国际税收计算题1
国际税收计算题答案仅供参考
•案例分析• 1.甲、乙、丙三国对国际、重复征税均实行抵免制。
甲国A公司2008年本国经营利润为250万，所得税税率为100万以下20%、100万以上30%，同时A公司从其设在乙国的全资子公司B公司处获得150万股息。
乙国B公司的自营税前利润为300万，所得税税率为25%，从丙国C处获得100万股息。
丙国C公司为B公司的全资子公司，该年度的税前利润为200万，所得税税率为30%。
试2008年A、Ｂ公司实际应向所在国缴纳的所得税为多少？•(1)B公司应承担C公司所得税＝C所得税×(B公司股息÷C税后所得) =200x30%×(100÷（200x(1-30%）) =42.86B公司来自孙公司所得＝B股息＋C所得税×(B股息÷C税后所得) =100＋42.86=142.86•(2)抵免限额=142.86x25%=35.72B公司所得税=（142.86+300）x25%-35.72=75•A应承担的B、C公司所得税＝(B公司所得税＋B公司承担的C公司所得税)×(A公司股息÷B公司税后所得) =(75+42.86)X(150÷(100+300-75))=54.40(3)母公司来自子、孙公司的所得＝A公司股息＋A公司应承担的B、C公司所得税=(150+54.40)=204.4抵免限额=204.4x30%=61.32•（250+204.40）x30%-54.40=81.92••••••••某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的实际生产成本为每双31.5元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出这批运动鞋。
中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。
根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为70%，日本公司所得税税率为37.5%，中国为２５%.另据中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收10%的预提税。
成考-国际税收作业1
2、多项选择题【109316】下列税种属于国际税收的研究范围的有（）。
A．增值税B．房产税C．公司所得税D．个人所得税E．遗产税答案：C,D,E 答案3、计算题【109333】某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档运动鞋，其产品的实际生产成本为每双315元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双600元的价格在市场上售出这批运动鞋。
中国政府认为，这种内部交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。
根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋的生产费用率一般为70%。
日本公司所得税税率为37.5%，中国为33%。
要求：用组成市场标准调整这批运动鞋的销售价格以及中日两国政府的税收收入。
答案4、单项选择题【109322】下列原则中，体现国民待遇原则在税收上应用的是（）。
A．税负从轻原则B．全面优惠原则C．平等原则D．特定优惠原则答案： C 答案5、多项选择题【109318】下列各项属于国际税收含义的有（）。
A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系C．国际税收是对跨国所得的征税D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分答案：A,C,D 答案6、计算题【109342】假设：某一纳税年度德国一家公司在国内无所得，但从其外国子公司处应得一笔毛股息收入100万马克，扣除应向外国政府缴纳的预提税15万马克后，净股息收入应为85万马克。
该公司希望保留这笔股息收入，因此必须缴纳56%的公司所得税（德国对公司分给股东的利润按36%的税率征收公司所得税，而对保留在公司内的未分配利润则按56%的税率征收公司所得税）。
子公司所在国公司所得税税率为40%。
要求：计算德国公司可享受的税收抵免额以及德国政府可征税款数额。
答案7、单项选择题【109321】下列国家中，同时行使收入来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（）。
国际税收练习题总集
国际税收练习题总集第一、二章1．国际税收2．财政降格3．恶性税收竞争4．税收管辖权5．常设机构6．引力原则7．无限纳税义务二、填空题1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及--------。
2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-------和财产课税三大类。
3．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：-------、出口税和过境税。
4．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的--------。
5．判定自然人居民身份的标准一般有------、居所标准和停留时间标准。
6．我国判定经营所得来源地采用的是-------标准。
7．判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准与------。
8．对不动产所得，各国一般以不动产的-------为不动产所得的来源地。
9．中国对动产转让所得来源地的判定采用-------。
10．一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为--------。
三、判断题（若错，请予以更正）1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
3．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及管理和控制地标准，只要满足其一便可确定为本国居民。
6．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。
7．法国人甲先生在1993年、1994年、1995年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在1995年不被确认为美国的居民。
四、选择题1．国际税收的本质是（）A．涉外税收B。
对外国居民征税C．国家之间的税收关系D。
