风险导向的内部审计案例分析
财务公司风险导向内部审计应用分析
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财务公司风险导向内部审计应用分析随着全球金融市场的不断发展,财务公司在经营过程中面临着越来越复杂的风险和挑战。
而内部审计作为公司内部控制的重要组成部分,对于降低和管理风险至关重要。
如何有效地应用风险导向的内部审计,成为财务公司在竞争激烈的市场中取得成功的关键因素之一。
本文将对财务公司风险导向内部审计的应用进行分析。
一、风险导向的内部审计概述风险导向的内部审计是指内部审计团队在执行内部审计工作时,将风险管理视为首要任务,通过评估和管理潜在风险,发现并解决风险问题,帮助公司实现业务目标和提高绩效。
在财务公司中,风险导向的内部审计应用主要体现在以下几个方面:1.确定审计重点:风险导向的内部审计将风险评估作为审计工作的首要任务,根据公司的战略目标、关键业务流程和重要风险点,确定审计的重点和范围。
通过对风险进行全面的分析和评估,确保内部审计团队的资源和精力聚焦在最关键的领域,提高审计工作的效率和质量。
2.制定审计计划:基于风险评估结果,内部审计团队可以制定相应的审计计划,明确审计的目标、范围、方法和工作重点。
根据不同的风险等级和影响程度,合理安排审计资源,确保公司的关键业务得到充分的审计关注,风险得到有效的管理和控制。
3.开展风险导向的审计工作:在执行审计工作时,内部审计团队将重点关注公司的风险管理体系、内部控制机制和合规程序,评估其有效性和合理性。
通过审计测试和数据分析,发现潜在的风险问题和控制缺陷,提出相应的改进建议,帮助公司改善管理和加强控制,降低风险发生的可能性和影响。
在财务公司中,风险导向的内部审计是贯穿整个经营管理活动的重要组成部分。
由于财务公司的业务特点和风险特性,风险导向的内部审计在财务公司中具有以下几个特点和应用重点:1.风险管理的重要性:财务公司的核心业务是资金管理和风险管理,其业务活动涉及多种金融产品和业务,存在着复杂的市场风险、信用风险、流动性风险和操作风险等。
内部审计对于财务公司来说,不仅需要关注财务报表和内部控制,更需要关注风险管理的有效性和合规性,保障公司的资金安全和风险控制。
财务公司风险导向内部审计应用分析
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财务公司风险导向内部审计应用分析随着市场经济的发展和国际贸易的日益频繁,财务公司在金融市场中扮演着越来越重要的角色。
由于金融市场的复杂性和环境的不断变化,财务公司在经营中面临着各种各样的风险。
为了有效地管理和控制这些风险,在内部审计中应用风险导向的方法成为了越来越重要的一环。
本文将对财务公司风险导向内部审计的应用进行分析。
风险导向内部审计是一种基于风险管理理念的审计方法。
它着重于识别和评估组织内的风险,并采取相应的控制措施和内部审计手段以应对这些风险。
在财务公司中,这种方法可以帮助公司更加全面地了解自身的风险状况,及时发现并解决问题,降低经营风险,提高经营效率。
1. 风险识别与评估在财务公司中,风险导向内部审计首先需要进行风险识别与评估。
这包括对公司经营活动、内部控制机制、人员管理等方面进行全面的审计和评估,以确定潜在的风险点。
在这一过程中,审计人员需要充分了解公司的运作机制和业务流程,深入挖掘风险因素,确定可能存在的风险事件,为后续的内部审计工作提供依据。
2. 内部控制审计在风险导向内部审计中,内部控制审计是至关重要的环节。
审计人员需要对公司内部的控制机制进行全面审查和测试,以确定其有效性和实施情况。
通过对销售、采购、资金管理等方面的内控制度进行审核,发现可能存在的缺陷和弱点,及时提出改进意见,帮助公司加强内部控制,降低风险。
3. 操作审计在财务公司中,操作审计是内部审计的重要组成部分。
审计人员需要对公司的运营情况进行全面审查和调查,发现是否存在违规操作、内部欺诈等情况,从而减少潜在的经营风险。
操作审计还可以帮助公司规范业务流程,改进运营方式,提高经营效率。
通过对公司业务活动进行审计,可以及时发现并解决运营中可能出现的问题,为公司的经营提供保障。
4. 风险报告和建议在完成风险导向内部审计后,审计人员需要及时撰写审计报告,并提出改进建议。
这些报告和建议应当全面反映公司的风险状况和内部控制情况,提出针对性的改进意见,帮助公司及时调整经营策略,做出正确的决策。
浅谈钢铁企业风险导向内部审计的应用
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浅谈钢铁企业风险导向内部审计的应用【摘要】钢铁企业面临着各种风险,因此风险管理至关重要。
内部审计在钢铁企业中扮演着监督和管理风险的关键角色。
风险导向内部审计通过识别、评估和管理风险,帮助企业预防和化解潜在的危机。
本文探讨了风险导向内部审计的理念、意义,以及其主要内容和开展方法。
结合实际案例分析,阐述了如何在钢铁企业中应用风险导向内部审计。
通过提升管理水平,风险导向内部审计对钢铁企业具有重要意义。
未来,钢铁企业应关注风险导向内部审计的发展趋势,不断完善内部审计机制,以应对日益复杂的风险挑战。
风险导向内部审计的有效实施将有助于保障钢铁企业的可持续发展和稳定经营。
【关键词】钢铁企业、风险管理、内部审计、风险导向、企业管理、发展趋势、重要性、应用案例、管理水平、风险导向内部审计。
1. 引言1.1 钢铁企业风险管理的重要性钢铁企业作为国民经济中重要的基础产业之一,一直承担着为国家提供基础建设和制造业支持的重要任务。
在面临市场竞争激烈、资源环境约束严格、国际市场风险高涨等多重挑战的情况下,钢铁企业风险管理显得尤为重要。
钢铁企业作为重要的基础产业,其生产过程涉及到大量的原材料采购、生产加工、产品销售等环节,其中存在诸多潜在的风险因素。
原材料价格波动、生产设备故障、市场需求下滑等都可能对企业产生负面影响,导致经济损失甚至经营危机。
钢铁企业在生产过程中还可能涉及安全生产、环境保护等重要问题,一旦发生事故或污染事件,不仅会对企业自身造成损失,还可能对周边环境和社会造成严重影响,影响企业形象和社会信誉。
钢铁企业风险管理的重要性不言而喻。
只有通过建立科学有效的风险管理体系,加强内部控制和审计监督,及时识别和应对各类风险,才能确保企业持续稳健发展,提升市场竞争力。
钢铁企业需要重视风险管理工作,将其纳入企业发展战略的重要部分,并不断完善和提升风险管理水平。
1.2 内部审计在钢铁企业中的作用内部审计可以帮助钢铁企业建立健全的内部控制体系。
房地产公司风险导向内部审计案例分析
