关于纳税遵从行为的影响因素探讨

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税收遵从的影响因素探究_黄立新

税遵从度的提升并不一定是缘于公共服务的改善。

因此，我们在给予纳税遵从足够重视的同时，对于政府公共服务供给也应给予相应的关注。

参考文献（１）常晓素、何　辉《流转税和所得税的福利效应研究》，《统计研究》２０１２年第１期。

（２）王　玮《纳税人权利与我国税收遵从度的提升》，《税务研究》２００８年第４期。

（３）岳树民、卢　艺、岳希明《免征额变动对个人所得税累进性的影响》，《财贸经济》２０１１年第６期。

（４）李林木《公共品供给效率对高收入者纳税遵从决定的影响—基于前景理论的分析》，《财政研究》２０１１年第１０期。

（５）阮家福《论公共品效率与税收遵从的互动》，《涉外税务》２００８年第１０期。

（６）王永钦等《中国的大国发展道路—论分权式改革的得失》，《经济研究》２００７年第１期。

作者单位：江西财经大学财税与公共管理学院（责任编辑：向东）◆　黄立新内容提要：本文认为税收遵从反映了一国税收管理的效率，决定了税收收入的水平。

因此，对税收遵从的影响因素进行理论归纳和分析，并提炼出具有可操作性的建议，在理论和实践上都有着重要的意义。

本文首先指出了国内外在税收遵从理论分析中存在的主要问题，之后提出分析税收遵从影响因素的理论框架，并探究各种因素对税收遵从的影响机理；最后，结合实际情况提出提高我国税收遵从度若干意见。

关键词：税收遵从影响因素税收遵从的影响因素探究税收遵从与税收是相伴而生的，许多著名经济学家对税收遵从都有过直接或间接的论述。

在实践上，美国、澳大利亚等国对自己国家的税收遵从情况进行了调查，分析了影响本国税收遵从的各种因素，采取了有针对性的政策措施，也取得了积极的成效。

一、税收遵从理论存在的主要问题尽管税收遵从理论的发展时间不长，但在理论界和各国政府的不懈努力下，税收遵从的理论研究和实证分析都取得了显著的进步，研究的视野从经济学迅速扩展到了心理学、行为学、政治学、社会学等领域，对税收遵从行为的分析和阐释日益透彻和科学。

影响纳税遵从度的因素分析与对策

影响纳税遵从度的因素分析与对策纳税遵从是纳税人按照税收法律法规的规定，在没有任何强制措施的情况下，自觉自愿依法履行纳税义务的行为，是税收征管的最终目标，是降低纳税和征税成本的最优途径，是社会文明进步的“测量仪”。

近年来，各级税务机关按照转变政府职能、改进管理方式、提高行政效率、建设服务型机关的要求，做了不懈的尝试和探索，着力提高纳税遵从度，但是，纳税遵从度的提高进度如“蜗牛行路”，收效甚微，每年仍有大量的税款由于没有申报而流失，直接减少了国家的财政收入，甚至会导致严重的经济和社会问题。

为此，笔者试图从影响遵从的因素上作一些分析，为提高纳税遵从度作一些有益的探讨。

影响纳税遵从度提升的相关因素影响纳税遵从度的因素是多层次、多侧面的，既有税收制度方面因素，也有税收管理、纳税人心理、政府公信度等方面因素，各种因素相互交织，相互作用，共同影响纳税人的税收遵从度的提升，直接阻碍着征管质量和效率的提高。

（一）税收制度的公平度。

税收制度是否公平合理是纳税人关注度较高的因素。

它包括三种公平：分配公平（税负公平、税率合理）、程序公平和处罚公平，如果一个地方违背了经济发展客观规律，政府过多考虑对税收的需求，造成纳税人税负过重，或者纳税人之间税负不均衡或不合理，或者税收征管程序不透明、不公开、不公正，或者税收违法、违章处罚自由裁量权不统一等，均会造成纳税人反感，并产生抵触情绪，影响着纳税人遵从度的提高。

（二）征管机制的便捷度。

在税收征管实践中，并不是所有的纳税人不遵从行为都出自纳税人的主观故意，而是因为税收征管机制设计过繁杂，纳税人不能直截了当的了解税法的本意和税制的规定，不能准确核算应纳税税款，不能清晰的界定纳税义务，不能便捷的申报或领取发票等，导致纳税人无知而不遵从。

同时，税制结构复杂，导致纳税成本过高，逃税行为增加。

（三）涉税信息的对称度。

近年来，税务机关为提高纳税遵从度，在涉税信息的公开透明上做了大量的工作，想尽一切办法把涉税信息公开化、制度化、透明化，但是，少数纳税人正是利用这一有效的信息，利用程序或政策上的漏洞，选择了隐蔽的逃税手段，随市场经济的快速发展，经营形式多样，结算方式多种、核算方式不一等等，造成了征纳双方信息不对等，一明一暗，双方形成博弈，给征管机关搜集纳税人信息带来了极大困难。