国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）A．税负过重的必然结果B。
美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要D。
税2国际税收计算题
1、在汽油发动机中，理想的空燃比大约是多少？
A. 6:1
B. 10:1
C. 14.7:1 （答案）
D. 20:1
2、空燃比小于理论空燃比时，混合气被称为？
A. 稀混合气
B. 浓混合气（答案）
C. 理想混合气
D. 平衡混合气
3、当发动机的空燃比增大时，即空气量相对于燃料量增加，发动机的功率通常会？
A. 增加
B. 减少（答案）
C. 保持不变
D. 先增加后减少
4、在柴油发动机中，与汽油发动机相比，通常采用的空燃比范围是？
A. 更小
B. 更大（答案）
C. 相同
D. 不确定
5、空燃比传感器主要用于？
A. 测量发动机油温
B. 测量发动机转速
C. 测量进入发动机的混合气中的空气与燃料的比例（答案）
D. 测量发动机负荷
6、调整空燃比对发动机的排放有何影响？
A. 空燃比越大，排放的CO（一氧化碳）越多
B. 空燃比越小，排放的NOx（氮氧化物）越多（答案）
C. 空燃比对排放无影响
D. 空燃比接近理论值时，排放的HC（碳氢化合物）和CO会减少。
国际税法计算题及答案
国际税法计算题及答案国际税法计算题1.免税法某一居民在2021纳税年度内获得一笔总税金为10万美元，其中在定居国获得的税金为8万美元，在来源国获得的税金为2万美元。
定居国推行全额税率为，即为税金在8万美元以下（不含）的适用于税率为30%，税金为8万――10万美元的适用于税率为40%。
来源国推行20%的比例税率。
（1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。
（2）如果在上述情况下，定居国推行超额税率为（所得额级距与适用于税率同上），其结果如何？（1）全额累进税率全额免税法来源国已征收款2×20%=0.4万元定居国实征税款8×30%=2.4万元纳税人分担总税负0.4+2.4=2.8万元fees退税法居住国实征税款8×40%=3.2万元10×40%×（8÷10）=3.2万元纳税人分担总税负0.4+3.2=3.6万元（2）超额累进税率全额免税法来源国已征收款2×20%=0.4万元定居国实征税款8×30%=2.4万元纳税人分担总税负0.4+2.4=2.8万元fees退税法应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元居住国实征税款3.2×（8÷10）=2.56万元纳税人承担总税负2.56+0.4=2.96万元2.计入法假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元；甲国公司所得税税率为40％，乙国公司所得税税率为30％。
试用退税法和计入法排序定居国可征税款、纳税人总税负。
退税法甲国可征税款70×40％＝28万元缴纳的乙国税款30×30％＝9万元纳税人总税负28+9＝37万元扣除法交纳的乙国税款30×30％＝9万元甲国可征税款（100-9）×40％＝36.4万元纳税人总税负36.4+9＝45.4万元3.全额减免与普通减免某国a居民2021年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。
国际税收计算题汇集
四、计算题1．某一纳税年度，甲国的居民公司A在甲国取得税前所得300万元，其设在乙国的分公司B在乙国取得税前所得240万元，在乙国享受减半征税的优惠。
甲国公司所得税率为35％，乙国公司所得税率为40％，假设甲国允许税收饶让，试计算A公司应纳甲国的公司所得税额。
分公司已纳乙国税额=240*40%=96万乙国税收抵免限额=240*35%=84万实际抵免限额=min(96,84)=84万总所得按甲国税率计算应纳税额=（300+240）*35%=189万A公司应纳甲国公司所得税额=189-84=105万2．某纳税年度，甲国的居民公司A，某年取得全球税前所得200万美元，同年还收到其乙国子公司B 被扣缴了预提税后的股息28万美元。
B公司当年税前所得为100万美元，已按乙国30％的税率缴纳乙国公司所得税30万美元，并按20％税率代扣代缴了A公司股息预提税7万美元。
甲国实行抵免法，公司所得税率为40％。
试计算A公司应纳甲国公司所得税额。
A公司承担的B公司所得税=30*[28/100*(1-30%)]=12万美元A公司来自B公司所得=28/(1-30%)=40万美元抵免限额=40*40%=16万美元允许抵免的税额=min(7+12,16)=16万美元A公司向甲国缴税=（200+40）*40%-16=80万美元3．甲国某居民公司在某一纳税年度取得总所得100万元，其中来自甲国的所得为70万元，来自乙国的所得为30万元。
甲国公司所得税率为30％，乙国公司所得税率为40％。
试用全额抵免法和限额抵免法分别计算该公司在甲国的应纳税额。
全额抵免法：甲国公司在乙国缴税＝30×40％＝12（万元）甲国公司在甲国缴税＝100×30％－12＝18（万元）该公司共负担税额＝12＋18＝30（万元）限额抵免法：甲国公司在乙国缴税＝30×40％＝12（万元）抵免限额＝30×30％＝9（万元）允许抵免的已缴外国税额＝min（12，9）＝9（万元）甲国公司在甲国缴税＝100×30％－9＝21（万元）该公司共负担税额＝12＋21＝33（万元）4．甲国某公司A公司发明了一种新型药物，并获得了它的专利权，该药物的生产成本为50元/支。
国际税收计算题
国际税收计算题国际税收计算题习题一某人为一家外国公司雇员，在2010年度中受派在中国境内工作，月工资3000美元。
其工资、薪金是由境外公司支付的，且不是由该公司在中国境内的机构负担的。
该雇员该年度在华工作天数累计为200天。
2010年11月，该雇员被派往日本短期工作，11月5日从中国出境，11月17日回到中国继续工作。
请计算其2010年11月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题， 1美元=6.4915人民币）习题一分析：该雇员属于在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日（或183日）但不满一年的个人。
根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，即而属于“境内来源、境内外支付”须向我国纳税。
该雇员当月应向我国纳税的税额计算如下：(1)按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： (3000x6.4915－4800)×20%－375(速算扣除数)＝2560(元) (2)当月应纳税额： 2560×18/30=1536（元）习题二一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务经理，每月工资由该企业支付10,000元人民币，由外方公司支付4,000美元，该个人2010年度已在我国境内实际工作330天。
