国税函[2002]737号

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(国家税务总局公告2015年第7号)国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告

国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2015年第7号为进一步规范和加强非居民企业间接转让中国居民企业股权等财产的企业所得税管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》（以下称企业所得税法）及其实施条例（以下称企业所得税法实施条例）, 以及《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称税收征管法）及其实施细则的有关规定，现就有关问题公告如下：一、非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照企业所得税法第四十七条的规定，重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产。

本公告所称中国居民企业股权等财产，是指非居民企业直接持有，且转让取得的所得按照中国税法规定，应在中国缴纳企业所得税的中国境内机构、场所财产，中国境内不动产，在中国居民企业的权益性投资资产等（以下称中国应税财产）。

间接转让中国应税财产，是指非居民企业通过转让直接或间接持有中国应税财产的境外企业（不含境外注册中国居民企业，以下称境外企业）股权及其他类似权益（以下称股权），产生与直接转让中国应税财产相同或相近实质结果的交易，包括非居民企业重组引起境外企业股东发生变化的情形。

间接转让中国应税财产的非居民企业称股权转让方。

二、适用本公告第一条规定的股权转让方取得的转让境外企业股权所得归属于中国应税财产的数额（以下称间接转让中国应税财产所得），应按以下顺序进行税务处理：（一）对归属于境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业在中国境内所设机构、场所财产的数额（以下称间接转让机构、场所财产所得），应作为与所设机构、场所有实际联系的所得，按照企业所得税法第三条第二款规定征税；（二）除适用本条第（一）项规定情形外，对归属于中国境内不动产的数额（以下称间接转让不动产所得），应作为来源于中国境内的不动产转让所得，按照企业所得税法第三条第三款规定征税；（三）除适用本条第（一）项或第（二）项规定情形外，对归属于在中国居民企业的权益性投资资产的数额（以下称间接转让股权所得），应作为来源于中国境内的权益性投资资产转让所得，按照企业所得税法第三条第三款规定征税。

个人所得税减免政策

个人所得税减免政策(注意：会计证学员只掌握粉红字体部分)一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。

两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

（一)工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得.工资、薪金所得的内容：1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等；2、各种补贴、津贴；3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等；4、与任职受雇相关的其他所得。

(二）、劳务报酬所得劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同,没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。

如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

具体内容1．设计.指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。

2．装潢。

指接受委托,对物体进行装饰、修饰,使之美观或具有特定用途的作业.3．安装.指导按照客户要求,对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业.4．制图。

指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。

5．化验。

指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。

6．测试。

指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务.7．医疗。

指从事各种病情诊断、治疗等医护业务.8．法律。

国家税务总局关于印发《国家税务局系统代扣代收和代征手续费专项

国家税务总局关于印发《国家税务局系统代扣代收和代征手续费专项经费管理(暂行)办法》的通知
【法规类别】专项资金管理
【发文字号】国税发[2002]65号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2002.05.24
【实施日期】2002.01.01
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于印发《国家税务局系统代扣代收和
代征手续费专项经费管理(暂行)办法》的通知
（国税发[2002]65号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为了加强国家税务局系统代扣、代收和代征手续费专项经费的管理，根据财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》(财预(2001)523号)，以及国家有关法规和规章制度，结合国家税务局系统的实际情况，总局制定了《国家税务局系统代扣代收和代征手续费专项经费管理(暂行)办法》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局
二00二年五月二十四日
第一章总则
第一条为了加强国家税务局系统（以下简称国税局系统）代扣、代收和代征手续费（以下简称“代征代扣手续费”）专项经费的管理，根据财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》（财预〔2001〕523号），以及国家有关法规和规章制度，结合国税局系统的实际，制定本办法。