探索制约纳税遵从度提升的因素及对策分析

探索制约纳税遵从度提升的因素及对策分析现代社会中，税收遵从度是衡量一国税制及其管理活动有效程度高低的标准之一，也是判断一国税收分配关系是否和谐的标志之一。

随着中国社会和经济的不断发展，税收制度不断完善，信息化建设不断加快。

尽管我国税务部门逐渐推出了优化税收服务质量、简化征管程序、强化税务稽查以及加大税收处罚力度等提高税收遵从度的有力措施，但从客观方面来看，受到我国两千多年封建社会思想的影响，我国的纳税人仍存在着根深蒂固的“厌税、恐税”传统文化观念，税收遵从度的提升在一定程度上是由于国家不断加大对偷逃税等违法行为的打击力度，从而仅仅只起到了在法律上的威慑力，多数纳税人仍属于被动接受状态。

针对这一问题，笔者将从加强税收文化理念建设入手，就如何提升税收遵从度进行进一步的探索和研究。

一、影响税收遵从度的消极因素税收遵从度是指纳税人受主观心理态度的支配所表现出来的对税法的遵从程度，是纳税人不加任何强制性手段自觉遵守税制，依法纳税的一种表现程度。

（一）税务部门自身因素1、历史文化影响。

受到我国几千年的封建社会制度的影响，我国纳税人对税收的印象与“苛捐杂税、横征暴敛”等名词分不开，厌税、恐税等传统观念根深蒂固，导致新中国成立以来，我国税收征收的随意性大，人们对税收的逆反心理强，相当一部分纳税人近乎先天性地对税收表现出不合作态度。

在缺乏伦理基础的税收环境中，纳税人不能完全认识到税收的意义，不能形成自觉纳税的意识，从而直接影响到税收遵从度的提升。

2、税务机关公信力。

税务机关作为代表政府组织税收收入的具体实施者，也承担了纳税人利益代表的身份，在开展税收工作的同时，应尽量以纳税人的利益为出发点，公平、公正地完成税收任务。

但由于少数税务人员的思想和工作态度存在问题，党风不正、为税不廉，加之税务部门内部监管不力，少数税务人员利用职务之便，做出损害地税部门形象的事情，税务机关公信力大打折扣，导致纳税人对税务工作者产生负面看法，对税收工作更加排斥。

我国税收遵从的影响因素研究

我国税收遵从的影响因素研究税收遵从是指纳税人在纳税过程中自觉履行纳税义务，并按照法律规定依法缴纳税款的行为。

税收遵从是税收征管工作的重要内容，直接关系到税收法律的有效实施，对于保障国家财政稳定和发展具有重要意义。

目前，我国税收遵从存在一些问题，影响了税收的稳定性和法治化程度。

探究影响我国税收遵从的因素，对于提高纳税人的遵从意识、改进税收征管是非常必要的。

本文将就我国税收遵从的影响因素进行研究分析。

一、政策因素政策是影响税收遵从的重要因素之一。

税收政策的公平性、合理性及透明度都直接关系到纳税人的遵从程度。

在我国，税收政策的不确定性、频繁变动和复杂性是导致纳税人遵从程度不高的主要原因之一。

在制定税收政策时，应加强实际调查研究，依据纳税人的实际情况和国家财政需求制定稳定、合理的税收政策，提高纳税人的满意度和遵从程度。

二、征管机构的服务水平征管机构是税收征管的主体，其服务水平直接关系到纳税人的遵从程度。

现阶段，我国税收征管机构在服务流程、服务质量方面还存在一些不足，导致了一些纳税人的不满意和不遵从行为。

应加强税收征管机构的建设和培训，提高征管人员的服务水平和工作效率，同时加强对征管人员的监督和考核，促使其真正做到以纳税人为中心，提高纳税人的满意度。

三、税收法律法规的完善税收法律法规是税收遵从的基础，其完善程度直接关系到税收遵从的程度。

在我国，税收法律法规体系还存在不足，制度不完善和执行不严的问题。

这些问题导致对税收法律法规的遵从程度不高。

应加强对税收法律法规的完善和修订，制定更加科学合理的税收法规，同时加强对税收法律的宣传教育，提高纳税人的法律意识和遵从意识。

四、纳税人的经济水平和税收负担纳税人的经济水平和税收负担是影响税收遵从的重要因素。

在我国，一些纳税人由于税收负担过重，导致其不愿意履行纳税义务，甚至出现偷漏税等不遵从行为。

应根据不同纳税人的经济水平和实际情况，采取差别化税收政策，减轻纳税人的税收负担，提高其遵从意愿。

我国税收遵从的影响因素研究

我国税收遵从的影响因素研究税收是国家财政收入的重要来源之一，也是国家调节宏观经济、促进经济发展的重要手段。

我国税收制度从20世纪50年代开始逐步建立和完善，经过长期的探索和实践，形成了一套相对稳定和成熟的税收体系。

然而，税收遵从度仍然是我国税收制度面临的一个严峻问题，影响着税收的实际收入和税收政策的有效实施。

本文将从宏观因素和微观因素两个方面对我国税收遵从的影响因素进行探讨。

1.宏观经济状况是影响税收遵从的重要因素之一宏观经济状况是影响税收收入的重要因素之一，随着经济的发展，居民收入和消费水平普遍提高，也就意味着税源的增加，从而提高了税收遵从度。

