告卡
总行
3联.往行账报卡单
12.来.来联账账行联卡报报行告单卡
已
报单
配
联行报单
对
甲行 乙行
来往 账账 已已 到到
未配对
5 银行间往来与资金清算业务的核算
三、联行往来基本原理（P110） （四）轧计联行汇差
1.联行汇差 联行往来的实质是联行间款项的代收、代付。在一定时期，
5 银行间往来与资金清算业务的核算
第一节 概述
一、银行间往来 银行间的业务往来是由于社会各单位之间
的商品交易、劳务供应，财政预算款项的上缴 下拨，以及银行间横向的资金融通等业务引起 的银行之间的帐务往来。
广义
金融机构往来
5 银行间往来与资金清算业务的核算
银行系统内部的往来 中央银行与商业银行之间的往来 中央银行与金融机构之间的往来 商业银行与金融机构之间的往来 各商业银行之间的往来 各金融机构之间的往来 商业银行系统内部的往来
（1）往来双方互为前提，有往必有来，有收必有付，有借 必有贷，往来金额相等。
（2）就联行系统整体而言，债权（借方）之和等于债务 （贷方）之和。就具体支行而言，则不然。
5 银行间往来与资金清算业务的核算
二、联行往来的管理体制
1.我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统， 各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各 联行系统彼此独立、平行运作。
5 银行间往来与资金清算业务的核算
三、联行往来基本原理（P110）
（一） 划分往账和来账两大系统 经办联行业务时由联行中的一方向对方发出往来的电子信
息或签发联行报单。 1.往账系统：发出信息或签发联行报单的行的记账系统。 2.来账系统：接收信息或联行报单的行的记账系统。
每一笔业务往来对应，金额相等。同一营业机构在不同时 点上既发报，也接来报，所以既是发报行也是收报行。
2.目前我国形成了六大联行系统：中国人民银行、 中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、 中国银行、交通银行。
3.我国联行制度实行“统一领导、分级管理、集中监 督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总 行、分行、支行三级联行核算管理体制。
5 银行间往来与资金清算业务的核算
二、联行往来的管理体制
第二节 商业银行联行往来业务的核算
联行往来业务概述 全国联行往来汇划业务的核算 全国联行往来清算业务的核算 分行支行辖内部往来的核算
5 银行间往来与资金清算业务的核算
一、联行往来业务的概念与特点
1.联行：是指同一银行总行所属不同分支机构（也 称：系统）之间由于资金关系结成的网络。
2.联行往来：是指同一银行系统内不同分支机构之 间由于办理各项业务而引起的直接代理收付款 项的往来称为联行往来。
全国联行往来：一级分行之间的资金账务往来，采 用“全国联行往来”方式进行核算，由总行负责监督 结清。
分行辖内往来：二级分行之间的资金账务往来，采 用“分行辖内往来”方式进行核算，由管辖分行负责 监督和结清。
支行辖内往来：三级分行之间的资金账务往来，采 用“支行辖内往来”方式进行核算，由管辖支行负责 监督和结清。
5 银行间往来与资金清算业务的核算
央行清算系统
商行清算系 统
资金清算系统
人民银行电子联行系统
人民银行手工联行系统
全国支票影像交换系统
票据交换系统 现代化支付系统
大额实时支付系统 小额批量支付系统
商业银行电子、手工联行系统
商业银行内部往来清算系统
商业银行跨系统往来清算系统 邮政清算系统
证券清算系统
5 银行间往来与资金清算业务的核算
各商业银行之间的往来 中央银行与商业银行之间的往来
狭义：银行间5 银行间往来与资金算业务的核算第一节 概述
二、资金清算 资金清算是金融机构之间办理资金调拨、划拨
支付结算款项，并对由此引起的资金存欠进行的 清偿的活动。
资金清算业务是支付结算业务的延伸，资金清 算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率。
银行会计联行往来与中 央银行业务
2020/8/17