第二条本办法适用于国税局系统各级国家税务局。

第三条“代征代扣手续费”专项经费是指国税局系统按照法律、行政法规和其他规定，支付给扣缴义务人和代征人的代扣、代收和代征税款手续费的专项经费。

第四条。

国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》的通知(2)-国税发[2002]9号

国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》的通知(2)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 续（1）附表8 自营买卖其他金融商品价差收入明细表纳税人名称（章）填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）┌────┬────┬───┬────┬────┬──┬───┬───┬──┐│金融商品│货币名称│折合率│总卖出价│总买入价│价差│折人民│上期转│价差││代码││││││币价差│入负差│余额│├────┼────┼───┼────┼────┼──┼───┼───┼──┤││││││││││├────┼────┼───┼────┼────┼──┼───┤││││││││││││├────┼────┼───┼────┼────┼──┼───┤-- │ -- │││││││││││├────┼────┼───┼────┼────┼──┼───┤││││││││││││├────┴────┴───┴────┴────┴──┴───┤││││││├────┬────┬───┬────┬────┬──┬───┼───┼──┤│合计│ -- │-- │ -- │ -- │ -- ││││└────┴────┴───┴────┴────┴──┴───┴───┴──┘填表人审核人：单位负责人：填表说明1.本税款所属期发生的自营买卖除股票、债券、外汇以外的其他金融商品价差的业务都应填入本表。

