存在海关进口增值税抵扣资料不全却抵扣进项税情况

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会计实务：非流动资产中待抵扣进项税额较多说明了什么-

非流动资产中待抵扣进项税额较多说明了什么?

一、非流动资产中待抵扣进项税额较多说明了什么？

待抵扣进项税是辅导期一般纳税人在“应交税费”科目下增设的“待抵扣进项税额”的明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。待抵扣进项税年末有余额，如果尚在辅导期，相当于留抵了，留着好了。

二、2016营改增后不允许抵扣的进项税额包括哪些？

营改增后企业不允许抵扣的进项税额主要有以下几个几点：

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.

2、非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

4、非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务. 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.

进项税额不予抵扣的五种情形

《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称39号公告）规定了纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。本期我们从这个热点展开，总结最新进项税额不予抵扣的五种情形。

一、取得了不符合规定的抵扣凭证

现阶段，可抵扣进项税额的凭证有哪些？各是如何抵扣税款的？

（一）增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票：需要认证或通过勾选确认方式抵扣票面税额；

（二）海关进口增值税专用缴款书：需要报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对；

（三）农产品收购发票或者销售发票、桥、闸通行费发票：

1.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

2.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

3.纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

4.纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

5.桥、闸通行费以通行费发票为抵扣凭证，计算抵扣增值税。桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

广东省国家税务局关于海关完税凭证抵扣进项税额有关问题的批复

广东省国家税务局关于海关完税凭证抵扣进项税额有关问题

的批复

【法规类别】发票管理

【发文字号】粤国税函[2007]339号

【发布部门】广东省国家税务局

【发布日期】2007.07.04

【实施日期】2007.07.04

【时效性】失效

【效力级别】地方规范性文件

【修改依据】本篇法规中“纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的依据，因‘进料料件内销’、‘特案征税’等情况而补征进口环节增值税，所取得的海关完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣”已被《广东省国家税务局转发国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》（发布日期：2009年4月22日实施日期：2009年4月22日）修改

【失效依据】国家税务总局广东省税务局关于公布税费规范性文件清理结果的公告广东省国家税务局关于海关完税凭证抵扣进项税额有关问题的批复

(粤国税函〔2007〕339号)

