_一般公司债券(2),可转换公司债券(1)

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可转换公司债券一般公司债券业务的会计分录处理

可转换公司债券一般公司债券业务的会计分录处理我国发行可转换公司债券采取记名式无纸化发行方式。

企业发行的可转换公司债券，既含有负债成份又含有权益成份，根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定，应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。

企业在进行分拆时，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额，确认为应付债券；再按照该可转换公司债券整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额，确认为资本公积。

负债成份的公允价值是合同规定的未来现金流量按一定利率折现的现值。

其中，利率根据市场上具有可比信用等级并在相同条件下提供几乎相同现金流量，但不具有转换权的工具的适用利率确定。

发行该可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照其初始确认金额的相对比例进行分摊。

企业发行可转换公司债券的有关账务处理如下：企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。

企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成份面值，贷记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目。

对于可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认应付债券或应付利息，差额作为利息调整。

可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票的，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。

可转换公司债券的发行费用怎么处理

一、可转换公司债券的发行费用怎么处理（一）所谓的可转换公司债券是指发行公司依法发行、在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。

其期限最短为一年，最长为六年，每张面值一百元。

它具有以下几方面的特点可转换公司债券的发行费用怎么处理1、可转换公司债券具有债权和股权双重属性，发行时与一般公司债券相同，定期发放利息；但它还赋予债权人在未来一定期间可依合约上的转换价格，将其持有的公司债券转换成发行公司普通股的权利。

可转换公司债券自发行结束之日起六个月后方可转换为公司股票，转股期限由公司根据可转换公司债券的存续期限及公司财务状况确定，所谓转换期是指可转换公司债券转换股份的起始日至结束日的期间。

债券持有人对转换股票或者不转换股票有选择权，并于转股的次日成为发行公司的股东。

2、可转换债券的利率一般比不可转换债券的利率低，因而发行企业可以用较低的利率筹措资金。

例如海马投资集团股份有限公司于2008年1月16日发行的5年期“海马转债”，第一至五年的利率分别为1.5%、1.8%、2.2%、2.5%、2.7%，是当时银行同期利率的36%~43%，可见，可转债的发行企业的融资成本相对较低。

3、发行人赎回性和投资人回售性。

《上市公司证券发行管理办法》规定，募集说明书可以约定赎回条款和回售条款，[3]所谓的赎回是指公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度时，公司按事先约定的价格买回未转股的可转换公司债券，而回售则是指公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度时，可转换公司债券持有人按事先约定的价格将所持债券卖给发行人。

为了保障债券持有人的权益，债券发行人有可能在回售日或赎回日承担一定的利息补偿金。

由于可转换公司债券的票面利率一般比不可转换债券要低得多。

如果发行公司的股价不能如预期上涨，使得可转换公司债券的转换价值低于公司债券面额时，则持有人必定不会执行转换权利，只能得到较低的利息。

为此，多数可转换公司债券附有回售权，允许债券持有者可于持有该债券满一定期间后，要求发行公司以面额加计利息补偿金的价格买回该债券。

资本运营试题及答案

一、名词解释3*5=15分1、资本运营：是指企业遵循资本运动的客观规律，将其可以支配的各种资源和生产要素进行运筹、谋划和优化配置，以实现最大限度资本增至目标的一种运营管理方式。