本章概述
本章主要内容： 1.银行间往来 2.资金清算
注意：“往来”与“清算”几乎是同时进行的
本章重点：1. 联行往来的概念 2. 电子联行业务的核算 3. 银行间资金往来方式 4. 法定存款准备金的核算
本章概述
本章难点：1. 资金汇划与清算系统的结构 2. 概念：借记业务 贷记业务 同城票据清算 先横后直 先直后横 先直后横再直
3. 科目：联行往账 联行来账 清算资金往来 教学目的：了解银行间往来的运行方式和主要业务；熟悉
电子联行的机构设置和资金汇划与清算的程序， 能够进行银行系统内和跨系统 主要业务和资 金清算的核算。 教学学时： 8 学时 教学提示： 立足银行内部网络和外部体系的节点之上，置身 于 其他银行与自己的客户之间，体会资金在银行 体系中的流动。
5 银行间往来与资金清算业务的核算
一、联行往来概述
发报经办行（往账行 ）
收报经办行（来账行 ）
发报经办行（往账行）：发出联行报单的行 收报经办行（来账行）：接收联行报单的行 清算中心：对往来双方的存欠资金进行最终清算的内部机构
5 银行间往来与资金清算业务的核算
一、联行往来业务的概念与特点
3. 联行往来的特点
5 银行间往来与资金清算业务的核算
三、联行往来基本原理
（二）运用联行报单贯穿往来业务 联行凭证又称联行报单。它是联行往来核算使用的基本
凭证，国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。 邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。 电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补
充报单和电划贷方补充报单。
※某行在一定时期内代收、代付联行款项的净差额 称为联行汇差。
※当代付金额大于代收金额时，表明本行资金被他行 占用，形成应收汇差（借方差额）；
5 银行间往来与资金清算业务的核算
三、联行往来基本原理
（三）实行严格的对账制度
1. 总行监督对账模式
甲行发报 乙行对账 清算中心监督
总行
4.往账报告卡
3联.往行账报卡单 21..来来联账账行联报卡报行告单卡
报单 联行报单
甲行 乙行
5 银行间往来与资金清算业务的核算
三、联行往来基本原理
2.总行集中对账模式
往来报告， 分行录磁，
总行对账，逐笔配对 4.往账报告卡
总行
3联.往行账报卡单
12.来.来联账账行联卡报报行告单卡
已
报单
配
联行报单
对
甲行 乙行
来往 账账 已已 到到
未配对
5 银行间往来与资金清算业务的核算
三、联行往来基本原理（P110） （四）轧计联行汇差
1.联行汇差 联行往来的实质是联行间款项的代收、代付。在一定时期，
5 银行间往来与资金清算业务的核算
第一节 概述
一、银行间往来 银行间的业务往来是由于社会各单位之间
的商品交易、劳务供应，财政预算款项的上缴 下拨，以及银行间横向的资金融通等业务引起 的银行之间的帐务往来。
广义
金融机构往来
5 银行间往来与资金清算业务的核算
银行系统内部的往来 中央银行与商业银行之间的往来 中央银行与金融机构之间的往来 商业银行与金融机构之间的往来 各商业银行之间的往来 各金融机构之间的往来 商业银行系统内部的往来
（1）往来双方互为前提，有往必有来，有收必有付，有借 必有贷，往来金额相等。
（2）就联行系统整体而言，债权（借方）之和等于债务 （贷方）之和。就具体支行而言，则不然。
5 银行间往来与资金清算业务的核算
二、联行往来的管理体制
1.我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统， 各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各 联行系统彼此独立、平行运作。
5 银行间往来与资金清算业务的核算
三、联行往来基本原理（P110）
（一） 划分往账和来账两大系统 经办联行业务时由联行中的一方向对方发出往来的电子信
息或签发联行报单。 1.往账系统：发出信息或签发联行报单的行的记账系统。 2.来账系统：接收信息或联行报单的行的记账系统。
