会计分录处理
小企业会计准则会计分录处理案例
小企业会计准则会计分录处理案例一、日常资金费用类1、现金业务1 取款从银行提取现金,按支票存根记载的提取金额例：2011年2月3日,A小企业从开户银行提取10000元;会计分录账务处理如下：借：库存现金： 10000贷：银行存款 100002 存款将现金存入银行,按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额例：A小企业的出纳,在2011年5月1日将50000现金存入银行;会计分录账务处理如下：借：银行存款 50000贷：库存现金 500003 行政人员报销处理报销行政人员交通费/通讯费例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元,通讯费200元;出纳支付员工B700元;会计分录账务处理如下：借：管理费用——交通费 500管理费用——通讯费 200贷：库存现金 7004 业务人员报销报销业务人员交通/通讯/招待费例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元,通讯费300元,招待费2000元,出纳支付员工C3300元;会计分录账务处理如下：借：销售费用——交通费 1000销售费用——通讯费 300销售费用——业务招待费 2000贷：库存现金 33005 支付水电房租费例：A小企业在2011年7月15日,出纳支付给房东租赁费10000元,支付给物业公司水电费3000元;会计分录账务处理如下：借：管理费用——水电费 3000管理费用——房屋租赁费 10000贷：库存现金 130006 报销员工活动费例： A小企业为了提高职工素质,组织了部门活动,期间通过现金支付了5000元的活动费,并已记账;会计分录账务处理如下：借：管理费用——员工活动费 5000贷：库存现金 50007 购买日常用品例：A小企业以现金支付企业购买邮票款60元;会计分录账务处理如下：借：管理费用 60贷：库存现金 608出租收到的现金例：A小企业出租包装物,收到租金2000元现金;会计分录账务处理如下：借：库存现金 2000贷：其他业务收入 20009收到押金例：A小企业收取出租机器的押金1 500元 ;会计分录账务处理如下：借：库存现金 1500贷：其他应付款 150010收到现金股利例：A小企业股票投资收到现金股利1 800元;会计分录账务处理如下：借：库存现金 1800贷：投资收益 180011现金短缺处理例：A小企业在2011年4月30日,现金清查发现现金短缺1500元;经查700元属于出纳原因造成,另外800元短缺原因不明;会计分录账务处理如下：发现库存短缺时：借：待处理财产损溢 1500贷：库存现金 1500决定出纳赔偿700元借：其他应收款 700贷：待处理财产损溢 700确认无法查明的现金短缺损失借：管理费用 800贷：待处理财产损溢 80012现金溢余处理例：A小企业在2011年4月30日,现金清查发现现金溢余1500元;原因无法查明,会计分录账务处理如下：发现现金溢余时：借：库存现金 1500贷：待处理财产损溢 1500确认无法查明溢余原因时借：待处理财产损溢 1500贷：营业外收入 15002、银行存款及其他货币资金业务1 银行存款利息处理例：2011年11月30日,A小企业本月银行存款产生的利息总额为2000元,并与2011年12月10日收到这部分利息;会计分录账务处理如下：确认利息收入：借：应收利息 2000贷：财务费用 2000收到利息款借：银行存款 2000贷：应收利息 20002 收到应收账款例：A小企业收到某公司转账支票一张,价值600000元,归还应收账款;会计分录账务处理如下：借：银行存款 600000贷：应收账款 6000003 承兑汇票例：A小企业兑付到期商业承兑汇票一张,支付票面金额291720元;会计分录账务处理如下：借：应付票据 291720贷：银行存款 2917204 将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票例： A小企业为取得银行汇票,将20000元交与银行,并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元,之后将余额退还给开户银行;会计分录账务处理如下：借：其他货币资金——银行汇票 20000贷：银行存款 200005 缴纳税款例： A小企业在2011年6月计算企业所得税为78755元,通过银行存款支付企业所得税;会计分录账务处理如下：借：应交税费——应交所得税 78755贷：银行存款 787556 持未到期应收票据向银行贴现例：A小企业持未到期的应收票据向银行贴现,应收票据账面余额为200000元,实际收到银行195000元.会计分录账务处理如下：借：银行存款 195000财务费用 5000贷：应收票据 200000 云南李强翔着7 外币业务例：2011年12月1日,A小企业的记账本位币为人民币;以人民币向银行买入200000欧元;当日即期汇率为1欧元=人民币元、12月31日,A小企业又这部分将欧元卖出,换成人民币,当日银行卖出价为1欧元=人民币元;会计分录账务处理如下：2011年12月1日买入欧元时借：银行存款——欧元200000×1938000贷：银行存款 19380002011年12月31日卖出欧元时借：银行存款 1938000财务费用——汇兑差额 12000贷：银行存款——欧元200000×19500008 汇兑损失2011年12月1日,A小企业的记账本位币为人民币;以人民币向银行买入200000欧元;当日即期汇率为1欧元=人民币元、12月31日,A小企业又这部分将欧元卖出,换成人民币,当日银行卖出价为1欧元=人民币元;在资产负债表日2011年12月31日对该笔银行存款100万美元进行折算时,当时的即期汇率为1美元=人民币,该笔美元收入折算为人民币610万元;与初始确认相差10万人民币,属于汇兑损失;会计分录账务处理如下：借：财务费用 100000贷：银行存款 1000009 汇兑收益2011年12月1日,A小企业的记账本位币为人民币;以人民币向银行买入200000欧元;当日即期汇率为1欧元=人民币元、12月31日,A小企业又这部分将欧元卖出,换成人民币,当日银行卖出价为1欧元=人民币元;在资产负债表日2011年12月31日对该笔银行存款100万美元进行折算时,当时的即期汇率为1美元=人民币,该笔美元收入折算为人民币610万元;与初始确认相差10万人民币,属于汇兑损失; 2012年12月31日,该笔银行存款的余额仍为100万美元,改日即期汇率为1美元=人民币,该笔美元收入折算为人民币615万元,与前一次资产负债日差额为5万人民币;会计分录账务处理如下：借：银行存款 50000贷：营业外收入 50000二、采购业务1、原材料采购业务—实际成本法1银行存款采购货物,同时付款和收料例：A小企业采购甲材料500千克,材料验收入库,货款11700元价款10000元,增值税1700以支票支付;会计分录账务处理如下：借：原材料 10000应交税费——应交增值税 1700贷：银行存款 11700 云南李强翔着2先付款,后收料例：A小企业工业企业采购乙材料一批,货款11700元价款10000元,增值税1700,货款通过银行支付,材料尚未入库;会计分录账务处理如下：借：在途物资 10000应交税费——应交增值税 1700贷：银行存款 11700材料验收入库时借：原材料 10000贷：在途物资 100003先收料,后付款未收到发票,做暂估入库在实际业务发生时,基于企业信用的情况,外购材料先办理入库,在收料后再支付给供应商的情况; 例：A小企业购入原材料丙一批,材料已验收入库,月末结算凭证未到达,按订单价格4000元暂估入账;购入原材料丙一批于次月收到发票,货款 3500,增值税595,银行存款进行支付;会计分录账务处理如下：借：原材料 4000贷：应付账款——暂估应付账款 4000下月初,用红字冲销上述分录借：原材料 -4000贷：应付账款——暂估应付账款 -4000借：原材料 3500应交税费——应交增值税 595贷：银行存款 40954先收料,后付款企业欠款,赊购,实际成本例：A小企业购入原材料丙一批,货物和发票都已收到,货款 3500,增值税595,但是B企业货款不足尚未付款;会计分录账务处理如下：借：原材料 3500应交税费-应交增值税 595贷：应付账款——B企业 4095后期通过银行存款支付货款时借：应付账款——B企业 4095贷：银行存款 40955预付货款业务例：A小企业与供应商B签订的购销合同规定,A企业向B供应商为购买甲材料向B企业预付80000元货款的80%,计64000元,货款已通过汇兑方式汇出;会计分录账务处理如下：借：预付账款-B企业 64000贷：银行存款 640005用预付款支付货款A小企业收到供应商B发来的甲材料,已验收入库;有关发票账单列明,该批材料的货款为80000元,增值税为13600元,供应商B代垫运杂费2000元;A企业已将所欠款项以银行存款付讫;会计分录账务处理如下：借：原材料——甲材料 82000应交税费——应交增值税 13600贷：预付账款——B企业 95600补付货款借：预付账款——B企业 31600贷：银行存款 316002、原材料采购业务—计划成本法1 银行存款采购货物,同时付款和收料例： B小企业购入原材料甲80公斤,货物和发票都已收到,货款 3500,增值税595,原材料甲计划价是50元;货款已支付;会计分录账务处理如下：借：材料采购 3500应交税费——应交增值税 595贷：银行存款 4095月末根据购入材料和计划价差异,结转入库材料的计划成本借：原材料 4000贷：材料采购 4000结转本月入库材料的差异额借：材料成本差异 500贷：材料采购 5002 先付款后收料例： B小企业购入原材料甲80公斤,货款 3500,增值税595,原材料甲计划价是50元;货款通过银行支付,材料尚未入库;会计分录账务处理如下：借：材料采购 3500应交税费——应交增值税 595贷：银行存款 4095月末根据购入材料和计划价差异,结转入库材料的计划成本借：原材料 4000贷：材料采购 40003 先收料后付款发票未到时,暂估入库例： B小企业购入原材料甲80公斤,材料已验收入库,月末结算凭证未到达,按订单价格4000元暂估入账;会计分录账务处理如下：借：原材料 4000贷：应付账款——暂估应付账款 4000下月初,用红字冲销上述分录借：原材料 -4000贷：应付账款——暂估应付账款 -4000次月收到发票时,货款 3500,增值税595,原材料甲计划价是50元,按计划成本入账;借：材料采购 3500应交税费——应交增值税 595贷：银行存款 4095月末根据购入材料和计划价差异,结转入库材料的计划成本借：原材料 4000贷：材料采购 4000结转本月入库材料的差异额借：材料成本差异 500贷：材料采购 500 云南李强翔着4先收料,后付款企业欠款,赊购,计划成本例：A小企业购入原材料甲80公斤,货物和发票都已收到,货款 3500,增值税595,原材料甲计划价是50元;但是B企业货款不足尚未付款;会计分录账务处理如下：借：材料采购 3500应交税费——应交增值税 595贷：应付账款 4095后期通过银行存款支付货款时,账务处理如下：借：应付账款-B企业 4095贷：银行存款 4095月末根据购入材料和计划价差异,结转入库材料的计划成本借：原材料 