此外，国家的税收政策也会受到经济状况的影响，当经济形势不好时，政府可能通过降低税收征收标准等方式来刺激经济发展，降低税收负担，提高税收遵从度。

2.税收政策的合理性是影响税收遵从的重要因素之一税收政策是影响税收遵从的关键因素，税收政策的合理性、公平性和可操作性愈高，税收遵从度也会相应提高。

当税负过高、政策复杂等影响了纳税人的切身利益时，纳税人的遵从度会逐渐下降。

3.国家治理水平是影响税收遵从的重要因素之一国家治理水平是影响税收遵从的重要因素之一，包括政府公信力的提高、行政管理效率的提高等。

在政府公信力较高、行政管理效率较高的情况下，纳税人的信任感和遵从意愿也会相应提高，从而提高税收遵从度。

1.纳税人的经济水平是影响税收遵从的重要因素之一纳税人的经济水平是影响税收遵从的重要因素之一，经济实力较强的纳税人往往更加遵守税收政策，缴纳税款的主动性也更高。

相反，经济实力较弱的纳税人可能会对税收政策不太遵从，通过避税等手段减少纳税额。

2.纳税人的社会心理和行为习惯是影响税收遵从的重要因素之一纳税人的社会心理和行为习惯是影响税收遵从的重要因素之一，优秀的纳税习惯和道德水平可以提高纳税人的遵从度。

同时，政府宣传教育对纳税人的遵从意愿也会产生积极的影响。

3.税收征收和管理机构的效率是影响税收遵从的重要因素之一税收征收和管理机构的效率是影响税收遵从的重要因素之一。

会计实务：影响纳税遵从度提升的因素

影响纳税遵从度提升的因素
影响纳税遵从度提升的因素如下所示：
影响纳税遵从度的因素是多层次、多侧面的，既有税收制度方面因素，也有税收管理、纳税人心理、政府公信度等方面因素，各种因素相互交织，相互作用，共同影响纳税人的税收遵从度的提升，直接阻碍着征管质量和效率的提高。

(一)税收制度的公平度。

税收制度是否公平合理是纳税人关注度较高的因素。

它包括三种公平：分配公平(税负公平、税率合理)、程序公平和处罚公平，如果一个地方违背了经济发展客观规律，政府过多考虑对税收的需求，造成纳税人税负过重，或者纳税人之间税负不均衡或不合理，或者税收征管程序不透明、不公开、不公正，或者税收违法、违章处罚自由裁量权不统一等，均会造成纳税人反感，并产生抵触情绪，影响着纳税人遵从度的提高。

(二)征管机制的便捷度。

同时，税制结构复杂，导致纳税成本过高，逃税行为增加。

(三)涉税信息的对称度。

近年来，税务机关为提高纳税遵从度，在涉税信息的。

中国税收遵从的影响因素研究

中国税收遵从的影响因素研究一、本文概述Overview of this article《中国税收遵从影响因素研究》这篇文章旨在深入探讨影响中国税收遵从的多种因素，分析这些因素如何相互作用，以及它们对中国税收制度有效运行的影响。

税收遵从，即纳税人按照法律规定正确、及时、足额地缴纳税款的行为，是衡量一个国家税收管理水平和社会诚信度的重要标志。

在中国这样一个经济快速发展、税收体系不断完善的国家，研究税收遵从的影响因素具有非常重要的现实意义。

The article "Research on the Factors Influencing Tax Compliance in China" aims to explore in depth the various factors that affect tax compliance in China, analyze how these factors interact with each other, and their impact on the effective operation of China's tax system. Tax compliance, which refers to the behavior of taxpayers paying taxes correctly, timely, and in full in accordance with legal provisions, is an important indicator of a country's tax management level and social integrity. In China, a country withrapid economic development and continuously improving tax systems, studying the factors influencing tax compliance is of great practical significance.本文将首先回顾国内外关于税收遵从影响因素的研究现状，梳理相关理论和文献，为后续研究提供理论基础。

纳税遵从行为的影响因素分析及建议

纳税遵从行为的影响因素分析及建议sff纳税人对于税法的遵从行为直接影响税收征管的质量和效率。

近几年，我国纳税人的税法遵从度总体上有所提高，但偷税、逃税等一系列不遵从行为依然在某些地方、某些领域比较严重，仍有一部分纳税人还未形成依法纳税的观念，因此详细剖析影响纳税遵从的因素并提出配套措施，全面提高纳税人遵从度已成为当前极为重要的一个课题。

