程序、底稿准则、业务约定书准则

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审计工作底稿规范要求

审计工作底稿规范要求底稿的编制应遵循以下几个主要原则：1.一致性：底稿应按照统一的格式和编制规则进行编制，确保其规范性和一致性。

所有审计师在编制底稿时都应遵循相同的标准和规范，以便于审计工作的跟踪和核查。

2.完整性：底稿应包含审计工作的全部内容和所需信息，以确保审计工作的完整性。

审计师应将所有的观察、发现、分析和结论都清晰地记录在底稿中，并附上相应的依据和证据。

4.签字和日期：每一份底稿都应由审计师进行签字和日期，以确认其参与审计工作的真实性和有效性。

这也有助于审计工作的审查和复核，并确保底稿的完整性和准确性。

底稿的详细规范要求如下：1.结构清晰：底稿应有清晰明确的结构，包括标题、编号、工作内容、工作目的、工作方法和结论等。

同时，底稿的排版应整齐有序，字迹清晰，以方便查阅和理解。

2.描述准确：底稿中所记录的信息和描述应准确无误。

审计师应对所观察到的事实进行客观描述，并避免主观臆断或夸大其词。

底稿中的数字和数据应经过核对和校验，确保其准确性和可信度。

4.补充说明：对于一些重要或有争议的问题，底稿应附上相应的补充说明和解释。

这有助于审计师之间的沟通和共享，以及审计工作的透明性和公正性。

5.保密原则：底稿应严格保密，仅供审计师和审计机构内部使用。

在与被审计单位或其他外部组织交流时，审计师应尽量避免使用底稿中的敏感信息和细节，以保护被审计单位的商业机密和个人隐私。

总之，审计工作底稿的规范要求是确保审计工作的准确性、可追溯性和可复核性的重要保障。

审计师应严格按照规范要求进行底稿的编制，以确保审计工作的质量和可靠性。

注意：1200字以上，以下是840字。

评估准则

中国资产评估协会关于印发《资产评估准则——评估报告》等7项资产评估准则的通知中评协[2007]189号 2007年11月28日各省、自治区、直辖市、计划单列市资产评估协会（注册会计师协会）：为规范注册资产评估师执行资产评估业务，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，中国资产评估协会制定了《资产评估准则——评估报告》、《资产评估准则——评估程序》、《资产评估准则——业务约定书》、《资产评估准则——工作底稿》、《资产评估准则——机器设备》、《资产评估准则——不动产》和《资产评估价值类型指导意见》等7项资产评估准则，现予以发布，自2008年7月1日起施行。

请各协会将上述资产评估准则转发评估机构，组织评估机构和注册资产评估师进行学习和培训，并将执行过程中发现的问题及时上报中国资产评估协会。

2008年7月1日起，中国资产评估协会1999年发布的《资产评估业务约定书指南》、《资产评估计划指南》、《资产评估工作底稿指南》和《资产评估档案管理指南》（评协字[1999]53号）同时废止。

附件：1. 资产评估准则——评估报告2. 资产评估准则——评估程序3. 资产评估准则——业务约定书4. 资产评估准则——工作底稿5. 资产评估准则——机器设备6. 资产评估准则——不动产7. 资产评估价值类型指导意见资产评估准则——评估报告第一章总则第一条为规范注册资产评估师编制和出具评估报告行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称评估报告，是指注册资产评估师根据资产评估准则的要求，在履行必要评估程序后，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值发表的、由其所在评估机构出具的书面专业意见。

第三条注册资产评估师执行资产评估业务，编制和出具评估报告，应当遵守本准则。

第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，出具价值分析报告或者其他专业意见，可以参照本准则。

资产评估准则——工作底稿

资产评估准则——工作底稿2007-11-28 14:6 财政部页面功能【字体：大中小】【打印】【关闭】第一章总则第一条为规范工作底稿的编制和管理，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称工作底稿，是指注册资产评估师执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。