4000贷：材料采购 4000结转本月入库材料的差异额,账务处理如下：借：材料成本差异 500贷：材料采购 5003、采购其他物资1现金采购办公用品例：A小企业采购消耗性办公用品,货款500元,厂部科室领用200元,车间领用300元,以现金支付;会计分录账务处理如下：借：管理费用 200制造费用 300贷：库存现金 5002银行存款采购商品例：A小企业购入甲商品一批,取得增值税发票,价款为6000元,增值税1020元,A小企业进行银行支票进行支付;会计分录账务处理如下：借：库存商品 6000应交税费——应交增值税 1020贷：银行存款 70203银行存款采购周转材料例：A小企业购入包装物丙一批,货物和发票都已收到,货款 3500,增值税595,通过汇兑方式支付;会计分录账务处理如下：借：周转材料 3500应交税费——应交增值税 595贷：银行存款 4095 云南李强翔着4银行存款购入不需要安装的固定资产例：A小企业购入一台不需安装的固定资产,货款 10000,增值税1700,发生的运费是500元,会计分录账务处理如下：借：固定资产 10500应交税费——应交增值税 1700贷：银行存款 122005购入消耗性生物资产购入生产性生物资产例：2012年2月1日,A小企业从市场上购入3000只小鸡,单价为3元,运费为200元;款项全部以银行存款支付;会计分录账务处理如下：借：消耗性生物资产 9200贷：银行存款 9200企业一笔款一次性购入独享消耗性生物资产或生产性生物资产时,购买过程中发生的相关税费、运输费、保险费等可直接归属于购买该资产的其他支出,应当按照各项生物资产的价款比例进行分配,分别确定各项消耗性生物资产或生产性生物资产的成本;4、商品流通企业1本地采购本地商品购进,一般是购进和货款结算同时办理的;财会部门应根据实物负责小组转来的商品入库验收单、专用发票和付款凭证入账;例：某商品流通小企业从本市某公司购入小百货一批,计进价6 0000元,售价7 2000元不含税,进项税额1 0200元;货款以银行存款付讫,商品由百货组验收,会计分录账务处理如下：支付价款时,按商品进价、进项税额分别转账：借：在途物资——百货组 6 0000应交税费——应交增值税进项税额 1 0200贷：银行存款 7 0200商品入库时,为简化库存商品日常核算工作,平时营业柜组以库存商品售价进价+毛利加上销项税额入账设销项税率为17％,商品入库时的售价应包含销项增值税在内;借：库存商品——百货组8 4240 售价7 2000元+销项税额1 2240元贷：在途物资——百货组 6 0000商品进销差价——百货组 2 4240毛利1 2000元+销项税额1 2240元2异地商品购进异地商品购进,由于采用发货制交接方式,商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致,通常会发生先付款,后到货；先到货,后付款;例：前例为向市外×单位购进百货商品一批,供货单位代垫运费4000元,价款及运费已通知银行承付,运费按7%抵扣增值税进项税额;会计分录账务处理如下：先承付货款和运费,后到货：借：在途物资——百货组 6 0000应交税费——应交增值税进项税额 10480销售费用——进货运费 372040001-7%=3720贷：银行存款 7 4200商品运到,由百货组验收,根据有关凭证,按含税售价入账,作财务处理如下：借：库存商品——百货组8 4240贷：在途物资——百货组 6 0000商品进销差价 24240商品先到,后付款; 云南李强翔着商品运到,验收入库,平时不作账务处理,月末如仍未付款,按暂估进价入账,作财务处理如下：借：库存商品——百货组 8 4240贷：应付账款 6 0000商品进销差价 242405、预付款处理1预付款退回例： A小企业向供应商B预付了64000元,但是由于突发情况,供应商不能提供相应原材料,货款被退回,会计分录账务处理如下：贷：预付账款借：银行存款 64000 640002预付款成为坏账例： A小企业向供应商B预付了64000元,但是连续几年供应商不能提供相应原材料,且联系不上供应商B,已成为事实上的坏账,会计分录账务处理如下：借：营业外支出 64000贷：预付账款 640003采购过程中的损耗例：A企业采购原材料的运输过程中发生了损耗;在供应商出厂的时候甲材料2000公斤,每公斤单价50元,而材料进厂之后,再次计量甲材料1900公斤,超出了正常合理损耗;①经查明原因,采购运输过程当中,发生了被盗现象,不能由司机赔偿,属于意外灾害发生的损失; ②经查明原因,采购运输过程当中,司机发生了盗用现象,由司机赔偿;发生损耗会计分录账务处理如下借：待处理财产损益情况①账务处理如下：借：营业外支出 5000贷：待处理财产损益 5000情况②账务处理如下：借：其他应收款 5000贷：待处理财产损益 5000 5000 贷：原材料 50004外币采购例：A小企业以人民币作为记账本位币;从国外购入一批原材料,总价款为400000欧元;该原材料已验收入库,货款尚未支付;当日即期汇率为1欧元=人民币元;另外,以银行存款支付该原材料的进口关税644000人民币元,增值税765000人民币元;会计分录账务处理如下借：原材料400000×+6440004500000应交税费 765000贷：应付账款400000×3856000银行存款 1409000三、销售业务1、现金销售商品例：A小企业销售一批产品给B公司,产品售价为5000元,增值税税率为17%;B公司业务员通过现金来到A企业来支付货款,A企业收到全额现金后,仓库发货,由B公司自己承担运费;会计分录账务处理如下借：库存现金 5850贷：应交税费-应交增值税 850主营业务收入 50002、托收承付方式销售商品赊销例：2011年3月12日,A企业向B公司销售一批商品,产品售价为5000元,增值税税率为17%;商品已经发出并且办妥托收手续;A公司2011年6月12日收到款项;会计分录账务处理如下2011年3月12日,发出商品时：借：应收账款 5850贷：应交税费——应交增值税主营业务收入 5000 8503、预收款销售商品例：A小企业与B公司签订协议,采用预收款方式向B公司销售一批商品;该批销售价格为5000元,增值税税额为850,B公司签订协议时要预付60%货款按不含增值税销售价格计算,剩余货款于两个月后支付;会计分录账务处理如下：收到60%货款借：银行存款 3000贷：预收账款 3000收到剩余货款及增值税税额并确认收入借：预收账款 3000银行存款 2850贷：主营业务收入 5000应交税费——应交增值税 8504、委托代销商品例：A小企业委托B小企业销售商品220件,商品已经发出,每件成本为60元;合同约定B小企业应按每件100元对外销售,A小企业按不含增值税的售价的10%向B小企业支付手续费;B小企业对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元,增值税税额为1700元,款项已经收到;A小企业收到B小企业开具的代销清单时,向B小企业开具一张相同金额的增值税专用发票;假定A 小企业发出商品时纳税义务尚未发生,A小企业采用小企业会计准则核算,不考虑其他因素;会计分录账务处理如下：A小企业账务处理如下：发出商品时不需要核算;收到代销清单时：借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费——应交增值税销项税额 1700借：主营业务成本 6000贷：库存商品 6000借：销售费用 1000贷：应收账款 1000收到B小企业支付的货款时：借：银行存款 10700贷：应收账款 10700B小企业的账务处理如下：收到商品时：备查登记即可;对外销售时：借：银行存款 11700贷：应付账款 10000应交税费——应交增值税销项税额 1700收到增值税专用发票时：借：应交税费——应交增值税进项税额 1700贷：应付账款 17005、商品以旧换新例：A小企业进行以旧换新活动,共收到旧商品200件,每件回收价格351元含增值税,回收的商品作为库存商品处理;同时换出新商品200件,每件销售价格2000元不含增值税;该商品每件成本为1000元,款项均已收付;会计分录账务处理如下：换出新商品借：库存现金 468 000贷：主营业务收入 400 000应交税费——应交增值税销项税额 68 000借：主营业务成本 200 000贷：库存商品 200 000收回旧商品借：库存商品 60 000应交税费——应交增值税进项税额 10 200贷：库存现金 70 2006、现金折扣销售商品例：A小企业在2011年12月1日向B公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20000元,增值税额3400元;现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30;会计分录账务处理如下：12月1日销售实现时借：应收账款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费——应交增值税销项税额 34001如果B公司在12月10日付清货款,享受2%的现金折扣,实际支付2300023400-20000×2%元借：银行存款 23000财务费用 400贷：应收账款 23400 云南李强翔着2如果B公司在12月20日付清货款,享受1%的现金折扣,实际支付2320023400-20000×1%元借：银行存款 23200财务费用 200贷：应收账款 23400如果B公司在12月底付清货款,要全额付款借：银行存款 23400贷：应收账款 234007、商品折扣销售商品例：2011年3月15日,A小企业向B公司销售一批商品;开出的增值税发票上的销售价格为10000元,增值税税额为1700元;为及早收回货款,A企业和B公司约定的现金折扣条件为“2/10,1/20,n/30”,计算现金折扣不考虑增值税税额;会计分录账务处理如下：3月15日销售实现时,按销售总价确认收入借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费-应交增值税 17003月20日,B公司付清货款借：银行存款 11500财务费用 200贷：应收账款 117008、销售折让处理例：2011年3月15日,A小企业向B公司销售一批商品;开出的增值税发票上的销售价格为10000元,增值税税额为1700元,款项尚未收到;B公司在验收这批商品的时候,商品外观上有瑕疵,基本上不影响使用;要求A公司在价格不含增值税税额上给予5%的折让;会计分录账务处理如下：销售实现时借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费-应交增值税 1700发生销售折让借：主营业务收入 500应交税费-应交增值税 85贷：应收账款 5859、销售退回处理例：2011年3月15日,A小企业向B公司销售一批商品;开出的增值税发票上的销售价格为10000元,增值税税额为1700元;2011年4月15日B公司向A公司支付全部款项;2011年6月1日,B公司由于产品质量原因退回,当日A企业支付有关款项;会计分录账务处理如下：2011年3月15日销售实现时借：应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费-应交增值税 