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房地产公司风险导向内部审计案例分析房地产公司风险导向内部审计案例分析◆马红亮风险导向审计实质就是利用风险管理方法、系统管理和战略管理理论,强化内部审计工作的规划和分析,通过系统、持续的评价组织各项风险,对组织不同时期管理的重点和风险进行确认,并把审计资源投入到各项经营管理重点和薄弱环节。
风险导向审计在审计项目实施过程始终贯穿风险评估、资源配置,从而更为有效地为组织提供保证和咨询作用。
现以A公司为例,简要分析房地产公司实施风险导向内部审计的方法。
一、A公司的基本情况A公司是一家在开曼群岛注册成立,并在香港联合交易所有限公司(以下简称联交所)主板上市,具有中华人民共和国房地产开发企业一级资质的房地产开发企业,同时也是一家专注住宅房地产开发的企业。
A公司自上市以来,对下属企业采取“管控式”管理,公司对投资、财务、产品、成本采取直接或垂直管理,对中层以上管理人员直接任免。
总经理对董事会负责,依照董事会审批的三年或年度计划实施经营管理。
公司的各项基本制度、细则、标48中国d脚审计2012・10万方数据准均由总部制定,各子公司执行。
总部设八大业务管理中心,对各项业务进行直接处理或指导,各业务中心向主管副总经理汇报。
2006年以来,公司聘请国内专业咨询公司帮助设计公司流程、梳理公司制度,并聘请专业咨询公司对公司内部控制进行评价。
A公司审计部成立于2007年1月16日,隶属于A公司财务管理中心,开展财务审计工作,主要包括财务基础审计、税务审计、预算管理审计等内容。
2007年11月8日,为强化独立性、扩展审计范围,并适应联交所的管治要求,审计部调整到董事会办公室,直接向执行董事兼董事会办公室主任汇报工作。
审计范围扩展到成本、工程、销售、人力等领域,离任审计、合规审计、设计变更等专项审计均得到了拓展。
2010年1月,经营管理审计和风险管理评价首次开展。
二、A公司实施风险导向内部审计的步骤设计(一)实施背景及思路2009年以前,A公司董事长兼任主要子公司总经理。
房地产公司风险导向内部审计案例分析
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房地产公司风险导向内部审计案例分析风险导向审计的本质上是通过风险管理手段、系统与战略管理理论,提升内审策划和探析力度,并前瞻性的评价组织现存的诸多风险,对组织所有过程管理的关键与风险加以确定,并将审计资源使用在各种经管核心与短板部分。
风险导向审计在审计实施中全程存在于风险评估与资源配置方面,进而可更好地为组织进行保障和咨询。
以L公司为例,分析其施行风险导向内部审计的关键,并从中汲取经验。
标签:房地产;风险导向内部审计;启示1 L公司基本情況L公司是一家在广东省注册,并在联交所上市的房地产企业,拥有我国建设部颁发的一级房地产开发、物管、监理、中介资质。
综合实力排在我国房地产企业前列。
L公司从上市起,对其子公司一直采取垂直管理方式,总部对子公司的主要运营内容实施直接管理,并可以直接任免中层以下管理者。
公司的所有的规章、标准都是总部订立,由下属公司执行。
总经理向董事会直接负责,按照董事会签字的各项计划进行经营和管理。
总部业务管理部门直接对各种业务做处理或指导,并向分管的副总经理报告。
随着公司内审标准的提高,公司在最近几年不断邀专业咨询公司重新设计公司制度和流程,并请来咨询公司评价公司内部控制。
L公司审计部原本是L公司财务部门的下属部门,主要任务是做财务审计,工作包括财税和预算的审计。
后来,为实现其独立,提升审计的有效性,并遵守联交所对企业审计的规定,审计部改为受到董事会的直接领导,直接向董事会负责并报告定期汇报工作。
审计的内容提升,范围扩大到成本控制、工程设计、销售营销、人力资源等多个部门,工作涵盖离任、合规、设计变更等,在审计范围上得到了拓宽。
2 风险导向内部审计思路在实施风险导向内部审计之前,L公司一直采取的是合规审计。
但在实际操作中,审计人员开始发现各个业务风险管理系统性较差。
风险管理的一个重要外延就是内部控制,不过两者相比来说前者较为关键。
在总部的垂直管理下,公司的主要风险管理压力集中在总部,子公司受到总部管理队伍支配。
风险导向审计下的分析性程序案例
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风险导向审计下的分析性程序案例一、资料:1、公司背景:假设A公司是一家制造汽车零件的企业。
其零件主要是通过零售渠道销售。
该公司20X0年、20X1年、20X2年的资产负债表和20X1年、20X2年的损益表反映在图9—2中。
一些重要的财务比率反映在图9—4中。
该公司组成于19X5年,19X8年上市。
该公司所进入的行业具有高度的竞争性,它是这一行业的最新加入者。
在过去的几年中,该公司占有12%的市场份额(以销售数量为基础)。
该公司的竞争主要来自国内三大汽车制造商的汽车零件子公司、一些国内其他公司和大量的外国(美国、日本、韩国)公司。
该公司生产的零件被认为质量很高,因而以高价出售。
该行业的产品有两个销售渠道:一是销售给大的汽车制造商,二是通过零售渠道销售。
该公司的零件有约40%销售给国内三大汽车制造公司。
销售的信用条件一般是N/30。
该公司在按主要汽车公司的要求生产零件的同时,自己也开发新产品。
该公司大约有25%的产品是自行设计和开发的。
该公司所在行业20X2年的有关数据如下:毛利率42.20%存货周转率 12.15存货占总资产的百分比17.20%应收账款周转率 15.78应收账款占总资产的百分比 28.15%销售增长率11.3%股利/净收益45%总资产报酬率19.40%权益报酬率32%销售利润率(税后) 6.85%固定资产周转率11.21资产负债率65%零售占总销售的百分比40%实际税率33.5%销售、管理费用/销售 21.23%应付账款周转率21.5每个员工的人工成本47,540元每个员工的额外津贴7,800元新产品上市时间 1.90年市盈率14.222、该公司关键的会计政策和程序如下:(1)存货:该公司所有的存货采用后进先出法计价。
(2)应收账款:该公司20X2年、20X1年、20X0年坏账准备的余额分别为7,500元、6,400元、和6,100元。
(3)固定资产:该公司的固定资产按直线法折旧。
风险导向战略系统审计案例分析
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一、案例概况2009年2月,XX电信有限公司委托广东信华子岳会计师事务所对其2008年年度财务报表进行审计。
信华子岳会计师事务所委派注册会计师李涛、赵杰及其助理人员对该项目实施审计。