P22、收购：一个公司以现金、债务或股票购买全部或部分股票或资产以获得该公司的全部或部分所有权的控制。

P23、跨国并购：一国企业为了某种目的，通过一定形式和支付手段，购买另一国企业的股份或资产的一部分或全部，从而对该国企业的经营管理活动实时控制。

P484、企业重组：对企业原有、既存或控制的经济资源，按照市场规律进行扩张、分拆、整合以及内部优化组合的过程。

P905、行业风险：资本运营过程中，资本流入行业的高度竞争性给资本运营带来的风险。

P1356、善意并购：是指并购公司与目标公司协商，征得其同意并通过谈判达成收购条件的一致意见而完成收购活动的并购方式。

P287、并购风险：由于并购未来收益的不确定性，造成的未来实际收益与预期收益之间的偏差或变动。

P1368、要约收购：要约人通过向目标公司所有股东发出在要约期满后以一定价格购买其持有的股份的意思表示而进行的收购。

9、公开市场收购：公司在股票市场以一个潜在投资者的身份，按照公司股票当前市场价格回购本公司发行在外的股份。

P11310、资本运营：是指企业遵循资本运动的客观规律，将其可以支配的各种资源和生产要素进行运筹、谋划和优化配置，以实现最大限度资本增至目标的一种运营管理方式。

P211、资本运营控制：P1512、杠杆并购：P2913、认股权证：P4114、债券：P4015、横向跨国并购：P51二、单选题30分一、单项选择题（每题1分，共计10分）1、（ B ）是指两个或两个以上的企业合并，原有企业都不继续存在，另外再创立一家新的企业。

A、吸收合并B、创设合并C、兼并D、收购2、据专家统计，联盟的生命周期中值仅为( B )年。

A、5B、7C、8D、103、当投资者持有一个上市公司已发行的股份的（ B ）时，应依法进行公告。

个人理财-金融市场和其他投资市场(八)_真题(含答案与解析)-交互

个人理财-金融市场和其他投资市场(八)(总分100, 做题时间90分钟)一、多选题1.下列资产工具可以作为金融期货合约标的物的有______。

SSS_MULTI_SELA 股票价格指数B 农产品C 黄金D 利率E 汇率分值: 3答案:A,D,E[解析] 根据合约标的物的不同，期货合约分为商品期货合约和金融期货合约。

商品期货合约的标的物包括农产品、工业品、能源和其他商品及相关指数产品；金融期货合约的标的物包括有价证券、利率、汇率等金融产品及其相关指数产品。

2.投资者购买债券时能直接看到的债券的要素是______。

SSS_MULTI_SELA 面额B 到期日C 息票率D 债券发行者名称E 到期收益率分值: 3答案:A,B,C,D[解析] 债券票面上的四个基本要素为：债券的票面价值即票面金额，债券的到期期限，债券的票面利率和债券发行者的名称。

3.回购协议市场的交易特点有______。

SSS_MULTI_SELA 流动性强B 安全性高C 收益稳定且超过银行存款收益D 税收优惠E 回购协议中所交易的证券主要是金融债分值: 3答案:A,B,C[解析] 回购市场是通过回购协议进行短期货币资金借贷所形成的市场。

，回购是指在出售证券时，与证券的购买商签订协议，约定在一定期限后按原价或约定价格购回所卖证券，从而获得即时可用资金的一种交易行为。

从本质上说，回购协议是一种以证券为抵押品的抵押贷款。

回购协议并没有税收优惠，回购协议中所交易的证券主要是政府债券，DE两项不符合题意。

4.对于投资者来说，大额可转让定期存单______。

SSS_MULTI_SELA 有定期存款较高利息收入的特征B 有活期存款可以随时兑现的优点C 有定期存款可以提前支取的优点D 有定期存款利率固定的特征E 一般比同期限的定期存款利率高分值: 3答案:A,E[解析] 大额可转让定期存单(CDs)是银行发行的有固定面额、可转让流通的存款凭证。

大额可转让定期存单的特点主要有：①不记名；②金额较大；③利率既有固定的，也有浮动的，一般比同期限的定期存款的利率高，D选项错误，AE选项正确；④不能提前支取，但是可以在二级市场上流通转让。