买入但尚未卖出的其他金融商品不在本表填列。

2.“金融商品代码”填写各类金融商品的代码。

3.“货币名称”填写购买该种金融商品的货币名称。

4.“折合率”填写此种货币名称折合成人民币的折合率，具体比例请参阅附表1中有关说明。

契税全文废止和部分条款废止的契税文件目录

附件3全文废止和部分条款废止的契税文件目录序号文号标题备注1国税发〔1997〕176号国家税务总局关于契税征收管理若干具体事项的通知全文废止2国税函〔1998〕829号国家税务总局关于城镇居民委托代建房屋契税征免问题的批复全文废止3国税函〔1999〕465号国家税务总局关于出售或租赁房屋使用权是否征收契税问题的批复全文废止4国税函〔1999〕545号国家税务总局关于明确对中国华融资产管理公司等在收购处置不良资产中免征契税的通知全文废止5国税函〔1999〕613号国家税务总局关于抵押贷款购买商品房征收契税的批复全文废止6国税函〔1999〕737号国家税务总局关于以补偿征地款方式取得的房产征收契税的批复全文废止7国税函〔1999〕845号国家税务总局关于三峡工程库区农村移民外迁有关税收问题的通知废止第三条8国税函〔2000〕56号国家税务总局关于免征中国石油天然气股份有限公司契税的通知全文废止9国税函〔2000〕468号国家税务总局关于免征军队武警部队政法机关所办企业脱钩移交过程中所涉契税的批复全文废止10国税函〔2001〕483号国家税务总局关于以土地、房屋权属抵缴社会保险费免征契税的批复全文废止11国税函〔2001〕689号国家税务总局关于中国联通有限公司重组过程中办理土地、房屋权属变更登记不征契税的批复全文废止12国税函〔2001〕843号国家税务总局关于中国粮油食品进出口（集团）有限公司重组改制有关契税问题的通知全文废止13国税函〔2002〕777号国家税务总局关于免征被撤销金融机构在财产清理中取得土地房屋权属所涉契税的批复全文废止14国税函〔2002〕1094号国家税务总局关于以项目换土地等方式承受土地使用权有关契税问题的批复全文废止15国税函〔2003〕123号国家税务总局关于中国电信集团公司重组过程中有关契税问题的通知全文废止16国税函〔2003〕524号国家税务总局关于中国航空集团公司重组过程中有关契税问题的通知全文废止17国税函〔2003〕627号国家税务总局关于国家电网公司组建中有关契税问题的通知全文废止18国税函〔2003〕946号国家税务总局关于中国大唐集团公司组建中有关契税问题的通知全文废止19国税函〔2003〕978号国家税务总局关于中国国电集团公司组建中有关契税问题的通知全文废止20国税函〔2003〕1027号国家税务总局关于中国人民保险公司重组改制过程中有关印花税和契税问题的通知废止第二条21国税函〔2003〕1143号国家税务总局关于中国电信集团公司重组安徽等六省（区、市）电信资产有关契税问题的通知全文废止22国税函〔2003〕1253号国家税务总局关于中国航空工业第二集团公司重组中有关契税问题的通知全文废止23国税函〔2003〕1272号国家税务总局关于事业单位合并中有关契税问题的批复全文废止24国税函〔2004〕322号国家税务总局关于以土地、房屋作价出资及租赁使用土地有关契税问题的批复全文废止25国税函〔2004〕852号国家税务总局关于中国人寿保险（集团）公司重组改制后有关税务问题的通知废止第五条中有关契税的规定26国税函〔2004〕898号国家税务总局关于中国电信集团公司湖北等省（区）电信资产重组改制有关契税政策的通知全文废止27国税发〔2004〕98号国家税务总局关于中国移动通信集团公司重组上市过程中有关契税问题的通知全文废止28国税函〔2004〕1036号国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复全文废止29国税发〔2004〕165号国家税务总局关于中国网络通信集团公司重组上市过程中有关契税政策的通知全文废止30国税发〔2005〕52号国家税务总局关于中国建银投资有限责任公司纳税申报地点问题的通知废止第三条中有关契税的规定31国税发〔2005〕156号国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知废止第二条中有关契税的规定32国税函〔2005〕835号国家税务总局关于军队离退休干部购买经济适用房征收契税问题的批复全文废止33国税函〔2005〕903号国家税务总局关于城镇房屋拆迁契税优惠政策适用对象的批复全文废止34国税函〔2005〕969号国家税务总局关于中国航空集团公司改制有关契税问题的通知全文废止35国税函〔2006〕157号国家税务总局关于改制企业承受土地使用权契税计税依据的批复全文废止36国税函〔2006〕448号国家税务总局关于开征烟叶税有关税收会计统计核算问题的通知废止第二条中有关契税的规定37国税函〔2006〕798号国家税务总局关于明确中国兵器装备集团公司重组改制过程中有关契税政策的通知全文废止38国税发〔2006〕144号国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知废止第一条中有关契税的规定39国税函〔2007〕606号国家税务总局关于承受装修房屋契税计税价格问题的批复全文废止40国税函〔2007〕645号国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复废止文件中有关契税的规定41国税函〔2008〕438号国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复全文废止42国税函〔2008〕662号国家税务总局关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复全文废止43国税函〔2008〕679号国家税务总局关于中国铁道建筑总公司股份制改革过程中有关税收问题的通知废止第三条中有关契税的规定44国税函〔2008〕718号国家税务总局关于经法院调解的房屋权属转移征收契税的批复全文废止45国税函〔2008〕1083号国家税务总局关于太平湾发电厂有关契税问题的批复全文废止46国税函〔2009〕603号国家税务总局关于明确国有土地使用权出让契税计税依据的批复全文废止47国税函〔2009〕618号国家税务总局关于明确中国农业银行改制有关契税政策的通知全文废止48国税函〔2009〕781号国家税务总局关于企业改制契税政策适用问题的批复全文废止49税务总局公告2013年第2号国家税务总局关于国寿投资控股有限公司相关税收问题的公告废止第五条中有关契税的规定50税务总局公告2021年第9号国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告废止附件2中的《契税税源明细表》。

国家税务总局关于发布

国家税务总局关于发布《出口货物税收函调管理办法》的公告2010年8月30日国家税务总局公告2010年第11号为加强出口退税管理，有效防范和打击骗取出口退税，国家税务总局根据骗取出口退税活动的新特点，制定了《出口货物税收函调管理办法》，现予以发布，自2010年9月1日开始施行。

特此公告。

国家税务总局出口货物税收函调管理办法第一章总则第一条为正确贯彻国家出口退税政策，加强出口退税管理，促进征退税工作衔接，防范和打击骗取出口退税违法行为，制定本办法。

第二条各地对出口企业出口货物的函调发函工作，由主管税务机关的退税部门（以下简称退税部门）负责，对出口货物供货企业（以下简称供货企业）的函调复函工作由供货企业所在地的县以上税务机关（以下简称复函地税务机关）的税源管理部门或相关部门负责。