东莞市国家税务局：

你局《关于海关完税凭证抵扣进项税额有关问题的请示》（东国税发〔2007〕18号）收悉，经研究，省局批复如下

国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知-国税发[1996]32号

国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知

正文：

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强进口环节增值税

专用缴款书抵扣税款管理的通知

（１９９６年２月１４日国税发〔１９９６〕３２号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

据了解，各地在以海关代征增值税专用缴款书（进口完税凭证）为凭据进行税款抵扣时问题较多，执行不统一。为加强管理、现规定如下：

一、对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。

二、申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。

抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局

——结束——

增值税申报表附表二中的这个“坑位”，你可千万不要乱蹲。

增值税申报表附表⼆中的这个“坑位”，你可千万不要乱蹲。

昨天说的，把⼆哥最近关于抵扣凭证的⼀系列⽂章看完，⼀般纳税⼈的附表⼆

第⼀部分填写就没有丝毫问题了。

你还别不相信，增值税申报表是学习增值税的⼀个很好的途径，基本所有的政

策最终都要通过表格形式体现出来。

把每个表格填写的内容和背后的知识点掌握，绝对是学习增值税的⼀个好办

法。

不信我们⼀栏栏来仔细看看。

★第1栏★，是个汇总数据，不⽤管，它等于2+3

★第2栏★，本期认证相符且本期申报抵扣的。其实就是涉及了三种抵扣凭证。

增值税专⽤发票、机动车销售统⼀发票、通⾏费增值税电⼦普通发票。

看这⾥除了专票，还有这两种扣税凭证需要认证抵扣的？

【★第3栏★，这个今天的⽂章给⼤家讲的不能乱蹲的坑位，详见⽂章后。】

★第4栏★，也是个汇总数据，它等于5+6+7+8a+8b

★第5栏★，海关进⼝增值税专⽤缴款书

看这⾥不是发票也可以抵扣进项税

看这⾥海关进⼝增值税专⽤缴款书抵扣重点都在这⾥了！

★第5栏★和★第8a栏★，农产品收购发票或者销售发票，包括执⾏农产品增值

税进项税额核定扣除办法的

看这⾥这三种“普通发票”也能抵扣进项税

看这⾥没有发票也能抵扣？

★第7栏★，代扣代缴税收缴款凭证

看这⾥不是发票也可以抵扣进项税

★第8b栏★，其他，反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况，通⾏

费发票抵扣也填写在这⾥。

当然纳税⼈按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、⽆形资产、不动产，

发⽣⽤途改变，⽤于允许抵扣进项税额的应税项⽬，可在⽤途改变的次⽉将按公式

计算出的可以抵扣的进项税额，填⼊“税额”栏。

18号文晦涩难懂处,待抵扣进项税额什么东东,如何抵税-有点学问

处理。
解读：
1、尚未申报抵扣的进项税额与期末留抵税额不是一回事，关于尚未申报抵扣的进项税额的来源，增值税申报表附表二的填表说明：第 3 栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。第 9 栏“(三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：反映按规定本期用于购建不动产并适用分 2 年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。第 10栏 “（四）本期不动产允许抵扣进项税额”：反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。因此转登记日当期已经取得的扣税凭证在确认平台选择确认或认证后，但属于辅导期纳税人但尚未稽核比对成功或购建不动产并适用分 2 年抵扣的尚未抵扣的 40%的进项税额，与此相契合的正是《增值税会计处理规定》（财会[2016]22 号））：“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自 2016年 5 月 1 日后取得并按固定资产核算的不动产或者 2016年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准
4、至于转登记日当期的期末留抵税额，指的是停留在应交税费－应交增值税
科目的借方的留抵税额，这笔留抵税额同样是国税局绝不会退税给你的，

[最新知识]海关进口增值税专用缴款书怎么认证

海关进口增值税专用缴款书怎么认证

海关进口增值税专用缴款书怎么认证，关于增值税的问题一直是各位会计们关注的，本文我们为大家整理了相关内容，一起来看看。海关进口增值税专用缴款书怎么认证

答：海关进口增值税专用缴款书如何认证抵扣?

海关进口增值税专用缴款书不用认证，通过网上申报录入比对后，下载到申报表中。

海关专用缴款书怎样认证?怎样抵扣?

答：1、增值税一般纳税人进口货物，应凭取得的海关进口增值税专用缴款书(即海关完税凭证)依票面列明的增值税额申报抵扣。并应当在开具之日起180天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额;

2、海关完税凭证不需要认证，应使用通用税务采集软件进行采集(该软件由主管税务机关免费提供给纳税人使用)。

采集时注意：海关代码，就是填写海关进口增值税专用缴款书右上角号码的前四位。采集完毕后，从软件内打印出《海关完税凭证抵扣清单》，并导出电子数据至软盘。在进行增值税纳税申报时，纳税人除报送《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《海关完税凭证抵扣清单》电子数据的软盘(或其它存储介质)，随同纳税申报表一起报送给税务机关。不报送清单及电子数据的，不得抵扣进项税额。

海关进口增值税专用缴款书怎么认证为我们整理，也分析了海关专用

缴款书怎样认证?怎样抵扣?虽然是些简单的操作，但不代表其不重要，相反，出现失误，影响很大，如何做好，那就是细心加专业，学习是不能停止的。

以上就是关于海关进口增值税专用缴款书怎么认证的详细介绍，更多与增值税有关的内容，请继续关注我们，希望本文对你有所帮助。

浅析待抵扣进项税额的使用场景

《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号））：“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

包括：

(1) 实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（2）一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