本文立足于纳税遵从理论，就纳税遵从的影响因素进行深入剖析，并借鉴国内外经验提出适合中国国情的合理化建议和意见。

一、纳税遵从理论及含义概述1、纳税遵从理论简介纳税遵从理论是上个世纪70年代末在西方发达国家首先发展起来的，它是税收遵从理论中的一个分支。

税收遵从理论认为，税务行政过程中既是税务机关依法征税的过程，也是纳税人依法履行纳税义务的过程。

因此，税收遵从包含了征税遵从和纳税遵从两个方面。

而本文主要探讨的是其中一个方面，即纳税遵从。

该项理论的发展引发了这些国家重大的税务行政改革.对我们有重要的借鉴作用。

2、纳税遵从的含义狭义来看，纳税遵从是指依照纳税申报时的税法、规定和议会决定的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务（美国科学院(NAS)定义）。

广义来看，纳税遵从是针对纳税人而言，指纳税人自觉遵守税法并按照税法要求如实、准确、及时地履行其纳税义务的行为。

其内涵不仅仅是依法申报并缴税这一环节，而是贯穿于整个经营过程中的遵从。

3、纳税遵从含义的深化深入剖析纳税遵从这一概念，我们可以将其分解为两部分：一是“意愿”，即纳税人思想上“意愿”遵从相应的法律法规，这也是纳税遵从的前提条件；二是“能够”，即纳税人在思想上意愿遵从的情况下，有足够的条件让其“能够”去遵从，这是纳税遵从的必要保证。

两方面贯穿于纳税遵从的整个环节，相辅相成，缺一不可。

这也是研究纳税遵从影响因素和提出合理化建议的理论依据和根源。

4、纳税遵从与纳税不遵从行为分类纳税遵从行为包括防卫性遵从、制度性遵从、自我服务性遵从、习惯性遵从、忠诚性遵从、社会性遵从、代理性遵从和懒惰性遵从。

我国税收遵从的影响因素研究

我国税收遵从的影响因素研究近年来，我国税收遵从的研究备受关注。

税收遵从是指纳税人依法履行纳税义务的行为，是税收制度顺利实施的基础。

税收遵从的影响因素研究对于提高税收征管效率、优化税收政策具有重要意义。

本文将从政府、税收制度和纳税人三个方面，探讨我国税收遵从的影响因素。

一、政府1.政治稳定和社会公平政治稳定和社会公平是影响中国税收遵从的重要因素。

政治稳定可以提高人民对政府的信任，从而增强他们对税收制度的遵从性。

政府应常年关注社会公平问题，提高国民的公共服务意识，减少贫富差距，提高财政收入的公正性和可持续性，从而提高纳税人对税收制度的遵从度。

2.税收政策税收政策的合理性和透明度直接影响纳税人的遵从度。

税收政策应当合理、透明，符合广大纳税人的利益。

政府应加大对税收政策的宣传和解释，让广大纳税人了解政策的合理性，增加他们对税收制度的认同感，提高税收遵从度。

3.税收征管税收征管的便捷性和高效性也是政府在税收遵从中的重要因素。

政府应该建立完善的税收征管体系，便于纳税人履行纳税义务，提高他们的遵从度。

对于那些拖欠税款的纳税人，政府应该采取有效的处罚措施，提高他们对税收制度的敬畏感，促使他们遵从税收法律。

二、税收制度1.税收制度的公平性和普惠性税收制度的公平性和普惠性直接影响纳税人的遵从度。

税收制度不公平会导致纳税人的抵触情绪，减少他们的遵从度。

税收政策应当针对性强、普惠性强，让广大纳税人感受到税收制度的公平和可持续性，增加他们的遵从度。

2.税法法律的严密性和稳定性税法法律的严密性和稳定性是税收制度的重要保障。

税法法律应当严密，规范纳税人的行为，提高他们的遵从度。

税法法律的稳定性可以使纳税人对税收制度有更强的信心，增加他们的遵从度。

三、纳税人1.纳税人的诚信度和责任感纳税人的诚信度和责任感是影响税收遵从的重要因素。

纳税人应该自觉履行纳税义务，增强自己的诚信度和责任感，提高他们的遵从度。

政府和社会应该加强对纳税人的诚信教育，提高他们对税收制度的遵从度。

关于纳税遵从行为的影响因素探讨

关于纳税遵从行为的影响因素探讨论文关键词：纳税遵从纳税遵从成本税收征管论文摘要：本文借鉴纳税遵从理论，对我国纳税遵从行为的影响因素进行探讨分析，并提出提高纳税遵从度的措施。

纳税遵从行为的理论基础纳税遵从是指纳税人按照税法要求履行其纳税义务的行为，表现为及时填写所有要求填写的申报表，申报表上的应纳税额应按税法规定和法院裁决要求正确计算。