第三条税务机关内部负责函调工作的职能部门应指定专职或兼职人员负责管理，应对函调工作分别设置相应的起草、复核、签发岗位和权限，并建立岗位监督制约机制。

函调中发现涉嫌骗取出口退税的，应将函调中取得的相关资料报请主管局长核签后，移交同级稽查部门查处。

稽查部门在接收时应做好审核、签收、登记工作。

第四条出口货物税收函调工作一律使用出口货物税收函调系统（以下简称函调系统）进行。

调查函、复函、延期复函说明等函件，应使用函调系统进行起草、签发和传送，可不邮寄纸质函件。

发函地税务机关要求邮寄纸质函件的，复函地税务机关应及时邮寄。

第二章核查和发函规程第五条主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关），对出口企业申报的出口退（免）税有下列情形之一的，应要求出口企业填报《外贸企业出口业务自查表》（附件1）或《生产企业出口业务自查表》（附件2），并分析有关内容。

（一）出口业务涉及国家税务总局预警信息，包括国家税务总局预警出口企业、国家税务总局预警供货企业、国家税务总局预警出口商品等。

（二）税务系统内部提供涉嫌骗取出口退税线索的。

（三）税务系统以外部门提供涉嫌骗取出口退税线索的。

国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告

国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告----------------------------------------------------------- 国家税务总局公告2011年第24号全文有效成文日期：2011-03-28依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法），现就非居民企业所得税管理有关问题公告如下：一、关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的, 应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。

如果企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的, 应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

二、关于担保费税务处理问题非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

上述来源于中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中，接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。

三、关于土地使用权转让所得征税问题非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，或者虽设立机构、场所但取得的土地使用权转让所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴。

国家税务总局公告2011年第44号――关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告

国家税务总局公告2011年第44号――关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2011.07.27
•【文号】国家税务总局公告2011年第44号
•【施行日期】2011.09.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】个人所得税,税收征管
正文
国家税务总局公告
（2011年第44号）
关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告为贯彻落实《全国人大常委会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》和有关法律法规规定，现对代开货物运输业发票的个体工商户、个人独资企业和合伙企业（以下简称代开货运发票的个人所得税纳税人）个人所得税预征率问题公告如下：
一、对《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）第四条规定的代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。

二、年度终了后，查账征税的代开货运发票个人所得税纳税人，按本公告第一条规定被预征的个人所得税可以在汇算清缴时扣除；实行核定征收个人所得税
的，按本公告第一条规定被预征的个人所得税，不得从已核定税额中扣除。

三、本公告自2011年9月1日起施行。

《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的通知》（国税函[2008]977号）同时废止。

国家税务总局
二○一一年七月二十七日。

国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复-国税函[2002]146号

国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复制定机关国家税务总局公布日期2002.02.09施行日期2002.02.09文号国税函[2002]146号主题类别个人所得税效力等级部门规范性文件时效性部分失效正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复（2002年2月9日国税函(２００２)１４６号）北京市地方税务局：你局《北京市地方税务局关于个人所得税若干问题的请示》（京地税个［2001］502号）收悉，经研究，现批复如下：一、关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入计算缴纳个人所得税的问题个人认购股票等有价证券时，从雇主取得的折扣或补贴收入，应按照《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发１９９８９号）的规定进行处理。

二、关于财产租赁所得计算缴纳个人所得税时税前扣除有关税、费的次序问题个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：（一）财产租赁过程中缴纳的税费；（二）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（三）税法规定的费用扣除标准。

三、关于报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税的问题（一）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

国家税务总局关于“新疆棉”出口退税免予提供税收(出口货物专用)

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国家税务总局关于“新疆棉”出口退税免予提供税收(出口货物
专用)缴款书的批复(二)
【标签】新疆棉出口退税,新疆棉出口
【颁布单位】国家税务总局
【文号】国税函﹝2000﹞737号
【发文日期】2000-09-20
【实施时间】2000-09-20
【有效性】全文有效
【税种】出口退税
新疆维吾尔自治区国家税务局《关于新疆棉花出口退税免予提供“税收（出口货物专用）缴款书”的请示》（新国税办［2000］479号）收悉。