信华子岳会计师事务所:注册地在广州,具有悠久的历史渊源,数十年服务客户之经验,成立于1981年,秉承“以质量求信誉、以信誉求发展”的传统宗旨,恪守“客观、独立、公正”的职业道德,致力于为客户提供更加卓有成效的专业服务。
事务所现具有证券、期货相关业务资格、金融相关业务资格、资产评估业务资格、以及编审工程概预结算、审核建筑工程标底和监控工程造价等业务资格,为国内执业资格最全面的会计师事务所之一。
李涛:男,45岁,会计学硕士,注册会计师,注册税务师,注册资产评估师,审计合伙人,该项目主审。
赵杰:女,33岁,MPAcc在读,注册会计师,注册税务师,审计一部主管。
其余人员4人,其中注册会计师2人,助理2人,具体情况略。
审计小组在审前调查中了解到该电信公司基本情况及财务状况如下:XX电信有限公司主营业务主要包括为通信运营商提供网络建设、外包服务、内容应用及其他业务。
网络建设包括:通信工程的规划设计、施工和监理等业务。
外包服务包括:通信线路、机房设备的维护,电信业务的代营、代办,物资供应、物业管理等业务。
内容应用及其他包括:放开电信业务、科研开发、系统集成、网络游戏等业务。
XX电信有限公司的商场一楼营业面积1万平方米,二楼营业面积1万平方米。
2008年度XX电信有限公司职工共计450人。
公司注册资金1000万元。
2008年底资产规模1.81亿,负债0.83亿,资产负债率46%。
当年销售收入1.03亿,当年净利润1048万元,销售净利率10.15%。
公司2008年会计报表见附录。
二、审计工作实施过程2月22日,中国农历新年之后的第一个工作日,审计项目小组召开审计方案讨论会。
审计小组在审前调查的基础上,根据中国独立审计准则的要求重点对该客户重大错报风险的评估进行了讨论,讨论过程中具有一定理论研究水平的主审李涛向审计小组介绍了基于战略系统的风险导向审计的方法结构,并为此准备了课件。
风险导向审计案例研究分析(ppt 38页)
![风险导向审计案例研究分析(ppt 38页)](https://img.taocdn.com/s3/m/1b5af24b27d3240c8447ef58.png)
经营分析案例
该公司也未能有效管理与最大客户沃尔玛的关系。沃 尔玛拒绝接受价格上涨,并把ABC公司的产品放在靠里 的货架上,而将ABC公司的低价竞争对手DEF公司的产 品置于位置最好的货架上。
该公司另一个战略方面的问题是制定的增长目标太 高——试图维持14%的年增长率。实现目标的困难给管 理层形成巨大压力,而这一点对于内控环境十分不利。 同时,它在欧洲的扩张也遭遇挫折。
审计风险准则之间的联系
中国注册会计师审计准则第1231号——针对评 估的重大错报风险实施的审计程序:解决如何 应对评估的重大错报风险
中国注册会计师审计准则第1301号——审计证 据:拓展了审计证据的内涵,强调实施风险评 估程序所获取的信息同样构成审计证据
审计风险准则对现行审计的影响
审计重心从以审计测试为中心到以风险评估为中心 风险评估重心由控制风险向综合风险转移 风险评估由直接评估变为间接评估 风险评估从零散走向结构化 风险评估以分析性复核为中心 会计师专业知识重心转移
审计风险模型 审计风险=重大错报风险*检ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ风险
审计风险:财务报表存在重大错报而注册会计师发表不
恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计师应当实 施审计程序,评估重大错报风险,并根据评估结果设计和实施 进一步审计程序,以控制检查风险。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
审计案例1
财务报表显示: 截至2006年12月31日 合并流动资产为180,000万元 流动负债为190,000万元 营运资金-70万元 合并经营活动产生的现金流出为6,600万元 2006年度合并净利润6,500万元 其中有6,300万元利润来自于其联营公司
风险导向审计下计划审计工作案例分析——以“A企业集团为例”
![风险导向审计下计划审计工作案例分析——以“A企业集团为例”](https://img.taocdn.com/s3/m/a79fff0f6d85ec3a87c24028915f804d2b1687e0.png)
等号,借贷表示等号的左右两方,当我们把会计要素记录在T 型账户的左右两边时,就是我们对该会计要素在会计等式左右两边的记录过程。
因此,我们可以结合会计等式和T 型账户来分析各个会计要素的增减变动意义。
根据基本等式“资产=负债+所有者权益”,如果企业借入资金500,所有者投入权益500,那么企业拥有的资源就是1000,这个可以表示为:资产(1000)=负债(500)+所有者权益(500)式3如果企业继续借入资金100,那么企业的负债将会增加100,同时可供使用的资产相应增加100,这个可以用式子表示如下:资产(1000+100)=负债(500+100)+所有者权益(500)式4-1即:资产(1100)=负债(600)+所有者权益(500)式4-2从式子中可以看出,将负债记录在了等式的右边,最后的结果表现为负债的增加。
而如果企业用自身的资产偿还200的债务,式3就会变成:资产(1000-200)=负债(500-200)+所有者权益(500)式5-1即:资产(800)=负债(300)+所有者权益(500)式5-2如果我们从另一个角度出发,那么这个偿还债务的经济事项也可以用式子表示如下:资产(1000-200)+负债(200)=负债(500)+所有者权益(500)式6-1变形后即:资产(800)=负债(300)+所有者权益(500)式6-2企业在等式的左边增加负债200,减少资产200,这样的记录也可以表示与式5-1同样的经济事项。
而式5-1与式6-1最终可变形为同一结果。
由此可见,对于负债而言,当经济业务发生时,将其记录在等式的右边表示的是增加,而反之则表示为减少。
由此可见,负债在T 型账户中记录的规则是“左减右增”。
同理可推,资产与费用的记录规则是“左增右减”,而所有者权益、收入和负债的记录规则是“左减右增”。
而由于在T 型账户中,代表左方的记账符号为“借”,代表右方的记账符号为:“贷”,因此,资产和费用的记账规则是“借方表示金额的增加,贷方表示金额的减少”,而负债、所有者权益和收入的记账规则是“借方表示金额的减少,贷方表示金额的增加”。
风险导向内部审计
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风险导向内部审计日期:目录•风险导向内部审计概述•风险导向内部审计的核心概念•风险导向内部审计的实践应用•风险导向内部审计的挑战与解决方案•风险导向内部审计案例研究风险导向内部审计概述定义风险导向内部审计是一种以企业整体风险为重点的审计方法,通过对企业面临的风险进行评估,为企业提供全面的风险管理和治理支持。