与此相反行为，即不符合税法意图和精神的纳税人行为则为纳税不遵从。

根据预期效用最大化理论，“理性经济人”在做出行为决策时，会对其面临的不同选择的成本和收益进行对比分析，然后选择一个能使预期效用价值最大化的行动。

亚当•斯密假设理性经济人以利己为动机，力图以最小的经济代价追求自身利益最大化。

假设作为纳税人的个人是理性的经济人，在这个前提下，人们是否选择不遵从行为，取决于这一行为的预期收益是否最大化。

在预期对不遵从行为被查获不确定情况下，理性的个体会权衡不遵从行为的预期收益和被查获的预期成本来决定是否纳税。

若预期收益大于预期成本，则不纳税；若预期收益小于预期成本，则纳税。

人之所以为人，首先是由于他的社会属性，纳税人的思想和行为会受到社会和其他人的影响，也会关心和注意别人及社会对他的认识和评价。

如果纳税人进行偷逃税，这种行为不仅是违法的，而且也会受到社会道德和其他社会成员的谴责，这时纳税人就会产生一定的负罪感和内疚心理，由此发生的心理成本就有可能在纳税人决定是否进行偷逃税时影响其决策行为。

根据预期效用最大化理论，纳税人会选择一个能使其预期效用价值最大化的行动。

如果纳税不遵从的预期效用大于纳税遵从的预期效用，那么纳税人将选择纳税不遵从；反之纳税人将选择纳税遵从。

纳税遵从行为的影响因素（一）纳税遵从成本过高的原因纳税遵从成本过高的原因十分复杂，既有税收制度方面的因素，也有社会、心理甚至传统、习惯等多方面的原因，各种因素对纳税人不遵从行为的影响和传导过程也相当复杂。

税制相对复杂，政策连续性不强。

中小企业纳税遵从成本影响因素研究

中小企业纳税遵从成本影响因素研究中小企业是国家经济发展的重要力量，是市场经济的基本组成部分。

中小企业的纳税遵从是保证国家税收稳定增长的重要途径，然而，中小企业的经济实力相对较弱，纳税遵从成本相对较高，这不仅增加了中小企业的经营成本，也影响了企业的发展和市场竞争力。

本文将从中小企业纳税遵从成本影响因素角度展开研究。

一、企业自身因素（一）纳税人类型不同类型的纳税人在纳税遵从成本上存在较大差异。

比如，即征即退纳税人要提交“专用发票”，享受普惠政策的农产品加工企业需提交“农产品增值税专用发票”，而进行进出口业务的企业还需提供关税完税证明等，这些因素会增加中小企业的纳税遵从成本。

（二）企业规模企业规模也会影响纳税遵从成本。

规模越小的企业，企业内部的财务人员和税务人员比例相对较低，报税过程也更为复杂。

因此，这些企业需要花费更多的时间和资金来保持纳税遵从，增加了其纳税遵从成本的负担。

（三）企业税负企业的税负也会影响纳税遵从成本。

税负是税收和企业盈利的比率，税负越大，则企业在报税过程中的遵循成本也越高。

在我国，税负较大的企业主要集中在制造业、房地产业等行业。

二、政策因素（一）税法规定的不明确性税法规定的不明确性会增加企业的纳税遵从成本。

我国税法法规比较复杂，税收政策也不断调整，企业往往需要花费较长时间学习新税法政策，并通过纳税申报审核来规避风险，这些都增加了企业的纳税遵从成本。

（二）税收优惠的限制性虽然政府出台了多项优惠政策来鼓励中小企业发展，然而，这些优惠政策也有其限制，如税收优惠范围、优惠期限等，这些限制会降低纳税遵从的灵活性，增加了企业的遵循成本。

三、税收征管因素（一）纳税征管的检查频率纳税征管部门的检查频率会增加企业的纳税遵从成本。

如果企业被频繁检查，就需要花费更多时间整理财务和税务资料，以及应对可能的罚款和损失，这说明税收征管部门的高效利用也是很重要的。

（二）税收征管的服务质量税收征管部门的服务质量也影响企业的纳税遵从成本。

试析税收遵从成本对纳税遵从行为的影响

试析税收遵从成本对纳税遵从行为的影响【摘要】本文旨在探讨税收遵从成本对纳税遵从行为的影响。

首先介绍了税收遵从成本的概念，然后分析了影响纳税遵从行为的成本因素和机制。

接着探讨了降低税收遵从成本的措施，并结合实证研究进行分析。

研究发现，税收遵从成本对纳税行为有重要影响，具有启示意义。

结论部分总结了研究结果，并展望未来研究方向。

本研究可为进一步完善税收征管提供参考，促进纳税人的遵从行为。

【关键词】税收遵从成本、纳税遵从行为、影响因素、影响机制、降低措施、实证研究、启示、结论、展望。

1. 引言1.1 研究背景税收遵从成本是指纳税人为遵守税收法规所付出的成本，包括缴纳税款所产生的直接成本和遵从税法规定的各项义务所带来的间接成本。

在纳税过程中，纳税人需要花费时间和精力了解税法规定、填报纳税申报表、保留相关证据等，这些都构成了税收遵从成本。

随着税收制度的不断完善和税法的不断修订，纳税遵从行为所需付出的税收遵从成本也在不断变化。

研究税收遵从成本对纳税遵从行为的影响，对于深入了解纳税人的行为动机和税收遵从程度具有重要意义。

税收遵从成本的大小和构成因素将影响纳税人是否愿意履行纳税义务，从而直接影响税收征管的效果和税收的正常征收。

通过分析税收遵从成本对纳税遵从行为的影响因素和机制，可以为优化税收制度、提高纳税遵从率提供理论依据。

加强对税收遵从成本降低措施的研究，可以为政府和税务管理部门制定更有效的税收政策提供参考，促进税收征管的现代化和规范化发展。

1.2 研究目的研究目的是为了探讨税收遵从成本对纳税遵从行为的影响机制，从而为税收管理提供有益的启示。

通过研究税收遵从成本的概念以及其对纳税遵从行为的影响因素，可以深入了解纳税人在税收遵从过程中所面临的成本，从而引导纳税人更加合理地履行税收义务，提高整体税收遵从率。

