视同销售的账务处理及税务处理

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视同销售八大处理分录

视同销售，八大处理分录问题是这样的：下列视同销售行为，在进行会计核算时，一方面反映销项税额增加，另一方面，同时反映主营业务收入增加的有（）a将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费b将自产，委托加工或者购进的货物作为投资c将自产，委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者d将自产，委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人。

我们来分别分析一下四个选项A将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费借：应付职工薪酬贷：主营业务收入（按市价）应交税费——应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：库存商品B将自产，委托加工或者购进的货物作为投资借：长期股权投资贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项税额）C将自产，委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者借：应付股利贷：主营业务收入（公允价值）应交税费--应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本（账面价值）贷：存货D将自产，委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人借：营业外支出贷：库存商品（成本）应交税费-应交增值税（销项税额）（公允价值*增值税税率）因为购进原料时抵扣了进项税，如果不视同销售不体现销项税的话就少交增值税所以，一方面反映销项税额增加，另一方面，同时反映主营业务收入增加的就是A选项和C选项。

补充一下其他四种视同销售的账务处理：①将货物交付他人代销；委托方的处理—— a视同买断方式下，一般在发出商品时，确认收入b收取手续费方式下，在收到受托方开来的代销清单时确认收入②销售代销货物受托方的处理——按收取的手续费确认收入③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；不确认收入④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；属于自产、自用性质，不得开具增值税专用发票，但要按规定计算销项税额，按成本结转，不确认收入借：在建工程（非生产经用机器、设备）贷：库存商品（成本）应交税费-应交增值税（销项税额）（公允价值*增值税税率）知识拓展：视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。

【会计实操经验】总结八种视同销售账务处理方法

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【会计实操经验】总结八种视同销售账务处理方法
【导读】视同销售行为，全称“视同销售货物行为”‚意为其不同于一般销售，是一种特殊的销售行为，只是在税收的角度为了计税的需要将其“视同销售”。

视同销售行为涉税账务处理分析

会计的实质重于形式原则和税法的法定性原则造成会计和税法对待视同销售这类业务的处理上产生了一些差异，以上是笔者对视同销售业务会计和税务处理的异同和原因所作的归纳和总结。参考文献【《１中华人民共和国企业所得税法》２ｏ．］（０７３中华人民共和国主席４［０７６＂２０１３号）．『｛２中华人民共和国企业所得税法实施条例》１（０７１２０．２国务院令第５２号）１．【】３国家税务总局．财务会计［．Ｍ］北京：人民出版
社．０９７２０．
３１．会计核算和税法都作为销售处理纳税人将自产、委托加工或购进作为投资，给其他单位或者个体工商户（提供非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能可靠计量）委托代销；；代销商品（视同买断方式）用于；债务重组；分配给股东或者投资者；以及将自产、委托加工的货物用于个人消费。以上视同销售行为实质是给企业带来经济利用的流入（或阻止经济利益的流出）企业会计准则和增值税，法、企业所得税法都作销售处理，税务处理与会计处理是一致的。３会计核算不作销售处理，企业所得税．２法和增值税法都作销售处理纳税人将自、产委托加工或者购进货物无偿赠送其他单位或者个人；以及将自产、委托加工或购进作为投资，提供给其他单位或者个体工商户（不具有商业实质、资产公允价值不能够可靠计量）自产、；委托加工货物用于市场推广或销售；用于交际应酬；以上视同销售行为不能
以下几种情况：
给企业直接带来经济利益的流人，因此会计核算不作销售处理，企业所得税法和增值税法都作视同销售处理。因为这些资产企业在取得时产生了“ 进项税 ” 并从当期销项税扣除，以及为了防止企业之间互赠行为发生而造成国家税收流失。税务处理要按视同销售计算应交增值税，年终计算所得税时要调增应纳税所得。３企业会计核算和企业所得税法不作销．３售处理，增值税法作视同销售处理：企业将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产或者委托加工的货物用于集体福利；非同一县（将货物移送他机市）构用于销售；代销商品（收取手续费方式）企业。会计核算和企业所得税法不作销售处理，增值税法作视同销售处理。从财务会计制度上分析，这些业务并非销售，但是自产或委托加工的货物所消耗的原材料、支付的加工费中已有部分 “ 进项税额” 销项税额” 从“ 中扣除，了防止增为值税款流失和增值税抵环节的中断及使各项非应税项目成本便于比较，上述业务从增值税法方面确定为视同销售行为，计算应交增值税。