特点风险导向内部审计将审计重心放在企业整体风险上,通过评估和应对风险,促进企业的发展和战略目标的实现。
它具有全面性、预防性和战略性等特点。
定义与特点增强内部控制内部审计作为企业内部控制的重要组成部分,通过实施风险导向审计,可以发现和纠正内部控制的缺陷,提高内部控制的有效性和执行力度。
提供风险管理支持通过识别、评估和管理企业面临的风险,风险导向内部审计有助于降低企业的风险敞口,提高企业的稳健性和抵御风险的能力。
促进企业治理内部审计通过监督和评估企业的治理结构和过程,发现治理缺陷并提出改进建议,有助于完善企业的治理体系,提高企业的治理水平。
风险导向内部审计的重要性自20世纪90年代开始,随着企业面临的风险日益复杂化,风险导向内部审计逐渐成为内部审计的主流方法。
国际内部审计师协会(IIA)在2001年提出了风险导向内部审计模型,标志着风险导向内部审计的正式确立。
历史近年来,随着企业治理结构的不断调整和经营环境的不断变化,风险导向内部审计在实践中得到了不断发展和完善。
现代内部审计不仅关注传统的财务报表审计,还涉及企业战略、风险管理、组织治理等多个方面。
发展风险导向内部审计的历史与发展风险导向内部审计的核心概念识别企业面临的各种风险风险导向内部审计首先需要识别企业所面临的各种风险,包括市场风险、信用风险、操作风险等。
评估风险的重要性在识别风险后,需要对这些风险进行评估,确定它们对企业的重要性。
评估需要考虑风险发生的可能性和影响程度。
风险识别与评估风险应对策略制定应对措施根据风险识别和评估的结果,企业需要制定相应的应对措施,包括规避风险、降低风险、分担风险等。
风险导向内部审计在我国商业银行的 应用研究——以工商银行为例-会计-毕业论文
![风险导向内部审计在我国商业银行的 应用研究——以工商银行为例-会计-毕业论文](https://img.taocdn.com/s3/m/b48cee3376a20029bd642dea.png)
摘要:近年来,我国出台了一系列针对商业银行的监管措施,促使我国商业银行开始改变以往过于重视利益,忽略内部审计以及风险管控的经营方式,转而开始优化资产结构,提高资本利用效率,提升风险应对能力。
在新的监管环境下,大多数商业银行的做法是采用风险导向内部审计来实现降低风险、资产增值的经营目标。
风险导向内部审计作为新型内部审计,相比传统内部审计,更加注重风险的评估和管控。
然而,风险导向内部审计在我国商业银行应用时间较短,在实际应用中仍存在许多问题。
本文以风险导向内部审计在工商银行实际应用为例,找出存在的问题,并有针对性的分析原因,提出自己的解决思路和想法。
关键词:风险导向内部审计,工商银行,风险评估,资产增值Abstract:In recent years, China has introduced a series of regulatory measures for commercial banks, which has prompted commercial banks to change the way they used to pay too much attention to interests, ignore internal audit and risk management and control, and start to optimize the asset structure, improve capital utilization efficiency and enhance risk response ability. Under the new regulatory environment, most commercial banks adopt risk-oriented internal audit to achieve the business objectives of reducing risk and increasing asset value. As a new type of internal audit, risk-oriented internal audit pays more attention to risk assessment and control than traditional internal audit. However, the application of risk-oriented internal audit in China's commercial banks is relatively short, and there are still many problems in practical application. Taking the practical application of risk-oriented internal audit in industrial and commercial banks as an example, this paper finds out the existing problems, analyses the reasons and puts forward its own solutions and ideas.Keywords:Risk Oriented Internal Audit, Industrial and Commercial Bank, Risk Assessment, Asset Value Added目录1 前言 (3)2 风险导向内部审计相关理论 (3)2.1 风险导向内部审计理论基础 (3)2.2 风险导向内部审计概述 (4)2.3 风险导向内部审计程序 (5)3 工商银行风险导向内部审计现状 (6)3.1 工商银行简介 (6)3.2 工商银行内部审计管理体系 (6)3.3 工商银行内部审计应用情况 (6)4 风险导向内部审计在商业银行应用中存在的问题 (7)4.1 内部审计系统功能开发不全 (7)4.2 审计报告未充分发挥作用 (7)4.3 电子银行业务审计缺乏全面性 (8)4.4 商业银行内部审计队伍素质不高 (8)5 商业银行风险导向内部审计现状出现的原因 (9)5.1 审计队伍职业化程度低 (9)5.2 银行管理层对风险导向审计重视程度不够 (9)5.3 审计建议缺乏针对性 (9)5.4 对电子银行业务风险认识不全面 (10)6.1 对电子银行业务采取针对性审计措施 (10)6.2 加强商业银行内部审计人才培养 (10)6.3 转变内部审计工作理念 (11)6.4 加强信息化水平建设 (11)结论 (12)参考文献 (13)致谢................................................................................. 错误!未定义书签。