经研究，现批复如下：
考虑到新疆棉供棉企业1998年至1999年度棉花购销价格倒挂，不需要缴纳增值税，以及供棉企业资金紧张的实际情况，总局同意对供棉企业销售给出口企业（新疆棉麻公司、新疆农垦进出口股份有限公司及中国纺织品进出口总公司）购销价格倒挂的棉花，免予开具“税收（出口货物专用）缴款书”，出口企业申报退税可相应地免予提供“税收（出口货物专用）缴款书”。

新疆棉2000年实行顺价销售后，对出口的新疆棉应实行“税收（出口货物专用）缴款书”管理。

国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)的通知

国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2002.02.06•【文号】国税发[2002]11号•【施行日期】2002.02.06•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规中的第一条（一）、（二）、第五条（二）（2）“根据退税部门提供的企业自报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退税凭证或未向退税部门办理“免、抵、退”税申报手续的出口货物的信息，按规定计算征税(另有规定者除外)”已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止*注：本篇法规中的“《规程》的第一、二、三、四、六条”已被：出口货物劳务增值税和消费税管理办法(一)（发布日期：2012年6月14日，实施日期：2011年1月1日）废止，废止日期为2012年7月1日国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知（２００２年２月６日国税发〔２００２〕１１号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》）（财税［２００２］７号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。

各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。

附件：生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税［２００２］７号）规定，制定本操作规程。

个人所得税法和减免政策

中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国主席令（第四十四号）《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议于2005年10月27日通过，现予公布，自2006年1月1日起施行。

中华人民共和国主席胡锦涛2005年10月27日中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第三条个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。

二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。

三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知

国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通
知
【法规类别】税收优惠出口退税
【发文字号】国税函[2002]1170号
【失效依据】国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(一)
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2002.12.17
【实施日期】2002.12.17
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于出口产品
视同自产产品退税有关问题的通知
（国税函[2002]1170号2002年12月17日）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
《国家税务总局关于出口货物若干问题的通知》（国税发[2000]165号）下发后，对生产企业外购出口的允许退税的四类视同自产的产品，实际执行中各地理解和掌握不尽统一。

为便于各地准确执行出口退税政策，经研究，对生产企业出口的四类视同自产产品的界定问题，现通知如下：
一、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。

（一）与本企业生产的产品名称、性能相同；
（二）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；
（三）出口给进。

国家税务总局关于民航总局所属机场等企业缴纳企业所得税问题的通知-国税函[2002]355号

国家税务总局关于民航总局所属机场等企业缴纳企业所得税问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于民航总局所属机场等企业缴纳企业所得税问题的通知（2002年4月25日国税函[2002]355号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：近接民航总局《关于申请民航总局所属机场和空管中心（站）2002年继续执行集中缴纳所得税和就地预缴税率为零的函》（民航财函［2002］97号），现就民航总局所属机场等企业缴纳所得税的有关问题通知如下：一、民航总局投资和管理的机场（包括航站、空管站、空管中心，机场名单详见附件），2002年度继续由民航总局集中在北京缴纳企业所得税，由于汇总后亏损，由民航总局汇总纳税的机场（包括航站、空管站、空管中心）暂不实行就地预交所得税办法。

二、对进行重组的航空公司缴纳企业所得税问题，在国家税务总局明确前，仍按照《国家税务总局关于民航总局所属企业事业单位缴纳企业所得税问题的通知》（国税函［2001］502号）的有关规定执行，重组后有关航空公司缴纳企业所得税的问题，国家税务总局将另行研究明确。

三、民航总局所属其他企业、事业单位和社会团体，仍按照《国家税务总局关于民航总局所属企业事业单位缴纳企业所得税问题的通知》（国税函［2001］502号）和有关规定执行。