2010年12月，该名经理被派往泰国短期工作，12月5日从中国出境，12月17日回到中国继续工作。
请计算其2010年12月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题， 1美元=6.4915人民币）习题二分析：该经理属于高管人员，在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日（或183日）但不满一年的个人。
根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被美国公司临时派到泰国工作12天属于临时离境，这期间他在泰国工作取得的由美国公司支付的工资中属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。
国际税收_朱青_国际税收模拟试题一及答案
国际税收模拟试题一及其答案一、名词解释（每题5 分，共30 分）1 、国际重复征税2 、转让定价3 、常设机构4 、累进免税法5 、最大负担原则二、简答题（每题10 分，共30 分）1 、各国实施的税收管辖权基本情况。
2 、国际避税地的主要作用有哪些？3 、美国为什么反对税收饶让？三、计算题（10 分）甲国的 A 公司在乙国设立了一家分公司 B ，该分公司在2004 年度获得利润400 万美元，乙国的公司所得税的税率为40% ；另外，在丙国设立的另一家分公司C ，获利300 万美元，该国的税率是20% 。
甲国该年度国内亏损额为100 万美元，国内的公司所得税税率为30% 。
根据上述资料按照分国法和综合限额法计算该总公司在甲国的纳税额。
四、论述题（30 分）对外国直接投资税收优惠的依据和类型及发展趋势。
国际税收模拟试题一参考答案所属栏目> 期末考试2007-6-21 0:04:11一、1、国际重复征税;是指两个或两个以上的国家，在同一时期内对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。
2、转让定价：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。
3 、常设机构：是指一个企业进行其全部或部分营业的固定场所。
(1) 常设机构是一个固定场所，是一种在另一国的看得见的客观存在；(2) 外国纳税人对该固定场所有权长期使用；(3) 该固定场所要服务于外国纳税人的经营活动，而不是从属其经营活动；4 、累进免税法：即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得征税的税率时，要将这笔免予征税的国外所得与国内所得汇总进行考虑。
5 、最大负担原则：是指对外国企业或外商投资企业从重征税，使其税收负担高于本国企业或内资企业，最大负担原则又称从重原则。
二、1答：税收管辖权属于国家主权，因而每个主权国家都有权根据自己的国情选择适合自己的税收管辖权类型。
从目前世界各国的现行税制来看，所得税管辖权的实施主要有以下三种情况。
国际税收计算题1
国际税收计算题1国际税收五、计算题1．某⼀纳税年度，甲国居民来⾃甲国所得为80000美元，来⾃⼄国的所得为20000美元。
甲国实⾏超额累进税率，即所得8000美元以下（含）的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。
⼄国实⾏20%的⽐例税率。
要求：⽤全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
1．（1）甲国应征所得税额=8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×20%+（80000-50000）×30% =16200（美元）（2）⼄国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=16200+4000=20200（美元）2．某⼀纳税年度，甲国居民来⾃甲国所得为80000美元，来⾃⼄国的所得为20000美元。
⼄国实⾏20%的⽐要求：⽤累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
2．（1）甲国应征所得税额=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×20%+（80000-50000）×30%+（100000-80000）×40%×[80000÷（80000+20000）]=19360（美元）或（⽅法⼆）=（100000-80000）×40%+（80000-50000）×30%+（50000-20000）×20%=20000×40%+30000×30%+30000×20%=8000+9000+6000=23000（美元）（2）⼄国已征所得税额=20000×20%=4000（美元）（3）该居民纳税总额=19360+4000=23360（美元）或（⽅法⼆）=23000+4000=27000（美元）3．某⼀纳税年度，甲国居民来⾃甲国所得为80000美元，来⾃⼄国的所得为20000美元。
《国际税收》间接抵免系列计算题作业
间接抵免系列计算题作业1。
有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元,税率为46％，该公司在印度有一家分公司，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%.请问:美国公司如何抵免?应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？2。
有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元,税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司100%控股权，本年度在印度取得100万美元所得,税率40％，印度子公司税后所得全部分配。
请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实纳税多少？税后所得多少？间接抵免系列计算题作业(续）3、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元,税率为46％，该公司在印度有一家子公司,美国公司拥有印度公司50％控股权,本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配。