企业所得税增值税视同销售的规定及账务处理

[会计实务]案例分析：企业所得税、增值税视同销售的规定及账务处理日常经济业务中，财务人员会碰到一些特殊的销售，无法判断是否属于视同销售？同时视同销售企业所得税和增值税的规定又不相同，不能混淆在一起，今天我们就来通过税法规定和案例来学习视同销售的处理。

一、企业所得税文件规定：（1）国税函〔2008〕828号企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他不改变资产所有权属的用途。

二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。

（2）国家税务总局公告2016年第80号企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

(3)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

通过以上文件我们可以总结出：区分是否属于内部资产处置关键是要看资产的所有权是否发生了改变，没发生改变就属于内部处置资产，发生了改变就不属于内部处置资产，而且上述列举的内部处置资产的情形并非所有情形，在实务中有些情形还需纳税人自己按上述原则具体判断是否属于内部处置资产。

视同销售的账务处理

视同销售的账务处理
视同销售的账务处理是指将某种服务或产品视为销售交
易进行账务处理的一种方式。

在这种情况下，即使没有实际的销售行为，仍然需要进行相关的账务处理流程。

视同销售的账务处理的目的是在无销售行为的情况下，
能够合理、规范地处理相关的账务事项，以确保财务报表的准确性和真实性。

这种处理方式通常涉及到利润、费用、成本等相关的项目，需要依据财务会计原则进行处理。

视同销售的账务处理在实际操作中需要按照一定的流程
进行。

首先，需要明确具体的服务或产品，并对其进行定价。

其次，需要将定价与其他费用相联系，例如运营费用、人工成本等，并计算出总成本。

然后，需要将预计的销售收入与总成本进行比较，以确定盈利或亏损的情况。

最后，需要将这些数据记录在财务报表中，并进行审计核实。

在视同销售的账务处理中，需要注意一些关键的问题。

首先是界定视同销售的服务或产品的范围，要确保能够准确把握需要处理的项目。

其次是定价的问题，需要根据市场情况和公司内部成本进行合理的确定。

此外，还需要考虑相关的税务政策和合规要求，以确保合法合规的操作。

视同销售的账务处理是一种相对特殊的处理方式，需要
公司财务人员具备较强的专业知识和经验。

在进行账务处理时，需要按照相关的财务会计原则和实际经营情况进行准确、规范的操作。

总之，视同销售的账务处理是一种无销售行为却需要进
行账务处理的情况下的一种操作方式。

通过合理地确定定价、计算成本，并将相关数据记录在财务报表中，可以确保财务信息的准确性和真实性，为企业的财务管理提供有力支持。

关于视同销售的账务处理

关于视同销售的账务处理关于视同销售的账务处理，整理了一下：视同销售账务处理（一）形式和实质均为销售的代销行为分两种：（1）是视同买断。

委托方按签订的协议价格将货物交付受托方，受托方自行确定实际售价；货物售出后，委托方按协议价收取价款，受托方获得实际售价与协议价的差额。

双方比照销售进行增值税会计处理，分别按不含税协议价和不含税实际售价计量收入，确定销项税额；受托方同时将委托方收取的增值税，作为进项税额予以抵扣。

账务处理如下：委托方：工业企业委托商业企业代销（假设商业企业采用进价核算）借：发出商品（或委托代销商品）贷：库存商品收到受托方代销商品清单时借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入应交税费———应交税金———应交增值税（销项税额）结转代销商品销售成本时借：主营业务成本贷：发出商品（或委托代销商品）受托方：代销商品实现销售取得收入时借：银行存款（现金、应收账款）贷：主营业务收入应交税费———应交税金———应交增值税（销项税额）委托方开具销售发票给受托方作为进货凭证，结算货款时借：代理业务资产（或受托代销商品）应交税费———应交税金———应交增值税（进项税额）贷：银行存款（现金、应付账款）结转销售成本时借：主营业务成本贷：代理业务资产（或受托代销商品）（2）是收取手续费。