可转换公司债券与普通公司债券的差异

一、可转换公司债券和普通公司债券的定义可转换公司债券是指公司发行的一种债券，持有人在特定条件下有权将其转换为公司的股票。

普通公司债券是指公司发行的一种债券，持有人在债券到期时可以按照约定获得本金和利息。

两者的最大差异在于是否具有转换为股票的权利。

二、可转换公司债券与普通公司债券的特点1. 可转换公司债券（1）具有转换为公司股票的权利，可以共享公司未来发展的收益。

（2）一般比普通公司债券提供的利率低，因为具有转换为股票的潜在价值。

（3）风险较大，因为股价下跌可能导致转换价值下降，甚至无法转换成股票。

（4）受到股票价格波动的影响，可能存在较大的价格波动。

2. 普通公司债券（1）不具备转换为股票的权利，只能按照约定获得利息和本金。

（2）相对较低的风险，因为不受股票价格波动的影响。

（3）一般提供较高的利率，因为不具备转换为股票的潜在价值。

三、公司和投资者的选择1. 公司（1）发行可转换公司债券可以降低融资成本，因为一般提供的利率相对较低。

（2）吸引更多愿意承担一定风险的投资者，增加融资渠道。

2. 投资者（1）若对公司未来发展充满信心，可以选择购物可转换公司债券，以共享公司增长所带来的收益。

（2）若更注重固定收益和较低风险，可以选择购物普通公司债券。

四、投资者风险管理1. 可转换公司债券（1）可以通过分散投资、对冲等方式进行风险管理，减少股价波动可能带来的影响。

（2）需要对公司基本面、行业前景有较为准确的判断，以避免潜在的风险。

2. 普通公司债券（1）风险相对较低，投资者可以更加注重利率和到期收益。

（2）应当对公司信用状况有一定了解，选择信用较好的公司债券进行投资。

五、其他差异1. 交易市场可转换公司债券在二级市场交易相对不活跃，普通公司债券则具有更高的流动性。

2. 税收影响两者的税收政策可能存在一定差异，需要投资者在选择时进行充分考虑。

六、总结可转换公司债券和普通公司债券各有其特点，投资者可根据个人风险偏好、公司基本面等因素进行选择。

金融市场基础知识第三章题库(一)100题

金融市场基础知识第三章题库（一）100题部门 [单选题]○第一营业部○第二营业部○第三营业部○第四营业部○第五营业部○第六营业部○第七营业部○第八营业部○客服部○其他基本信息：[矩阵文本题]1.随着（）理论的兴起，政府(中央政府和地方政府)以及中央直属机构已成为证券发行的重要主体之一。

[单选题]A．国家干预(正确答案)B．货币中性C．货币主义D．哈耶克自由秩序答案解析：随着国家干预经济理论的兴起，政府(中央政府和地方政府)以及中央政府直属机构已成为证券发行的重要主体之一，但政府发行证券的品种一般仅限于债券。

货币中性是货币数量论一个基本命题的简述，货币供给变动影响名义变量而不影响真实变量，因此政府任何积极的货币政策都是多余的。

货币主义理论认为：“相机决策”的货币政策不仅无助于经济的稳定，往往还加剧了经济波动。

货币主义的政策处方是货币政策的“单一规则”。

哈耶克基于人的理性的有限性和社会秩序的自发性，批评了新自由主义主张的国家干预思想，为古典自由主义的自由、法治理论作了全面、深刻的辩护。

2.可转换公司债券是指其持有者可以在一定时期内按一定比例或价格将之转换为一定数量的另外一种证券的证券，通常要转化为（）。

[单选题]A．ETF基金份额B．普通股票(正确答案)C．公司债券D．优先股票答案解析：可转换公司债券，是指其持有者可以在一定时期内按一定比例或价格将之转换成一定数量的另一种证券的证券，通常是转化为普通股票。

公司发行可转换债券的主要动因是为了增强证券对投资者的吸引力，能以较低的成本筹集到所需要的资金。

3.在上市公司增资发行方式中，公司发行可转换债券的主要动因是（）。

[单选题] A．保护原股东的权益及其对公司的控制权B．不仅募集到所需资金，而且完成了股份有限公司的设立或转制，成为一家上市公众公司C．扩大股东人数，分散股权，增强股票的流动性，并可避免股份过度集中D．增强证券对投资者的吸引力，能以较低的成本筹集到所需要的资金(正确答案)答案解析：可转换公司债券是指其持有者可以在一定时期内按一定比例或价格将之转换成一定数量的另一种证券的证券，通常是转化为普通股票。

可交换公司债券制度

可交换公司债券制度
可交换公司债券制度是一种债券交易制度，主要用于规范可转换公司债券（可交换公司债券）的交易行为。

具体来说，这个制度涵盖了证券交易所或者国务院批准的其他全国性证券交易场所的可转债的交易、转让、信息披露、转股、赎回与回售等相关活动。

在可交换公司债券发行前，公司债券受托管理人需要与上市公司股东就预备用于交换的股票签订担保合同，按照证券登记结算机构的业务规则设定担保，办理相关登记手续，将其专户存放，并取得担保权利证明文件。

