投资巴西-税务
国家税务局关于我国政府和巴西政府避免双重征税协定生效的通知
国家税务局关于我国政府和巴西政府避免双重征税协
定生效的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1993.01.20
•【文号】国税函发[1993]203号
•【施行日期】1993.01.20
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】缔结条约与参加国际公约,税收征管
正文
国家税务局关于我国政府和巴西政府
避免双重征税协定生效的通知
（1993年1月20日国税函发[1993]203号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
我国政府与巴西政府于1991年8月5日在北京签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经我国外交和巴西外交部分别于1992年9月17日和1992年12月8日互致照会，确认双方已完成该协定生效的法律程序。
根据协定第二十八条的规定，该协定应自1993年1月6日生效，并于1994年1月1日起执行。
上述协定及议定书的文本，我局已于1991年8月26日以国税函发[1991]1174号文检发给你局，请依照执行。
巴西法律體系
1. 巴西法律体系巴西是一个联邦共和国，一个由州、自治市和联邦区构成的不可分割的联盟。
巴西属于成文法国家，法律由联邦政府、州和自治市在各自的权限范围内颁布。
法院必须依据现行的巴西法律正确地作出裁决。
如果不存在具体的法律条文，法院将根据类推、习俗和一般法律原则作出裁决。
尽管法律先例可能在具体法院裁决中有着重要的辅助作用，但它们在巴西不具有法律效力。
联邦宪法规定联邦政府、州和自治市拥有各自的立法权，从而避免司法领域的重复或重叠。
按照联邦宪法规定的原则，联邦政府的立法权高于州和自治市的立法权。
因此联邦政府被授予下列法律和事项的专属立法权：民法、商法、刑法、程序法、选举法、土地法、海洋法、航空法、空间法和劳动法；征用、水资源、能源、信息、电信、无线电广播、货币制度、外汇、信贷政策、保险、外贸、矿藏、国籍、公民权利与义务以及其他事项。
联邦宪法授权联邦政府、州和联邦区可就下列事项共同立法：财税、金融、经济和监狱法；生产和消费；环境责任和消费者权益；教育和教学；社会保障、社会保护和卫生健康。
对于这些事项，联邦政府的立法权只限于制定一般准则，而州和联邦地区的立法权则受立法授权的限制，并需要遵守联邦立法的一般准则。
联邦宪法是巴西法律体系的基石。
它确保公民的基本权利与保障，并确定巴西联邦共和国的政治和行政架构。
它界定行政、立法和司法部门各自的职权范围；确定税收制度的导向；制定经济与财政政策并且维护社会秩序。
在遵132. 经济发展相关机构第 200/67 号令及其后续的修订法将联邦行政机关分为两类：直接和间接行政机关。
直接行政机关是指共和国总统领导的行政机构和联邦各部；而间接行政机关包括联邦政府参与或所有的各种实体或机构（合资企业、国有公司和基金会），它们隶属于政府各部。
共和国总统领导联邦公共行政部门，各部部长进行协助。
共和国总统行政机构包括：总统府协调职能的部门 (Casa Civil)、总秘书处、机构关系秘书处、私人办公室、机构安全办公室以及战略事务中心。
巴西ICMS税收管理实践
【摘要】在“走出去”和“一带一路”倡议的号召下，徐工、奇瑞汽车、格力空调等多个中资企业在巴西建厂，积极拓展海外市场。
由于巴西税收法律体系复杂多变，且违规成本高，中资企业不可避免地遇到很多税收问题。
为帮助在巴中资企业了解巴西税收、做好税收分析和风险控制，文章以巴西ICMS税为例，分析中资企业在巴西税务管理中面临的风险，并提出税务风险防范管理思路，以期为在巴中资企业提供借鉴和参考。
【关键词】ICMS税；ICMS税差；税务风险【中图分类号】F812.42；F426一、巴西税务体系介绍巴西是联邦制共和国，全国共辖26个州及1个联邦区，实行联邦、州、市三级课税制度，税收立法和征收权主要集中在联邦，但划归各级政府管理的税种，各级政府独立行使管理权，且在宪法规定的权限范围内，各级政府之间互不干预。
巴西税法复杂、繁多，除联邦税法外，巴西26个州和巴西利亚特区都有自己的税法，这些税法的立法原则、法律结构和计税操作方法等不尽相同。
巴西的州税商品流通税（ICMS税）是最典型的代表。
巴西的增值税始征于1967年，1989年税制改革扩大税基后更名为ICMS税，由各州对商品流通和特定服务征收商品流通税，州政府负责日常征收工作。
在宪法固定的范围内，各州按照法规进行管理，根据各州之间的具体协议，州政府可以给予免税、核定扣除、税收优惠等。
二、ICMS税介绍（一）征收范围 巴西征收范围：商品的流转；任何形式的通讯服务；由个人或企业进口的、用于消耗或固定资产目的的商品；进入目的州的石油（包括润滑油、液体燃油和电力能源）；其他应税行为。
只要商品发生流通，就需征ICMS税，即使同一公司商品的转移也需要交纳ICMS税。
（二）税基与我国增值税不同，巴西ICMS税是生产型增值税、价内税，课税对象主要为交易额，税基一般是产品销售收入加上一些销售费用（例如由买方承担的运费、保险费等）。
在进口环节还需加上IPI（工业产品税），ICMS的税基=CIF（到岸价格）+II（关税)+PIS(社会一体化费)+COFINS(社会保险融资贡献费)+IPI+清关费用。