附件：民航总局所属机场名单附件：民航总局所属机场名单一、中国民用航空东北管理局 1.中国民用航空东北管理局局本部沈阳中国民用航空黑龙江省管理局哈尔滨 2.中国民用航空黑河站黑河 3.哈尔滨太平国际机场哈尔滨 4.中国民用航空佳木斯站佳木斯 5.中国民用航空牡丹江站牡丹江 6.中国民用航空齐齐哈尔站齐齐哈尔中国民用航空吉林省管理局长春7.中国民用航空吉林省管理局(长春机场) 长春8.中国民用航空吉林站吉林9.中国民用航空延吉站延吉10.沈阳桃仙国际机场沈阳11.大连周水子国际机场大连12.中国民用航空丹东站丹东13.哈尔滨空管中心哈尔滨14.大连空管中心大连15.长春空管站长春二、中国民用航空华北管理局 1.中国民用航空华北管理局本部北京中国民用航空内蒙古自治区管理局呼和浩特 2.中国民用航空内蒙古自治区管理局本部呼和浩特3.中国民用航空内蒙古自治区管理局通辽航站通辽 4.中国民用航空乌兰浩特站乌兰浩特 5.中国民用航空海拉尔站海拉尔 6.中国民用航空锡林浩特站锡林浩特7.中国民用航空包头站包头8.中国民用航空赤峰站赤峰9.中国民用航空天津市管理局天津中国民用航空河北省局石家庄10.中国民用航空河北省管理局石家庄机场石家庄11.中国民用航空秦皇岛站秦皇岛中国民用航空山西省局太原12.中国民用航空山西省管理局(太原地区)太原13.中国民用航空长治航空站长治14.中国民用航空大同航空站大同15.呼和浩特空管中心呼和浩特16.太原空管中心太原17.天津空管站天津18.石家庄空管站石家庄三、中国民用航空华东管理局 1.中国民用航空华东管理局局本部上海中国民用航空浙江省管理局杭州 2.中国民用航空宁波航站宁波3.中国民用航空温州航站温州中国民用航空安徽省管理局合肥 4.中国民用航空合肥航站合肥 5.中国民用航空黄山航站黄山 6.中国民用航空龙华航站龙华7.中国民用航空福建省管理局福州中国民用航空江苏省管理局南京8.中国民用航空徐州导航站徐州9.中国民用航空连云港航站连云港10.中国民用航空南通航站南通11.中国民用航空常州航站常州中国民用航空山东省管理局济南12.中国民用航空烟台航站烟台13.中国民用航空济南航站济南14.中国民用航空青岛航站青岛15.中国民用航空厦门航务管理站厦门中国民用航空江西省管理局南昌16.中国民用航空南昌昌北机场南昌17.中国民用航空赣州航站赣州18.济南空管中心济南19.合肥空管中心合肥20.南昌空管中心南昌21.南京空管中心南京22.杭州空管中心杭州23.青岛空管站青岛24.宁波空管站宁波25.温州空管站温州26.福州空管站福州四、中国民用航空西北管理局 1.中国民用航空西北管理局局本部西安 2.中国民用航空西安医院西安 3.中国民用航空汉中站汉中 4.中国民用航空宁夏管理局银川 5.中国民用航空安康站安康 6.中国民用航空榆林站榆林7.中国民用航空延安站延安8.西安咸阳国际机场西安中国民用航空甘肃省局兰州9.中国民用航空嘉峪关站嘉峪关10.中国民用航空庆阳站庆阳11.中国民用航空敦煌站敦煌12.中国民用航空中川机场中川中国民用航空青海省局西宁13.中国民用航空青海省局格尔木航站格尔木14.中国民用航空青海省局西宁机场西宁15.兰州空管中心兰州16.银川空管站银川17.西宁空管站西宁五、中国民用航空西南管理局 1.中国民用航空西南管理局局本部成都成都双流国际机场成都 2.成都双流国际机场本部成都 3.达州河市机场达州4.南充火花机场南充 5.西昌青山机场西昌 6.中国民用航空昌都站昌都7.中国民用航空贵州省管理局贵阳8.中国民用航空重庆市管理局重庆9.中国民用航空西藏自治区管理局拉萨中国民用航空云南省管理局10.昆明机场昆明11.版纳机场版纳12.丽江机场丽江13.保山机场保山14.芒市机场芒市15.大理机场大理16.思茅机场思茅17.昭通机场昭通18.昆明空管中心昆明19.贵阳空管中心贵阳20.重庆空管站重庆21.拉萨空管站拉萨六、中国民用航空中南管理局 1.中国民用航空中南管理局本部广州 2.中国民用航空河南省管理局郑州 3.中国民用航空珠海进近管制中心珠海 4.中国民用航空梅县航空站梅县 5.中国民用航空深圳航管站深圳 6.中国民用航空汕头站汕头中国民用航空湖南省管理局长沙7.中国民用航空常德航空站常德8.中国民用航空张家界航站张家界9.中国民用航空湖南省管理局本部(黄花机场)长沙10.中国民用航空湛江站湛江中国民用航空广西区局桂林11.中国民用航空广西区局桂林站桂林12.中国民用航空广西区局南宁站南宁13.中国民用航空广西区局北海站北海14.中国民用航空广西区局柳州站柳州中国民用航空海南省管理局海口15.中国民用航空三亚航务管理站三亚16.中国民用航空海南省管理局(局本部) 海口中国民用航空湖北管理局武汉17.中国民用航空湖北省管理局本部武汉18.中国民用航空宜昌航务管理站宜昌19.中国民用航空恩施航站恩施20.中国民用航空襄樊航管站襄樊21.郑州空管中心郑州22.武汉空管中心武汉23.长沙空管中心长沙24.南宁空管中心南宁25.桂林空管站桂林26.汕头空管站汕头27.湛江空管站湛江28.海口空管站海口七、中国民用航空乌鲁木齐管理局 1.乌鲁木齐机场乌鲁木齐 2.喀什航站喀什 3.和田航站和田 4.阿克苏航站阿克苏 5.库尔勒航站库尔勒 6.且末航站且末7.库车航站库车8.伊宁航站伊宁9.阿勒泰航站阿勒泰10.塔城航站塔城11.马兰备降站马兰12.候机楼管理公司乌鲁木齐13.通信导航处乌鲁木齐14.计算机中心乌鲁木齐15.机场保障处乌鲁木齐八、首都机场集团北京九、白云机场集团广州——结束——。