委托方按双方签订的协议规定确定代销货物的售价，受托方按其定价代销，并按售价的百分比收取手续费。

双方同样按不含税售价计算销项税额，委托方将其销售货物的价款记作收入，受托方则作应付账款；受托方同时将委托方开来的进项税额用于抵扣，增加应付账款。

账务处理如下：委托方：支付代销手续费时借：营业费用贷：应收账款其他会计处理同上受托方：售出受托代销商品时借：银行存款（应收账款）贷：应交税费——应交税金———应交增值税（销项税额）应付账款借：应交税费———应交税金———应交增值税（进项税额）贷：应付账款归还委托单位的货款并计算代销手续费时借：应付账款贷：其他业务收入应交税费———应交税金———应交增值税（销项税额）银行存款（二）不具销售实质的行为包括将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、无偿赠送他人，将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目的行为。

视同销售业务会计与税法处理

视同销售业务会计与税法处理视同销售是一税收术语，笔者以《增值税暂行条例》规定的八种视同销售货物行为为基础，浅谈一下视同销售业务会计与税法处理的异同。

一、《增值税暂行条例》规定，以下八种情况视同销售货物（一）货物交付他人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

二、会计处理——以上8种视同销售情况的会计处理（一）将货物交付他人代销；销售代销货物；根据新企业会计准则的有关规定，采用支付手续费方式委托代销商品的，在收到代销清单时确认收入。

采用视同买断方式委托代销商品的，按销售商品收入确认条件确认收入。

（1）视同买断方式如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么委托方和受托方之间的代销商品交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别。

在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售商品收入。

如果委托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理；受托方将商品销售后，按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销清单；委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。

（2）收取手续费方式在这种代销方式下，委托方应在受托方将商品销售后，并收到受托方开具的代销清单时，确认收入。

例如：A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价为每件100元，该商品成本为每件60元，增值税税率为17%.A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税专用发票，已销售10件。

视同销售账务处理方案

一、概述视同销售是指企业在特定情况下，虽然未发生实际的商品买卖交易，但按照税法规定，需要视同销售行为进行会计处理和税务申报。

以下为视同销售账务处理方案，旨在规范企业视同销售行为的会计核算和税务申报。

二、视同销售行为的种类根据《增值税暂行条例实施细则》及相关税法规定，以下八种行为属于视同销售：1. 将货物交付他人代销；2. 销售代销货物；3. 非同一县（市）将货物从一个机构移送至其他机构用于销售；4. 将自产或委托加工的货物用于非应税项目；5. 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；6. 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；7. 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；8. 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

三、视同销售账务处理原则1. 符合税法规定，遵循真实性、合法性、合规性原则；2. 会计核算要完整、准确、及时；3. 税务申报要及时、准确、完整。

四、视同销售账务处理流程1. 确定视同销售行为是否符合税法规定；2. 确定视同销售行为的类型；3. 根据视同销售行为的类型，进行相应的账务处理；4. 进行税务申报。

五、视同销售账务处理示例以下为几种常见视同销售行为的账务处理示例：1. 将自产、委托加工的货物用于非应税项目借：在建工程等贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）2. 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者借：长期股权投资等贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3. 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者借：应付股利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）4. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）5. 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）六、注意事项1. 视同销售行为的会计处理和税务申报要严格按照税法规定执行；2. 企业应建立健全视同销售行为的内部控制制度，确保会计核算和税务申报的准确性；3. 企业应定期对视同销售行为进行自查，及时发现和纠正错误。

【会计实操经验】《初级会计实务》：视同销售情形和账务处理

【会计实操经验】《初级会计实务》：视同销售情形和账务处理一、视同销售情形税法上视同销售需要交纳增值税的事项：①企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。

二、视同销售账务处理①企业将自产或委托加工的货物用于集体福利；借：应付职工薪酬贷：主营业务收入等应交税费—应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本等贷：库存商品②将自产、委托加工或购买的货物对外投资：借：长期股权投资等贷：主营业务收入等应交税费—应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：库存商品③将自产、委托加工或购买的货物分配给股东：借：应付股利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：库存商品④将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人：借：营业外支出贷：库存商品（成本价）应交税费—应交增值税（销项税额）[计税价或公允价或市场价×17%]会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。