第三条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。

第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，编制、管理工作底稿，可以参照本准则。

第二章基本要求第五条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，编制和管理工作底稿。

第六条工作底稿应当反映评估程序实施情况，支持评估结论。

第七条工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。

注册资产评估师可以根据评估业务的具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。

第八条工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的形式。

电子或者其它介质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。

第三章工作底稿的内容第九条工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。

管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。

操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。

第十条管理类工作底稿通常包括以下内容：（一）评估业务基本事项的记录；（二）业务约定书；（三）评估计划；（四）评估业务执行过程中重大问题处理记录；（五）评估报告的审核记录。

第十一条操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料；（二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料；（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。

审计学教程4-审计准则、依据、证据和审计工作底稿

审计证据的分类
• • 审计证据按其形态分类实物证据：物证。凡需要经过实地观测、清点，确定其是否确实存在的证据。通常以盘点表的形式表现出来。书面证据：指审计人员从被审计单位或其他单位取得或审计人员自己编制的书面材料。书面证据的可靠性，首先取决于证据本身是否易于涂改和伪造；其次取决于证据的出处，—般情况下，源于外部的证据较之内部证据更具有证明力。但总体上看，由于书面证据易于被篡改，其可信度要比实物证据差。视听证据：以录音、录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料。口头证据：又称陈述证据、言词证据。它是指有关审计事项当事人、关系人、知情人、被委托的代言人等的口述或答复。一般以证词笔录、代言笔录等形式表现。环境证据：指对被审计单位产生影响的各种环境事实。如：影响管理工作效率的内部控制情况、被审计单位管理人员的素质情况，以及各种管理条件和管理水平情况等。
报告准则
(1)注册会计师应当在完成预定的审计程序后，以经过复核的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告。 (2)审计报告应当说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和已实施的主要审计程序等事项。 (3)审计报告应当说明被审计单位会计报表的编制是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法是否遵循了一惯性原则。 (4)注册会计师可以出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种类型的审计报告。在表示保留意见，否定意见或拒绝表示意见时，应明确说明理由，并在可能情况下，指出其对会计报表反映的影响程度。
一般Байду номын сангаас则
(1)独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 (2)担任独立审计工作的注册会计师应具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并具有足够分析、判断能力。 (3)注册会计师应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务，发表审计意见。 (4)注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。

新准则审计底稿—审计业务约定书

审计业务约定书编号甲方：乙方：五洲松德联合会计师事务所深圳分所兹由甲方委托乙方对年度的财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标1．乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表，年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。

2．乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。

二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1．根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。

2．按照企业会计准则的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

（二）甲方的义务1．及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料，并保证所提供资料的真实性和完整性。

2．确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。

3．甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。

4．为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。

5．按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。

三、乙方的责任和义务（一）乙方的责任1．乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。

乙方按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定进行审计。

2．审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

3．乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

独立审计具体准则第6号－－审计工作底稿-独立审计具体准则第6号

独立审计具体准则第6号－－审计工作底稿正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 独立审计具体准则第６号－－审计工作底稿（１９９６年１月１日起执行中国注册会计师协会发布）第一章总则第一条为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

第三条注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照本准则办理。

第二章一般原则第四条审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。

第五条审计工作底稿应当内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。

第六条审计工作底稿的繁简程度与以下基本因素相关：（一）审计约定事项的性质、目的和要求；（二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；（三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；（四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；（五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查；（六）审计意见类型。

第七条注册会计师编制的审计工作底稿应包括下列基本内容：（一）被审计单位名称；（二）审计项目名称；（三）审计项目时点或期间；（四）审计过程记录；（五）审计标识及其说明；（六）审计结论；（七）索引号及页次；（八）编制者姓名及编制日期；（九）复核的全部材料及复核日期；（十）其他应说明事项。

第八条审计工作底稿中由被审计单位，其他第三者提供或代为编制的资料，注册会计师应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。