请问：美国公司如何抵免?各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？4、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元,税率为46％，该公司在印度有一家子公司,美国公司拥有印度公司50％控股权，本年度在印度取得100万美元所得,税率40%，印度子公司税后所得的一半作股息分配.请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少?实际纳税多少?税后所得多少?5、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46％，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50％控股权,本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配，预提税10％。
请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少?间接抵免系列计算题作业(续）6、现有一英国公司在某年度取得应税所得300万美元，税率50%。
该英国公司拥有一美国公司40％控股权，在本年度美国公司在美国取得应税所得200万美元,税率为46%，美国公司税后所得全部分配。
该美国公司在印度有一家公司,美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度公司税后所得全部分配。
《国际税收》习题集
《国际税收》习题集内蒙古财经学院《国际税收》习题集财政税务学院税务系2010年4月第一章国际税收导论一、不定项选择1、对于国际税收概念所包括的含义，下面表述正确的是（）A、跨国纳税人是国际税收关系产生的关键因素B、国际税收不可能脱离国家税收而单独存在C、国际税收体现了各国政府与跨国纳税人的征纳关系D、国际税收的本质是关于国家间的税收分配关系和税收协调关系2、下面对商品课税的描述错误的有（）A、商品课税属于间接税B、商品课税的计税依据为销售收入或劳务收入C、销售税属于商品课税的一种D、关税不属于商品课税3、预提税的课税对象包括（）A、股息B、利息C、特许权使用费D、经营所得4、对纳税人拥有的财产课征的税收有（）A、赠与税B、死亡税C、个别财产税D、一般财产税5、关税对国际贸易的影响主要有（）A、关税的壁垒作用B、关税对国际贸易条件的影响C、对进口产生一定的限制作用D、对商品的国际公平竞争及国际贸易不利6、国际直接投资的形式有（）A、在国外创办独资企业B、在国外创办合资企业C、收购国外企业一定比例以上的股权D、用国外附属企业的利润进行再投资7、在东道国所得税制度中对债券的国际投资能起一定影响作用的主要是（）A、公司所得税B、利息预提税C、股息预提税D、特许权使用税预提税8、1872年，英国与（）签订了世界上第一个关于避免对遗产两国重复征税继承税的税收协定，从而成为国与国之间协调财产课税制度的开端。
A、瑞士B、瑞典C、法国D、葡萄牙9、下面对梅屈恩协定描述正确的是（）A、该协定是所得税协调活动的开端B、该协定是关税协调活动的开端C、该协定的国际协调基础不稳固，并且对协调某一方不利D、该协定的国际协调基础虽然不稳固，但对协调某双方有利10、在商品课税领域（）A、对关税的协调逐渐减少B、消费税和增值税的国际协调逐渐成为核心C、消费税和增值税的国际协调将会有更为广阔的前景D、关税的协调仍然居主导地位11、国与国之间的税收协调关系表现在（）A、合作性协调B、竞争性协调C、非合作性协调D、制度性协调二、判断并说明理由1、国际税收同国家税收一样也是一种强制课征形式。
国际税收计算题汇集
习题一某人为一家外国公司雇员，在2010年度中受派在中国境内工作，月工资3000美元。
其工资、薪金是由境外公司支付的，且不是由该公司在中国境内的机构负担的。
该雇员该年度在华工作天数累计为200天。
2010年11月，该雇员被派往日本短期工作，11月5日从中国出境，11月17日回到中国继续工作。
请计算其2010年11月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题，1美元=6.4915人民币）习题一分析：该雇员属于在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日（或183日）但不满一年的个人。
根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，即而属于“境内来源、境内外支付”须向我国纳税。
该雇员当月应向我国纳税的税额计算如下：(1)按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：(3000x6.4915－4800)×20%－375(速算扣除数)＝2560(元)(2)当月应纳税额：2560×18/30=1536（元）习题二一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务经理，每月工资由该企业支付10,000元人民币，由外方公司支付4,000美元，该个人2010年度已在我国境内实际工作330天。
2010年12月，该名经理被派往泰国短期工作，12月5日从中国出境，12月17日回到中国继续工作。
请计算其2010年12月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题，1美元=6.4915人民币）习题二分析：该经理属于高管人员，在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日（或183日）但不满一年的个人。
根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被美国公司临时派到泰国工作12天属于临时离境，这期间他在泰国工作取得的由美国公司支付的工资中属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。
该经理当月应向我国纳税的税额计算如下：(1)按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：(（10000+4000x 6.4915) －4800)×25%－1375(速算扣除数)＝6416(元)(2)当月应纳税额：6416×（1－4000x 6.4915 / （10000+4000x 6.4915) ×12/30）=4561.7（元）习题三一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务经理，每月工资由该企业支付10,000元人民币，由外方公司支付4,000美元，该个人2010年度已在我国境内实际工作200天，累计出境时间130天。
国际税收习题及答案.