希望大家多多不断的补充自己的专业知识。

浅谈视同销售行为税务处理思路

一、视同销售行为的定义及分类视同销售，全称“视同销售货物行为”，是在会计上不作为收入核算，但是在税法上作为收入核算的特殊经济行为。

本文按视同销售行为是否改变资产所有权、是否确认收入作为标准，将视同销售行为分为以下三类：第一类是改变资产所有权的情形；第二类是将应税视同销售资产转移到增值税以外领域的情形；第三类是将资产交付给其他单位或者个人代销，没有改变资产所有权的情形。

二、视同销售行为的会计与税法差异根据《企业会计准则第14号一收入》中的有关规定，在确认收入时，会计方面不区分实际销售行为、视同销售行为，只要满足收入确认条件，即可确认收入；但是如果不满足收入确认条件，无论是实际销售行为还是视同销售行为，均不确认收入。

例如企业对外出售原材料、基建工程用脚手架均确认收入；企业进行对外投资、分配利润也符合准则规定，应当确认收入。

根据2019年《税法》规定，不同纳税主体发生上述经济行为时，视同发生增值税应税行为。

经过比较我们得知，视同销售行为是税法中的特殊经济行为，与会计处理关系不大。

例如制衣厂举行元旦福利活动，免费给公司员工每人发放一套自制的衣服，该行为需要视同销售行为，在会计上核算收入，在税法上缴纳相关税费；假如制衣厂免费为公司员工提供服装搭配服务，则不需要视同销售。

三、视同销售行为典型案例会计处理（一）所有权改变的情形案例1：新兴公司是一家高档化妆品制造公司，该公司于2019年5月1日将自产高档面膜用于对外投资，其中产品成本为50000元，产品销售价格为65000元，增值税率、消费税率均为现行税率。

解析：在本例中，新兴公司利用自产产品对外投资，产品所有权由卖方转移到了买方，在进行会计处理时，应该按照公允价格确认销售收入，同时结转销售成本。

在计算企业应缴纳的税款时，应视同销售，计算相应的消费税、增值税。

本案例在税法核算和会计处理都应确认收入，两者口径没有差异，因此不需要调整纳税额。

案例2：某汽车制造厂是增值税一般纳税人，2019年4月15日将一辆自产的小汽车作为职工福利，奖励给月销售量排名第一的职工，其生产成本为10000元，成本利润率为10%，使用的增值税率为13%，消费税率为10%。

会计经验：视同销售的账务处理方法

视同销售的账务处理方法视同销售的账务处理方法视同销售行为，全称视同销售货物行为意为其不同于一般销售，是一种特殊的销售行为，只是在税收的角度为了计税的需要将其视同销售。

视同销售行为一直存在着各种各样的争议，是很多财务人员的感到比较纠结的问题!下面将税法规定的8种视同销售情况分享如下：①货物交付他人代销;(委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入;收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入)②销售代销货物;(受托方的处理，按收取的手续费确认收入)③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(不确认收入)④将自产、委托加工的货物用于非应税项目;借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)⑤将自产、委托加工或购买的货物用于投资;借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;借：应付股利贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同】⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)【总结】以上8种情况中，第③、④、⑧种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。

注意：按照税法的规定，自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，对于这两项业务会计上也是要确认收入的。

用于非货币性资产交换：借：库存商品、固定资产、无形资产等贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)银行存款等(或借方)用于债务重组：借：应付账款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)营业外收入债务重组利得【问题】自产或者外购的货物用于集体福利(福利部门)，用于业务招待、交际应酬，确不确认收入，如果确认，为什么?【答复】将自产的货物用于集体福利，属于视同销售的情况，需要确认收入;将外购的货物用于集体福利，属于不予抵扣增值税进项税额的处理，不确认收入。

视同销售的账务处理及税务处理

视同销售的账务处理及税务处理视同销售的会计与税务处理差异分析国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

对于视同销售，会计人员在进行账务处理时，往往有两种方法：一种是会计上不按视同销售处理，将发生的支出直接列入相关的成本费用。

例如企业将外购商品用于市场推广，直接计入销售（营业）费用，不通过“主营业务收入”科目核算。

另一种是会计上按视同销售处理。

当业务发生时，计入主营业务收入，同时商品出库，计入主营业务成本。

对于第一种账务处理，会计与税法上会产生差异。

按照《企业所得税年度纳税申报表》（国税发〔2008〕101号）的规定，在填列企业所得税纳税申报表时，要进行应纳税所得额调整。

纳税人对视同销售如何在报表中填列产生了争议，有些纳税人认为，企业已经将外购的礼品支出计入了管理费用——业务招待费，在税前作了扣除，在填表时，作视同销售处理。

那么，所对应的视同销售成本是否还要填写？如果填写视同销售成本，是否存在重复扣除的情况？例如，某企业购买了100元礼品，计入业务招待费，按照业务招待费税前扣除标准，最多允许税前扣除60%，即60元。