通过了解税收遵从成本降低措施以及对纳税遵从行为的影响实证研究，可以为税收政策的制定和执行提供有力的依据，促进纳税人更加积极地配合税收机构的工作，实现税收管理的良性循环。

我国税收遵从的影响因素研究

我国税收遵从的影响因素研究税收是国家财政收入的重要来源，税收遵从是确保税收有效征收、合理分配和社会公平的重要保障。

税收遵从是一项综合性政策问题，其影响因素主要有以下几个方面。

一、税收制度与政策的合理性税收制度是税收遵从的基础，税制合理性与完善性对税收遵从具有至关重要的意义。

税收政策的科学性、有效性和公正性也是税收遵从的基本保障。

例如我国目前税收大体上表现出“小规模、低税率”的特点，个人所得税、企业所得税等税种存在很多的减免政策，诱发了很多不当避税的行为，导致税收的遵从度不高。

因此，政府需要进行税收制度的调整和优化，提高税收遵从度。

二、税收征收管理的合理性税收征收和管理对税收遵从的重要性不言而喻。

税务管理机构合理运作、纳税人的自我认知以及自主申报和客观审查等因素，对提高税收遵从度大有裨益。

税务机关应尽力提高服务水平，为纳税人提供便捷的税收缴纳服务，同时要对纳税人的付款情况进行及时监督，减少漏税、逃税的问题。

此外，税收执法实践应该强调规范化、公平公正的原则，增强征收与管理的合规性，提升纳税人的遵从度。

三、经济基础国家的经济状况、经济增长水平、产业结构等经济因素对税收遵从也有很大影响。

经济水平愈发达、人们对国家稳定与发展的信心愈加高涨，就有利于提高税收遵从度。

同时，经济发展也能为人们提供更高的收入、更优质的服务，其自发性地增加了个人、企业的纳税意识、纳税责任感。

四、文化因素国家文化素养是否良好、纳税人对税收法规的意识、遵从意愿等方面的因素也在很大程度上影响着税收遵从度。

例如，教育机构、媒体单位、宣传渠道等的育人工作是否足够、社会文化中的“厚德重义”、“明礼诚信”等价值观是否广受人数，都会对税收遵从度产生积极或者消极的影响。

五、政策环境和制度规范政策环境和制度规范在一定程度上决定了纳税人的纳税意愿和行为。

如果法律明确，规章制度规范，就能减少不当避税行为，增强纳税人的遵从度。

此外，还需要对可能影响纳税人纳税意愿与行为的因素进行严格控制，比如中介们的强势意识、伪造假发票的违规行为等。

浅谈税收遵从的影响因素及对策

浅谈税收遵从的影响因素及对策摘要：税收遵从问题是各国政府面临的一大难题，虽然要实现完全的税收遵从几乎是一个不可企及的目标。

我们可以从那些影响纳税人遵从决策的因素中，找到有效的方法，使税制设计和税收环境都能发挥其促进作用，尽可能减少实际的税收不遵从行为，提高税收遵从水平。

本文主要是从影响纳税遵从的利益刺激、税收知识、纳税遵从成本、税收制度以及社会舆论这几方面因素进行分析，进而提出提高纳税遵从水平的措施。

关键词：纳税遵从；影响因素；对策一、税收遵从的含义所谓税收遵从(也叫纳税人遵从或纳税遵从)，就是指纳税人遵照税收法令及税收政策的规定和要求，在法定的时间内，如实向税务机关申报并缴纳应交纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。

美国科学院(NAS)对税收遵从的定义是：符合申报要求的税收遵从是指纳税人依照纳税申报时的税法和议会的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务。

税收遵从的核心体现在及时申报、准确申报和按时缴纳三个基本要求。

反之,纳税人不申报、不及时申报、不如实申报、不按时缴纳税款，以及不服从税务部门及税务执法人员管理等行为就是税收不遵从。

税收不遵从有蓄意不遵从和非蓄意不遵从之分，前者是纳税人主观上就不愿意遵从税法；后者是纳税人主观上愿意遵从税法，但由于计算错误或其它客观原因，导致申报或纳税的结果不遵从税法。