会计师审计准则第号审计业务约定书指南

会计师审计准则第号审计业务约定书指南Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】【最新资料,Word版，可自由编辑！】目录第一章总则《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计业务约定书的含义和签订审计业务约定书的总体要求。

一、审计业务约定书的含义本准则第三条指出，审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

审计业务约定书的含义可从以下几方面加以理解：（l）签约主体通常是会计师事务所和被审计单位，但也存在委托人与被审计单位不是同一方的情形，在这种情形下，签约主体通常还包括委托人；（2）约定内容主要涉及审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告的格式；（3）文件性质属于书面协议，具有委托合同的性质，一经有关签约主体签字或盖章，在各签约主体之间即具有法律约束力。

二、签订审计业务约定书的总体要求本准则第四条规定，注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。

需要说明的是，这里的注册会计师是指与委托人签订审计业务约定书的会计师事务所。

如果被审计单位不是委托人，在签订审计业务约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见。

在实务中．审计业务约定书可以采用合同式或信函式两种形式，尽管形式不同，但其实质内容是相同的。

合同式审计业务约定书参考格式见附录1111—1。

注册会计师在使用时可以根据实际需要进行修改调整。

第二章审计业务约定书的内容本准则第二章（第五条至第七条），主要说明审计业务约定书的内容，包括审计业务约定书的必备条款、应当考虑增加的其他条款，以及实施集团财务报表审计时的特殊考虑。

新审计准则体系各项准则编号与名称

新审计准则体系——各项准则编号与名称一、审计、审阅与其他鉴证业务准则中国注册会计师鉴证业务基本准则（一）中国注册会计师审计准则1、一般原则与责任中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通2、风险评估以及风险的应对中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑中国注册会计师审计准则第1221号——重要性中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序3、审计证据中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘中国注册会计师审计准则第1312号——函证中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计1中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计中国注册会计师审计准则第1323号——关联方中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明4、利用其他主体的工作中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作5、审计结论与报告中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息6、特殊领域中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告中国注册会计师审计准则第1602号——验资中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计中国注册会计师审计准则第1612号——银行间函证程序中国注册会计师审计准则第1613号——与银行监管机构的关系中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑中国注册会计师审计准则第1631号——财务报表审计中对环境事项的考虑中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响（二）中国注册会计师审阅业务准则中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅2（三）中国注册会计师其他鉴证业务准则中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核二、中国注册会计师相关服务准则中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息三、会计师事务所质量控制准则会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制3。

审计学练习题答案及解析(第三章)

《第三章》一、单选题共25道【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。

(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。

(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该审计业务约定(D)出具无法表示意见审计报告【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。

(A)对业务质量承担的领导责任(B)职业道德规范与人力资源(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)业务执行、业务工作底稿与监控(E)审计报告规范要求【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。

(A)审计结果(B)服务性质(C)工作量大小(D)参加人员层次的高低【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。

(A)减少审计收费(B)转包给其他会计师事务所(C)聘请其他专业人员帮助(D)拒绝接受委托【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。

(A)注册会计师执业准则(B)审计质量控制准则(C)职业道德准则(D)职业后续教育准则【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。

(A)审阅准则(B)审计质量控制准则(C)审计准则(D)职业后续教育准则【题目8】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( D )。

(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)相关服务准则【题目9】中国注册会计师执业准则由( B )负责拟定。

审计工作底稿中常见的主要问题-魏继文

审计工作底稿中常见的主要问题一、初步业务活动阶段1、业务保持〔承接〕评价、业务约定书、风险评估日期混乱。

风险评估日期应在业务保持〔承接〕表编制日期之前，业务保持〔承接〕表编制日期应在约定书签署日期之前。

2、首次承接，与前任会计师沟通缺失。

3、业务约定书存在较多的空白，出具的专项报告未在报告中明确。

二、风险评估及方案类工作底稿1、了解被审计单位及其环境〔不包括内部控制〕底稿浮于外表，行业数据及被审计单位数据过时。

2、了解集团及其环境底稿缺失。

集团并非是集团公司，而是站在被审计单位合并的角度考虑财务报表重大错报的风险。

3、重要性水平计算错误。

〔1〕选取的标准不是合并原报数；〔2〕重要账户及相关认定中存在超过重要性水平的账户未被认定为重要账户的未说明原因。

4、舞弊风险的评估及应对底稿缺失，一般就只做了一个工程组讨论纪要，识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险、应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险、就舞弊事项的沟通、对舞弊风险因素的评价根本上未执行。