国家税务总局、中国人民银行、财政部关于加强申报纳税工作有关问题的通知-国税发[1997]100号

国家税务总局、中国人民银行、财政部关于加强申报纳税工作有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局、中国人民银行、财政部关于加强申报纳税工作有关问题的通知（１９９７年８月７日国税发［１９９７］１００号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，财政厅（局），中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行，各国有独资商业银行总行：为了贯彻《国务院办公厅转发国家税务总局深化税收征管改革方案的通知》（国办发［１９９７］１号），进一步做好申报纳税制度的改革工作，加强税收入库管理，现对有关问题明确如下：一、建立新的申报纳税制度是税收征管改革的基础。

申报纳税制度的改革，对于明确征纳双方的权利义务，简化工作程序，方便纳税人申报纳税，以及税收征管引入现代科学技术，提高工作效率，加大征管力度，确保税款及时足额入库，促进税务部门的廉政建设等方面都有着重要的意义。

各地要按照《关于深化税收征管改革方案》（以下简称《方案》）的要求，结合本地实际，积极稳妥地制订出申报纳税制度改革的具体办法，分步实施，并注意总结经验，加强指导，不断改进，逐步规范统一。

二、各地应因地制宜做好税收征管改革工作。

《方案》中规定的申报纳税的具体办法有四种，各地根据当地的实际情况，认真执行。

在此之前，一些地方的税务部门在财政、国库等单位的配合下，摸索出了比较好的税收入库办法，可继续执行。

各地财政、税务、国库部门在税收征管改革中，要加强调查研究，因势利导，使税收征管改革健康发展。

三、规范银行机构进驻办税服务场所。

目前一些地区实行了《方案》里“在有条件的地方实施银行税务一体化管理，纳税人在银行开设税款预储帐户，按期提前储入当期应纳税款，并在法定的申报纳税期内向税务机关报送纳税申报表和有关资料，由税务机关通知划款入库”的申报纳税办法。