房地产公司风险导向内部审计案例分析
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现代商贸工业2018年第24期153㊀作者简介:邱越贤(1971-),女,汉族,广东惠阳人,广州富力地产股份有限公司中级会计师,本科学历,研究方向:财务审计.房地产公司风险导向内部审计案例分析邱越贤(广州富力地产股份有限公司,广东广州510000)摘㊀要:风险导向审计的本质上是通过风险管理手段㊁系统与战略管理理论,提升内审策划和探析力度,并前瞻性的评价组织现存的诸多风险,对组织所有过程管理的关键与风险加以确定,并将审计资源使用在各种经管核心与短板部分.风险导向审计在审计实施中全程存在于风险评估与资源配置方面,进而可更好地为组织进行保障和咨询.以L 公司为例,分析其施行风险导向内部审计的关键,并从中汲取经验.关键词:房地产;风险导向内部审计;启示中图分类号:D 9㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀d o i :10.19311/j.c n k i .1672G3198.2018.24.0681㊀L 公司基本情况L 公司是一家在广东省注册,并在联交所上市的房地产企业,拥有我国建设部颁发的一级房地产开发㊁物管㊁监理㊁中介资质.综合实力排在我国房地产企业前列.L 公司从上市起,对其子公司一直采取垂直管理方式,总部对子公司的主要运营内容实施直接管理,并可以直接任免中层以下管理者.公司的所有的规章㊁标准都是总部订立,由下属公司执行.总经理向董事会直接负责,按照董事会签字的各项计划进行经营和管理.总部业务管理部门直接对各种业务做处理或指导,并向分管的副总经理报告.随着公司内审标准的提高,公司在最近几年不断邀专业咨询公司重新设计公司制度和流程,并请来咨询公司评价公司内部控制.L 公司审计部原本是L 公司财务部门的下属部门,主要任务是做财务审计,工作包括财税和预算的审计.后来,为实现其独立,提升审计的有效性,并遵守联交所对企业审计的规定,审计部改为受到董事会的直接领导,直接向董事会负责并报告定期汇报工作.审计的内容提升,范围扩大到成本控制㊁工程设计㊁销售营销㊁人力资源等多个部门,工作涵盖离任㊁合规㊁设计变更等,在审计范围上得到了拓宽.2㊀风险导向内部审计思路在实施风险导向内部审计之前,L 公司一直采取的是合规审计.但在实际操作中,审计人员开始发现各个业务风险管理系统性较差.风险管理的一个重要外延就是内部控制,不过两者相比来说前者较为关键.在总部的垂直管理下,公司的主要风险管理压力集中在总部,子公司受到总部管理队伍支配.子公司年度审计方案的确定,一般靠总部审计人员已有的审计经验㊁对于风险的认识和各部门主管的推断来决定,风险评估显然不够科学.而各级管理者对内审有很大期望,而审计队伍却没有对期望做沟通与管理,内审整体规划不足.而且随着企业规模的增加,审计资源也略显匮乏.为解决这些问题,L 公司采取了风险导向内部审计.L 公司风险导向内部审计的总体思路是依据其应用难点,一般从风险评价㊁审计环境完善与人才培育等方面,根据目前公司状况,有目的的实行.首要任务是对审计战略进行一定调节,并与利益相关部门达成一致意见,获得总部管理层的首肯;还要着力于强化企业风险管理认知,订立合理的风险管理举措,辅助管理层在公司建设起风险管理制度,改进公司风险评估和关键部分能的管理状况;此外要进行审计团队建设,借助风险管理,快速推进风险导向内审的进行.具体有:第一,按照公司战略目的与管理情况,订立审计策略与年度计划;第二,带领各个业务管理部门构建科学系统的全面风险管理系统,推进风险管理评价的实施;第三,推进和完善核心业务范畴的年度计划和量化指标订立,优化业务绩效评价机制;第四,通过使用科学风险评估观念和手段,便于企业管理者能准确判断重大风险;第五,优化审计团队,创造起审计人员进步路径与交流措施,提升审计的效率;第六,推进企业环境风险发现与处理制度的建设,改良公司目标的制定过程.最后要对风险导向内审施行的实际业务准则与质量加以操控.2017年8月L 公司所进行的一次对工程的内部审计就是典型内部审计实例.当时正值L 公司旗下某新项目刚刚开始立案的阶段,审计部门按规定对工程造价方案进行审计,本次工程是三期工程,但造价却较一㊁二期工程还要偏高5%,审计人员根据已有的风险评估标准,意识到公司可能在产品研发㊁人力㊁计划㊁设计和材料采购上存在问题,在根据最近几次审计数据和风险调查评估问卷的分析后,发现材料采购上存在异常,对于企业控制成本的目标达成风险较高,对此,审计部门对采购部门发起了专项审查,发现采购部门根据设计的变更要求使用了新型材料,尽管这种材料能更好地达到政府相关规定的要求,但极少运用到住宅产品中,并未经过实践的验证,另外该新材料由于市场需求量少,所以造价高,导致三期工程造价比前两期高5%.因此审计部门对管理层直接提出建议,使得三期的材料沿用前两期的材料,预防了企业经济的损失及以后的安全隐患.3㊀L 公司风险导向内部审计分析L 公司作为历史悠久的大型民营房地产企业,却政策与商法研究现代商贸工业2018年第24期154㊀㊀一直没有采取全面风险管理措施,在业内比较有代表性.最近几年L 公司内部审计队伍意识开始转变,在处理风险导向内部审计使用难点上总结了很多经验做法.3.1㊀领导支持和审计人员心态L 公司审计部抓住管理调整的机会,重新对审计进行规划和定位,在风险导向内部审计的引入上与高层进行了交流,并在审批计划和人才培养上获得其支持.这对于风险导向内部审计的后续推进极为关键.在新审计的实施中,审计部采取的方法和面对的困难都是未知且不易预估的.在以前,审计部规模很小,但在面对严峻挑战时审计人员一直保持高昂情绪和积极心态,不断对内审体系进行更正和完善.变革定会受到惯性阻力的冲击,而这种心态让审计队伍有了更多创造力和凝聚力,也保障了人员自主学习的积极性.对于与审计部门合作的其他部门而言同样是激励,除得到其尊敬外,也能使工作顺利开展.3.2㊀风险导向内部审计引用问题的迅速解决风险导向内部审计的难点问题主要包括:企业风险评估较为困难;工作难以长期有效进行;内审工作对协调沟通要求极高;内审人才不足等.L 公司通过学习和引进科学评估等方式,与管理团队共同评价风险,通过公司经验和集体力量解决评估难的问题;在长期评估上,L 公司通过四项措施来解决,一是对公司三年竞争优势进行评价;二是围绕企业目标构建评估体系;三是组织构建量化指标,对核心智能达成情况加以评估;四每年进行风险问卷调查.