5、审计方案粗制滥造。

模版给了十一项，每项应具体详细描述，反映整个审计思路并贯穿于整个审计工作期间，可以不局限于此十一项，增加相应的内容，如：可以增加拟执行哪些循环的控制测试及其原因、与管理层、治理层的沟通安排、监盘的安排等等。

而工程组根本上是进点时做好就再也不看或者是送审前赶紧编制胡个底稿。

〔建议审计方案手签批准〕6、风险评估汇总表上下脱节。

〔1〕不明白什么是财务报表层次的风险，什么是认定层次的风险；财务报表层次上的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险，并不是与具体会计报表工程直接相关的风险。

如：财务人员的频繁变动、在金融危机的影响下被审计单位存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况，但仍继续按持续经营假设编制财务报表。

认定层次上的风险是指与具体会计报表工程在认定上相关的风险。

如：仓库管理混乱可能导致存货出现错报等。

〔2〕未将收入循环认定为存在重在错报风险；〔3〕未识别出重大错报风险却出现了相关应对措施。

财政部发布8项新资产评估准则

财政部发布8项新资产评估准则财政部日前召开新闻发布会，颁布了包括8项新准则在内的15项资产评估准则，同时宣布成立财政部资产评估准则委员会。

财政部副部长、财政部资产评估准则委员会主席朱志刚指出，此举标志着中国已初步建立起比较完整的、既适应中国国情又与国际基本接轨的资产评估准则体系。

据了解，最新颁布的中国资产评估准则体系包括职业道德准则和业务准则两部分，其中职业道德准则分为基本准则和具体准则两个层次，业务准则分为基本准则、具体准则、评估指南和指导意见4个层次。

其中这次颁布的8项新准则包括《评估报告准则》、《评估程序准则》、《业务约定书准则》和《工作底稿准则》4项程序性具体准则、《机器设备评估准则》和《不动产评估准则》2项实体性具体准则，以及《以财务报告为目的的评估指南（试行）》和《资产评估价值类型指导意见》。

这些新发布的准则除《以财务报告为目的的评估指南（试行）》为配合新会计准则将于2007年12月31日开始实施外，其余7项新准则均从2008年7月1日起实施。

2000年以来，中国资产评估行业制定并发布了15项评估准则。

这些准则项目包括业务准则和职业道德准则中的2个基本原则、7个具体准则、1个评估指南、5个指导意见，涵盖了评估职业程序的各个环节和评估业务的主要领域。

在过去的近20年里，随着社会主义市场经济改革的深入推进，中国资产评估行业获得了长足发展，在防止国有资产流失，促进资产顺畅流转，服务国有企业改制上市，维护市场秩序、规范资本运作，配合财政改革、金融改革、集体林权制度改革，推进创新型国家建设等方面发挥了重要作用。

朱志刚在讲话中指出，我国资产评估准则体系的特点主要表现为：注重品德要求，强调职业道德；立足中国国情，借鉴国际经验；切实维护公众利益，提升行业社会公信力；关注新兴业务，主动服务市场需要；充分尊重委托方合理需求，提升行业服务质量。

此次资产评估准则体系的发布，对于推动资产评估行业健康发展、更好服务于改革与发展大局具有重要意义。

会计师审计准则第1111号——审计业务约定书指南15页

【最新资料,Word版，可自由编辑！】目录第一章总则《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计业务约定书的含义和签订审计业务约定书的总体要求。