如果作视同销售处理，则需要调增100元，再作视同销售成本处理，调减100元。

这样做，不是相当于100元的视同销售收入，对应了100元的视同销售成本和60元的管理费用，实际扣除了160元吗？要解答这个问题，需要先看一下会计处理。

不作视同销售的账务处理：借：管理费用——业务招待费117贷：库存商品100应交税费——应交增值税（销项税额）17。

国税函〔2008〕828号文件规定，企业视同销售行为中属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入，故管理费用按购入价计算。

税法规定的八种视同销售账务处理

税法规定的八种视同销售账务处理视同销售行为，全称“视同销售货物行为”,意为其不同于一般销售，是一种特殊的销售行为，只是在税收的角度为了计税的需要将其“视同销售”。

视同销售行为一直存在着各种各样的争议，是很多财务人员的感到比较纠结的问题!下面将税法规定的8种视同销售情况分享如下：①货物交付他人代销;(委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入;收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入)②销售代销货物;(受托方的处理，按收取的手续费确认收入)③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(不确认收入)④将自产、委托加工的货物用于非应税项目;借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)⑤将自产、委托加工或购买的货物用于投资;借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;借：应付股利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同”】⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)【总结】以上8种情况中，第③、④、⑧种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。

用于非货币性资产交换：借：库存商品、固定资产、无形资产等贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)银行存款等(或借方)用于债务重组：借：应付账款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)营业外收入—债务重组利得【问题】自产或者外购的货物用于集体福利(福利部门)，用于业务招待、交际应酬，确不确认收入，如果确认，为什么?【答复】将自产的货物用于集体福利，属于视同销售的情况，需要确认收入;将外购的货物用于集体福利，属于不予抵扣增值税进项税额的处理，不确认收入。

视同销售账务处理

所得税年度申报表会计处理所得税年度申报表会计处理：视同销售的会计与税务处理差异分析国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

(一)用于市场推广或销售;(二)用于交际应酬;(三)用于职工奖励或福利;(四)用于股息分配;(五)用于对外捐赠;(六)其他改变资产所有权属的用途。

对于视同销售，会计人员在进行账务处理时，往往有两种方法：一种是会计上不按视同销售处理，将发生的支出直接列入相关的成本费用。

例如企业将外购商品用于市场推广，直接计入销售(营业)费用，不通过“主营业务收入”科目核算。

另一种是会计上按视同销售处理。

当业务发生时，计入主营业务收入，同时商品出库，计入主营业务成本。

对于第一种账务处理，会计与税法上会产生差异。

按照《企业所得税年度纳税申报表》(国税发[2008]101号)的规定，在填列企业所得税纳税申报表时，要进行应纳税所得额调整。

那么，所对应的视同销售成本是否还要填写?如果填写视同销售成本，是否存在重复扣除的情况?例如，某企业购买了100元礼品，计入业务招待费，按照业务招待费税前扣除标准，最多允许税前扣除60%，即60元。

如果作视同销售处理，则需要调增100元，再作视同销售成本处理，调减100元。

这样做，不是相当于100元的视同销售收入，对应了100元的视同销售成本和60元的管理费用，实际扣除了160元吗?要解答这个问题，需要先看一下会计处理。

不作视同销售的账务处理：借：管理费用——业务招待费117贷：库存商品100应交税费——应交增值税(销项税额) 17。

国税函[2008]828号文件规定，企业视同销售行为中属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入，故管理费用按购入价计算。