17002011年4月15日收到货款借：银行存款 11700贷：应收账款 117002011年6月1日退回借：主营业务收入 10000应交税费-应交增值税 1700贷：银行存款 1170010、坏账处理1发生坏账例：A小企业应收B企业账款余额合计为70000元,在2011年5月10日,A企业获知B企业经营业绩下滑,经协商,A企业同意将B企业的债务减为50000元,并与当日收到款项;会计分录账务处理如下：借：银行存款 50000营业外支出 20000贷：应收账款 700002收回坏账损失例：A小企业与B企业在前年发生过业务,B企业欠A企业20000元,由于B企业已经停工,未追回所欠款项,已经做过坏账处理;而今年B企业被其他老板收购,B企业通过支票方式偿还A企业15000元;会计分录账务处理如下：借：银行存款 15000贷：营业外收入 1500011、外币交易例：A小企业以人民币为记账本位币;出售一批商品,销售价款为600000欧元,货款尚未收到;当日即期汇率为1欧元=人民币;不考虑相关税费;一月后,收到应收账款600000欧元,款项已存入银行;当日即期汇率为1欧元=人民币;会计分录账务处理如下：借：应收账款600000×5646000贷：主营业务收入 5646000账务处理如下：借：银行存款 600000×572400贷：应收账款 5646000财务费用 7800012、提供劳务例：2011年12月1日,A小企业与丁公司签订一项非工业性劳务合同,合同总收入为400万元,当天预收劳务款100万元,至12月31日实际发生劳务成本50万元以银行存款支付,估计为完成合同还将发生劳务成本150万元;假定A小企业按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;会计分录账务处理如下：预收劳务款时：借：银行存款 1000000贷：预收账款 1000000实际发生劳务成本时：借：劳务成本 50000013、委托加工业务例：A小企业发给B加工单位一批物资,让B加工单位进行加工成品;这批物资实际成本为20000元;加工费为500元,运费为100;一个月后,B 加工单位加工完成,A企业办理入库,A企业将这批物资一半用于生产,一半用于销售;会计分录账务处理如下：委托加工：借：委托加工物资 20000贷：原材料 2000014、商品流通企业售价核算法例：某商业零售企业购进商品一批,对方出具的增值税专用发票上注明价款100万元,税额17万元;购进商品款项通过银行支付;该批商品当月到达验收入库,进销差价率为15％,适用增值税税率为17％;该企业本月实现销售金额为万元含向购买者收取的销项税额,收到的货款已存入银行;假设“商品进销差价”科目无期初余额;会计分录账务处理如下：购进商品支付款项时：借：在途物资1000000应交税费-应交增值税进项税额170000贷：银行存款1170000商品验收入库时：借：库存商品1345500〔100×1＋15％×1＋17％〕贷：在途物资1000000商品进销差价345500销售收入的核算：借：银行存款936000贷：主营业务收入800000 936000/1+17%=800000应交税费-应交增值税销项税额136000结转销售成本的核算：借：主营业务成本800000商品进销差价136000贷：库存商品936000月末结转进销差价的核算：差价率＝月末分摊前“商品进销差价”科目余额÷〔本月“主营业务收入”贷方发生额＋月末“库存商品”科目余额÷1＋适用增值税税率〕×100％;本月已销商品应分摊的进销差价＝本月“主营业务收入”科目贷方发生额×差价率;则：差价率＝15÷〔80＋－÷1＋17％〕×100％＝％;本月销售商品应分摊差价额＝80×％＝万元借：商品进销差价104300贷：主营业务成本104300 云南李强翔着四、生产成本。
会计分录
一、资金筹集业务账务处理1、投资者投入借：银行存款固定资产无形资产贷：实收资本（股本）资本公积—资本溢价（资本公积—股本溢价）2、负债筹资（1）借入借：银行存款贷：短期借款（长期借款）（2）计提利息借：财务费用（在建工程、研发支出、制造费用）本金*利率贷：应付利息（长期借款—应计利息）（3）支付利息借：应付利息财务费用贷：银行存款（4）偿还本金借：长期借款—本金（短期借款）长期借款—应计利息贷：银行存款二、固定资产业务核算1、购入固定资产（不需要安装的固定资产）借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）2、购入需要安装的固定资产（1）借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）借：在建工程贷：原材料银行存款应付职工薪酬（3）借：固定资产贷：在建工程3、自行建造的固定资产（1）借：工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）借：在建工程贷：工程物资银行存款应付职工薪酬（3）借：固定资产贷：在建工程4、固定资产折旧借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧三、材料采购业务的账务处理（一）实际成本法（1）材料入购，款项已付，发票收到借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付票据）（2）材料未到，款项已付，发票收到借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付票据）（3）材料已到，款项未付，发票未到月末借：原材料**** —暂估入账贷：应付账款****下月初借：原材料****—暂估入账贷：应付账款****（二）计划成本法（1）借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付票据）借：原材料材料成本差异入库超支差贷：材料采购材料成本差异距入库节约差（2）材料已到，款项未付，发票未到月末借：原材料**** —计划成本入账贷：应付账款****下月初借：原材料****—计划成本入账贷：应付账款****（三）原材料出库（1）实际成本法借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料（2）计划成本法借：生产成本制造费用管理费用销售费用材料成本差异出库节约差贷：原材料材料成本差异出库超支差（四）差异率核算差异率=（期初差异额+本月购入材料差异额）/（期初计划成本+本月购入材料计划成本）*100%发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本*差异率库存材料应负担的差异额=库存材料的计划成本*差异率四、生产业务的账务处理（一）核算材料借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料（二）核算人工费借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬（三）制造费用分配制造费用分配率=本月制造费用合计数/分配标准合计数分配标准：重量、体积、数量等***产品应负担的制造费用=数量、重量、体积*分配率借：生产成本——***产品——***产品贷：制造费用公式：完工产品生产成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本（四）产品完工入库借：库存商品—****—****贷：生产成本—****—****五、销售业务的账务处理（一）销售商品借；应收账款（银行存款、应收票据）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（二）出租固定资产（无形资产）借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：累计折旧（累计摊销）（三）销售原材料借：银行存款贷：其他业务收入借：其他来务成本贷：原材料（四）核算相关税费借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税—应交教育费附加六、期间费用核算借：管理费用销售费用财务费用贷：银行存款七、利润形成与分配业务的账务处理（1）将损益类科目结转计入本年利润借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出应纳税税额=应纳税所得额*税率借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税借：本年利润贷：所得税费用（2）将净利润转入利润分配借：本年利润贷：利润分配—未分配利润（3）提取盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积（4）向投资者分配利润或股利借：利润分配—应付股利（应付利润）贷：应付股利（应付利润）（5）盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏（6）形成未分配利润借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付股利（应付利润）八、财产清查结果的处理（1）库存现金盘盈Ⅰ借：库存现金贷：待处理财产损溢Ⅱ借：待处理财产损溢贷：营业外收入无法查明原因其他应付款盘亏Ⅰ借：待处理财产损溢贷：库存现金Ⅱ借：管理费用无法查明原因其他应收款过失人赔偿或保险赔偿营业外支出自然灾害贷：待处理财产损溢（2）存货盘盈Ⅰ借：原材料（库存商品等）贷：待处理财产损溢Ⅱ借：待处理财产损溢贷：管理费用计量误差盘亏Ⅰ借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品等）Ⅱ借：管理费用计量误差其他应收款过失人赔偿或保险赔偿营业外支出自然灾害原材料残料收回贷：待处理财产损溢（3）固定资产盘盈借：固定资产贷：以前年度损溢调整盘亏Ⅰ借：待处理财产损溢固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产Ⅱ借：原材料残料收回其他应收款过失人赔偿或保险赔偿营业外支出净损失贷：待处理财产损溢固定资产处置①将设备转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产②取得残料变价收入借：银行存款贷：固定资产清理③支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款④保险公司赔偿借：其他应收款贷：固定资产清理⑤结转损益净损失借：营业外支出贷：固定资产清理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入。
小企业常见会计分录处理
小企业常见会计分录处理一、资产类1、1001库存现金：核算企业的库存现金。
①提取现金：（会计分录摘要：银行取现）借：库存现金贷：银行存款---***②现金进行：（会计分录摘要：现金进行）借：银行存款---***贷：库存现金③销售商品收取现金：（会计分录摘要：专票销售商品一批/普票销售商品一批）借：库存现金贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2、1002 银行存款：核算存入银行或其他金融机构的各种款项。