巴西税收制度概述
巴西税收制度概述首先，巴西的增值税（Imposto sobre Circulação de Mercadoriase Serviços，简称ICMS）是最重要的税收之一、ICMS是由各个州政府根据巴西联邦政府的统一法规制定的税收，适用于商品和服务的销售、运输和通信等交易。
税率根据不同商品和服务的类别和州来确定，一般在17%至25%之间。
其次，巴西的消费税（Imposto sobre Produtos Industrializados，简称IPI）是对生产和进口商品征收的一种税收。
IPI的税率也根据不同商品的类别来确定，包括汽车、电子产品、烟草和酒精等。
税率一般在5%到50%之间。
再次，巴西的企业所得税（Imposto de Renda das PessoasJurídicas，简称IRPJ）适用于巴西境内的企业、合作社和协会等组织的利润。
税率根据企业的类型和利润额来确定，通常在15%到34%之间。
此外，巴西还有个人所得税（Imposto de Renda das PessoasFísicas，简称IRPF）适用于巴西境内的个人的收入。
税率根据个人的收入水平和税务年度来确定，分为不同的税率等级，起征点为每年的超过一定金额。
另外，巴西的财产税主要是城市财产税（Imposto sobrePropriedade Predial e Territorial Urbana，简称IPTU）和土地财产税（Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural，简称ITR）。
IPTU是由各个城市政府根据土地和建筑物的价值征收的税款。
ITR则是由巴西联邦政府征收的农村土地的税款。
这两种财产税的税率根据土地和建筑物的评估价值来确定。
最后，巴西还有关税是针对进口和出口商品所征收的税费，税率根据商品的类型、国家和贸易协定等因素而定。
巴西为了促进国内产业发展和保护本土企业，一般对进口商品征收较高的关税。
巴西icms税费计算公式
巴西icms税费计算公式巴西ICMS税费计算公式。
ICMS是巴西商品与服务税（Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços）的简称，它是巴西联邦政府和各州政府之间的一种税收分成制度。
ICMS税费是巴西最重要的税收之一，它适用于商品的交易和服务的提供，涵盖了几乎所有的经济活动。
ICMS税费的计算公式是由巴西政府规定的，它是根据商品和服务的交易额来计算的。
下面我们将详细介绍ICMS税费的计算公式及相关内容。
ICMS税费的计算公式包括了税率和计税基数两个重要因素。
税率是指ICMS税费的税率，它是由巴西联邦政府和各州政府根据商品和服务的不同制定的。
税率的大小直接影响着ICMS税费的金额，一般来说，税率越高，ICMS税费就越多。
计税基数是指商品和服务的交易额，它是ICMS税费的计算依据。
计税基数越大，ICMS税费就越多。
ICMS税费的计算公式可以表示为：ICMS税费 = 计税基数×税率。
在巴西，ICMS税费的税率是由巴西联邦政府和各州政府根据商品和服务的不同制定的。
一般来说，不同的商品和服务有不同的税率，有些商品和服务还可以享受税率优惠。
巴西的ICMS税率一般在7%至25%之间，其中一些特殊商品和服务的税率可能更高。
对于进口商品和服务，还需要额外缴纳进口税。
计税基数是指商品和服务的交易额，它是ICMS税费的计算依据。
计税基数包括了商品和服务的销售额、运输费用、保险费用等。
在计算ICMS税费时，需要将这些费用加总，然后乘以税率，就可以得到ICMS税费的金额。
ICMS税费的计算公式是巴西政府规定的，所有纳税人都需要按照这个公式来计算和缴纳ICMS税费。
对于纳税人来说，了解ICMS税费的计算公式非常重要，它可以帮助纳税人准确计算ICMS税费的金额，避免因为计算错误而导致税收争议。
同时，了解ICMS税费的计算公式还可以帮助纳税人合理规划经营活动，降低ICMS税费的成本。
“走出去”企业转让定价税务风险报告1
“走出去”企业转让定价税务风险报告在当前世界经济发展的转折时期, 我国“一带一路”建设战略已由制度设计进入实际推进阶段, 企业“走出去”成为中国经济的新常态。
伴随企业“走出去”步伐的加快, 世界各国跨境税源管理日趋严厉, 跨境税务问题日益成为国内“走出去”企业亟需应对的现实挑战。
针对深圳市“走出去”企业反映的相关服务诉求, 以及当前国际税收管理最新动向, 我局将定期发布企业对外投资经营跨境税务风险控制报告, 以期为企业对外投资经营决策提供参考。
本期报告在探讨“走出去”运营的宏观经济与税收环境的基础上, 按照企业海外投资、融资、运营、退出的全流程, 对“走出去”企业的转让定价税务风险进行总结和梳理, 探索构建了一个对“走出去”企业转让定价风险进行分析探讨的开放式框架体系。
报告针对深圳市“走出去”典型案例及其形成机理进行剖析, 明确提出在支持“走出去”战略的原则基础上, 税企与社会各方需要共同努力打造“走出去”转让定价税务治理合力, 以支撑中国经济的全球化、推动中国国际税务治理的现代化。