八种视同销售账务处理方法

八种视同销售账务处理方法视同销售是一种特殊的税务处理方法，指企业将一些与销售相关的交易视同为销售，从而增加销售收入。

这样做的目的是为了减少企业的税负，提高利润。

下面将介绍八种常见的视同销售账务处理方法。

1.赠送视同销售：企业可以将赠送的商品或服务视同为销售，这样可以增加销售收入。

比如，企业可以赠送一些样品给客户，然后将这些样品的成本计入销售成本，从而减少纳税额。

2.代销视同销售：企业将代销的商品或服务视同为自己的销售，从而增加销售收入。

代销是指企业将自己的产品委托给其他企业销售，销售企业可以通过将代销商品的销售额计入自己的销售收入，从而减少纳税额。

3.委托加工视同销售：企业将委托加工的产品视同为自己的销售，从而增加销售收入。

委托加工是指企业将生产任务交给其他企业进行加工，加工企业完成加工后将产品交给企业，企业可以将委托加工的产品的销售额计入自己的销售收入，从而减少纳税额。

4.联营视同销售：企业将联营企业的销售收入视同为自己的销售收入，从而增加销售收入。

联营是指两个或多个企业共同经营一个项目或业务，企业可以将联营企业的销售收入计入自己的销售收入，从而减少纳税额。

5.委托销售视同销售：企业将委托销售的商品或服务视同为自己的销售，从而增加销售收入。

委托销售是指企业委托其他企业进行销售，销售企业可以将委托销售的商品或服务的销售额计入自己的销售收入，从而减少纳税额。

6.研发费用视同销售：企业将研发费用视同为自己的销售成本，从而减少纳税额。

企业在进行研发时，可以将相关费用计入销售成本，从而减少利润，减少纳税额。

7.打折视同销售：企业将给客户的打折视同为自己的销售收入，从而增加销售收入。

企业在销售过程中给客户打折，可以将打折金额计入销售收入，从而减少纳税额。

8.费用入股视同销售：企业将一些费用入股视同为自己的销售，从而增加销售收入。

企业可以将一些费用入股，然后将入股金额计入销售收入，从而减少纳税额。

这是八种常见的视同销售账务处理方法，企业可以根据实际情况选择合适的方法，来减少税负，提高利润。

视同销售行为的会计处理和纳税调整

认销售收入、结转销售成本需要根据经济业务的实质进
行判断选择合适的方法，具有销售实质的应采用统一法进行核算，反之采用分离法进行核算。笔者拟以增值税视同销售规定为主，所得税规定为辅，分别从具有销售实质和不具有销售实质这两个层面探讨视同销售业务的
纳税＆筹划
孙洁翟留镜
（中南财经政法大学会计学院，武汉４０７）３０４
【摘要】本文从增值税和所得税两个层面对视同销售业务的税务规定进行解析，结合２０年颁布的《０６企业会计准则》的规定，将增值税视同销售行为的会计处理分为具有销售实质和不具有销售实质两类，并依据所得
税销项税额，其本质上与企业一般销售业务的账务处理类似。２分离法。这种方法是指视同销售业务在发生时，（）会计上不确认销售收入，也不结转销售成本，而是直接
货物的公允价值确认收入并计算销项税额。
税务主管部门另有规定的除外。
３增值税与所得税视同销售规定的比较。．
（）在货物来源上，所得税视同销售行为比增值税１视同销售行为更为广泛。增值税视同销售行为把货物来
源分为两大类：一类是自制或委托加工的货物，一类是
ｎ计０新２１会１１．２
设在同一县（）的除外；（）自产或委托加工的货市４将物用于非增值税应税项目；５）自产、委托加工的货（将

合同赠送视同销售怎么做账

一、确定视同销售的商品或服务首先，企业需要明确哪些商品或服务在合同中作为赠品提供给客户。

通常情况下，这些赠品的价值较小，不会对企业的收入和利润产生重大影响。

二、计算增值税销项税额对于视同销售的商品或服务，企业需要按照税法规定计算增值税销项税额。

具体计算方法如下：1. 确定同类商品或服务的销售价格，即企业在正常销售情况下，销售同类商品或服务的价格。

2. 根据同类商品或服务的销售价格和规定的增值税税率，计算销项税额。

三、会计分录1. 借记“销售费用”科目，贷记“主营业务收入”科目，以反映视同销售的收入。

2. 借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目，以反映视同销售的成本。

3. 借记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目，贷记“主营业务收入”科目，以反映视同销售的增值税销项税额。

具体分录如下：借：销售费用贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：主营业务收入四、会计处理特殊情况1. 如果赠品的价值较大，企业可以将赠品作为单独的商品或服务进行销售，然后按照正常销售流程进行会计处理。