需要说明的是，这里的注册会计师是指与委托人签订审计业务约定书的会计师事务所。

在实务中．审计业务约定书可以采用合同式或信函式两种形式，尽管形式不同，但其实质内容是相同的。

合同式审计业务约定书参考格式见附录1111—1。

注册会计师在使用时可以根据实际需要进行修改调整。

一、审计业务约定书的必备条款本准则第五条规定，审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要方面：1.财务报表审计的目标。

注册会计师的执业准则

注册会计师的执业准则
目录
一、注册会计师执业准则的定义与重要性
二、中国注册会计师执业准则的具体内容
三、注册会计师执业准则的适用范围
四、注册会计师执业准则体系的组成部分
五、鉴证业务准则的具体内容
六、质量控制准则的具体内容
正文
注册会计师执业准则是规范注册会计师执行业务的权威标准，对提高注册会计师执业质量，降低审计风险，维护社会公众利益具有重要的作用。

中国注册会计师执业准则包括以下几个方面：
一是审计准则，包括审计的目标和一般原则、审计业务约定书、历史财务信息审计的质量控制、审计工作底稿、财务报表审计中的具体准则等。

二是相关服务准则，包括对财务信息执行商定程序、对财务信息执行审计或审阅等。

三是注册会计师职业道德规范，要求注册会计师在执行业务过程中遵守职业道德基本原则，保持独立性，公正、客观、诚信地对待客户和公众。

四是会计师事务所质量控制准则，要求会计师事务所建立健全质量控制体系，确保审计质量。

五是鉴证业务准则，具体包括鉴证业务要素、基于责任方认定的业务和直接报告业务、鉴证业务目标、业务承接的条件与变更处理、鉴证业务涉及的三方关系、鉴证对象、标准、鉴证报告等内容。

六是质量控制准则，具体包括质量控制要素、领导责任、保持独立性的控制政策与违反独立性的处理原则、接受与保持客户关系的条件及评价客户的诚信事项、业务执行要素中的咨询和意见分歧解决的原则及项目质量控制复核、业务工作底稿等内容。

审计工作底稿主要修订说明

审计底稿修订的主要内容说明本次底稿修订主要基于近几年审计准则和企业会计准则修订情况，对相关底稿内容进行修订、补充和完善。

考虑到中小会计师事务所承做的以中小企业审计项目居多，因此，本套底稿仅是中小企业的常见业务的最低审计要求，对于大型企业和公众公司以及其他特殊要求业务，应根据审计准则和企业具体情况计划实施适用审计程序，提高审计质量，降低执业风险。

各类底稿此次修订的主要内容如下：一、综合类工作底稿修订的主要内容（一）业务约定书主要修订内容1.根据1111号准则指南，删除第三项第2段中“不可避免地存在未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险”中的“不可避免地”。

2. 根据1111号准则指南，删除第三项第6段中的“（包含披露）”3.《小企业会计准则》版，删除第三项第7段“7．乙方从与甲方治理层沟通过的事项中，确定对本期财务报表审计最为重要的事项（关键审计事项）。

这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，乙方不对这些事项单独发表意见。

”4. 根据1111号准则指南，第三条第11段（《小企业会计准则》版为第10段，合并业务约定书为第12段）增加“（5）向注册会计师协会或监管机构进行报备；”5.第九项中《中华人民共和国合同法》，自2021年1月1日起废止，改为《中华人民共和国民法典》6.“一、审计目标和范围”项，将第2小点内容调整至“三、乙方的责任”项下。

7.“二、甲方的责任”项，第2小点增加“（3）将已知的甲方所有内部控制缺陷告知乙方”；第4、5小点整合为1项；增加资产负债表日后事项告知责任；细化甲方为乙方工作提供必要工作条件和协助内容。

8.针对合并报表审计，存在组成部分注册会计师沟通问题，增加甲方的协助及安排事项的内容。

9.考虑到客户舞弊可能带来的民事赔偿等支出风险，为规避该类风险，在“二、甲方的责任”项下“乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。