①现金进行：（会计分录摘要：现金进行）借：银行存款 ---***贷：库存现金②提取现金：（会计分录摘要：银行取现）借：库存现金贷：银行存款---***③销售商品收取汇款：（专票销售商品一批/普票销售商品一批）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)3、1101应收票据：核算企业因销售商品（产成品或原材料）收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
①销售商品收商业汇票：（会计分录摘要：专票销售商品一批/普票销售商品一批）借：应收票据---***贷：主营业务收入应交税费---应交增值税（销项税额）②银行承兑汇票到期收回票面金额：（会计分录摘要：承兑汇票到期兑付）借：银行存款 ---***贷：应收票据---***③银行承兑汇票未到期先贴现：（会计分录摘要：承兑汇票贴现）借：银行存款---***财务费用---利息支出贷：应收票据---***4、1202应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
①销售商品未收款：（会计分录摘要：专票销售商品一批/普票销售商品一批）贷：主营业务收入应交税费---应交增值税（销项税额）②通过现金收回应收账款：（会计分录摘要：现金收取销售货款）借：库存现金---***贷：应收账款---***③通过银行收回应收账款：（会计分录摘要：银行收取销售货款）借：银行存款---***贷：应收账款---***④通过承兑汇票收回应收账款：（会计分录摘要：承兑汇票收取销售货款）借：应收票据---***贷：应收账款---***⑤应收账款不能收回作为坏账处理：（会计分录摘要：应收账款---***坏账损失）借：营业外支出---坏账损失贷：应收账款---***5、1203预付账款：核算企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金等。
会计分录与账务处理
会计分录与账务处理会计是一个重要的经济管理工具，它通过记录和处理财务信息，为企业的决策提供准确可靠的数据。
而会计分录是进行财务记录和账务处理的基本方法之一。
下面将详细介绍会计分录的概念、基本要素以及账务处理方法。
一、会计分录概述会计分录是会计核算的一种基本方法，指将经济交易和事项按照一定的规则和标准分类，记录到账户中的过程。
它由借方和贷方构成，借贷方向表示资金的流向，反映了企业财务状况的变动。
二、会计分录基本要素1.科目：科目是会计核算中的基本分类单位，包括资产、负债、所有者权益、成本、损益等科目。
2.借贷方：借贷方向表示资金流向，借方记载资产或费用增加，贷方记载负债、所有者权益或收入增加。
3.金额：金额指交易或事项的数额，可以是正数或负数。
三、会计分录示例1.购货：借：原材料库存账贷：应付账款2.支付工资：借：工资支出贷：银行存款3.收取客户账款：借：银行存款贷：应收账款四、账务处理方法1.借贷平衡法：根据会计等式“资产=负债+所有者权益”，确保每一个会计分录的借方总金额等于贷方总金额，实现账务平衡。
2.构建科目：根据企业的经济活动和需要，建立适当的科目分类，准确记录各项交易和事项。
3.编制凭证：将每一笔会计分录记录在凭证上，凭证是会计分录的书面表现形式，便于查阅和核对。
4.过账：将凭证上的分录数据录入到会计账簿中，按照科目进行分类归集，形成总账、明细账等。
通过以上的方法，会计分录可以进行系统有序地记录，准确反映企业的财务状况和经济活动，为财务报表的编制提供基础和依据。
总结：会计分录是会计核算的基本方法，通过借贷方向、科目和金额的组合，记录和处理财务交易和事项。
合理的会计分录有助于准确反映企业的财务状况，为财务决策提供可靠的数据。
同时，在账务处理过程中，需要借贷平衡、科目构建、凭证编制和过账等环节的配合，确保账务的准确性和系统性。
只有合理运用会计分录和账务处理方法，企业才能进行科学的财务管理，实现经济效益的最大化。
事业会计分录
事业会计分录1、办公费用会计分录：企业的做法为：借：管理费用贷：银行存款而事业单位则作为专业业务活动支出：借：事业支出贷：银行存款2、贷款会计分录：在处理同一业务时，事业和企业单位所做的会计分录形式相同，借贷方向相同，但因不同制度所规定的会计科目名称不同而将有关内容分别记入不同的账户。
如借款的核算，在借入时，企业按期限长短分别记入“短期借款”或“长期借款”科目，而事业单位则不分长期或短期借款，一概记入“借入款项”科目。
借：银行存款贷：借入款项3、工资发放会计分录：按工资总额列收列支，代扣部分统一由财政部门汇集直接划转相关社会保障费管理机构，单位不记账;借：事业支出—基本支出—工资福利支出—基本工资借：事业支出—基本支出—工资福利支出—绩效工资借：事业支出—基本支出—工资福利支出—津贴补贴借：事业支出—基本支出—对个人和家庭的补助—奖励金贷：财政补助收入4、代扣社保费用会计分录：帐务处理如下：借：事业支出—基本工资—津贴补贴贷：其他应付款—社保贷：其他应付款—公积金贷：财政补助收入-直接支付5、资产盘盈如何处理：事业单位盘盈的存货，按照同类或类似存货的实际成本或市场价格确定入账价值;同类或类似存货的实际成本、市场价格均无法可靠取得的，按照名义金额入账。
盘盈的存货，按照确定的入账价值，借记“存货”，贷记“其他收入”科目。
而盘亏或者毁损、报废的存货，转入待处臵资产时，按照待处臵存货的账面余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记“存货”。
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。
事业单位会计分录业务处理汇总完整版
事业单位会计分录业务处理汇总HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】一、财政补助收入财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入。
①收到财政补助收入时，借：银行存款，贷：财政补助收入②余额缴回时，借：财政补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，借：财政补助收入，贷：事业结余年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。
二、上级补助收入上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。
①收到上级补助收入时，借：银行存款，贷：上级补助收入②余额缴回时，借：上级补助收入，贷：银行存款③年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。
借：上级补助收入，贷：事业结余三、拨入专款拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。
①收到拨入专款时，借：银行存款，贷：拨入专款－×××②余额缴回时，借：拨入专款，贷：银行存款③余额留归本单位时借：拨入专款，贷：事业基金－一般基金④年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借：拨入专款，贷：拨出专款（专款支出）⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款，贷：事业结余四、事业收入事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。
根据事业收入的种类或来源设置明细帐。
收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科目核算。
但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。
工资处理会计分录
1、工资分配时：
借：管理费用
贷：应付工资薪酬--应付工资
2、发放工资时：
借：应付工资薪酬--应付工资
贷：其他应付款－－－社保（养老，医疗．失业自己负担部分）其他应付款－－－住房公积金（个人负担部分）
应交税金－－－个人所得税
银行存款／现金（实际发放给员工的）
3、缴纳社保费、住房公积金时：
A:先提企业部分到应付职工薪酬
借: 管理费用－－社保费（养老，失业．工伤生育单位负担部分）
－－住房公积金（单位负担部分）
应付福利费－－医疗保险（单位负担部分）
贷:应付工资薪酬－－社保费（单位负担部分）
－－住房公积金（单位负担部分）
－－医疗保险（单位负担部分）
注:提应付福利费－－医疗保险（单位负担部分）是指:执行企业财务通则后,应付福利费停止提取,应付福利费贷方原来有余额情况下;
如果没有余额,以实际发生额
借:管理费用--职工薪酬--医疗保险
B:缴纳:
借:应付工资薪酬－－社保费（单位负担部分）
－－住房公积金（单位负担部分）
－－医疗保险（单位负担部分）
其他应付款－－社保（养老．医疗．失业自己负担部分）
－－住房公积金（自己负担部分）。
新准则会计分录大全
新准则会计分录大全1.按新准则进行收入确认
借：应收账款
贷：收入
2.资本化税务相关费用
借：无形资产或长期资产
贷：银行存款或应付账款
3.金融工具的公允价值确认
借：金融工具
贷：公允价值变动（损益）
4.退休福利计划
借：退休福利费用
贷：退休福利负债
5.借款成本资本化
借：无形资产或长期资产
贷：银行贷款
6.新的租赁准则
借：租赁资产
贷：租赁负债
7.编制商誉
借：商誉
贷：资产或股东权益
8.对金融资产和金融负债的分类和计量
借：金融资产
贷：金融负债
9.关联交易的会计处理
借：关联交易收入或支出
贷：应收或应付账款
10.准备基于预计信用风险的坏账准备
借：坏账准备
贷：应收账款
11.现金流量对冲会计
借：现金流量对冲资产
贷：现金流量对冲负债
这只是一些例子，实际情况可能会因行业和公司的不同而有所差异。
遵循新准则会计分录对公司财务报告的准确性具有重要意义，并能提高会计信息的可比性和可理解性。
因此，企业应根据实际情况对相关的新准则进行准确的会计分录处理。
会计分录和账务处理
会计分录和账务处理会计分录和账务处理是会计学中非常重要的概念和技术。
它们是记录、归类和分析企业经济活动的基础工具，对于掌握和运用会计知识的人来说至关重要。
本文将详细介绍会计分录和账务处理的概念、原则、方法和实践。
一、会计分录的概念和原则会计分录是指将企业经济活动中的每一笔交易按照一定的规则和格式记录在会计账簿中的过程。
它以借贷的形式记录交易，同时遵循一些基本的原则，例如资产等式、借贷平衡、成本原则和货币计量原则等。
资产等式是会计分录的基础，它体现了企业资源的来源和去向。
根据资产等式，每一笔交易都必须同时涉及至少两个账户，一个借方账户和一个贷方账户，且借方金额等于贷方金额，以保持借贷平衡。
成本原则要求会计分录中要准确体现资源的实际价值，而货币计量原则要求以货币单位计量和记录交易，以便进行正确和比较的分析。
二、会计分录的方法和步骤会计分录可以采用多种方法和格式，常见的有T字型分录、公式分录和简单分录等。
在进行会计分录时，需按照一定的步骤进行操作，确保准确记录和分类。
首先，明确交易的有关信息，包括交易的日期、金额、对象和账户等。