预备用于交换的股票及其孳息（包括资本公积转增股本、送股、分红、派息等）是本次发行可交换公司债券的担保物，用于对债券持有人交换股份和本期债券本息偿付提供担保。

以标的股票及其孳息作为拟发行的可交换公司债券的担保，符合我国物权法中关于权利质押的法律行为要件。

当债券持有人按照约定条件交换股份时，从作为担保物的股票中提取相应数额用于支付；债券持有人部分或者全部未选择换股且上市公司股东到期未能清偿债务时，作为担保物的股票及其孳息处分所得的价款优先用于清偿对债券持有人的负债。

以上内容仅供参考，如需获取更多信息，建议查阅相关法律条文或咨询专业律师。

可转换公司债券和可交换公司债券的异同

可转换公司债券和可交换公司债券的异同可转换公司债券和可交换公司债券，这俩小家伙听起来就像是金融界的双胞胎，长得挺像，但其实有不少不同的地方。

要说这俩债券，先给它们打个比方，就像是水果界的苹果和梨。

表面上都圆圆的，但咬上一口，味道和感觉可大不同呢。

先说说可转换公司债券。

这玩意儿就像是个“变形金刚”。

你一开始买它的时候，实际上是借钱给公司，相当于做了个小小的投资。

可是！它还有个神奇的功能，就是在未来的某个时刻，你可以选择把这张债券转换成公司的股票。

这就像你买了一瓶饮料，喝着喝着，突然发现它能变成个冰淇淋，哇，真是让人兴奋得不得了。

这样一来，如果公司表现得不错，股票涨了，你就可以赚得盆满钵满，变成个小富翁。

可是，要是公司不行，股票跌了，你也可以选择继续拿着债券，至少能保证有点利息，算是个安全网。

再说说可交换公司债券。

这玩意儿也不错，听上去有点复杂，但其实不难理解。

它就像是“换衣服的魔法师”。

你拿到这张债券，手里还是拿着一堆债务，但你有个选择权，可以把它交换成另一家公司股票。

这就好比你今天穿了一件衣服，但一不小心发现邻居家的衣服更好看，你就可以把自己这件换了。

这样的话，如果你觉得对方公司发展得不错，那就换过去，享受新的“衣服”带来的快乐。

这俩债券的共同点？都能让你在某种程度上参与到公司的未来之中，都有可能把债务变成股权。

想想看，简直就是给投资者开了一扇窗，让你看到潜在的财富！不过，别以为这就没风险了。

投资有风险，入市需谨慎。

万一公司破产了，哎，那可就麻烦了。

它们的收益方式也不太一样。

可转换债券的利息通常比普通债券低，因为它提供了未来转换的机会。

可交换债券的利息则可能稍高一点，因为你要等着去交换，而不直接拥有股票。

就像你买一份盒饭，可能要少点菜，但有可能下次再来换成个更丰盛的套餐。

而可交换的就像是你先付了一定的钱，未来再选择更喜欢的口味。

说到投资者的心态，选择这两种债券的心理其实也挺有趣。

可转换债券的人，大多是看好自己投资的公司，心里想着：这家公司未来一定会飞黄腾达；而可交换债券的人，可能是想把鸡蛋放在不同的篮子里，心里想着：万一哪家公司的股票涨得快，我就换过去，稳赚不赔。