不管是蓄意还是非蓄意，都是税收不遵从行为。

从狭义上说，税收不遵从行为常指偷、逃、骗税等有意违反税法的行为。

二、税收遵从的分类西方税收遵从理论将纳税人行为划分为遵从和不遵从两类。

纳税人遵从行为分为防卫性遵从、制度性遵从、自我服务性遵从、习惯性遵从、忠诚性遵从、社会性遵从、代理性遵从和懒惰性遵从8个类型。

纳税人不遵从行为划分为程序性不遵从、无知性不遵从、懒惰性不遵从、自私性不遵从、象征性不遵从、社会性不遵从、经纪人不遵从和习惯性不遵从8个类型。

有学者在对我国纳税义务人行为方式进行研究时，整理和提炼了西方同行在税收遵从问题上的一些研究成果，将原来有些重复的分类形式进行了集中性的归纳，对决定税收遵从的因素较宽泛的表述进行了符合中国“本土化”的解释，最终将税收遵从归结为防卫性、制度性和忠诚性遵从三种类型，将不遵从划分为自私性、无知性和情感性不遵从三种。

我国税收遵从的影响因素研究

我国税收遵从的影响因素研究税收遵从是指纳税人依法缴纳税款的意愿和行为，对于税收征管的顺利进行、国家财政收入的稳定增长有着至关重要的影响。

然而，我国当前税收遵从率普遍不高，造成了税收漏税现象的频繁发生，给财政收入和社会经济发展带来了一定的影响。

因此，了解和探究影响我国税收遵从的因素，对于制定更加有效的税收政策、促进税收征管的顺利进行、提高税收遵从率起着非常重要的作用。

一、经济因素经济因素是影响税收遵从的重要因素，税收负担、经济利益等都会对纳税人的税收遵从意愿产生一定的影响。

研究表明，税负过重是造成税收逃漏的主要原因之一。

纳税人如果认为自己的税负过高，可能会采取各种手段逃避缴税。

而税负过重的主要原因之一是税制不合理，税制的合理性直接影响纳税人的税收遵从意愿。

此外，经济效益的大小也会影响纳税人的税收遵从意愿。

如果纳税人认为缴纳税款不能带来相应的经济效益，他们就会减少纳税甚至不缴税。

因此，税收政策应当考虑纳税人的实际经济负担和经济效益，制定合理的税收政策，提高税收的可承受性和公平性。

二、文化因素文化因素是影响税收遵从的另一个重要因素。

文化价值、社会信仰等都会对税收遵从意愿产生一定的影响。

研究表明，文化信仰是税收遵从的决定性因素之一。

如果纳税人的文化信仰认为财物积累是违背社会正义原则的行为，他们就会抵制缴税。

例如，佛教和道教的文化信仰中都倡导个人随缘布施，反对财富积累，导致这些教派的信徒在缴纳税款时存在较大抵触情绪。

此外，税收执法的公正性和透明度也对纳税人的税收遵从意愿产生一定的影响。

如果纳税人认为税收执法不公正、不透明，他们就会怀疑缴税意义，降低税收遵从意愿。

三、政治因素政治因素是影响税收遵从的另一个重要因素。

税收政策、税收法律等都会对纳税人的税收遵从意愿产生一定的影响。

研究表明，税收政策是影响税收遵从的决定性因素之一。

如果税收政策缺乏透明度和预测性，导致纳税人难以预测到个人纳税规则的实际影响，这就会导致纳税人对税制的厌恶情绪。

影响纳税遵从度的因素分析与对策

为此，笔者试图从影响遵从的因素上作一些分析，为提高纳税遵从度作一些有益的探讨。

（一）税收制度的公平度。

税收制度是否公平合理是纳税人关注度较高的因素。

（二）征管机制的便捷度。

同时，税制结构复杂，导致纳税成本过高，逃税行为增加。

（三）涉税信息的对称度。

影响我国纳税遵从度的主要因素

试论影响我国纳税遵从度的主要因素2011-04-07 11:49国家税务学院网校【大中小】【打印】论影响我国纳税遵从度的主要因素王婷婷纳税遵从是指纳税人依据税收相关法律法规的要求、服从税务部门的管理、自觉依法纳税的行为。

纳税遵从度体现了纳税人的纳税遵从程度。

有效提高纳税遵从度，能够降低税收成本，提高征收效率，最大程度实现税收目标。

分析影响我国纳税遵从度的主要因素是提高纳税遵从度的前提和基础。

一、我国纳税遵从度现状目前，我国纳税遵从度较低。

主要表现为纳税人自觉申报、自觉纳税意识薄弱。

例如：不进行纳税登记或登记后不及时、准确进行税务申报；通过不法渠道少缴、欠缴、漏缴税款；以种种手段骗取出口退税等等。

每年我国因纳税人逃避缴纳税款等行为造成的税收流失相当严重。

国家税务总局对外公布的申报人数统计数据显示：2007年年所得12万元以上的纳税人，自行申报人数为170万，2008年为240万；以保守的600万人为基数，申报比例分别为28.33%和40%，申报比例偏低。