”后增加以下内容，供参考：“如果由于甲方、以及甲方董事、员工或代理人的舞弊行为、不实陈述或故意违约而导致的任何损失、损害、费用或支出，乙方将不承担由此引发的民事赔偿责任。

无形资产评估准则

资产评估准则——基本准则
添加标题
明确评估业务基本事项；
添加标题
签订业务约定书；
添加标题
编制评估计划；
添加标题现场调查；
操作准则：
添加标题
收集评估资料；
添加标题评定估算；
添加标题
编制和提交评估报则基本要求评估对象操作要求评估方法披露要求
附则
评估案例：
资产评估准则
PART 1
中国资产评估准则：
基本准则：
资产评估准则——基本准则资产评估职业道德准则——基本准则
程序性具体准则：资产评估准则——评估报告资产评估准则——评估程序资产评估准则——业务约定书资产评估准则——工作底稿
实体性具体准则：资产评估准则——无形资产资产评估准则——机器设备资产评估准则——不动产
超过一年，须重新进行资产评估。
注意事项
一．评估报告中应载明事务所的组成性质如：普通合伙特殊的普通合伙区别：主要在于各自合伙人所承担的责任不同
1. 普通合伙承担的是无限连带责任 2. 特殊的普通合伙在一些特定的条件下承担的是有限责任
评估报告的有效期仅为1 年，超过一年必须重新进行评估。
准则发布方式：
本准则由财政部以规范性文件形式发布，基本准则中授权中国资产评估协会制定其他评估准则项目。这样的制度安排是要由政府发布基本准则，体现政府从公共管理角度对评估执业的要求，通过政府的要求实现评估准则保护社会公共利益的宗旨。其他准则项目由行业协会发布，一方面传达政府意志，另一方面又体现专业特点。
资产评估指南：以财务报告为目的的评估指南（试行）
资产评估指导意见：针对评估业务中的某些具体问题的指导性文件

《审计准则第4101 号对财务信息执行商定程序》应用指南

《中国注册会计师相关服务准则第 4101 号——对财务信息执行商定程序》指南目录第一章总则 (2)一、本准则的适用范围 (2)二、对财务信息执行商定程序的目标 (2)三、特定主体的含义 (2)四、仅报告执行的程序及结果 (2)五、报告的使用限制 (3)六、职业道德要求 (3)七、注册会计师的责任 (3)八、商定程序业务与鉴证业务的比较 (3)第二章业务约定书 (3)一、签订业务约定书的基本前提 (4)二、与特定主体沟通的事项 (4)三、与特定主体沟通的方式 (5)第三章计划、程序与记录 (5)一、合理制定工作计划 (5)二、程序的类型 (5)三、对程序和证据的要求 (5)四、执行程序的限制 (6)五、工作记录 (6)第四章报告 (6)一、编制报告的基本要求 (7)二、报告的基本内容 (7)附录 4101-1：对财务信息执行商定程序业务约定书参考格式 (9)附录 4101-2：对财务信息执行商定程序的报告参考格式 (11)1.对应收账款明细表执行商定程序 (11)2．与并购计划相关的报告 (12)3．与债权人要求相关的报告 (14)第一章总则《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》（以下简称本准则）第一章（第一条至第七条），主要说明本准则的制定目的、适用范围、对财务信息执行商定程序的目标、特定主体的含义等基本概念，并对注册会计师执行商定程序业务提出总体要求。

一、本准则的适用范围根据本准则第一条的规定，本准则适用于注册会计师对财务信息执行商定程序业务。

本准则第十七条又指出，如果注册会计师具备专业胜任能力，且存在合理的判断标准，可参照本准则对非财务信息执行商定程序业务。

二、对财务信息执行商定程序的目标本准则第二条第一款指出，对财务信息执行商定程序的目标是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告。