2. 如果合同中规定赠品的价值超过了企业所收取的合同费用，企业可以将超出部分计入“营业外收入”科目。

3. 如果赠品是自产商品，企业可以将自产商品的成本计入“主营业务成本”科目，同时将销售价格计入“主营业务收入”科目。

五、税务申报在税务申报时，企业需要将视同销售的商品或服务计入增值税申报表中，并按规定缴纳增值税。

总结：合同赠送视同销售是一种常见的会计处理方式，企业需要按照税法规定进行账务处理，以确保合法合规。

在实际操作过程中，企业应关注合同条款，准确计算增值税销项税额，并按照会计准则进行会计分录。

视同销售的税务处理及调整

视同销售的税务处理及调整【摘要】本文围绕着视同销售的税务处理及调整展开讨论，首先介绍了视同销售的定义，接着详细论述了视同销售的税务处理方式和调整方式。

然后分析了视同销售的影响因素，探讨了在实际案例中的具体应用。

最后结合以上内容进行总结，并展望未来可能的发展趋势，指出相关领域的研究方向和重点。

通过本文的阐述，帮助读者更好地理解视同销售相关的税务问题，为实际操作提供参考。

【关键词】视同销售、税务处理、调整方式、影响因素、案例分析、总结、展望未来1. 引言1.1 简介在现代商业活动中，视同销售是一种常见的税务处理方式，也是企业在国内外贸易中经常面临的一个重要问题。

视同销售是指国家对特定商品或服务的销售行为进行认定，并按照相关规定进行税收管理的一种制度。

视同销售的范围涉及的商品和服务类型广泛，包括进口商品、跨境服务等。

在国内贸易中，视同销售是指企业在进口环节中，有时会出现企业在进口贸易中，无法提供符合相关法律法规规定的完整、准确的电子海关单证信息以及付关税、进口环节增值税、消费税等问题，而海关按照相关规定，依法对此商品进行缴税，即涉及虚假平行关税等问题。

而视同销售的税务处理是根据相关税法规定，对虚假平行关税或其他税收不足情况进行核准税额，提高相应的税收额度。

对于视同销售的调整方式，企业需要根据相关法规进行减税、退税或者其他相应的处理。

影响视同销售的因素主要有政策、市场、企业个体等多方面因素。

为了更好地应对视同销售问题，企业需要加强内部管理，提高自身遵纪守法意识，规范经营行为，确保进口商品和服务交易的合规性和合法性。

2. 正文2.1 视同销售的定义视同销售是指在税收政策中将特定交易行为纳入销售范畴进行税收处理的一种规定。

通常情况下，视同销售是指将某些不符合传统销售定义的交易行为，如房地产租赁、财务租赁等，按照销售交易进行税收处理，以达到税收公平和减少税收漏税的目的。

视同销售的定义具有一定的灵活性和针对性，根据具体的税收制度和政策来确定。

视同销售业务会计与税法处理

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定义：视同销售业务是指企业在会计核算中不作为销售核算，但在税务处理中需要视同销售的交易或事项
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类型：将自产、委托加工或购买的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购买的货物用于抵偿债务；将自产、委托加工或购买的货物用于换取生产资料和消费资料。
特殊业务处理原则：对于某些特殊类型的视同销售业务，如非货币资产交换、债务重组等，其会计和税法处理原则也有所不同，需要具体情况具体分析。
符合会计准则规定的收入确认条件
符合税法规定的纳税义务发生时间
会计与税法处理一致，不存在差异
按照税法规定计算应纳税额，并进行相应的会计处理
视同销售业务的会计分录
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视同销售业务的具体类型包括但不限于：将自产、委托加工或购买的货物用于非增值税应税项目，提供劳务，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配给股东或投资者等。
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在会计处理上，企业通常会将视同销售业务按照会计准则的要求进行适当的账务处理，以确保财务报表的准确性和合规性。
加强内部控制，规范业务流程，防止出现漏洞和风险。
严格遵守税法规定，确保纳税申报的准确性和及时性。
建立风险预警机制，及时发现和应对潜在风险。
加强与税务部门的沟通与合作，及时了解政策变化和要
求。
某公司自产产品作为职工福利的会计与税法处理
某公司对外捐赠自产产品的会计与税法处理
某公司以自产产品换取劳务的会计与税法处理