在国家税务总局曝光的案件中，2009年仅南宁地区查获的假发票可开具金额就高达110亿元；2009年珠海破获的一起虚开增值税专用发票案的涉案金额就合人民币4.1亿元，造成国家税款损失，至2009年年底仍有1246.3万元未能追回；上海2010年一季度欠税公告显示的欠税企业达千余家，其中欠税最多者欠税额总计2549.915967万元。

纳税遵从度低造成了大量的税款流失，破坏了相关的税收法律制度，降低了政府财政收入水平，影响了政府的宏观调控能力。

二、造成我国纳税遵从度低的主要因素1、纳税人主观因素纳税人主观因素是造成我国纳税遵从度低的一个重要方面。

我国学者马国强在借鉴西方学者对纳税遵从和不遵从多项分类的基础上，将纳税不遵从分为自私性不遵从、无知性不遵从、逆反性不遵从三类。

首先，利益的驱动导致纳税遵从度低。

许多纳税人为追求自身利益最大化，千方百计逃避纳税。

有些纳税主体将纳税视为一种经济负担，希望通过逃避纳税、少缴税款等方式降低成本、增加收入。

我国税收遵从的影响因素研究

我国税收遵从的影响因素研究税收是国家实现财政收入的重要手段之一，同时也是国家经济政策的重要工具之一。

我国税收遵从的影响因素研究是理解和研究税收政策和实施的重要内容，对税收政策的制定和完善具有重要的指导意义。

一、宏观经济因素：宏观经济因素是影响我国税收遵从的重要因素之一。

宏观经济环境的好坏会直接影响到税收的收入水平和质量。

宏观经济因素包括经济增长率、就业率、物价水平、利率水平等。

经济增长率的高低决定了税收的增长速度和规模，就业率的高低决定了纳税人的收入水平和纳税能力，物价水平和利率水平则直接影响了纳税人的消费水平和资金成本，从而影响到税收的金额和稳定程度。

二、税收政策因素：税收政策是影响我国税收遵从的重要因素之一。

税收政策的导向、政策目标和政策措施的制定与实施都对税收遵从产生重要的影响。

税收政策的导向决定了税收的方向和策略，政策目标决定了税收的实现目标和考核标准，政策措施决定了税收的具体操作和执行方式。

税收政策的合理性、公平性和明晰性是影响税收遵从的重要因素。

三、纳税意识因素：纳税意识是影响我国税收遵从的重要因素之一。

纳税人的纳税意识和敬业精神直接影响到纳税人的行为和纳税习惯，进而影响到税收的征收和管理效果。

纳税人的纳税意识包括纳税人对税收的认识、了解和理解程度，纳税义务的主动履行程度和税收积极参与程度。

纳税人的纳税意识不只是个人的问题，还涉及到社会的文化、教育和道德等因素。

四、税务管理因素：税务管理是影响我国税收遵从的重要因素之一。

税务管理的规范性、高效性和服务性是影响纳税人的纳税意愿和纳税动力的重要因素。

税务管理的规范性体现在税收政策的合理性和司法公正性，高效性体现在税务机关的行政效能和服务质量，服务性体现在纳税人的权益保护和便利化程度。

税务管理水平的高低直接影响到纳税人的纳税意愿和纳税能力，进而影响到税收的征收和管理效果。

我国税收遵从的影响因素包括宏观经济因素、税收政策因素、纳税意识因素和税务管理因素等多个方面。

纳税遵从影响因素分析与对策研究

称“ Ａ－Ｓ ” 模型）。该模型设定了多项假设条公共财政体制的关键。公共产品效率不仅
件，并在此基础上得出以下结论：个人收入关系到资源配置、经济发展与社会和谐，也三．纳税遵从影响因素分析
的变化对纳税人申报额的影响是不确定的，关系到纳税人权利受尊重和保护的程度、
影响纳税主体遵从行为的因素很多，既
税率对逃税的影响也是不确定的；罚款比纳税人对政府的评价与信任等，最终将作有外部的也有内部的，既有经济性的也有非率和稽查概率因此公共产经济性的，既有主观的也有客观的。并且这
＝
公共产品＋新型纳税服务＋行政执法。并税率过高会挫伤纳税人的积极性，而且复
比率和税率就是线性的，替代效应不复存表明：上海市企业总体的主观税收遵从度
在，当我们提高税率时，只会由此产生收入比较高；从企业规模来看＇中、小企业的主观度、征税效率、征管手段、税率等方面。经典效应，在绝对风险得到有效规避并且不断税收遵从度比较高，大企业的主观税收遵的“ Ａ— Ｓ ” 模型告诉我们：稽查率ｐ和罚款率递减的情况下，纳税人会考虑增加他们的从度比较低；从企业性质来看，股份制企业入的提高，表明稽查频率越高，纳税人偷逃申报收入，最终实现税收遵从水平提高的目与外资企业的主观税收遵从度基本一样，税被发现的可能性越大，其预期收益也会的。由于Ｙｉｔｚｈａｋｉ的修正作用，后人将修正而国有企业与私营企业之间的差异较大，国越小，这会促使纳税人权衡利弊得失相应