目录前言……………………………………………………………………第一部分“走出去”企业转让定价税务遵从环境分析…………………………………………………………………………一、全球经济环境变迁与税收………………………………………二、全球商业模式演进与税收………………………………………三、国家治理能力竞争与税收………………………………………四、走向合作的转让定价博弈………………………………………第二部分“走出去”企业转让定价税务风险分析…………………………………………………………………………一、企业投资环节转让定价风险……………………………………二、企业融资环节转让定价风险……………………………………三、企业经营环节转让定价风险……………………………………四、企业退出环节转让定价风险……………………………………第三部分“走出去”企业转让定价案例及原因剖析……………………………………………………………………………一、“走出去”企业转让定价典型问题……………………………二、“走出去”企业转让定价问题原因剖析………………………….第四部分合作构建“走出去”转让定价税收现代治理体系……………………………………………………………………………一、企业理念更新与建立内控机制…………………………………二、税务扶持战略与管理体制优化…………………………………三、创新构建智库与社会支持体系…………………………………结语……………………………………………………………………附: 部分国家税制介绍1.美国税收制度……………………………………………………………2.巴西税收制度……………………………………………………………3.法国税收制度……………………………………………………………4.越南税收制度……………………………………………………………5.泰国税收制度……………………………………………………………6.柬埔寨税收制度…………………………………………………………7.马来西亚税收制度………………………………………………………8.新加坡税收制度…………………………………………………………9.印度尼西亚税收制度……………………………………………………10.斯里兰卡税收制度……………………………………………………11.印度税收制度…………………………………………………………前言在全球经济一体化浪潮下, 以华为、中兴、招商、万科等为代表的中国本土企业逐步走向海外, 在全球经济舞台崭露头角。
巴西如何征个人所得税
巴西如何征个人所得税1. 背景个人所得税是巴西政府主要的税收来源之一，用于支持国家的财政开支和公共服务。
了解和遵守个人所得税相关规定，对于在巴西生活和工作的人来说是非常重要的。
2. 征税对象根据巴西法律规定，所有在巴西境内居住或工作的个人都需要缴纳个人所得税。
这包括巴西公民、外国公民以及居住或酬劳所得在巴西境内的外籍居民。
3. 税收计算个人所得税的计算方式是根据个人收入和相关扣除项进行计算的。
巴西个人所得税税率分为多个档次，随着收入增加，税率也逐渐增加。
根据最新的税法规定，税率范围从7.5%到27.5%不等。
4. 扣除项在计算个人所得税时，巴西税法允许一定范围的扣除项。
以下是常见的一些扣除项：- 教育费用扣除：包括子女教育费用和个人继续教育费用。
- 医疗费用扣除：包括医疗保险费用和个人医疗费用。
- 住房贷款利息扣除：凡是购买住房并贷款购房的个人可以申请住房贷款利息的扣除。
5. 纳税申报个人在巴西需要按照规定的时间和方式进行个人所得税的纳税申报。
每年的4月份，巴西政府会发布纳税申报表格，个人需要填写和提交相应的表格，并在规定的时间内缴纳相应的税款。
6. 税收优惠政策巴西政府为了促进经济发展和吸引投资，也提供了一些税收优惠政策。
例如，巴西政府鼓励个人投资和捐款，这些投资和捐款可以用作税收抵扣。
此外，巴西还有一些特殊的税收优惠政策，适用于某些特定行业或地区。
7. 遵守税法在巴西，逃税是违法行为，个人需要遵守税法规定，并按时缴纳个人所得税。
如果个人未按时纳税或存在其他违反税法的行为，将面临相应的法律责任和罚款。
8. 寻求专业帮助个人所得税计算和申报涉及到复杂的税法和规定，为了避免出现错误或不当的税务处理，建议个人寻求专业税务顾问或会计师的帮助。
他们可以提供个性化的税务咨询和申报服务，帮助个人合理地遵守巴西个人所得税相关规定。
9. 总结巴西个人所得税是一项重要的税种，对于在巴西生活和工作的个人来说，了解并遵守个人所得税的相关规定非常重要。
巴西对外国投资的优惠政策
巴西对外国投资的优惠政策巴西对外国投资的优惠政策* 优惠政策框架为促进本国工业的现代化，开发国土自然资源，解决国内的就业问题，增加政府的财政收入，巴西政府积极鼓励外国企业到巴西进行投资。
其措施主要有以下几条：一、给予外国投资者国民待遇。
二、进一步开放市场。
在原有的基础上，1995 年巴西政府通过修宪，逐步放松了国家对石油、天然气和矿产开采等领域的垄断，并对电信、电力业实行私营化（根据规定，外资通过参与巴企业私有化进入巴西市场，至少6 年之后才能撤资）。
另外，巴西已允许外国企业参与新闻媒体、海关保税仓库、近海航运、高速公路等领域的融资和服务。
三、对外资给与税收优惠。
四、外资企业在巴西境内生产的产品，如向第三国出口，可向巴政府申请出口信贷和保险。
如产品增值到一定幅度，可获原产地证，这样，出口时就可享受巴西与其它国家间的贸易优惠待遇。
例如，在巴西从事组装，如欲向拉美一体化协会（ALADI）成员国出口并希望能享受关税优惠，那么进口的零部件到岸价格不能超过组装后出口离岸价格的50％。