第九章-可转换公司债券及可交换公司债券的发行

三、可转换公司债券发行核准程序(七步)
(一)受理申请文件收到申请文件后，5个工作日内决定是否受理;未按规定要求制作申请文件的，中国证监会不予受理。 (二)初审：受理申请文件后，对申请文件进行初审 (三)发行审核委员会审核 (四)核准：作出核准或者不予核准的决定 (五)再次申请证券发行申请未获核准的上市公司，自中国证监会作出不予核准的决定之日起6个月后，可再次提出证券发行申请。
第九章可转换公司债券及可交换公司债券的发行
主要考点：
掌握可转换债券发行的基本条件、募集资金投向以及不得发行的情形。掌握可转换债券的上市条件、上市保荐、上市申请、停牌与复牌、转股的暂停与恢复、停止交易以及暂停上市等内容。掌握可转换债券募集说明书及其摘要披露的基本要求。掌握可交换公司债券发行的基本要求，包括申请发行可交换公司债券应满足的条件，以及预备用于交换的上市公司股票应具备的条件。
二、可转换公司债券的上市
可转换公司债券的上市是指是指可转换公司债券经批准在证券交易所挂牌买卖。可转换公司债券在发行人股票上市的证券交易所上市。分离交易的可转换公司债券中的公司债券和认股权分别符合证券交易所上市条件的，应当分别上市交易。
(一)可转换公司债券的上市保荐交易所实行可转换公司债券上市保荐制度。要申请交易所上市交易，须保荐人与发行人签订保荐协议，明确双方权利和义务。保荐人推荐可转换公司债券上市，应当向交易所提交相关文件。
转股价格不低于募集说明书公告日前20个交易日公司股票交易均价和前一个交易日的均价。
公开发行可转换公司债券，应当委托具有资格的资信评级机构进行信用评级和跟踪评级；资信评级机构每年至少公告一次跟踪评级报告。对于发行分离交易的可转换公司债券的评级要求，与此相同。（判断题）债权人权利保护：存在下列事项需要召开债券持有人会议：（多选题）

中级财务会计名词解释（3）

中级财务会计名词解释（3）中级财务会计名词解释大全61长期股权投资指通过投资取得被投资单位的股权，作为被投资单位的股东，投资者按所持股份比例享有权利并承担责任。

62可供出售金融资产指初始确认时即被指定为可供出售，而且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

63持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

64交易性金融资产指企业为了近期内出售而持有的金融资产65 融资租入固定资产企业以融资方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理。

66 弃置费用根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。

67无形资产无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

68使用寿命不确定的无形资产无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。

69研究阶段指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。

70商誉指企业由于拥有得天独厚的地理位置、或由于信誉好而获得了顾客的信任，或由于组织得当、生产经营效益高，或由于技术先进、掌握了生产的诀窍以及由于有效的广告宣传等原因而形成的无形价值。

71投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，投资性房地产应当能够单独计量和出售。

投资性房地产主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。

72长期待摊费用指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，例如租入固定资产的改良支出、企业在筹建期间发生的费用等。

可交换公司债券

►
（五）本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%；
►
（六）本次发行债券的金额不超过预备用于交换的股票按募集说明书公告日前20个交
易日均价计算的市值的70%，且应当将预备用于交换的股票设定为本次发行的公司债券的
担保物；
►
（七）经资信评级机构评级，债券信用级别良好；
►
（八）不存在《公司债券发行试点办法》第八条规定的不得发行公司债券的情形。
► 可交换公司债券：(Exchangeable Bonds）是指上市公司股东将其持有的股票抵押给托管机构（或登记结算公司）之后发行的公司债券，该债券的持有人在将来的某个时期内，能够按照约定的条件以持有的公司债券交换获取股东发债时抵押的上市公司股权。
► 中国证监会19日正式发布《上市公司股东发行可交换公司债券试行规定》，符合条件的上市公司股东即日起可以用无限售条件的股票质押进行融资，以缓解“大小非”股东资金困境，减少其抛售股票的动力。
►
十、拥有上市公司控制权的股东发行可交换公司债券的，应当合理确定发行方案，不得通过本次发
行直接将控制权转让给他人。持有可交换公司债券的投资者因行使换股权利增持上市公司股份的，或者
因持有可交换公司债券的投资者行使换股权利导致拥有上市公司控制权的股东发生变化的，相关当事人
应当履行《上市公司收购管理办法》（证监会令第35号）规定的义务。
►
十一、可交换公司债券的上市交易、换股、回售、赎回、登记结算等事项，按照证券交易所和证券
登记结算机构的有关规定办理。
►
十二、本规定未尽事项，按照中国证监会的其他有关规定办理。
►
十三、本规定自公布之日起施行。
►
附录: 发行可交换公司债券申请文件目录