第一章国际税收导论三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》第二章所得税的税收管辖权三、判断题（若错，请予以更正）1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。
4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。
6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。
注册会计师税法-国际税收_真题-无答案
注册会计师税法-国际税收(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 下列项目中，属于常设机构场所的是______。
A. 专为交付本企业货物或者商品为目的而使用的设施B. 专为另一企业加工为目的而保存本企业货物或者商品的库存C. 期限12个月的建筑工地D. 专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所2. 下列项目中，属于应该仅在缔约国征税的是______A. 缔约国一方居民转让股份取得的收益，且股份价值的60%间接由位于缔约国另一方的不动产构成B. 缔约国一方居民转让从事国际运输的船舶取得的收益C. 缔约国一方居民转让位于缔约国立方的不动产取得的收益D. 缔约国一方的企业转让其在缔约国另一方的常设机构营业财产的动产3. 某居民企业的境外子公司于2015年5月1日股东会决定，将分别属于2011年、2012年、2013年、2014年的未分配利润共计2000万元分配。
则计算抵免所得税的年限为______。
A. 2012年B. 2013年C. 2014年D. 2015年4. 同期资料管理的下列情况中，属于可免于准备同期资料的是______。
A. 年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下B. 关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围C. 外资股份低于50%的关联交易D. 外资股份仅与境内关联方发生的关联交易5. 预约定价安排适用的关联交易，应该是自企业提交正式书面申请年度的次年起______。
A. 1至3个连续年度B. 1至5个连续年度C. 3至5个连续年度D. 3至10个连续年度6. 下列项目中，属于可抵免境外所得税税额的是______。
A. 境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款B. 因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款C. 在境内设立机构、场所的非居民企业，其发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的各项应税所得的已纳所得税额D. 按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款7. 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是______。
税务师税法二第三章国际税收习题及答案[实用]
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第三章国际税收一、单项选择题1、根据国际税收的相关规定，下列表述不正确的是（）。
A、国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础B、国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系C、受益原则是指纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的标准D、优先征税原则指在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税的一项原则2、下列关于国际税收概念和原则的表述，错误的是（）。
A、国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础B、国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系C、国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量D、无差异原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系3、下列国家或地区中，不征收所得税和一般财产税的是（）。
A、中国香港B、瑞士C、开曼群岛D、卢森堡4、下列关于我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理的表述中，不正确的是（）A、控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权B、存量个人账户包括低净值账户和高净值账户C、上一公历年度余额不超过10000美元的休眠账户无需开展尽职调査D、政策性银行为执行政府决定开立的账户，无需开展尽职调査5、下列表述不符合国际税收合作规定的是（）。
A、税收情报密级有秘密级、机密级和绝密级B、税收情报一般应确定为机密级C、我国境内金融机构将从2017年1月1日按照AEOI标准履行尽职调査程序，首次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是2018年9月D、税收征管互助是指一国应另一国请求，协助或代为行使税收管辖权，分为双边及多边征管互助6、下列关于约束居民管辖权国际惯例的表述，不正确的是（）。
A、住所标准，凡在一国境内拥有住所的个人就是该国的居民纳税人B、居所和住所不同，住所是自然人的久住之地，而居所是自然人因某种原因暂住或客居之地C、居民，从税收的角度而言，是指在行使居民管辖权的国家中，符合其居民判定标准，具有纳税义务的一切人员，其中包括法人和其他社会团体，但不包括自然人D、停留时间标准，任何个人在一国境内居住或停留达到一定时间以上，就成为该国的居民，该国可以依据居民管辖权征税二、多项选择题1、下列关于税收抵免限额的确定，表述正确的有（）。
(完整word版)国际税收 计算题
1、甲公司在某纳税年度内有国内外所得共计400万美元，其中在居住国所得为300万美元，在来源地所得为100万美元。
假设居住国实行20%——40%的累进税率（其中的300万美元适用25%的税率，400万美元适用30%的税率），来源国适用30%的比例税率。
问题：（1）如果居住国不采用任何避免国际重复征税的措施，甲公司在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（2）如果居住国采用全额免税法避免国际重复征税，甲公司在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（3）如果居住国采用累进免税法避免国际重复征税，甲公司在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（免税法）2、美国人威廉受聘在中美合资的一家集成电路设计和生产厂，担任为期半年的技术顾问，半年期满回国时，威廉或劳务报酬10万美元。