中国审计准则建设的三个阶段

１鉴证业务基本准则．ｌ．７审计准则第ｘ号——注册会计师对财务报表出具的２审计准则第ｘ号 —— 财务报表审计的目标和一般原则审计报告．３审计准则第ｘ号 — —审计业务约定书．ｌ．计准则第ｘ号 —— 与已审计财务报表一同披露的８审
程序
其他信息ｌ．计准则第ｘ号— — 注册会计师对特殊目的审计业９审务出具的审计报告２．计准则第ｘ号— — 验资０审２．计准则第ｘ号 —— 商业银行间函证程序１审２．２审计准则第ｘ号 — — 商业银行财务报表的审计２．３审计准则第ｘ号 — — 小企业审计的特别考虑２．阅业务准则第ｘ号 — — 财务报表审阅４审２．他鉴证业务准则第ｘ号 — —盈利预测审核５其
ｌ．０审计准则第ｘ号——对被审计单位使用服务机构的
考虑
２．６相关服务准则第ｘ号——对财务信息执行商定程序
１．１审计准则第ｘ号 — —审计证据
１．２审计准则第ｘ号——对公允价值计量和披露的审计ｌ．计准则第ｘ号 — — 比较数据３审ｌ．４审计准则第ｘ号——与银行监管机构之间的关系
ｌ．计准则第ｘ号 — —在财务报表审计中对环保事项５审
的考虑
中国审计准则建设的三个阶段
（）定执业规则阶段（９１９３一制１９～１９）

评估工作底稿讲解

（三）贯彻原则导向，内容繁简得当
（四）稳健性与超前性相协调
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四、工作底稿准则制定的主要内容
第一章“总则”对工作底稿的制定目的、制定依据、定义及适用范围做出规定；第二章“基本要求”对工作底稿的真实性、详略程度及存储介质等做出规定；第三章“工作底稿的内容”对工作底稿的分类及主要内容做出规定；第四章“工作底稿的编制和管理”对工作底稿的编制、审核、归档、保管、使用做出规定；第五章“附则”对准则生效的日期作出规定。
便于查阅，适用面广。本条规定，工作底稿可以是电子文档，电子文档或其它介质形式的重要工作底稿，应当同时形成纸质文档。其它介质形式指的是录像、照片等形式。
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（五）工作底稿的分类及定义
第九条稿。管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为计划、安排、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底
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五、工作底稿准则制定中几个争议问题
（一）工作底稿分类及依据主要有以下三种意见：第一、根据工作底稿的来源和作用，将工作底稿分为管理类工作底稿、操作类工作底稿、备查类工作底稿三类。第二、将工作底稿分为管理类工作底稿和操作类工作底稿两大类。其中，管理类工作底稿又分为综合类工作底稿、备查类工作底稿和复核类工作底稿三类。第三、将工作底稿分为管理类工作底稿和操作类工作底稿两大类。但是，管理类工作底稿不再细分。
（二）收集的评估资料
1．市场调查及数据分析资料；
2．相关的历史和预测资料；
3．询价记录；
4．其他专家鉴定及专业人士报告； 5．委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺。
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（三）评定估算过程记录
1．重要参数的选取和形成过程记录；

审计业务存在的常见问题

审计业务存在的常见问题会计师事务所执行深圳辖区上市公司审计业务存在的常见问题一、业务承接和保持阶段存在的问题（一）首次承接业务时未按准则要求实施相应的审计程序在首次承接业务前，前后任会计师的沟通不够或流于形式。

如在承接业务前，没有与前任会计师进行沟通或没有将与前任会计师沟通的情况记录于审计工作底稿；在向前任会计师发出《沟通函》未得到回复的情况下，没有与前任会计师再次进行沟通等。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通》的相关规定。

在首次承接业务前，未采取相应的审计程序对期初余额进行审计，不符合《中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托对期初余额的审计》的相关规定。