其次，确定交易的借贷方向，并根据交易对象的属性决定相应的账户。
再次，根据会计原则和规定确定会计分录的金额，并填写在对应的借贷方账户中。
最后，检查和对账，确保借贷平衡，并及时纠正错误。
三、账务处理的意义和方法账务处理是指按照会计原则和规定，对会计分录进行分类、汇总和核对的过程。
它有助于及时和准确地获得企业的财务信息，为管理决策提供有效的依据。
账务处理的方法包括分户处理、分类处理和审核处理。
分户处理是将会计分录依据属性和类别划分到不同的账户中，例如资产、负债、所有者权益和收入等账户。
分类处理是将会计分录按照一定的标准和要求进行归类和总结，形成财务报表和财务分析报告。
审核处理是对会计分录和账户进行核对和审核，以确保准确和可靠的财务信息。
四、会计分录和账务处理的实践在实际的会计工作中，会计分录和账务处理是会计人员日常工作的核心内容之一。
开具银行承兑汇票流程及会计分录的处理
开具银行承兑汇票流程及会计分录的处理一、开具银行承兑汇票的流程：1.编制汇票申请：企业向银行提出承兑申请，申请人需要填写承兑申请书，明确汇票的金额、付款人、收款人、汇款日期等信息，并提交相关证明文件。
3.发送承兑通知：银行将承兑通知书发送给申请人，通知申请人汇票已经被承兑，并告知承兑的具体条件和条款。
申请人确认接受承兑后，按照通知上的要求签署并盖章。
4.分发汇票：银行将承兑通知书与汇票一起交给申请人。
申请人将汇票交给收款人，汇票需要经过转移登记和背书手续。
5.到期兑付：到期日，收款人将汇票向银行兑付，银行根据承兑通知书的约定进行兑付，并在汇票上盖上付款印章。
6.填制结算凭证：企业根据银行提供的扣款凭单填制结算凭证，明确扣款的科目和金额，同时将银行的付款凭单作为凭证附单。
7.进行分录处理：根据结算凭证，进行相应的会计分录。
结算凭证金额一般包括汇票金额以及银行收取的手续费等。
二、会计分录的处理：1.开具银行承兑汇票的会计分录：借：应收票据/银行承兑汇票贷：银行存款（或现金）2.到期日银行扣款的会计分录：借：银行存款（或现金）贷：应收票据/银行承兑汇票贷：利息收入（或手续费收入）3.核对结算凭证的会计分录：借：银行存款（或现金）借：应收手续费（或其他费用）贷：应收票据/银行承兑汇票以上是开具银行承兑汇票的流程以及相应的会计分录处理，通过对上述流程的合理控制和准确处理会计分录，能够确保企业与银行之间的交易得到有效实施，并且能够保证财务账目的准确性和可靠性。
同时，企业在开具银行承兑汇票时，应注重资信评估，谨慎选择合作银行，并妥善保管并管理好承兑通知书和汇票等相关文件。
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会计分录大全一、现金核算一现金收入1.提现借：库存现金贷：银行存款2.销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入材料销售为：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额3.退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4.盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入无主款项其他应付款有主款项（二）现金支出1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税进项税额贷：库存现金5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款责任赔偿部分管理费用企业承担部分贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入材料销售为：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1.提现借：库存现金贷：银行存款2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款2.使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——XX3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX四、应收账款应收票据核算1.销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额2.收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收票据3.应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4.给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用现金折扣贷：应收账款5.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6.冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失7.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8.原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9.商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1.预付时借：预付账款预付额贷：银行存款预付额2.发货时借：原材料材料款应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款全额3.补付时借：预付账款全额—预付额贷：银行存款全额—预付额六、其他应收款核算（一）定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金二非定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时退回多余款借大于用借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借小于用借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应付款——备用金库存现金（三）包装物押金等1.支付时租入包装物借：其他应收款——包装物押金贷：银行存款2.收回时退回包装物借：银行存款贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1.发票已到货已入库或在途借：原材料在途物资买价+采购费用应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2.在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3.发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4.接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税进项税额贷：实收资本5.盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1.领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2.盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额转出只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣批准后借：原材料残料部分其他应收款责任赔偿部分管理费用正常损耗营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢库存商品1.产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2.外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款等3.销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1.投入借：固定资产贷：实收资本2.购入不需要安装借：固定资产买价+运杂费应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3.自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4.盘盈借：固定资产贷：以前年度损溢（二）减少1.对外投资借：长期股权投资净值=原值—已计提折旧累积折旧已提折旧贷：固定资产原值2.盘亏批准前借：待处理财产损溢净值=原值—已计提折旧累积折旧已提折旧贷：固定资产原值批准后借：营业外支出净值贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用生产车间用的固定资产折旧管理费用管理部门用的固定资产折旧销售费用销售部门用的固定资产折旧其他业务成本出租固定资产折旧贷：累积折旧（四）处置1.固定资产转入清理借：固定资产清理累积折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3.收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税销项税额——应交营业税4.结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1.购进借：交易性金融资产——成本公允价值投资收益发生的交易费用应收股利已宣告但未发放的现金股利应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金——存出投资款2.持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3.期末公允价值大于账面价值借：交易性金融资产——公允价值变动市价与成本的差额贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.处置公允价值大于账面余额借：银行存款处置收入贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益差额同时借：公允价值变动损益尚未实现的收益贷：投资收益已实现的损益公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1.借入借：银行存款贷：短期借款2.按月计提借：财务费用贷：应付利息3.季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4.到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1.取得借：银行存款贷：长期借款——本金2.计提利息借：财务费用费用化在建工程资本化管理费用筹建期贷：应付利息分期付息长期借款——应计利息一次付息3.