在该纳税年度期满时，威廉共有国内外所得25万美元，假设中国适用于个人所得税税率为20%，美国适用于个人所得税税率为15%。
问题：（1）如果中美双边税收协定没有任何避免国际重复征税的约定，那么在该纳税年度，威廉需要承担的总税负是多少？（2）如果中美双边税收协定适用于全额抵免法，那么在该纳税年度，威廉需要承担的总税负是多少？（3）如果中美双边税收协定适用于限额抵免法，那么在该纳税年度，威廉需要承担的总税负是多少？3、某跨国纳税人在某纳税年度有境内外所得80万美元，其中境外所得70万，假设来源国的所得税税率为40%，居住国所得税税率为20%。
问题：（1）如果居住国不采用任何避免国际重复征税的措施，该跨国纳税人在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（2）如果居住国采用扣除法避免国际重复征税，该跨国纳税人在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？4、某跨国纳税人尼可有来自国外股息收入20万美元，其在某纳税年度的境内外所得40万美元。
居住国所得税税率为30%，来源国的所得税税率为20%。
但由于尼可符合减免税条件，因此其可以向来源国减半缴纳所得税。
问题：（1）如果居住国采用限额抵免法缓解国际重复征税，尼可在该纳税年度需要向居住国缴纳多少所得税？（2）如果居住国和来源国签订有双边税收协定约定相互适用税收饶让抵免，那么尼可在该纳税年度需要向居住国缴纳多少所得税？5、假定A国居民在某纳税年度的总所得为10万元，其中来自A国所得8万元，来自B国所得2万元。
《国际税收》试题及答案
《国际税收》试题及答案一、名词解释（5道题）1. 国际税收答：国际税收是指各国政府对跨国经济活动进行税收征管的总称，主要包括对跨国企业和个人在不同国家间的所得、财产、消费等征税的规则和制度。
2. 双重征税答：双重征税是指同一纳税人在同一时期内因同一征税对象而被两个或两个以上国家或地区分别征税的现象。
3. 税收协定答：税收协定是指两个或多个国家之间签订的协议，目的是通过规定各国对跨国收入和资产的税收权利，避免双重征税和防止税收规避。
4. 转让定价答：转让定价是指跨国公司内部不同关联企业之间进行商品、服务、资产转移时所使用的价格，这些价格可能影响到税收的计算和支付。
5. 常设机构答：常设机构是指在一国境内有固定营业场所并从事营业活动的外国企业或个人，是确定国际税收管辖权和课税对象的重要概念。
二、填空题（5道题）1. 国际税收的主要目的是避免________和防止________。
（双重征税，税收规避）2. 双重征税分为________双重征税和________双重征税。
（经济性，法律性）3. 税收协定通常规定了各国对________和________的税收权利。
（跨国收入，资产）4. 转让定价的调整方法包括________、________和________。
（可比非受控价格法，转售价格法，成本加成法）5. 常设机构是确定国际税收________和________的重要概念。
（管辖权，课税对象）三、单项选择题（5道题）1. 以下哪项不是国际税收的主要内容？（D）A. 避免双重征税B. 防止税收规避C. 税收协定的签订D. 提高企业利润2. 双重征税产生的原因主要是因为（C）A. 税率的不同B. 征税范围的不同C. 各国税收管辖权的重叠D. 纳税人的不同3. 以下哪项不属于转让定价的调整方法？（D）A. 可比非受控价格法B. 转售价格法C. 成本加成法D. 市场价格法4. 税收协定的主要目的是（A）A. 避免双重征税和防止税收规避B. 增加政府收入C. 提高跨国企业利润D. 减少纳税人的税负5. 常设机构通常不包括以下哪一项？（C）A. 工厂B. 仓库C. 暂时性展览场所D. 办公室四、多项选择题（5道题）1. 以下哪些措施可以用来避免双重征税？（ABCD）A. 税收协定B. 外国税收抵免C. 免税D. 分免法2. 税收协定的主要内容包括（ABCD）A. 税收管辖权的划分B. 税收征收程序C. 信息交换D. 争议解决机制3. 常设机构的特征包括（ABCD）A. 有固定营业场所B. 从事营业活动C. 在一国境内D. 由外国企业或个人设立4. 转让定价的目的包括（ABCD）A. 避免利润转移B. 确保公平税收C. 防止税基侵蚀D. 确保合理的税收分配5. 以下哪些属于国际税收协调的内容？（ABCD）A. 避免双重征税B. 防止税收逃避C. 信息交换D. 相互协助征税五、判断题（5道题）1. 税收协定的主要目的是增加政府收入。
国际税收计算题例题
麦克先生（德国国籍）从2008年起被德国A公司派到我国，在A公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。
该人每月的工资有两家公司分别支付。
我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，A公司每月向其支付工资折合人民币27000元。
2009年9月，该人被A公司派到英国，负责一起诉讼案件。
他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。
完成工作后，该人返回我国的甲公司。
请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。
答：麦克先生属于在中国境内无住所、居住满一年不超过五年的个人。
根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境，这期间他取得的由A 公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。
对此，他应按以下公式确定在我国的纳税义务：（1）按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：（18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元）（2）麦克先生当月应纳税额8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元）境外所得限额抵免法操作实例税法规定：纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。
但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税法规定计算的应纳税额。
1.限额抵免的计算方法——分国不分项税收抵免限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国的所得额÷境内、境外所得总额）【解释1】公式中要用的所得额指税前利润，若从国外分回的是税后利润，需换算为税前利润，换算方法：所得额＝（分回利润＋国外已纳税款）或所得额＝分回利润÷（1－某外国所得税税率）【解释2】公式中计算应纳税总额时的税率均为25%法定税率。
应纳税总额=（境内所得+境外所得）*25%2.限额抵免方法：境外已纳税款与扣除限额比较，二者中的较小者，从汇总纳税的应纳税总额中扣减3.限额抵免使用范围：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