国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)的通知32371

国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知国税发[2002]11号颁布时间：2002-2-6发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》）（财税［2002］7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。

各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。

附件：生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税［2002］7号）规定，制定本操作规程。

一、生产企业出口退税登记（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发［1994］031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。

没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。

生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料：1.法人营业执照或工商营业执照（副本）；2.税务登记证（副本）；3.中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；4.海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；5.增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；6.税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。

国家税务总局有效文件

文号
国税函发[1994]552号国税发[1995]47号国税函发[1995]292号国税发[1995]192号国税函[1996]441号国税发[1996]155号国税发[1996]161号国税函[1996]602号国税发[1996]166号国税函[1997]147号国税发[1997]134号国税发[1997]135号国税发[1997]167号国税发[1997]176号国税发[1998]31号国税发[1998]32号国税发[1998]66号国税函[1998]293号国税函[1998]333号国税发[1998]402号
序号
标题
发文日期
60 国家税务总局关于电子缴税完税凭证有关问题的通知
2002.12.13
61 国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知 2003.02.14
62 国家税务总局关于加强税务机关征收社会保险费宣传工作的通知
2003.04.15
63 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知
1989.11.17
10 国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知
1989.12.21
11 国家税务局关于汇总缴纳印花税税额计算问题的通知
1990.04.25
12 国家税务局关于改变保险合同印花税计税办法的通知
1990.05.03
13 国家税务局关于借贷业务应纳印花税凭证问题的批复
1993.03.24
18 国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知
1994.02.05
19 国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知
1994.08.19
文号

国家税务总局关于纳税人通过中国妇女发展基金会的公益救济性捐赠税前扣除问题的通知

国家税务总局关于纳税人通过中国妇女发展基金会的公益救济性捐赠税前扣除问题的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2002.11.19
•【文号】国税函[2002]973号
•【施行日期】2002.11.19
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】税收征管
正文
*注：本篇法规已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）宣布失效或废止
国家税务总局关于纳税人通过中国妇女发展基金会的公益救
济性捐赠税前扣除问题的通知
（国税函[2002]973号二00二年十一月十九日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
中国妇女发展基金会是经中国人民银行批准成立、在民政部登记注册的全国性非营利社团组织，主要通过向国内外企事业单位、社会组织和个人募集资金和物资，支持妇女事业发展。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，对纳税人通过中国妇女发展基金会的公益救济性捐赠，企业所得税纳税人在应纳税所得额3%以内的部分、个人所得税纳税人在应纳税所得额30%以内的部分，允许在税前扣除。

酒店业税收的政策

酒店业税收的政策、问题及建议(一)一、酒店业相关税收政策（一）住宿、餐饮业务的税收政策住宿、餐饮属于“服务业”，是酒店的两大主营业务，属于营业税的征税范围，营业税税率为5%。

根据《国家税务总局关于印发<营业税税目注释（试行稿）>的通知》（国税发[1993]149号）规定：旅店业，是指提供住宿服务的业务。

饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。

酒店在提供餐饮的同时，为方便旅客、扩大经营，零售烟、酒、日用品等，或者单独设立门市部对外销售食品等货物。

零售货物属于增值税的征税范围，酒店以服务业为主营业务，究竟缴纳增值税还是营业税，应根据其经营行为，判断是混合销售还是兼营行为。

根据《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发[1996]202号）规定：1.饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。

比如麦当劳、肯德基销售的食品可以现场消费，也允许打包带走，对这种销售方式取得的收入征收营业税，不征收增值税。

2.根据《国家税务总局关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复》（国税函发[1996]261号）规定，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应当征收营业税。

3.饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，仍按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条关于兼营行为的征税规定征收增值税。

4.专门生产或销售货物（包括烧卤熟制食品在内）的个体经营者及其他个人，应当征收增值税。

对专门生产或销售食品的工厂、商场等单位销售烧卤熟制食品，征收增值税。

（二）酒店兼营娱乐业的税收政策高级酒店不仅仅提供餐饮、住宿服务，还提供娱乐消费，给旅客更高层次的享受。