会计实务：可转换公司债券分析

可转换公司债券分析可转换债券是债券的一种，它可以转换为债券发行公司的股票，通常具有较低的票面利率。

从本质上讲，可转换债券是在发行公司债券的基础上，附加了一份期权，并允许购买人在规定的时间范围内将其购买的债券转换成指定公司的股票。

一、可转换公司债券概述可转换公司债券是一种被赋予了股票转换权的公司债券，也称可转换债券。

发行公司事先规定债权人可以选择有利时机，按发行时规定的条件把其债券转换成发行公司的等值股票(普通股票)。

可转换公司债是一种混合型的债券形式。

当投资者不太清楚发行公司的发展潜力及前景时，可先投资于这种债券。

待发行公司经营业绩显著，经营前景乐观，其股票行市看涨时，则可将债券转换为股票，以受益于公司的发展。

可转换债券对于投资者来说，是多了一种投资选择机会。

因此，即使可转换债券的收益比一般债券收益低些，但在投资机会选择的权衡中，这种债券仍然受到投资者的欢迎。

可转换公司债券在国外债券市场上颇为盛行。

这种公司债券最早出现在英国，目前美国公司也多发行这种公司债。

日本于1938年“商法”改正后-些公司开始发行这种债券。

由于可转换债券具有可转换成股票这一优越条件，因而其发行利率较之普通债券为低。

可转换公司债券在发行时预先规定有三个基本转换条件这三个转换条件是： (1)、转换价格或转换比率; (2)、转换时发行的股票内容; (3)、请求转换期间。

可转换债券持有人行使转换权利时，须按这三个基本转换条件进行。

可转换公司债券在发行时的条件这种条件是与这种债券具有转换权联系在一起的。

因为要将这种公司债券转换成同一个发行人即同一家公司的股票，那么就要求这个公司既有发行公司债券的能力，又有公开发行股票的能力，这个公司只应是一个能向社会公开募集股份的股份有限公司。

所以，上市公司经股东大会决议可以发行可转换为股票的公司债券，并在公司债券募集办法中规定具体的转换办法;发行可转换公司债券的，应当既按发行公司债券，又按发行股票的要求申请批准、核准;发行可转换公司债券的公司，除具备发行公司债券的条件外，还应当符合股票发行的条件。

注册会计师《会计》备考指导：可转换公司债券

注册会计师《会计》备考指导：可转换公司债券可转换公司债券企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券”明细科目。

【计算题】甲股份有限公司有关发行可转换债券的业务如下：（1）2008年1 月1 日，发行面值为40000万元的可转换公司债券，发行价格为41000万元。

该债券期限为4年，票面年利率为4%，利息按年支付；债券持有者可在债券发行1年后转换股份，转换条件为每100元面值的债券转换40股该公司普通股。

该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。

债券已发行完毕，款项均已收入银行。

（2）发行可转换公司债券所筹资金用于建造一条生产线，并于2008年1月1日支付工程款20000万元。

工程于当日开工，2008年12月31日工程达到预定可使用状态。

（3）2009年1月10日，某债券持有者将面值为20000万元的可转换公司债券申请转换股份，并于当日办妥相关手续。

假定转换部分债券未支付的应付利息不再支付。

相关手续已于当日办妥；未转为普通股的可转换债券持有至到期，其本金及最后一期利息在到期时一次结清。

已知部分时间价值系数如下：要求：（1）计算负债成分和权益成分的初始确认金额；（2）编制有关发行可转换公司债券的会计分录；（3）计算2008年12月31日应确认的利息并编制有关会计分录；（4）编制2009年1月10日转换股份的有关会计分录；（5）计算2009年12月31日应确认的利息并编制有关会计分录。

【正确答案】（1）计算负债成分和权益成分的初始确认金额：负债部分的初始确认金额＝1600/（1＋6%）1＋1600/（1＋6%）2＋1600/（1＋6%）3＋（40000＋1600）/（1＋6%）4＝1600×0.9434＋1600×0.8900＋1600×0.8396＋41600×0.7921＝37228.16（万元）权益部分的初始确认金额＝41000－37228.16＝3771.84（万元）（2）编制有关发行可转换公司债券的会计分录借：银行存款 41000应付债券——可转换公司债券（利息调整） 2771.84贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 40000资本公积——其他资本公积 3771.84（3）2008年12月31日计提利息并编制相关会计分录：实际利息费用＝37228.16×6%＝2233.69（万元）应付利息＝40000×4%＝1600（万元）借：在建工程 2233.69贷：应付利息 1600应付债券——可转换公司债券（利息调整） 633.69 （4）2009年1月10日转换股份时：借：应付债券——可转换公司债券（面值） 20000资本公积——其他资本公积1885.92 （3771.84×1/2）贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）1069.075 [（2771.84－633.69）×1/2]股本 8000 （20000÷100×40）资本公积——股本溢价 12 816.845（5）2009年12月31日计提利息并编制会计分录：实际利息费用＝（37228.16＋633.69）×6%×1/2＝1135.86（万元）应付利息＝40000×4%×1/2＝800（万元）借：财务费用1135.86贷：应付利息800应付债券——可转换公司债券（利息调整）335.86转载请注明：源自中华会计网校。