每一笔业务往来对应，金额相等。同一营业机构在不同时 点上既发报，也接来报，所以既是发报行也是收报行。
2.目前我国形成了六大联行系统：中国人民银行、 中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、 中国银行、交通银行。
3.我国联行制度实行“统一领导、分级管理、集中监 督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总 行、分行、支行三级联行核算管理体制。
5 银行间往来与资金清算业务的核算
二、联行往来的管理体制
第二节 商业银行联行往来业务的核算
联行往来业务概述 全国联行往来汇划业务的核算 全国联行往来清算业务的核算 分行支行辖内部往来的核算
5 银行间往来与资金清算业务的核算
一、联行往来业务的概念与特点
1.联行：是指同一银行总行所属不同分支机构（也 称：系统）之间由于资金关系结成的网络。
2.联行往来：是指同一银行系统内不同分支机构之 间由于办理各项业务而引起的直接代理收付款 项的往来称为联行往来。
全国联行往来：一级分行之间的资金账务往来，采 用“全国联行往来”方式进行核算，由总行负责监督 结清。
分行辖内往来：二级分行之间的资金账务往来，采 用“分行辖内往来”方式进行核算，由管辖分行负责 监督和结清。
支行辖内往来：三级分行之间的资金账务往来，采 用“支行辖内往来”方式进行核算，由管辖支行负责 监督和结清。
5 银行间往来与资金清算业务的核算
央行清算系统
商行清算系 统
资金清算系统
人民银行电子联行系统
人民银行手工联行系统
全国支票影像交换系统
票据交换系统 现代化支付系统
大额实时支付系统 小额批量支付系统
商业银行电子、手工联行系统
商业银行内部往来清算系统
商业银行跨系统往来清算系统 邮政清算系统
证券清算系统
5 银行间往来与资金清算业务的核算
各商业银行之间的往来 中央银行与商业银行之间的往来
狭义：银行间5 银行间往来与资金算业务的核算第一节 概述
二、资金清算 资金清算是金融机构之间办理资金调拨、划拨
支付结算款项，并对由此引起的资金存欠进行的 清偿的活动。
资金清算业务是支付结算业务的延伸，资金清 算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率。
银行会计联行往来与中 央银行业务
2020/8/17
本章概述
本章主要内容： 1.银行间往来 2.资金清算
注意：“往来”与“清算”几乎是同时进行的
本章重点：1. 联行往来的概念 2. 电子联行业务的核算 3. 银行间资金往来方式 4. 法定存款准备金的核算
本章概述
本章难点：1. 资金汇划与清算系统的结构 2. 概念：借记业务 贷记业务 同城票据清算 先横后直 先直后横 先直后横再直
3. 科目：联行往账 联行来账 清算资金往来 教学目的：了解银行间往来的运行方式和主要业务；熟悉
电子联行的机构设置和资金汇划与清算的程序， 能够进行银行系统内和跨系统 主要业务和资 金清算的核算。 教学学时： 8 学时 教学提示： 立足银行内部网络和外部体系的节点之上，置身 于 其他银行与自己的客户之间，体会资金在银行 体系中的流动。
5 银行间往来与资金清算业务的核算
一、联行往来概述
发报经办行（往账行 ）
收报经办行（来账行 ）
发报经办行（往账行）：发出联行报单的行 收报经办行（来账行）：接收联行报单的行 清算中心：对往来双方的存欠资金进行最终清算的内部机构
5 银行间往来与资金清算业务的核算
一、联行往来业务的概念与特点
3. 联行往来的特点
5 银行间往来与资金清算业务的核算
三、联行往来基本原理
（二）运用联行报单贯穿往来业务 联行凭证又称联行报单。它是联行往来核算使用的基本
凭证，国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。 邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。 电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补
充报单和电划贷方补充报单。