如欲向南方共同市场出口，那么组装产品中所使用的零部件，其中60％（以价格计算）必须来自南方共同市场成员国。
但获得通信产品、化工产品、冶金产品和信息工业产品的原产地证，有更加严格的增值规定。
五、巴西财政部国库局2005 年11 月发表公报，称巴西自2000 年全国货币委员会发布鼓励外资投资资本市场的政策后，近几年来一直在寻求进一步完善的相关措施。
鼓励措施主要包括：（一）扩大允许外国投资者投资资本市场的范围，由原来限定某些机构的投资者扩大至任何居住在境外的投资者；（二）简化注册手续，由原来需在证监会（投资注册）和税务总局（法人注册）分别注册改为只需在网上取得证监会的注册。
注册时间也由原来的30 天缩短至24 小时之内。
2005 年11 月的下半月开通网上注册服务，在网上可以购买巴西的公共债券；（三）固定收益证券和不定收益证券两者之间可自由转换，不再被视为利润汇出。
浅谈我国企业在巴西承揽工程项目的税务风险管理
摘要 ： 随着世 界杯 足球赛和里约奥运会 的先后举行 ， 巴西经济将有一个 大的飞跃 ， 越来越 多的我 国企业 已经开始 关注并涉足 巴 西这一市场 。 但巴西税种 多、 税 赋高、 税 收法律体 系复杂 ， 对项目 经济效益有重 大影响 本文从税务风险管理的角度 ， 对 巴西税 收制度 和税务风险进行简要介 绍， 并从税务筹划、 资 金 管理和付款模 式等方面提 出一些建议 ， 供我 国工程承 包 企 业参考 。
规模 和 市 场 规 模 居 拉 美 第 一 ， 特 别 是 随 着 世 界杯 足 球 赛 和
里 约奥运会 的先后举 行 ，巴西经济 必将有 一个更 大 的飞 承 包项 目中 ， 分包商所 缴纳 的营业 税 ， 总分包 商是不 能用
跃， 伴随着 的 Ｇ Ｄ Ｐ的高速增 长 ， 其 国内基本 建设领域 的发 于 抵 扣 的 。 由 此 带 来 的 问题 是 ： 若 进行工程分包 ， 就 可 能 带
ｔ ａ ｘ ｒ ｉ ｓ ｋ ｆ ｒ ｏ ｍ ｔ ｈ ｅ ｐ ｅ ｒ ｓ ｐ ｅ ｃ ｔ ｉ ｖ ｅ ｏ ｆ ｔ ａ ｘ ｉｓ ｒ ｋ ｍａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ ， ａ ｎ ｄ ｐ ｕ ｔ ｆ ｏ ｒ ｗ ａ ｒ ｄ ｓ ｏ ｍｅ ｓ ｕ ｇ ｇ ｅ ｓ ｔ ｉ ｏ ｎ ｓ ｆ ｒ ｏ ｍ ｔ ｘ ａ ｐ ｌ ａ ｎ ｎ ｉ ｎ ｇ ， ｃ ａ ｐ ｉ ｔ ａ ｌ ｍａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ ｎｄ ａ ｐ ａ ｙ ｍｅ ｎ ｔ ｍｏ ｄ ｅ ｅ ｔ ｃ ． ， ｐ ｒ ｏ ｖ ｉ ｄ ｉ ｎ ｇ ｒ ｅ ｆ ｅ ｒ ｅ ｎ ｃ ｅ ｆ ｏ ｒ ｔ ｈ ｅ ｅ ｎ ｇ ｉ ｎ ｅ ｅ ｉｎ ｒ ｇ ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ａ ｃ ｔ ｉ ｎ ｇ ｅ ｎ ｔ ｅ ｐｒ ｒ ｉ ｓ ｅ ｓ ｉ ｎ Ｃ ｈ ｉ ｎ ａ ．
巴西税收制度概述
巴西税收制度概述巴西是拉下美洲最大的国家。
作为一个移民国家，它的历史较悠久，其税收制度在发展中国家较为典型。
像美国与法国代表西方发达国家分税制的两种类型，巴西和印度则分别代表发展中国家分税制的两种类型。
一、巴西税制的演变自新大陆发现及开发以来，巴西一直作为西方国家的殖民地，受葡萄牙统治时期最长，1822年才脱离殖民命运，1889年建立了联邦共和国，奠定了巴西联邦制的政体。
1930年巴西军人发动政变，成立了军人政权，实行总统制。
在军人政府的统治下，巴西税收制度的发展大致经历了集中化和集中与分级管理两个时期。
集中化时期，在发展民族工业、对外开放、吸引外资的总体政策指导下，税收实行集中统一管理与直接控制，采取了具体的税收措施，特别是"二战"后税收规模进一步扩大，税收总额在GDP中所占的比重从四50年的0.024%提高到70年代的8.3%。
1964年革命以来进入了税收的集中与分级管理时期，将原来的统一由联邦直接控制改革为全国的税神分归属联邦、州和市三级管理，经过近30年的发展演变成划分税种、分散立法、分别征管的模式，这种税制更类似于美国的分税制。
巴西是南美税收较重的国家之一，共有各种捐税58种，远高于美国，是墨西哥税收的2倍。
出口商初到巴西访问，常常发现此地零售价为CIF值的3-5倍，从而推断到巴西搞经营利润会很高，然而一经实践，才体会到巴西税赋之高，赚钱不易。
以进口为例，进口商品完税梭的成本通常是CIF价的1.8-2倍。
如到巴西办企业，则各种税费，五花八门，若不进行认真核算，投资往往要失败。
巴西的税收极为复杂，按行政划为联邦税、州税（州税有44种）、市税三级，其缴纳比例分别为63.5%、23.5%和13%。
政府对税收采取分级征收和管理的办法。
此外，企业还要交纳各种社会性开支。
联邦税包括所得税、工业产品税、进口税、出口税、金融操作税、临时金融流通税、农村土地税等；州政府税包括商品流通服务税、车辆税、遗产及馈赠税等；市政府税包括社会服务税、城市房地产税、不动产转让税等；社会性开支包括法人盈利捐（税）、社会保险金、工龄保障基金、社会一体化计划费、社会安全费等。
赴巴西考察报告
保障纳税人基本权利完善我国税收制度XX、XX国税局赴巴西考察报告随着公共财政与服务型政府理念的确立和贯彻，如何有效保障纳税人合法权利，成为我国税务部门与社会公众关注的焦点之一。