（二）没有建立或有效执行业务承接和保持的质量控制程序在决定是否承接或继续保持客户关系方面，没有遵照准则的相关要求对客户的经营风险、财务报表重大错报风险进行初步评价并形成审计工作底稿；业务承接和保持的批准程序未按照事务所内部规定严格履行。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第5101号——业务质量控制》的相关规定。

（三）业务约定书不符合准则要求与客户签署的审计业务约定书内容不完整，如缺少签署时间、委托方法定代表人或其授权代表的签字、出具审计报告的时间要求、违约责任、解决争议的方法等准则要求的必备内容，导致业务约定事项缺乏法律效力；审计业务开始时间早于业务约定书签订时间；对历史财务信息审计以外的鉴证业务或审阅业务未签订业务约定书等。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》和《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的相关规定。

二、计划审计工作阶段存在的问题（一）保持审计独立性的审计程序不充分未评价遵守职业道德规范的情况，保持审计独立性的相关程序执行不完善。

如项目负责人及项目组成员没有就审计业务的独立性要求是否得到遵守形成结论，也没有在审计工作底稿中记录与独立性有关的结论及讨论情况，不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》和《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》关于独立性的相关规定。

2010-财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等3

财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知财会[2010]21号中国人民银行、审计署、国资委、海关总署、国家税务总局、工商总局、银监会、证监会、保监会、国家外汇管理局，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会修订了《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则，现予批准，自2012年1月1日起施行。

财会[2006]4号文中《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》等35项准则同时废止。

执行中有何问题，请及时反馈中国注册会计师协会。

附件：1. 《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则CSA 1101 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求CSA 1111 就审计业务约定条款达成一致意见CSA 1121 对财务报表审计实施的质量控制CSA 1131 审计工作底稿CSA 1141 财务报表审计中与舞弊相关的责任CSA 1142 财务报表审计中对法律法规的考虑CSA 1151 与治理层的沟通CSA 1152 向治理层和管理层通报内部控制缺陷CSA 1153 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通CSA 1201 计划审计工作CSA 1211 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险CSA 1221 计划和执行审计工作时的重要性CSA 1231 针对评估的重大错报风险采取的应对措施CSA 1241 对被审计单位使用服务机构的考虑CSA 1251 评价审计过程中识别出的错报CSA 1301 审计证据CSA 1311 对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑CSA 1312 函证CSA 1313 分析程序CSA 1314 审计抽样CSA 1321 审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露CSA 1323 关联方CSA 1324 持续经营CSA 1331 首次审计业务涉及的期初余额CSA 1332 期后事项CSA 1341 书面声明CSA 1401 对集团财务报表审计的特殊考虑CSA 1411 利用内部审计人员的工作CSA 1421 利用专家的工作CSA 1501 对财务报表形成审计意见和出具审计报告CSA 1502 在审计报告中发表非无保留意见CSA 1503 在审计报告中增加强调事项段和其他事项段CSA 1511 比较信息：对应数据和比较财务报表CSA 1521 注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任CSA 1601 对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑CSA 1603 对单一财务报表和财务报表的特定要素、账户或项目审计的特殊考虑CSA 1604 对简要财务报表出具报告的业务CSQC 5101 质量控制准则2．财会[2006]4号文中废止的35项准则名称1．中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则 2．中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书3．中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制4．中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿5．中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑6．中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑7．中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通8．中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通 9．中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作10．中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险11．中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑12．中国注册会计师审计准则第1221号——重要性13．中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序14．中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据15．中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘16．中国注册会计师审计准则第1312号——函证17．中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序18．中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法19．中国注册会计师审计准则第1321号——会计估计的审计20．中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计 21．中国注册会计师审计准则第1323号——关联方22．中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营23．中国注册会计师审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计24．中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项25．中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明26．中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作 27．中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部审计工作28．中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作29．中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告30．中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告31．中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据32．中国注册会计师审计准则第1521号——含有已审计财务报表的文件中的其他信息33．中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告34．中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑35．会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制财政部2010年11月出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。