在内部沟通上,L 公司除了常规的做计划㊁讨论审计结果等,还对审计沟通进行标准化㊁简化与高管的沟通模式等;对于人才问题,L 公司建立起人才标准和发展渠道等吸引更多高素质人次,做好内审培训,建立沟通平台.3.3㊀内审实施有计划有保障L 公司依照其管理情况和发展目标,基于风险导向内部审计施行重点,实施风险导向内部审计方面进行了深入探索,获得很好效果.L 公司在施行风险导向内部审计前,首先评估了审计的独立性,而后对公司管理情况㊁特别是风险管理作出分析,并基于此对审计定位和引入后的细节问题及时向董事会汇报;第二是制定人才标准并建设人才交流机制,并取得管理者首肯;第三是研究其他企业成功评估措施,带领各部门完成基于企业目的的风险评估目标,并做出细致量化;第四是通过各种评估结果,设置量化指标,组织风险问卷,以为改善审计环境奠定基础;第五是采取措施让年度分析管理调查和评价能有效保障对风险的实施评估;第六是建立其审计人员晋升制度,构筑起完备的人才交流规制.4㊀L 公司风险导向内部审计启示4.1㊀施行风险导向内部审计是达成内部审计职能关键施行风险导向内部审计是达成内审职能的重要途径.伴随全球化进程的逐渐深入,企业所要处理的风险更为繁杂多样,尤其是籍由资本㊁贸易市场与各种投资者和客户产生密切联系的企业,对其而言风险管理就是管理的中心内容.L 公司创新的引入风险导向内部审计,化解审计资源和任务的冲突,将审计战略提升至企业目标层面上,审计策划与计划构建于科学风险评估的成果上,审计资源的分派与培养效率更高也更有目标,审计从事后审计转为事前防范㊁事中跟进,化被动为主动,成功走在管理的前面.通过施行风险导向内部审计,L 公司的审计位置和效果获得更大的进步.4.2㊀审计环境是提升内部审计效率效果的关键在排除风险导向内部审计实现的困难方面,L 公司在施行风险导向内审层面上做出了创新性探索,并获得了良好的效果.最主要因素是得到了公司董事会的首肯与支持㊁组织审计力量进行全面科学的风险评估㊁对各类风险做出评估与改良建议㊁制订审计人员培育与沟通机制㊁实时修正长期审计方案㊁实施针对性审计和联合审计等,这些方法的利用较好地营造了适合的审计环境,强化了审计效果与工作效率.4.3㊀风险导向内部审计应以实践为基础目前的风险导向内部审计施行仍处于探索时期,尚未有可供参考的成熟经验,大多数问题需进行仔细研究与实践来判断.在实施时,应注意以下内容应完全基于内部审计实践:内部审计在风险评估中的效果与独立性的判断㊁内部审计介入风险管理的效果和独立性判断㊁审计人员的负责对象㊁对风险管理实效性的评价㊁审计人员的长期职业规划和成长㊁实际的企业风险评估手段等.5㊀结语综上所述,L 公司在完全认识到风险导向内部审计的意义㊁特征与核心点的基础上,对分析企业管理情况进行整体分析,积极与相关部门(公司管理部门和企业高层管理者)交流和沟通,主动调整审计的定位,采取风险导向内部审计,并根据管理问题尽快做出评价,最终取得了预期效果.内部审计关注企业风险㊁内控㊁治理结构的管控和改进,风险导向内部审计是完成内部审计职能的有效方式,不过它也在理论与应用上存有较多的困难,需综合审计现实情况来进行发现和整理.参考文献[1]郑颖蕊.企业实施风险导向内部审计的必要性与解决措施[J ].时代金融,2015,(35):187+191.[2]吴磊,陈卫娜.风险导向内部审计与管理导向内部审计的对比分析[J ].中国集体经济,2016,(04):33G35.[3]冉桂月.风险导向审计在民营企业内部审计中的应用[J ].金融经济,2017,(02).[4]孙玉峰.试论如何加强风险导向审计在银行内部审计中的应用[J ].财会学习,2018,(12).[5]邵航.内部审计融合风险导向审计[J ].财经界(学术版),2018,(03).[6]简灿妙.关于房地产公司工程管理审计操作的思考[J ].财经界(学术版),2016,(23).。
内部审计法律风险案例(3篇)
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第1篇一、案例背景某上市公司A公司,成立于2005年,主要从事高科技产品的研发、生产和销售。
公司规模较大,员工人数超过千人,年销售额数十亿元。
为了确保公司财务稳健、业务合规,A公司设立了内部审计部门,负责对公司各部门的财务状况、业务流程和内部控制进行审计。
二、案例概述2018年,A公司内部审计部门在审计过程中发现,公司下属的B子公司存在严重的财务造假行为。
经过深入调查,发现B子公司自2015年起,通过虚增收入、虚减成本等手段,累计虚报利润超过1亿元。
这一行为不仅违反了国家相关法律法规,也严重损害了投资者的利益。
三、案例分析(一)法律风险点1. 虚报利润B子公司通过虚增收入、虚减成本的方式,虚报利润。
这种行为违反了《中华人民共和国公司法》第一百四十一条的规定:“公司应当真实、准确、完整地披露财务会计信息,不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
”2. 内部控制缺陷A公司内部审计部门未能及时发现B子公司的财务造假行为,表明A公司内部控制存在缺陷。
根据《企业内部控制基本规范》第三条的规定:“企业应当建立健全内部控制,确保企业经营管理活动的合规性、合理性和有效性。
”3. 证券市场违法行为B子公司的虚报利润行为,涉嫌违反了《中华人民共和国证券法》第七十九条的规定:“上市公司、证券公司等证券服务机构,应当依法履行信息披露义务,保证所披露的信息真实、准确、完整。
”(二)案例分析1. 虚报利润的法律后果根据《中华人民共和国公司法》第一百九十一条的规定,B子公司及相关责任人员可能面临以下法律后果:(1)责令改正:责令B子公司立即停止虚报利润行为,并恢复真实财务状况。
(2)罚款:对B子公司及相关责任人员处以罚款。
(3)吊销营业执照:情节严重的,吊销B子公司的营业执照。
2. 内部控制缺陷的法律后果根据《企业内部控制基本规范》第四十六条的规定,A公司可能面临以下法律后果:(1)责令改正:责令A公司立即整改内部控制缺陷。
财务公司风险导向内部审计应用分析
![财务公司风险导向内部审计应用分析](https://img.taocdn.com/s3/m/e361b2464b7302768e9951e79b89680203d86bb0.png)
财务公司风险导向内部审计应用分析1. 引言1.1 财务公司风险导向内部审计应用分析在当前市场竞争日益激烈的环境下,财务公司面临着越来越复杂多变的金融风险。
为了有效应对这些风险,财务公司需要建立一套全面、科学、有效的风险管理体系,而内部审计作为其中的重要组成部分,扮演着至关重要的角色。
本文将深入探讨财务公司风险导向内部审计应用的相关问题,探讨内部审计在风险导向中的作用、财务公司风险管理与内部审计的关系、内部审计工具和技术在财务公司风险管理中的作用等方面进行深入分析。