因此只有辅导期一般纳税人和购建分期抵扣的不动产的一般纳税人才会存在，

待抵扣进项税额主要用来核算增值税一般纳税人已经取得增值税扣税凭证，并经税务机关认证，按照增值税相关规定准予在未来期间从销项税额中抵扣的进项税额。

待抵扣进项税额是应交税费的二级科目，主要用于核算实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

根据《增值税一般纳税人辅导期管理办法》第七条规定，辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

辅导期纳税人应当在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对（购货方认证的抵扣联信息与销货方的存根联信息经过税务交叉稽核系统比对后应该完全一致）的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书等增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额（比如通过注明旅客身份信息的铁路车辆计算的进项税额）。

可以抵扣进项税的增值税普通发票小结

一般而言，增值税普通发票不能作为进项抵扣凭证。然而，随着国家税务政策不断推陈出新，目前有以下6种情形允许进行增值税进项税额抵扣：

1.代扣代缴税收完税凭证

纳税人自境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，其从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

2.海关进口增值税专用缴款书

纳税人自海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

3.国内旅客运输增值税普通发票

增值税电子普通发票上注明的增值税额，如出租车公司开具的普通发票；

注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票或者公路、水路等其他客票，均可按照9%的税率计算可抵扣的进项税额。

上述票据须同时满足以下4个条件：

(1)纳税人自2019年4月1日之后取得；

(2)报销人员须未与本单位签订了劳动合同的员工，或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；非雇员人员报销票据不允许抵扣进项税；

(3)属于国内旅客运输服务，国际运输票据（包括港澳台地区）不能抵扣；

(4)用于生产经营所需、集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

4.通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣进项税：

(1)收费公路通行费增值税电子普通发票。指左上角显示“通行费”字样、且税率栏次显示适用税率或征收率的征税发票；

(2)桥、闸通行费发票。纳税人可依据桥、闸通讯费发票上注明的金额，按照5%的税率计算可抵扣的进项税额。

5.机动车销售统一发票

纳税人从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，可以从销项

国家税务总局公告2017年第3号——国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告

文章属性

•【制定机关】国家税务总局

•【公布日期】2017.02.13

•【文号】国家税务总局公告2017年第3号

•【施行日期】2017.02.13

•【效力等级】部门规范性文件

•【时效性】现行有效

•【主题分类】增值税

正文

国家税务总局公告

2017年第3号

国家税务总局关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告

为保护纳税人合法权益，进一步加强增值税管理，打击利用海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款书”）骗抵税款犯罪活动，税务总局决定全面提升海关缴款书稽核比对级别，强化对海关进口增值税的抵扣管理。现将有关事项公告如下：

增值税一般纳税人进口货物时应准确填报企业名称，确保海关缴款书上的企业名称与税务登记的企业名称一致。税务机关将进口货物取得的属于增值税抵扣范围的海关缴款书信息与海关采集的缴款信息进行稽核比对。经稽核比对相符后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。稽核比对不相符，所列税额暂不得抵扣，待核查确认海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。