可转债和可转换公司债券

可转债和可转换公司债券可转债和可转换公司债券是投资领域中比较热门的产品，它们在一定程度上结合了债券和股票的特点，为投资者提供了更多的选择。

在这篇文章中，我们将对可转债和可转换公司债券进行深入探讨，分析它们的特点、优势和风险，帮助投资者更好地了解这两种投资工具。

可转债是一种具有转换特权的债券，投资者在购买可转债时可以选择在未来某个特定时间将其转换为公司的股票。

这种结合了债券和股票特点的产品，既可以享受固定的利息收益，又有可能通过转换获得股票的增值收益。

对于投资者来说，可转债具有较低的风险和相对稳定的收益，同时也有一定的投资增值潜力。

另外，可转债通常具有较长的期限，投资者可以在未来的某个时间点根据市场情况选择是否转换为股票，灵活性较高。

与可转债类似的是可转换公司债券，它也是一种具有转换特权的债券，但不同的是可转换公司债券是由公司发行的。

投资者持有可转换公司债券可以在一定条件下将其转换为公司的股票，从而享受股票的增值收益。

可转换公司债券相对于普通债券来说，风险较低，因为即使公司出现困难，债券持有者也有债务优先权。

同时，投资者还可以通过将债券转换为股票来分享公司未来的增长，实现资本增值。

在选择投资可转债和可转换公司债券时，投资者需要注意一些风险因素。

首先，市场风险是不可忽视的，债券价格受到市场情绪和利率波动的影响，投资者需要密切关注市场动态。

其次，信用风险也是投资者需要考虑的因素，如果发行公司信用状况不佳，可能会面临债务违约的风险。

此外，转换风险也需要投资者关注，如果公司股票价格不足以吸引投资者转换，可能会导致无法实现转换的预期收益。

总的来说，可转债和可转换公司债券是在债券和股票之间寻找平衡的投资选择，具有较低的风险和相对稳定的收益，同时还有一定的投资增值潜力。

投资者在选择这两种产品时需要根据自身的风险承受能力和投资目标进行合理配置，同时密切关注市场情况，及时调整投资组合。

希望通过本文的介绍，投资者能够更好地了解可转债和可转换公司债券，做出明智的投资决策。

可转换公司债券啥意思？

可转换公司债券啥意思？近些年，我国的金融市场发展的很快，出现了很多新型投资工具。

在传统的债券投资领域，就涌现了诸多创新产品，其中就包括可转换公司债券。

其债券性和股权性的双重特征，吸引了不少投资者。

那么可转换公司债券啥意思？有何投资价值？下面小编给大家讲解下这个投资品种。

一、什么是可转换公司债券？可转换债券是债券的一种，可以转换为债券发行公司的股票，通常具有较低的票面利率。

本质上讲，可转换债券是在发行公司债券的基础上，附加了一份期权，允许购买人在规定的时间范围内将其购买的债券转换成指定公司的股票。

可转换债券是可转换公司债券的简称，又简称可转债，是一种可以在特定时间、按特定条件转换为普通股票的特殊企业债券。

可转换债券兼具债权和期权的特征。

公司发行的含有转换特征的债券。

在招募说明中发行人承诺根据转换价格在一定时间内可将债券转换为公司普通股。

转换特征为公司所发行债券的一项义务。

可转换债券的优点为普通股所不具备的固定收益和一般债券不具备的升值潜力。

二、可转换公司债券具备哪些特征？可转换债券兼有债券和股票的特征，具有以下三个特点：1、债权性与其他债券一样，可转换债券也有规定的利率和期限，投资者可以选择持有债券到期，收取本息。