本文还将研究内部审计对财务公司业务决策的影响,并探讨财务公司风险导向内部审计应用的重要性以及未来发展方向。
通过对财务公司风险导向内部审计应用的深入分析,可以帮助财务公司更好地理解和应对各种风险,提高风险管理的效率和水平,为公司的发展提供保障。
希望本文的研究能够为财务公司内部审计的改进和完善提供一些有益的启示和建议。
2. 正文2.1 内部审计的概念和作用内部审计是一种由组织内部人员独立进行的审计活动,旨在评估和改进组织内部控制、风险管理和治理流程的有效性。
内部审计旨在帮助组织实现其目标,通过检查和评估财务、运营和合规风险,提供独立的建议和保证。
内部审计与外部审计的区别在于,内部审计是由组织内部雇员进行,而外部审计是由独立的外部机构进行。
内部审计的作用可以总结为以下几点:内部审计可以帮助组织识别和管理风险。
通过评估组织的控制制度和流程,内部审计可以提供关于可能存在的风险和漏洞的信息,从而帮助组织及时采取措施防范潜在风险。
内部审计可以提高组织的效率和效益。
通过审计财务和运营过程,内部审计可以发现过程中的低效和浪费,提出改进建议,帮助组织优化其运营流程。
内部审计还可以提供可靠的信息和数据支持,帮助管理层做出明智的决策。
内部审计可以提升组织的合规性。
通过审计合规性流程,内部审计可以确保组织的行为符合法律法规和企业道德准则,降低合规风险。
内部审计的作用不仅在于发现问题,更重要的是提出解决方案并帮助组织实现改进和提高。
会计师事务所风险导向审计案例分析
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审计案例2 答案: 从公司背景中不难看出,崂山公司2004
审计案例3
太行山公司
公司背景 海河会计师事务所实施的审计程序 思考题 案例说明
审计案例4
法尔莫公司
公司背景 案例分析 对注册会计师行业的启示 案例说明
注册会计师审计中容易忽视的几个问题
风险评估,特殊风险的关注 期初余额的核对 截止性测试 配比检查和分析性复核 审计调整项目的审计证据 所得税的审核 报表日后会计记录的检查
会计师事务所风险导向 审计案例分析
2021/7/5
经营分析案例
ABC公司曾是美国全球领先的塑料制品生产商,产品 包括储藏罐和垃圾箱等。在90年代中期,该公司连续 数年的年均增长率超过14%,且连续三年被“财富” 杂志评选为“美国最受欢迎的企业”。
对ABC公司进行战略分析后发现,该公司对原油价格 的波动非常敏感,因为塑料制品的一个重要原料是树 脂,而树脂是通过原油炼制的。但ABC公司没有采取 任何控制原材料风险的措施——既没有集中采购,也 没有与供应商签订长期购买合同。而实际上,该公司 是世界上最大的树脂消费商之一,以其采购规模,完 全可以通过谈判获得很优惠的价格。但该公司没有利 用集中采购所能赋予它的定价能力,而是在全球12个 地方分别采购。当原油价格上涨时,它只能把增加的 成本转嫁给客户。
风险导向条件下的银行内部审计分析
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风险导向条件下的银行内部审计分析摘要:随着时代不断演变,我国银行已发生了一系列的变化。
在新时代下,作为一种新型的审计理论以及方法,风险导向审计逐渐引入到银行内部审计中,已成为一种新的发展趋势,关乎银行内部审计质量。
因此,本文作者以风险导向为基点,对银行内部审计予以分析。
关键词:风险导向;分析;银行内部审计从某种意义上说,银行是一种专门经营货币的特殊企业,具有高风险性、不稳定性的特点。
而银行业的持续发展离不开良好的内部控制、外部监管做铺垫。
在内部控制方面,内部审计是其核心组成元素,对其有效性、健全性实施再监督。
在审计研究的浪潮中,以风险导向为核心的审计方法应运而生,逐渐应用到银行内部审计中,对其发挥着不可替代的作用。
可见,站在客观的角度,对基于风险导向条件下的银行内部审计予以探讨有着非常深远的意义。
一、风险导向审计概述简单来说,风险导向审计就是一种审计模式。
它是以被审计单位的风险评估为媒介,对影响被审计单位经济活动各种因素予以全面分析。
在此基础上,以量化的风险水平为基点,对实施审计的范围、重点加以确定,进行实质性的审查。
从风险导向审计的发展历程来说,早在20世纪70年代,西方国家就已经开始探索全新的审计方法,风险导向审计应运而生。
在20世纪80年代,随着银行内部审计的发展,风险导向审计理论出现在中国的视野中,为降低银行审计风险,提高审计效率和质量埋下了伏笔。
在2007年,风险导向审计在我国真正步入实施阶段。
此外,风险导向审计具有多样化的特点。
一是审计重心向前移。
制度基础审计是以内部控制的评审为中心。
而对于风险导向审计来说,其重心已转入到控制风险评估上面,以风险为导向,降低其风险性。
二是改变审计思维定式,引入环境质量。
风险导向审计不再采用以往的审计模式。
它是站在系统论、战略管理理论的角度,以战略风险为切入口,从根源上宏观判断发展会计报表存在的问题。
并把环境质量引入其中,建立全新的现代化战略审计观。
三是审计证据的内涵不断扩大。
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《“绿色革命”总结报告》表明,从2006年6月到 2006年 2006 2008年 2008年1月,法兴银行的大多数风险控制系统自 75次拉响警报,其中, 动对科维尔的各种交易75 75 2007年高达67次,这些警报出版在运营、股权 衍生品、柜台交易、中央系统管理等28 28个部门 28 11个风险控制系统。 和11 11
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◊ 在原材料采购审计中,内部审计将采购活动作 为物流中枢和信息中枢,直接采取网上比价审 计,与市场信息对接,同时关注采购流程、定 价依据、授权、付款政策和采购方式的适当性 和有效性。 ◊ 在风险处置方式上,武钢立足于建立预警机制 。对于风险征兆比较明显的项目实行“审计备 案”,保留审计对当事人的永久追索权;对重 要的风险发现,建立第一时间上报《审计要情 》的机制,以规避风险。
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武钢的内控利器
● 利器一:新型集团预算 ● 利器二:资金集中管控 ● 利器三:规避外汇风险 ● 利器四:投资管理风险控制
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Thank You for Your Attention Any Questions?