税务部门应加强对纳税人的辅导，充分利用多种渠道向全社会广泛宣传，赢得

纳税人的理解和支持。

本公告自发布之日起实施。

特此公告。

国家税务总局

2017年2月13日

增值税进项税额抵扣规范综述

增值税进项税额抵扣规范

可抵扣业务类型与凭证

1.1采购部门采购货品

1.1.1采购非农产品：获得增值税专用发票（一般纳税人税率为17%或13%

（盐）、小规模纳税人税率3%国税代开发票）、税控机动车销售统一

发票（税率17%）；

1.1.2采购农产品：获得增值税专用发票（税率13%，目前企业采购大米，

按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实行措施》抵扣进项税

额）；获得一般发票（企业目前不波及）。

1.2非采购部门采购其他用品与接受服务

1.2.1采购办公用品、更换照明灯具、支付电费等，应获得增值税专用发

票（一般纳税人税率17%、小规模纳税人3%国税代开发票）；支付燃

气费，应获得增值税专用发票税率13%；支付自来水企业或物业管理

企业水费，应获得增值税专用发票税率13%、6%或3%。

1.2.2除房产及与房产不可分割系统（电气、消防等）外旳维修，包括汽

车维修、电脑软/硬件、通信设备、监控防盗系统旳维修与维护，应

获得增值税专用发票（税率17%，小规模纳税人3%国税代开发票）；

1.2.3支付货品运送费用，应获得货品运送业增值税专用发票（一般纳税

人税率11%，小规模纳税人3%国税代开发票），汇总开具旳，需附货

品运送清单并加盖发票专用章。

1.2.4接受广告服务/设计服务/会议展览服务以及技术征询服务，应获得

增值税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发

票）；

1.2.5接受装卸搬运服务、铁路货运场站服务，应获得增值税专用发票（一

般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；

1.2.6支付仓储服务费（提供仓储服务方负责保管代储物资，负责代储物

进口业务帐务处理

进口原材料业务流程：

银行缴税付款抵扣进项税

90天内应完成

会计准则：

纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金———待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金———应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金———待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

公司财务核算：

（1

（2）外贸部办理清关提货完毕后，通知供应部；供应部在ERP中开购进发票，由于税金暂不能抵扣，税金部分入帐“应交税金———待抵扣进项税额”，财务部做相关帐务处理借记“材料采购”借记“应交税金———待抵扣进项税额”贷记：“应付账款”，贷记“其他应收款—待抵扣税金”

（3）信用证到期议付后，外贸部确定付款所属业务，由外贸部将海关缴款书回单、关单、付款水单原件收齐一并交王老师办理进口增值税抵扣验票，税务审查合

格后，财务账务处理：借记“应交税金———应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。

由于此业务必须在90天内完成，因此请外贸部建立台帐，跟踪三单的收集情况，若发现不能按时收齐，请提前15天以工作联络单的方式书面通知财务部（王老师）。

财务部（王老师）也随时监控“应交税金———待抵扣进项税额”科目，确保此科目内待抵扣进项税在90天以内，并每月与自存未扣税单据及外贸部台帐核对。

进口增值税抵扣

什么是进口增值税抵扣？

进口增值税抵扣是指企业在进口商品时所支付的增值税可以在后续销售中抵扣的一种政策。根据国家相关法规规定，符合条件的进口企业可以将进口商品的增值税作为进项税额进行抵扣，减少企业的税负，提高经营效益。