国际税收第一章习题(答案)
国际税收第六章习题班级学号姓名得分一、填空题1．世界上最早的转让定价法规是于1915年在( ) 颁布的。
2．目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和（）。
3.成本加成发中的成本是指生产成本，而不包括（）。
4．在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分析法，二是（）。
5．交易净利润率法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润率法所要比较的指标是（）而不是总利润率。
6. 联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管理是指对企业（）的控制。
7. 再销售价格法中的销售毛利率等于（）减去（）的差额再除以（）。
8.2005年5月，中日两国税务部门在北京与东芝复印机（深圳）有限公司签署了我国第一个（）。
二、单项选择题1．最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是（）A. 英国B.法国C. 美国D.奥地利2．甲国A公司与乙国B公司有关联关系，A公司以80美元的单价向B公司销售一批产品，A公司向非关联的C公司销售同类产品使用的单价为120美元，则按照可比非受控价格法确定的A公司对B公司的销售单价为（）A.80美元B.120美元C.100美元D.无法确定3．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。
乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按照再销售价格法，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（）A.2.55万法郎B.2.7万法郎C.3.4万法郎D.3.6万法郎4. 甲国A公司与乙国的B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为300万美元，A公司向B公司的销售价格为330万美元。
市场上没有同类产品，当地的合理成本利率为15%，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（）万美元。
国际税收习题及标准答案
国际税收习题及标准答案国际税收习题及答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：第一章国际税收导论三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》第二章所得税的税收管辖权三、判断题（若错，请予以更正）1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。
4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
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国际税收五、计算题1 •某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。
甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下(含)的税率为零；所得8000 —20000美元的税率为10%所得20000—50000美元的税率为20% 所得50000—80000美元的税率为30%所得80000美元以上的税率为40%乙国实行20%的比例税率。
要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
1. ( 1)甲国应征所得税额=8000X 0%+ (20000-8000 )X 10%+(50000-20000 )X 20%+(80000-50000 )X 30% =16200 (美元)(2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元)(3)该居民纳税总额=16200+4000=20200 (美元)2 •某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。
乙国实行20%的比要求：用累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
2 . ( 1)甲国应征所得税额=[8000 X 0%+( 20000-8000 )X 10%+(50000-20000 )X20%+ (80000-50000 )X 30%+(100000-80000 )X 40%X [80000 -( 80000+20000)]=19360 (美元)或(方法二)=(100000-80000 )X 40%+ (80000-50000 )X 30%+(50000-20000 )X 20%=20000 X 40%+3000(X 30%+30000X 20%=8000+9000+6000=23000 (美元)(2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元)(3)该居民纳税总额=19360+4000=23360 (美元)或(方法二)=23000+4000=27000 (美元)3 •某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。
甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下(含)的税率为零；所得8000 —20000美元的税率为10% 所得20000—50000美元的税率为20%所得50000—80000美元的税率为30%所得80000美元以上的税率为40%乙国实行20% 的比例税率。
要求：用全额免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
3. ( 1)甲国应征所得税额=80000X 30%=24000 (美元)(2)乙国已征所得税额=20000X 20%=4000(美元)(3)该居民纳税总额=24000+4000=28000 (美元)4 •某一纳税年度，某一居民在居住国取得所得为80000美元，在非居住国取得所得为20000美元。
乙国实行20%4.( 1)居住国应征所得税额：=(80000+20000 )X 40%X [80000 -( 80000+20000)]=40000X( 80000 - 100000)=32000(美兀)或(方法二) =80000 X 40%=32000(美元)②非居住国已征所得税额=20000 X 20%=4000 (美兀)③该居民纳税总额=32000+4000=36000 (美元)1. 某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。