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审计计划与风险挂钩,按照风险的大小确定审 计重点。 审计过程遵循成本效益原则,对于风险大的环 节,采取更严密的程序和更严格的手段。 在帮助设计内控时注意在严格的内部控制与经 营效率间找到平衡。
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将公司面临的风险划分为外部风险与内部风险。 外部风险主要是国家有关汽车尾气排放标准的变 化是否会影响公司五年内的市场份额。 内部风险主要是产品项发和基建投资等项目的管 理体制和监控系统的经常变化对公司新系统的稳 定性和有效性的影响。
法国兴业银行的内部审计
法兴银行一直以全球风险监控出色著称,尤其是在 股权衍生品方面。 该银行连续五年被《风险》杂志评为第一或第二。 全球知名的英国《银行家》杂志更授予法兴银行 2007年度股权衍生品最佳奖。
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法兴银行的风险导向审计
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张裕集团的管理审计
市场营销对于葡萄酒企业的市场占有率有重要 的影响。 内部审计部门对遍布全面的异地仓库进行了审 计。 发现布局不合理、不按照市场需求供货,发货 未执行先进先出的规定。
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产品成本审计的内容: 产品成本审计的内容: 产品计划的制订和成本控制措施的审查 产品成本完成情况的审查
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风险导向的内部审计案例分析 风险导向的内部审计案例
周中胜 苏州大学商学院
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中国黄金集团公司的经济效益审计
存在的问题: 1、生产环节忽视技术管理,损失浪费严重 2、缺乏广泛认可的会计制度,经营成果的 可比性差,成本核算不规范。
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武钢的内部审计
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根据《财富》世界500强企业的最新排名,武钢 以205亿美元的销售收入,位列第428位,这也 是武钢历史上首次入选世界500强。 武钢的内部审计一直被业内称作是中国企业内 审的一面旗帜。作为企业的第二种声音,内部 审计可以帮助企业及时发现并堵塞漏洞。
结果: 结果: 300多万产品长期积压,库存盘亏65万元
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审计建议: 审计建议: 1、调整市场营销的内部控制,设立仓管中 心,对异地仓库直接进行管理; 2、重新布局仓库,增加定额考核。
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矿山经济效益审计的内容: 矿山经济效益审计的内容: 内部控制评审计 业务经营审计 产品成本审计 固定资产投资和长期投资效益审计 财务比率分析审计
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业务经营审计的内容 工艺流程是否合理 采掘技术计划是否可行 采矿方法、选冶流程是否与矿体赋存状态 、矿石的性质相一致 在减少矿石损失率、提高回收率方面是否 存在漏洞,是否还有潜力可挖等。
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这11个风险控制系统几乎是法兴银行后台监控系 统的全部,涉及经纪、交易、流量、传输、授权 、收益数据分析、市场风险等各个流程环节。 直到2008年1月连续三次警报的最后一次——法兴 银行因次贷危机被迫收紧对一家大银行客户的贷 款时,才发现科维尔盗用客户的账户,骗局才最 终败露。
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江铃汽车股份公司的风险导向内部审计
● 以风险为起点,以风险管理作为内部审计 的对象!
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针对内部风险,内部审计机构主要通过对项目 的授权机制、监控机制进行审计,以确定其有 效性。 抽样审查重大项目的实施,以确定该项目实施 后的项目数据的可靠性。
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武钢的“审计会诊” 武钢的“审计会诊” 武钢的“内部审计三部曲” 武钢的“内部审计三部曲”
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武钢内部审计的具体做法
♣ 如在决策环节,重点关注民主决策程序的 规范性及决策支撑依据的真实性,以防止 信息不对称造成的决策风险。 ♣ 武钢将企业风险审计的重点放在企业改制 、投资、采购、建设工程等领域以及易被 忽视的专项预算费用的使用。
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武钢内部审计对公司治理的作用
内部审计被称为企业的第二种声音。武钢决策 层一直认为,如果企业只有一种声音,就会出 现只报喜不报忧,甚至以过充优的现象,这是 一种不好的企业文化。 相比之下,第二种声音比第一种声音更重要, “忠言逆耳利于行”,听到后可以及时采取措 施,堵塞漏洞。
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武钢内部审计的理念
♣ 管理中最大的问题不在财务,也不是在管理的 某个环节本身,而是在整个系统中一个环节与 另一个环节的接口部位。 ♣ 武钢的内部审计立足于对控制系统的整体思考 。按照体现企业管理要求的各个环节建立控制 点。
Business School ,Soochow University
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针对外部风险,公司的主要措施是由市场营销 部门确认并考虑该风险的影响大小,并做出相 应的风险对策以实现目标。 内部审计主要对该风险管理机制进行审计并做 出评价,以确定该机制的有效性。
Business School ,Soochow University
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法国兴业银行的内部审计
法国兴业银行简介: 法国兴业银行简介: 创建于拿破仑时代,历经二次世界大战; 法国经济的支柱之一; 2008年1月,因权证市场交易员科维尔拖入 49亿欧元的亏损境地
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法兴银行内部审计在评价并促进公司 治理方面的作为
♣ 在组织内部推广恰当的价值观 ♣ 对各方参与人员的责任评估
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是交易员为了功成名就铤而走险还是金融 巨头们为了追求利益最大化而姑息养奸! 金融机构的道德观与价值观!
♪ 以业务流为基础,以资金流和物流为主线,“三 流”合一,齐头并进,相互验证。 ♪ 在日常审计活动中,关注企业市场变化、政策变 化、技术飞跃、供应渠道改变、业务流程再造中 易发的突变现象及风险。 ♪ 在不被识别、极易忽视但有着因果关系的各个环 节中,发现理论上不曾介绍过的隐性系统,重点 关注管理的接口部位责任与权利的传递点。