归本还息借：长期借款——本金——应计利息一次付息应付利息分期付息贷：银行存款十二、工资核算1.提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2.发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3.代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4.上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5.分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资十三、应付款项核算（一）应付账款1.发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款2.偿还时借：应付账款贷：银行存款3.无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款时1.预收时借：银行存款贷：预收账款2.发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额3.补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款如押金1.发生时借：银行存款贷：其他应付款2.退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算增值税1.销项一般销售借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入材料销售为：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2.进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品买价-进项应交税费——应交增值税进项税额买价税率贷：银行存款买价运费借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3.进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额转出4.月末处理余额在贷方,表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税转出未交增值税贷：应交增值税——未交增值税余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税转出多交增值税不采用预缴方式则不做处理5.上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税已交税金贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1.支付管理费用等借：管理费用管理部门费用销售费用销售部门费用财务费用利息费用、银行手续费等制造费用车间一般耗用贷：银行存款/库存现金2.生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3.结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4.结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5.结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6.支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7.计提所得税借：所得税费用贷:应交税费——应交所得税8.上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1.接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税进项税额固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2.资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3.资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1.结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2.结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损,则作相反分录3.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4.宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
会计分录处理方法大全解析
会计分录处理方法大全解析一、确定分录的科目确定分录的科目是会计分录处理中最为重要的一环，需要根据具体的业务事项来确定合适的科目。
下面是一些常见的分录科目处理方法。
1.收入和支出科目收入和支出科目是企业业务中最为常见的科目，处理时需要根据具体的业务行为来确定科目。
例如，收到客户付款应记入“应收账款”，支付供应商货款应记入“应付账款”。
2.资产和负债科目资产科目是企业拥有的资源，包括现金、存货、固定资产等，处理时需要注意增加或减少资产的变动。
负债科目是企业欠债的金额，处理时需要注意债务的增加或减少。
例如，购买办公用品应记入“办公用品”，借款应记入“长期借款”。
3.所有者权益科目所有者权益科目是企业所有者对企业的投入和收益的记录，包括股本、利润分配等。
处理时需要根据企业投入和收益的情况来确定科目。
例如，投资者投资公司应记入“资本”，分配利润应记入“利润分配”。
4.成本科目成本科目是企业生产或经营过程中产生的费用，处理时需要根据费用的发生情况来确定科目。
例如，购买原材料应记入“原材料成本”，聘请劳动力应记入“人工成本”。
二、确定分录的金额确定分录的金额是会计分录处理中的另一个关键环节，需要根据具体的业务事项和会计准则来确定。
下面是一些常见的确定分录金额的方法。
1.确定原始金额根据业务事项的合同、发票等原始凭证，确定原始金额。
例如，根据销售合同确定销售收入的金额。
2.确定权责发生制金额根据会计准则中的权责发生制原则，确定分录的金额。
即业务发生时应记录的金额，不受现金流入或流出的影响。
例如，发出货物但未收到付款时，应按照货物的销售金额记入收入科目。
3.确定实际金额根据业务发生后的实际情况，确定分录的金额。
例如，如果生产过程中发生了损耗，应按照实际产出的数量计算成本金额。
4.确定估计金额在一些情况下，会计处理需要根据估计金额进行，例如坏账准备、折旧等。
这时需要根据相关的会计政策和准则来确定金额。
总结：会计分录处理方法包括确定科目和确定金额两个方面，其中确定科目需要根据具体业务事项来确定合适的科目，确定金额需要根据原始金额、权责发生制金额、实际金额和估计金额等不同情况来确定。
会计分录整理
会计分录整理一、提现存现1、提现借：库存现金贷：银行存款2、存现借：银行存款贷：库存现金二、资本增减1。
接受现金资产投资的账务处理借:银行存款(实际收到的金额）贷：实收资本（股本）资本公积－资本溢价（股本溢价）（投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分)2。
接受非现金资产投资的账务处理企业接受非现金资产投资时，按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。
借：库存商品固定资产应交税费-应交增值税（进项）（注意：存货和经营用固定资产的进项税额)无形资产贷：实收资本（股本）资本公积-—股本溢价3、企业减少注册资本借：实收资本贷：银行存款三、借款1、短期借款的账务处理：1）企业取得短期借款时借:银行存款贷：短期借款2)计提利息（权责发生制,按月计提)预提时：借：财务费用贷：应付利息3)到期还本付息时：借：短期借款（本金）财务费用（当期应当计提的利息）应付利息（已计提的利息）贷：银行存款(本金+利息）2、分期付息、到期还本的长期借款1）计提利息时借：管理费用（筹建期间）在建工程（购建固定资产、达到预定可使用状态之前) 财务费用(生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态之后）贷：应付利息（分期付息，到期还本）2）支付利息时借:应付利息贷：银行存款3)还本金借：长期借款—本金贷：银行存款3、到期一次还本付息1)计提利息时借:管理费用（筹建期间）在建工程（购建固定资产、达到预定可使用状态之前）财务费用（生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态之后) 贷：长期借款-—应付利息（到期一次还本付息2）到期一次还本付息时借:长期借款—-本金长期借款——应付利息（已提的利息）财务费用（本月的利息）贷：银行存款四、固定资产1.购入不需要安装的固定资产的账务处理1）经营用的:----可以抵税借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额)贷：银行存款2)非生产经营用的(包括不动产）-——不可以抵税借:固定资产贷：银行存款2.购入需要安装的固定资产的账务处理（1）支付设备价款、税金、运杂费、包装费等：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷:银行存款(2）支付安装费：借:在建工程贷：银行存款（3）设备安装完毕交付使用：固定资产入账价值＝价款+安装费借：固定资产贷：在建工程3、提折旧借：生产成本（产品直接领用)制造费用（车间间接领用)管理费用(行政管理部门领用）销售费用(销售部门）在建工程(在建工程领用—）贷:累计折旧五、购买原材料的账务处理（实际成本下）①材料验收入库同时支付货款(钱货两清）.借：原材料—丙材料应交税费—应交增值税（进项税额)贷：银行存款②材料已验收入库，发票账单已到但货款尚未支付（先收料后付款）。
最全的做会计分录的方法与步骤讲解