为更好地借鉴国际经验，XX市国税局与XX省国税局联合组团赴巴西，着重考察税收制度中保障纳税人权利的法律规定与行政措施，对照我国的现状，获得了很多启发。
一、巴西税收状况概要（一）巴西税收制度巴西全面实行分税制，按照联邦、州或者省、市三级分别设立税种、分别课征。
在税收划分上，部分税种为专享，重点税种则实行收入共享制，采用税收转移支付的方式解决地方财政收入不足。
专享税：关税由联邦政府专享，遗产和赠与税由州政府专享，城市不动产税、不动产转让税和社会服务税由市政府专享。
共享税：工业产品税、公司所得税、个人所得税、金融交易税由联邦与州、市共享，联邦政府征收；地产税由联邦与市共享，联邦政府征收；商品流通税、机动车税由州与市共享，州政府征收。
巴西的税种有11大类，包括关税[包括进口税（II）和出口税（IE）]、所得税（IR）（包括个人所得税和企业所得税）、工业产品税（IPI）、金融交易税（IOF）、地产税（ITR）、遗产和赠与税（ITCD）、商品流通服务税（ICMS）、机动车税（IPVA）、城市房地产税（IPTU）、不动产转让税（ITBI）、社会服务税（ISSS）。
税收以间接税税收收入为主，所占比重达到70%左右。
在正税之外，各级政府还附征一些社会性开支，也就是所谓的“捐”，如联邦社会捐助缴款、法人盈利捐等。
近年来，巴西税收占GDP的比重维持在32%至36%之间，税收收入的构成为联邦政府税收占70%，州政府税收占26%，市政府税收占4%。
巴西税收以间接税为主，直接税与间接税的比例大致在3:7。
2010年，巴西联邦税收达到8057亿巴币。
（二）巴西税收管理体制巴西联邦、州、市三级政府分别设有三套税务机构，各自按照宪法规定征收本级政府的税收, 实行垂直领导，彼此互不干预。
巴西税收制度简介
巴西税收制度简介巴西联邦共和国位于南美洲东部，是南美洲面积最大的国家。
巴西属于中等偏上收入的国家，2001 年人均国内生产总值为 2915 美元。
一、巴西税制概况巴西实行联邦、州和地方三级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在联邦。
巴西联邦税收立法有两种不同程序：一是联邦税务局提出建议，经财政部批准后报总统同意，提交国会讨论通过；另一种是由国会下设的财政委员会提出税收议案，交国会审议通过形成法律，交由税务机关执行。
税务机关执行中不受任何干预。
但对于减免税，税务机关只能根据有关规定审查纳税人是否具有享受减免税的条件，但无权自行决定对某些项目的减免税，各级政府之间的税种划分情况为：联邦政府征收的税种主要有工业产品税、金融交易税、个人所得税、公司所得税、特定行业和所得项目所得税、进口税、出口税等；州政府征收的税种主要有商品流通税、转让税等；地方政府征收的税种主要有劳务税、不动产税等。
三级政府的税收管理权限都由联邦宪法规定，宪法明确规定了各级政府之间的税收收入的归属及共享税分配比例。
在 1998 年巴西全国税收收入中，联邦税收收入占 69.5% ，州税收收入占 26.4% ，地方税收收入占4.1% 。
各类税收占全国税收收入的比重依次为：国内货物与劳务税占 41.8% ，社会保障税占 30.3% ，所得、利润、资本收益税占 17% ，财产税占 3.7% ，工薪或劳动力税占 3.8% ，国际贸易与交易税占 2.4% ，其他税占 1.0% 。
巴西联邦共和国位于南美洲东部，是南美洲面积最大的国家。
巴西属于中等偏上收入的国家，2001 年人均国内生产总值为2915 美元。
二、巴西税制特点由于其为联邦制国家，原税制设计是按联邦、州和地方三级政权分设税种，造成了税种重叠，税种过多，税制不合理。
1965 年第18 项宪法修正案对税制实施了重大改革，按应税活动的经济把税种划分为外贸、财产、所得、生产几大类，并明确规定了各级政府拥有的税种和税收管理权限，形成了一套较完备的税制。
巴西
巴西的投资环境分析（一）政治稳定性1988 年巴西颁布的《民主宪法》规定，国家的政治权力由行政、立法和司法机构组成，三权鼎立。
1989 年，全民选举总统的恢复是巴西民主化进程的重要标志。
在此之后，巴西的政局总体比较稳定，代议制民主政体基本稳固，政权更迭民主化程度高，是南美洲政治风险最小的国家之一。
但潜在隐患也不容忽视。
经济不景气、贫困加剧、收入分配不均和社会的两级分化等问题的出现，影响了巴西政局的稳定。
巴西的收入分配不均和社会两级分化是世界上最严重的。
而在金融危机的背景下，加剧了社会底层人民的贫困，由此造成的巴西农民运动，严重影响巴西政治稳定。
另外，政治的失误和官员的腐败引起公众的强烈不满也是影响巴西政局不稳的重要因素。
2010 年全球和平指数报告显示，巴西在149 个国家和地区中排第83 位［1］。
2010 年全球腐败监督机构“透明国际”发布的清廉指数报告显示，巴西在178 个国家和地区中排第69 位。
（二）市场机会从内需看，市场容量大。
巴西面积854万平方公里，人口1.6亿，在拉美位居第一，在世界位居第五。
巴西是发展中大国，经济实力约占南美国家国内生产总值的47%，是世界八大经济实体。
此外，巴西市场比较集中。
圣保罗是南美人口最多的城市，也是世界第四大城市，家庭消费总量占全国34%。
里约热内卢人口1350万，其发达程度仅次于圣保罗州，家庭消费总量占全国的11%。
德意志银行预测分析认为，到2020年，全球主要32个国家中，以购买力为基准的GDP 来计算，印度居第三，巴西将居第八位。