2、股权性可转换债券在转换成股票之前是纯粹的债券，但转换成股票之后，原债券持有人就由债权人变成了公司的股东，可参与企业的经营决策和红利分配，这也在一定程度上会影响公司的股本结构。

3、可转换性可转换性是可转换债券的重要标志，债券持有人可以按约定的条件将债券转换成股票。

转股权是投资者享有的、一般债券所没有的选择权。

可转换债券在发行时就明确约定，债券持有人可按照发行时约定的价格将债券转换成公司的普通股票。

如果债券持有人不想转换，则可以继续持有债券，直到偿还期满时收取本金和利息，或者在流通市场出售变现。

如果持有人看好发债公司股票增值潜力，在宽限期之后可以行使转换权，按照预定转换价格将债券转换成为股票，发债公司不得拒绝。

简述公司债券的种类

简述公司债券的种类
公司债券是由公司发行的一种债务证券，用于筹集资金。

根据发行主体和还本付息方式的不同，公司债券可以分为多种不同种类，包括以下几种：
1. 一般公司债券：由公司发行，通过支付固定的利息和到期时偿还本金的方式进行还本付息。

2. 可转换公司债券：在约定的条件下，债券持有人有权将债券转换为公司股票。

这种债券通常利率较低，但带来了获得公司潜在股权的机会。

3. 可交换公司债券：类似于可转换公司债券，但这种债券可以在特定的交换比率下与另一家公司发行的股票交换。

4. 零息公司债券：不支付利息，而是在债券到期时以折价形式偿还本金。

投资者可以通过债券买入时的折扣和价差赚取利润。

5. 浮息公司债券：利息支付随市场利率波动而调整。

这种债券通常与某个特定的基准利率相关联，如短期国债利率或LIBOR。

6. 垃圾债券：指信用评级较低的公司发行的债券。

由于违约风险较高，这些债券通常需要提供更高的利率以吸引投资者。

这些是公司债券的一些主要种类，每种债券都有其特定的特点和投资风险。

投资者在购买公司债券时需要评估债券的信用风险、利率风险和可转换或交换权的价值等因素。

可转换公司债券的会计分类

可转换公司债券的会计分类1. 简介可转换公司债券是一种特殊类型的债券，它具有债券的特性，即发行方向持有者支付利息，并在到期日偿还本金。

与普通公司债券的区别在于可转换公司债券具有转换权，即债券持有者可以根据约定的条件将其转换为发行方的普通股票。

2. 会计分类根据债券的转换权特点，可转换公司债券在会计上需要进行分类和确认。

根据《企业会计准则》的规定，可转换公司债券可以分为以下两类：2.1. 债券部分在可转换公司债券的发行过程中，投资者购买债券的同时获得了一个可供转换的权利，即债券持有人可以在一定条件下将债券转换为普通股票。

对于债券持有人目前持有的债券部分，应按照债券的会计处理方法进行核算和会计确认。

债券部分的会计处理方法如下：•初始确认：根据交易价格确认债券的初始金额，包括面值和发行费用等。

•债券利息的确认：按照债券利率和剩余期限计算债券的利息，并按照确认的计提利息方法进行会计处理。

•持有期债券的计量：持有期间内，按照摊余成本法或公允价值法或其他适用的会计政策进行会计处理。

•债券到期赎回：在债券到期时，根据债券的面值和其他约定条件进行归还，同时确认利息收入或支出。

2.2. 股权组合部分可转换公司债券的转换权是债券持有人的选择权，当债券持有人选择行使转换权时，债券将转换为普通股票，并按照《企业会计准则》关于股票投资的会计处理方法进行核算和会计确认。

股权组合部分的会计处理方法如下：•转换权的确认：对于债券持有人享有的转换权，应按照公允价值确认原则进行估值和会计确认。

•转换时的会计处理：当债券持有人选择行使转换权，将债券转换为普通股票时，应按照转换比例和公允价值确认方法计算转换的公允价值，并确认股票投资。

•转换后的股票投资：转换后的股票投资应按照《企业会计准则》关于股票投资的会计处理方法进行核算，计量方法包括成本法、权益法等。

3. 报表展示可转换公司债券的会计处理对企业的财务报表产生影响，主要体现在资产负债表和利润表上。