业务实例1、库存现金的核算（1）现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）（2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金2、银行存款的核算（1）银行存款收入借：银行存款贷：库存现金（存入现金）应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等）贷：银行存款3、交易性金融资产（1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款（2）持有时，公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（做相反的账务处理）（3）出售交易性金融资产借：银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益（差额，可能在借方或者贷方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益4、原材料的核算（1）购买原材料的账务处理借：原材料（已验收入库）在途物资（未验收入库）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已收款）应付账款（未收款）（2）在途物资验收入库时借：原材料贷：在途物资（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付月末暂估入账，下月初再红字冲销借：原材料贷：应付账款---暂估应付款---某企业（4）发出原材料的账务处理借：生产成本(直接用于生产车间)制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）销售费用（销售部门）其他业务成本（外销）贷：原材料5、库存商品的核算（1）产成品入库的账务处理借：库存商品贷：生产成本（2）销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）6、固定资产的核算（1）购入不需要安装固定资产购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户2009年前的账务处理借：固定资产（买价+增值税+各种运杂费等）贷：银行存款2009年后的账务处理借：固定资产（买价+各种运杂费等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）需要安装固定资产需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。
企业年底会计处理会计分录
企业年底会计处理会计分录
随着年底的临近，企业会计人员需要进行一系列的会计处理，以确保企业财务状况的准确性和合规性。
以下是一些常见的年底会计处理会计分录：
1. 清理往来账户：在年底，企业需要核对和清理所有的应收账款和应付账款。
对于无法收回的应收账款，需要将其确认为坏账，并进行相应的会计处理。
对于应付账款，如果无法在年底前支付，需要将其进行挂账处理。
2. 固定资产折旧：在年底，企业需要计算固定资产的折旧费用，并将其记录在账目中。
折旧费用是企业运营成本的重要组成部分，因此正确的折旧计算对于企业的财务状况至关重要。
3. 长期股权投资处理：对于长期股权投资，企业需要按照权益法或成本法进行核算。
在年底，企业需要确认长期股权投资的收益或损失，并进行相应的会计处理。
4. 利润分配：企业需要将当年的净利润进行分配。
根据税法规定，企业需要在年底前将税后利润进行分红或用于公司发展。
在账目中，企业需要记录利润分配的相关信息。
5. 年底结转：在年底，企业需要进行结转处理，即将本年度的收入、成本、费用等转移到下一年度。
在结转过程中，企业需要确保账目的准确性和合规性，以确保下一年度的财务状况能够得到正确的反映。
以上是年底会计处理的一些常见会计分录。
在实际操作中，企业需要根据自身的业务情况和会计准则进行相应的会计处理，以确保财务状况的准确性和合规性。
会计分录的错误处理与纠正方法
会计分录的错误处理与纠正方法会计分录是会计工作中非常重要的一环，它记录了企业在经济活动中的每一笔交易。
然而，由于人为因素或其他原因，会计分录中可能存在错误。
本文将探讨会计分录的错误处理与纠正方法，以帮助企业正确处理错误，并确保财务报表的准确性。
一、错误分类与识别在处理会计分录错误之前，首先需要对错误进行分类与识别。
常见的会计分录错误包括：错误金额、错误科目、错误日期等。
在日常工作中，会计人员应当保持高度的警惕性，及时发现和纠正这些错误。
二、立即纠正错误一旦发现会计分录错误，应立即采取措施进行纠正。
对于一些明显的错误，可以直接在原始凭证上进行修改，同时在凭证上加注说明。
如果错误已经进入到会计系统中，就需要通过冲销和重新分录来进行纠正。
三、冲销与重新分录冲销是指通过相反的分录来抵消错误的分录。
例如，如果某笔支出被错误地记入了销售收入科目中，可以通过冲销分录，在销售收入科目上进行借方分录，同时在支出科目上进行贷方分录，以抵消错误的分录。
冲销后，再重新分录正确的交易。
四、审查与核对为了避免会计分录错误的发生，企业应建立健全的审查与核对制度。
在核对过程中，应仔细核对每一笔交易的金额、科目和日期等信息，确保准确无误。
同时，应加强对会计人员的培训，提高其专业素养和工作质量。
五、建立纠错机制企业应建立纠错机制，及时发现和纠正会计分录错误。
这可以通过定期的内部审计和财务报表分析来实现。
内部审计可以帮助企业发现潜在的错误，并提出改进意见。
财务报表分析可以帮助企业发现异常的账务情况，进一步核实和纠正错误。
六、借鉴经验教训在处理会计分录错误时，企业应借鉴以往的经验教训。
通过总结和分析过去的错误，并采取相应的纠正措施，可以有效避免类似错误的再次发生。
此外，企业还可以参考其他企业的经验，学习其成功的错误处理方法，以提高自身的错误处理能力。
七、加强沟通与合作会计分录错误的处理需要各个部门之间的紧密沟通与合作。
会计人员应与其他部门保持良好的沟通，及时了解业务变动，避免因信息不畅通而导致的错误。
普票开票会计分录
普票开票会计分录
当企业开具普通发票时，会计分录的处理通常涉及到以下几个方面：
1. 销售商品或提供服务：
- 借：应收账款（或现金、银行存款等）
- 贷：主营业务收入
- 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
2. 购进商品或接受服务：
- 借：原材料（或库存商品、费用等）
- 借：应交税费-应交增值税（进项税额）
- 贷：应付账款（或现金、银行存款等）
3. 缴纳增值税：
- 借：应交税费-应交增值税（已交税金）
- 贷：银行存款
4. 月末结转增值税：
- 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
- 贷：应交税费-未交增值税
请注意，以上是一般情况下的会计分录处理方式，具体的会计分录可能会因企业的业务性质、税收政策和会计核算方法的不同而有所差异。
此外，还需要根据企业的财务制度和相关法律法规进行准确的会计记录和申报。
如果你有具体的业务场景或其他问题，建议咨询专业的会计师或税务顾问，以确保会计分录的准确性和合规性。
商贸企业常用会计分录处理
一、实收资本及资本公积（一)实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款)贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷:实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷:实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借:资本公积(或盈余公积）贷:实收资本(二)资本公积1.捐赠公积(1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金(或银行存款）贷：资本公积（2)接受捐赠的固定资产借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷:资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧(3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一)短期借款1。
借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款)3。
归还短期借款借:短期借款贷：银行存款（二）长期借款1。
借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借:财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷:银行存款(三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值)2。
溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额)贷：应付债券(债券面值）贷：应付债券（债券溢价)3。
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位的账面原价，
借记“固定资产”等科目，
按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新
确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；
新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借 记“固定资产”，贷记“实收资本”。
看点13销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得 税及会计处理问题
贷：产品销售收入。
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按
不含税收入乘以适用税率计算免税额，
借记“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目，
贷记“补贴收入”科目。
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项
目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增 值税款，可根据“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目 的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销 项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填 报“税额”。
借：银行存款
贷：预收帐款
收最后一期房款，开发票时
借：银行存款（最后一期房款）
预收帐款（以前预收部分）
贷：经营收入 看点06销售免税货物的增值税和帐务处理问题
我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养 殖户，他们大部分都不需要发票。不需要发票的部分销售 额在会计上应如何处理？比如：饲料
借：银行存款（现金）等科目，
借：物资采购（红字）
应交税金--应交增值税（进项税额）（红字）
贷：应付账款等（红字）
2•如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：
借：库存商品（红字）
应交税金--应交增值税（进项税额）（红字）
贷：应付账款等（红字）
采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。