而从巴西对外资的市场容量来看，巴西的市场机会是很可观的。
以2009 年为例，巴西、的FDI 流入量为259 亿美元。
而近年来，巴西引进FDI 的增长势头强劲，流入量呈跳跃式增长。
以1992—2009 年为考察期，巴西的FDI 流入量的年均增长率为16. 1%，大于中国13. 4%增长率。
从表可知，巴西引进FDI 占资本形成的比重较高，2000 年达到峰值( 27. 9%) ，之后虽有所回落，但一直保持在10%以上。
巴西市场分析
巴西市场分析一、概述巴西是南美洲最大的经济体之一，拥有庞大的人口和丰富的自然资源。
本文将对巴西市场进行分析，包括经济状况、消费习惯、市场规模、竞争环境等方面的内容，以帮助企业了解巴西市场并制定相应的市场策略。
二、经济状况巴西是拉丁美洲最大的经济体之一，拥有多元化的经济结构。
其国内生产总值（GDP）在过去几年中保持稳定增长，预计未来几年仍将保持良好的增长势头。
巴西的主要经济支柱包括农业、制造业、服务业和矿业等。
此外，巴西政府一直致力于推动经济结构的多元化，提供了许多投资和贸易机会。
三、消费习惯巴西人民的消费习惯与欧美国家有一定的差异。
巴西人注重家庭和社交活动，喜欢购买家庭用品、时尚服饰、电子产品和家居装饰品等。
他们对品质和品牌有较高的要求，并愿意为高质量的产品支付较高的价格。
此外，巴西人也喜欢参加各种娱乐活动，如体育比赛、音乐会和电影等。
因此，针对巴西市场的产品和服务应注重品质和社交属性，以满足消费者的需求。
四、市场规模巴西市场庞大且多样化，提供了广阔的商机。
巴西拥有超过2亿的人口，其中中产阶级和富裕阶层的人数不断增加。
巴西的城市化程度也在不断提高，城市人口的消费能力较强。
巴西的主要城市包括圣保罗、里约热内卢、萨尔瓦多和巴西利亚等。
这些城市拥有发达的商业中心和购物区，吸引了大量的购物者和消费者。
因此，针对巴西市场的企业应该重点关注这些城市，并制定相应的市场推广策略。
五、竞争环境巴西市场竞争激烈，各行各业的竞争对手众多。
巴西本土企业在市场上占据一定的优势，但国际企业也在积极进入巴西市场。
在巴西市场中，品牌知名度和产品质量是企业获得竞争优势的关键因素。
此外，了解巴西市场的文化和消费习惯也是企业成功进入市场的重要因素。
因此，企业应该进行充分的市场调研，了解竞争对手的优势和劣势，并制定相应的市场策略。
六、市场机会巴西市场存在着许多机会，尤其是在农业、能源、电子商务、旅游和教育等领域。
巴西是全球最大的农产品出口国之一，农业领域有着巨大的潜力。
巴西税号文档
巴西税号巴西税号是巴西国家税务局（Receita Federal do Brasil）发放给企业和个人的一种统一识别号码。
在巴西，所有纳税人都需要有一个唯一的税号，用于纳税、开展业务和进行其他相关事务。
本文将介绍巴西税号的作用、申请办理流程以及常见问题解答。
1. 巴西税号的作用巴西税号在巴西的商业和金融系统中具有重要的作用。
以下是巴西税号的主要作用：1.1 纳税巴西税号是巴西纳税人纳税的基础，所有进行税收活动的个人和企业都需要拥有税号。
只有拥有巴西税号，纳税人才能合法纳税并履行纳税义务。
1.2 开展业务巴西税号是开展商业活动的必要条件之一。
根据巴西法律规定，任何个人或企业在巴西境内开展业务都需要有税号。
税号能够帮助企业建立自己的商业信用，与其他企业和合作伙伴进行正常的商务交流和交易。
1.3 金融活动拥有巴西税号还可以进行各种金融活动，如开设银行账户、办理贷款、进行投资等。
金融机构通常要求客户提供税号作为身份和信用的验证，以确保交易的安全性和合法性。
2. 巴西税号的申请办理流程申请巴西税号需要按照巴西国家税务局的要求进行办理。
以下是一般的申请办理流程：2.1 准备所需材料在申请办理巴西税号之前，您需要准备以下材料：•身份证明文件：包括护照、身份证等有效证件的复印件；•居住证明：如租房合同、水电费账单等能够证明您在巴西有合法居住的证明材料；•商业活动证明：如果是企业申请税号，还需要提供公司营业执照、商业注册证明等相关文件。
2.2 提交申请表格准备好所需材料后，您需要填写并提交巴西税号申请表格。
该表格可以在巴西国家税务局的官方网站上下载，也可以前往当地税务局办理窗口获取。
填写表格时，请务必仔细核对您的个人或企业信息，确保准确无误。
2.3 材料审核与领取税号提交申请表格后，税务局将对您的申请材料进行审核。
如果审核通过，您将会收到一份正式通知，通知您所申请的税号已经被批准。
此时，您可以前往当地税务局办理窗口领取您的税号证明文件。
巴西账务规则
巴西账务规则巴西账务规则是指巴西国内的会计和财务管理准则，它包括了一系列的规定和要求，旨在规范巴西国内企业的账务和财务管理。
这些规则对于企业来说非常重要，因为它们不仅影响企业的财务报告和审计，还关系到企业在税务、合规等方面的合法性和可靠性。
巴西账务规则的制定是为了保障企业的财务信息的准确性和透明度。
在巴西，会计和财务管理是受到法律和监管机构严格监管的，企业必须按照规定的会计准则进行账务处理，确保财务报表的真实性和准确性。
这些规则不仅适用于巴西国内的企业，也适用于巴西的外资企业和跨国公司。
巴西账务规则的核心是巴西会计准则（BR GAAP），它是巴西企业编制财务报表的基础准则。
根据巴西会计准则，企业应该按照成本原则进行资产和负债的认定和计量，确保财务报表的可比性和稳定性。