进口增值税抵扣的条件

要满足进口增值税抵扣的条件，企业需要符合以下几个方面的要求：

1.企业必须是一般纳税人。只有一般纳税人资格的企业才能享受进口增

值税抵扣政策。

2.进口商品必须用于生产经营。进口商品必须是企业用于生产经营的，

不能用于个人消费或其他非生产经营目的。

3.进口商品必须真实、合法。进口商品必须符合国家相关法规要求，不

能是假冒伪劣商品或违法物品。

满足上述条件的企业可以申请进口增值税抵扣。

进口增值税抵扣的申请流程

申请进口增值税抵扣需要进行以下流程：

1.进行进口商品报关。企业在进口商品到达海关前，需要进行商品的报

关手续。

2.缴纳进口商品的增值税。企业需要按照国家规定，在进口商品时支付

相应的增值税。

3.在销售中抵扣进口增值税。企业在后续的销售过程中，可以按照一般

纳税人的抵扣政策，将进口商品的增值税作为进项税额进行抵扣。

进口增值税抵扣的优势

进口增值税抵扣的政策对企业有以下几个优势：

1.减少企业税负。通过抵扣进口增值税，企业可以减少实际需要缴纳的

税款金额，降低企业的税负，提高企业的竞争力。

2.提高经营效益。进口增值税抵扣可以使企业在销售过程中更好地利用

进项税额进行抵扣，减少税负对经营效益的影响，提高经营利润。

3.促进进口贸易发展。进口增值税抵扣政策可以激励企业增加进口商品

黄锦鸿犯虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪一案刑事判决书

同年11月至12月，惠来县科尔特贸易有限公司取得了14份增值税专用发票和14份深圳湾海关进口增值税专用缴款书，并在其辖管的税务局进行抵扣，共抵扣进项税款人民币3060520.97元，其中，虚开的14份增值税专用发票税额2254285.43元，抵扣进项税款2254285.43元；14份海关进口增值税专用缴款书税额806235.54元。抵扣进项税款806235.54元。经查。惠来县科尔特贸易有限公司取得了14份增值税专用发票和14份深圳湾海关进口增值税专用缴款书均为虚假发票。
5.惠来县国家税务局稽查局关于协查外购或委托业务税收有关情况的函、梅州市丰
乐税网（ http://www.leshui365.com/ ）邮箱： Jiufu@leshui365.com
顺县国家税务局关于协查出口货物税收有关情况的复函、税收违法案件原始信息清单（一）、税收违法案件返回信息清单（一）、税收违法案件返回信息清单（二）、税收违法案件调查结果清单等。证实受托方纳税人惠来县勒瑞卡贸易有限公司与委托方纳税人丰顺县华隆贸易有限公司的13份增值税专用发票的票货不一致；受托方纳税人惠来县科尔特贸易有限公司与委托方纳税人丰顺县华隆贸易有限公司的14份增值税专用发票的票货不一致，涉案的27份增值税发票均属假发票。
一审请求情况:
惠来县人民检察院指控：2012年9月，被告人黄锦鸿为牟取非法收入，经朋友杨某波（另案处理）介绍到惠来县协助一男子办理公司登记手续，分别在惠来县勒瑞卡贸易有限公司法人代表栏和惠来县科尔特贸易有限公司财务人员栏上签名，并收取该男子的2000元酬劳。

增值税不允许抵扣26种情形

1.增值税小规模纳税人购进货物。

2.增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)购进货物或者应税劳务，取得增值税专用发票不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

3.一般纳税人在小规模纳税人期间(新开业申请一般纳税人认定受理审批期间除外)购进的货物或者应税劳务其进项税额不允许抵扣。

4.一般纳税人从小规模纳税人取得(购进农产品除外)不允许计提抵扣进项税。

5.一般纳税人在认定批准的月份(新开业批准为一般纳税人的除外)不允许抵扣进项税。

6.辅导期一般纳税人取得的抵扣联交叉稽核比对没有返回比对结果或比对不符时，其进项税额不允许抵扣。

7.实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的一般纳税人取得进口增值税专用缴款书稽核比对不符的，其进项税额不允许抵扣。

8.一般纳税人取得允许抵扣的，自开具之日起180日内未到税务机关办理认证、认证不符或虽认证通过但未在认证通过的次月申报期内申报抵扣的，其进项税额不允许抵扣。

9.购进免税货物取得增值税抵扣凭证(向国有粮食企业购进免税粮食除外)，其进项税额不允许抵扣。

10.取得汇总开具的专用发票，没有同时取得防伪税控系统开具的相应《销售货物或者提供应税劳务清单》的，其进项税额不允许抵扣。

11.取得增值税抵扣凭证没有按规定加盖财务专用章或者发票专用章的，其进项税额不允许抵扣。

12.取得票物不符或非防伪税控比对项目不符、不全(如非汇总填开运费发票的“运价”和“里程”两项内容不全等等)的抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。

为境外单位代扣代缴的增值税能否抵扣

问：企业为境外单位代扣代缴的增值税，是否可以抵扣税款，应取得什么凭证可以抵扣？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），第二十五条第（四）项规定，从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值进项税额准予从销项税额中抵扣。

财税【2016】36号附件1.第二十五条规定：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：...（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。抵扣时填写在增值税纳税申报表附列资料（二）的第4栏次及第7栏次。

第二十六条规定，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

⑴用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。