所得税税率甲国为40%乙国为50%丙国为30%要求：用综合限额抵免法计算甲国M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。
1. (1)抵免前的全部所得税=(1000+100+100)X 40%=480(万美元)(2)抵免限额=(1000+100+100)X 40%X [ (100+100)-( 1000+100+100)]=480 X( 200 - 1200)=80 (万美元)(3)确定可抵免数额：由于已纳国外所得税额80万美元(100X 50%+100X 30%，与抵免限额相同，所以可抵免数额为80万美元。
(4)甲国政府实征所得税额=(1000+100+100 )X 40%-80=480-80=400 (万美元)2. 某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。
所得税税率甲国为40%乙国为50%丙国为30%要求：用综合限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。
2. (1)抵免前的全部所得税=(1000+100-50 )X 40%=420 (万美元)(2)抵免限额=(1000+100-50 )X 40%X [ (100-50 )-( 1000+100-50 )]=420 X(50 - 1050)=20 (万美兀)(3)确定可抵免数额：因为已纳乙国所得税额50万美元(100 X 50%，丙国分公司亏损则不用纳税，合计已纳国外所得税税额为50万美元，超过抵免限额，所以可抵免数额为20万美元。
(4)甲国政府实征所得税额=(1000+100-50 )X 40%-20=420-20=400 (万美元)3. 某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。
所得税税率甲国为40%乙国为50%丙国为30%要求：用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。
3. (1)抵免前的全部所得税=(1000+100+100)X 40%=480(万美元)(2)乙国抵免限额=(1000+100+100)X 40%X [100 -( 1000+100+100)]=480 X( 100 - 1200)=40 (万美元)或=100X 40%=40 (万美元)由于已纳乙国所得税额50万美元(100 X 50%)超过抵免限额，所以可抵免数额为40万美元。
(3)丙国抵免限额=(1000+100+100)X 40%X [100 -( 1000+100+100)]=480 X( 100 - 1200)=40 (万美元)或=100X 40%=40 (万美元)由于已纳丙国所得税额30万美元(100 X 30%)不足抵免限额，所以可抵免数额为30万美元。
(4)国外税收可抵免数额=40+30=70 (万美元)(5)甲国政府实征所得税额=(1000+100+100 )X 40%-70=480-70=410 (万美元)4. 某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。
所得税税率甲国为40%乙国为50%丙国为30%要求：用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。
4. (1)抵免前的全部所得税=(1000+100-50 )X 40%=420 (万美元)(2)乙国抵免限额=(1000+100-50 )X 40%< [100 -( 1000+100-50 )]=420 X( 50 - 1050)=40 (万美元)或=100X 40%=40 (万美元)由于已纳乙国所得税额50万美元(100 X 50%)超过抵免限额，所以可抵免数额为40万美元。
(3)丙国抵免限额：由于丙国分公司亏损，已纳丙国所得税额为0，所以不存在税收抵免或可抵免数额为0。
(4)国外税收可抵免数额=40+0=40 (万美元)(5)甲国政府实征所得税额=(1000+100-50 )X 40%-40=420-40=380 (万美元)5 •某一纳税年度，甲国总公司来自甲国所得1000万美元，适用税率为30%来自乙国分公司所得500万美元,其中利息所得为200万美元，适用税率为20%已向乙国缴纳所得税40万美元；其他所得为300万美元，适用税率为35%已纳乙国所得税105万美元。
要求：用单项限额抵免法计算甲国总公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。
5. ( 1)抵免前的全部所得税=(1000+500)X 30%=450 (万美元)(2)利息所得抵免限额=(1000+500)X 30%X [200 -( 1000+500)]=450 X( 200 - 1500)=60 (万美兀)或=200 X 30%=60 (万美元)由于已纳乙国所得税额40万美元(200 X 20%)不足抵免限额，所以可抵免数额为40万美元。
(3)其他所得抵免限额=(1000+500 )X 30%X [300 -( 1000+500)]=450 X( 300 - 1500)=90 (万美元)或=300 X 30%=90 (万美元)由于已纳乙国所得税额105万美元(300X 35%超过抵免限额，所以可抵免数额为90万美元。
(4)国外税收可抵免数额=40+90=130 (万美元)(5)甲国政府实征所得税额=(1000+500 )X 30%-130=450-130=320 (万美元)6 .某中外合资经营企业有三个分支机构，2000年度的盈利情况如下：(1 )境内总机构所得400万元，分支机构所得100万元，适用税率为33%(2)境外甲国分支机构营业所得150万元，甲国规定税率为40%利息所得50万元，甲国规定适用税率为20%(3)境外乙国分支机构营业所得250万元，乙国规定税率为30%特许权使用费所得30万元，乙国规定适用税率为20%财产租赁所得20万元，乙国规定税率为20%要求：计算该中外合资经营企业2000年度可享受的税收抵免额以及应纳中国所得税税额。
6. ( 1)甲国分支机构的纳税情况：营业所得已纳税额=150X 40%=60(万元)利息所得已纳税额=50X 20%=10(万元)合计已纳税额=60+10=70 (万元)(2)乙国分支机构的纳税情况：营业所得已纳税额=250X 30%=75(万元)特许权使用费所得已纳税额=30 X 20%=6 (万元)财产租赁所得已纳税额=20 X 20%=4 (万元)合计已纳税额=75+6+4=85 (万元)(3)抵免限额的计算：中国采用分国不分项限额法甲国分支机构的抵免限额=(150+50)X 33%=66(万元)或：[(400+100) + (150+50) + ( 250+30+20) ] X33%X [ (150+50 )(400+100+150+50+250+30+20)]=1000 X 33%<( 200- 1000)=66 (万元)乙国分支机构的抵免限额=(250+30+20)x 33%=99(万元)或：[(400+100) + (150+50) + (250+30+20) ] X33%X [ (250+30+20) +(400+100+150+50+250+30+20)]=1000 X 33%<( 300+ 1000)=99 (万元)(4)确定可抵免税额：由于甲国分支机构已纳税额70万元超过抵免限额66万元，所以可抵免税额为66万元。