此外，巴西会计准则还规定了企业的会计政策、会计估计和会计处理方法等方面的要求。
巴西账务规则还包括了税务和合规方面的要求。
根据巴西税法，企业应该按照税法规定的方法和程序计算和申报税款，确保税务的合规性和及时性。
此外，企业还需要遵守巴西的商业法律和合同法规定，确保企业的经营活动合法合规。
巴西账务规则的实施对企业有着重要的意义。
首先，它可以帮助企业提高财务管理水平，规范企业的账务处理和财务报告，提高财务信息的准确性和透明度。
其次，它可以帮助企业提升在市场上的形象和信誉，增强投资者和合作伙伴对企业的信任和认可。
再次，它可以帮助企业遵守法律法规，避免因账务违规而导致的法律风险和经济损失。
最后，它可以促进企业的可持续发展，提高企业的竞争力和盈利能力。
然而，巴西账务规则也存在一些挑战和问题。
首先，巴西的法律和监管环境相对复杂，企业需要花费大量的时间和精力来理解和遵守各种规定和要求。
其次，由于巴西的经济和税务环境的变化，巴西账务规则也在不断调整和更新，企业需要及时了解和适应最新的规定和要求。
再次，巴西的会计和审计人才相对不足，企业在财务管理和报告方面可能面临一些困难和挑战。
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投资巴西 – 税务
- 巴西税务概览– 公司架构
< 问题 >
外国投资者
- 税项合并 – 在巴西不可进行公司间的税项合并。因此， 各家子公司必须各自计算其税额，且各自记录其会计和税 务账簿。 - 子公司之间进行的交易 – 根据企业所得税法，交易的 价值（例如：销售价格）应基于市场的公允价值。另外， 根据交易的性质，该操作可能会造成双重缴税的情况，使 得某些税不可被抵扣。
贷款
III – 出资
外国投资者
固定资产/ 投资
巴西子公司 需缴纳投资金额0,38%的IOF（金 融操作税）税。 国外直接投资必须在巴西中央银 行的网络电子注册系统（RDEIED）中进行注册.
巴西子公司
巴西子公司
贷款交易的还款期若超过90天则 由于该操作不会直接在巴西公司 无需缴纳IOF，还款期少于或等 造成损益，因此从税务角度来说 于90天的贷款需缴纳5.38%的IOF。较为中性。 贷款交易必须通过巴西中央银行 的网络电子系统RDE-ROF进行注 册。 该操作需遵守巴西资本弱化法 （ thin capitalization ） 的 相 关规定。 需要遵循巴西中央银行的相关法 规。 在结汇时需要缴纳0,38%的IOF。
非本国企业的资本利得
支付利息
租赁费用
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主要的税务优惠政策
投资巴西 – 税务
- 主要的税务优惠政策 – 贸易公司
评论 描述
贸易公司在由于对进出口业务有着丰富的经验加之对进出口的文件以及操作都相当熟悉，因 此在此类业务中非常活跃。贸易公司可以 以进出口中间人的形式来协助进出口的相关文件 以及清关进程，亦可以巴西企业的名义进口产品。 一般来说，贸易公司可享用几乎所有法律规定的促进出口的优惠政策。值得指出的是从一家 贸易公司将货物销售到另一家贸易公司时也享有免税待遇。 上述优惠待遇只有在贸易公司出口的货物是直接从生产企业/销售企业运送到： a) 装运货物且以贸易公司的名义出口； b) 海关仓库，且需以贸易公司的名义并遵从法律规定的特殊出口政策。 进行出口的贸易公司若以出口为目的从另一企业购买货物，若在进货发票的开票日期后180 天尚未出口运送到国外，则需缴纳购买货物时未付的所有的税额，外加延期缴税的利息以及 罚款。
利息
巴西子公司
红利: 红利必须在保障留存盈余以及特定的准备金 的情况下才可分发。分发红利无需缴纳预提所得税。 向国外分发红利在结汇时需要缴纳0,38%的IOF。 股本利息（Interest on Net Equity）: 可以根据 持股人在巴西企业的净资产为基础来计算股本利息， 企业支付的股本利息可抵扣企业所得税。一般来说 支付股本利息需要缴纳15%的预提所得税。另外向境 外汇款也需要缴纳0,38%的IOF。与红利不同，股本 利息可用于抵扣巴西企业的企业所得税。 资本减持：一般来说，在某些情况下企业可选择资 本减持，例如资本过剩。资本减持可能会造成投资 方的资本利得。资本利得需要缴纳预提所得税（15% 或 25%）。另外还要缴纳汇款金额0,38%的IOF。
国内购买
服务进口
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投资巴西 – 税务
- 巴西税务概览 – 在巴西的业务操作
在当地销售的收入