看点19企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问 题
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)0.01元
借：现金0.01元
贷：其它应付款--现金长款0.01元
处理：经批准后作营业外收入处理：
借：其它应付款--现金长款0.01元
贷：营业外收入0.01元
看点15供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计 如何处理
购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的
贷：应付帐款
同时结转商品销售成本
借：代销商品款
贷：受托代销商品
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入
借：应付帐款
贷：代购代销收入（手续费收入）
银行存款
代理进口
1、收到委托单位的收购资金时
借：银行存款
贷：应付帐款
2、支付代购进口商品货款及运杂费时
借：商品米购（进价成本）
应收帐款--xx单位（代垫运杂费）
会计分录如下：
（一）收到来料时，不编制会计分录， 只对“受托加工来料” 备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。
（二）领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时，对“来 料”领取的处理同上，对领取其它材料则借记“生产成本” 科目，货记“原材料”等科目。
（三）完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本” 等科目。
企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税
法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务
处理为：
借：应付福利费
贷：应交税金--应交增值税（销项税额）
（同类产品售价X数量X17%）
库存商品（成本价X数量）
该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，
不需开具销售发票，也不需在损益表中反映。
看点11款已付清但发票未到如何账务处理
一、外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专
用发票未到，可先按实际付款额
借记“库存商品”等科目
贷记“银行存款”科目
待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票 上注明的金额、税额，
借：原材料等科目
应交税金--应交增值税（进外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账 务处理问题
看点09购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题（比如采
购油
答：1•购油时
借：材料采购5 400 000
应交税金--应交增值税（进项税额）918 000
贷：应付帐款6 318 000
2•发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时
为：
借：待处理财产损溢12 636
贷：材料采购（5 400 000元X2%。）10 800
贷：应交税费一一应交企业所得税
交税时：
借：应交税费一一应交企业所得税
贷：银行存款
然后结转以前年度损益调整的余额：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配一一未分配利润
交罚款5000及企业所得税滞纳金时：
借：营业外支出一一税收罚款
营业外支出——滞纳金
贷：银行存款
看点17委托代理进口货物的账务处理问题
某公司从国外购进（一般贸易方式）原料10吨，境外成交价
看点02被税局检查需要补交的所得税处理
(1)调整应交所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交所得税
⑵将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
⑶补交税款时
借：应交税金--应交所得税
贷：银行存款
对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时， 通过“以
前年度损益调整”项目来反映。
1000元/吨，共10000元；进口时海关估价为1200元/吨，
共12000元;另进口关税共5000元，增值税3000元。
借：原材料15000元
应交税金--应交增值税（进项税额）3000元
贷：应付账款--XX外贸公司18000元
付汇时：
借：应付账款--XX外贸公司18000元
贷：银行存款18000元
看点24未认证的当月发票的进项税额如何进行帐务处理 借：原材料等科目 借：待认证进项税额
贷：银行存款
根据财会[2016]22号财政部关于印发《增值税会计处理规 定》的通知
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设臵“应交 增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣 进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、
贷：银行存款
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时
借：应付帐款
贷：商品采购（进价成本）
应收帐款（代垫运杂费）
代购代销收入（代理手续费）
退回委托单位多给的收购资金时
借：应付帐款
贷：银行存款
看点05销售房产收取预收房款的帐务处理问题
销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚 未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预 收售房款，开收据时：
在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应
按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，
并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账
依据。
看点18销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题
答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字
发票时，购货方相关账务处理如下：
1•如商品尚未验收入库，则作红字分录
应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元X
17%）
看点10对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已
不存在如何进行会计处理问题
一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理 才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此 科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。
二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作 为坏帐处理，转入管理费用。
有关账务处理如下：
1•购进货物付款时：
借：材料米购
应交税金应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.确认购进货物被盗后
借：待处理财产损益--待处理流动资产损益
贷：材料米购
应交税金--应交增值税（进项税额转出）
二、现行税法规定，纳税人当期发生的流动资产盘亏，毁 损报废的净损失，纳税人提供清查盘存资料按规定权限报 经税务机关审核批准后，准予在（企业所得税）税前扣除。
39个疑难会计科目处理方法
看点01“补贴收入”在会计报表如何设臵问题
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现 行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补 贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业 务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补 贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
看点20未收取货款零头尾数的财务处理问题
在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头 尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取 的零头尾数，应该怎样作账务处理？是将其记入管理费用还 是记入财务费用？
按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱 的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理， 列入管理费用即可。
某公司因XX年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地
税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得
税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理（公司从97年
开业至今，未有利润）。
由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对公司
作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：
以前年度所得税调整：
借：以前年度损益调整
答：(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处 理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发 票。所作的会计分录为：
借：银行存款或应收账款
贷：应交税金--应交增值税
贷：其它业务收入
⑵年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业 所得税，会计分录为：
借：其它业务收入
贷：本年利润
看点14销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款 不相符如何处理问题