IPI （工业产品税）: 生产的产品在离开销售方 工场时需要缴纳IPI。IPI的税率根据 产品的HS代码而定。IPI的计税依据为产品销售价格而且可被抵扣。 ICMS: ICMS 属州税而且有许多特殊的规定，因此ICMS可能根据产品以及交易所在州 的不同而不同。ICMS的计税依据是销售价格。 PIS/COFINS: 在本国的销售额需要缴纳PIS和COFINS。一般来说，根据法律规定，PIS 和COFINS有两种不同的计税方式：累计计税法与非累计计税法。采用非累计计税法 （Non-cumulative）的纳税人，税率为9,25%，可用进项的税额抵扣。在满足一些规定 后，累积的PIS和COFINS的进项税额可抵扣未来的PIS和COFINS或其它联邦税。累计计 税法（Cumulative）的纳税人，不可使用进项税额抵扣销项税额，税率为3,65%。 一般来说，出口交易无需缴税，出口所获得的收入同样也无需缴税。只有在一种特殊 情况，企业需要在出口时缴税：出口服务（由外国公司聘请巴西公司提供服务）但是 服务的最终成果不在外国而在巴西。在这种情况下，此操作被视为国内服务并需按此 缴纳ISS。 出口企业需要依出口产品的利润缴纳所得税。所得税的税率为15%，若年利润超过24万 Real则需增缴10%的所得税。计税利润同样也需缴纳CSLL（联邦社会贡献费），其税率 为9%。巴西的法规允许企业通过实际利润法或估算利润发来计算IRPJ以及CSLL。 ISS （服务税）： 提供服务的企业需要缴纳服务销售价格2%至5%的ISS。ISS的法规是 由各个市政府制定的，因此其法规可能会有较大差异。 PIS/COFINS: 在本国提供服务所获得的收入也许缴纳PIS和COFINS，根据以上所述 （累计计税法或非累计计税法）。同样的，税率为3,65%或9,25%。
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投资巴西 – 税务
- 巴西税务概ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ – 资金返回
直接投资
外国投资者
贷款融资
外国投资者
红利+ 股本利息（INE) + 资本减持
巴西子公司
I.I. （关税）: 进口商需要缴纳关税，关税的税率根据产品的HS代码而定，计税依据为货物的到岸价。 IPI （工业产品税 – 消费税）: 进口商也需缴纳IPI，税率根据产品的HS代码而定。计税依据为货物 的到岸价加上关税。IPI的进项税额与销项税额可相抵，类似于增值税。 PIS/COFINS: PIS和COFINS由进口商缴纳，其税率为9,25%。PIS/COFINS的计税依据为到岸价加 PIS/COFINS本身加上IPI加上ICMS。根据纳税人的PIS/COFINS的计税方式不同（累积计税法 cumulative 或非累计计税法 non-cumulative），PIS/COFINS可被抵扣。 ICMS（增值税）: ICMS必须由进口商缴纳。ICMS是州税且有一些特殊的规定，因此ICMS的税率可能根 据产品以及进口商所在州的不同而不同。ICMS的计税依据是到岸价加上关税，IPI，PIS/COFINS以及 ICMS本身。进口时缴纳的ICMS可以被抵扣。 IPI （工业产品税）: 生产的产品在离开销售方 工场时需要缴纳IPI。IPI的税率根据产品的HS代码而 定。IPI的计税依据为销售价格而且可被抵扣。 ICMS: ICMS 属州税而且有许多特殊的规定，因此ICMS可能根据产品以及交易所在州的不同而不同。 ICMS的计税依据是销售价格。 PIS/COFINS: 这两种税的税基是销售价格，其税率之和为9,25%或3,65%。PIS和COFINS可以被抵扣。根 据纳税人的PIS/COFINS的计税方式不同，PIS/COFINS可以被抵扣。 预提所得税：税率为15%（或25%，如果是低税率国家），税基为汇款的金额。若该服务不包含技术转 移，则税率可能升至25%。 CIDE （经济秩序干预费）: 若提供的服务构成技术性服务，则需缴纳CIDE。技术性服务需要缴纳的 CIDE税率为10%。 PIS/COFINS: PIS和COFINS在进口时服务时的税率为9,25%。根据纳税人的PIS/COFINS的计税方式不同， PIS/COFINS可以被抵扣。 ISS（服务税）: 企业在进口服务时也需要缴纳服务税。ISS的税率为2%至5%，根据进口服务方所在的 城市的法规而定。ISS不可被抵扣。 IOF: IOF的税率为0，38%，税基为结汇的金额。
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投资巴西 – 税务
- 巴西税务概览 – 在巴西的业务操作
进口货物
(所有在巴西的进口商必须在 外汇管理部门（SECEX）以及 联邦税务局（通过SISCOMEX 系统）进行登记）
出口
提供服务
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投资巴西 – 税务
- 巴西税务概览 – 其它业务操作
操作 版税（Royalty） 普通课税
预提所得税（WHT）：15%（若是低税率国家则为25%） CIDE: 10% 金融操作税（IOF）: 结汇金额的0.38% 预提所得税（WHT）：15%（若是低税率国家则为25%） 金融操作税（IOF）: 结汇金额的0.38% 预提所得税（WHT）：15%（若是低税率国家则为25%） IOF: 结汇金额的0.38% 预提所得税（WHT）: 0% (包括向低税率国家汇款) – 资本货物。 15% - 其它的租赁合同 IOF: 结汇金额的0.38%
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预提所得税：支付的利息需要缴纳15%的预提税（大多数 国家），若利息支付给被巴西联邦税务局认为是低税率 的国家则预提税率为25%。 可抵扣费用：在可证明以下几点的情况下，企业支付的 利息可抵扣其所得税（IRPJ/CSLL）：一）贷款对于巴西 的企业运营是必需的；二）贷款需通过合法的途径在巴 西中央银行注册；三）需要遵循巴西的资本弱化法。