2008版审计底稿

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《审计学》第八版审计证据和审计工作底稿

《审计学》第八版审计证据和审计工作底稿xx年xx月xx日CATALOGUE目录•审计证据•审计工作底稿•审计证据与审计工作底稿的关系•审计证据和审计工作底稿的应用•审计证据和审计工作底稿的规范管理01审计证据审计证据是注册会计师在审计过程中，为了得出审计结论、形成审计意见而使用的必要信息。

审计证据的概念审计证据必须具备充分性、相关性和可靠性，以保证审计质量和防范审计风险。

审计证据的特征审计证据的概念和特征审计证据的收集注册会计师应当设计和实施审计程序以获取充分、适当的审计证据，并运用职业判断对所收集的审计证据进行评估。

审计证据的整理注册会计师应当对所收集的审计证据进行归类、分析和记录，以保证审计证据的条理清晰、逻辑一致。

审计证据的收集与整理注册会计师应当对所收集的审计证据进行综合评价，以确定是否满足充分性和适当性的要求。

审计证据的鉴定注册会计师应当对重大不确定事项进行进一步的鉴定，以确定是否需要调整审计意见。

审计证据的评价审计证据的评价与鉴定VS不同类型审计证据的关系财务报表与非财务报表审计证据的关系财务报表审计证据是注册会计师在审计过程中收集的与财务报表相关的审计证据，非财务报表审计证据是与财务报表不直接相关的审计证据。

内部证据与外部证据的关系内部证据是注册会计师在审计过程中从被审计单位内部获取的审计证据，外部证据则是从被审计单位外部获取的审计证据。

基本证据与补充证据的关系基本证据是注册会计师在审计过程中获取的最基本的、最重要的审计证据，补充证据则是为了进一步证实基本证据所反映的情况而获取的辅助性证据。

02审计工作底稿审计工作底稿是审计师在审计过程中，按照一定的规范和要求，对审计证据和审计过程进行记录和整理而形成的一系列文档。

审计工作底稿的概念审计工作底稿是审计师执行审计业务的原始记录，是形成审计报告的基础，也是证明审计师执行了必要的审计程序、取得了充分适当的审计证据的依据。

审计工作底稿的作用审计工作底稿的概念和作用审计工作底稿的编制审计师应当按照规定的格式和内容编制审计工作底稿，确保相关信息清晰、完整、准确，并对其真实性、完整性和准确性负责。

新希望集团有限公司2008年合并审计报告

合并财务报表附注2008年12月31日（单位：人民币元）一、公司基本情况新希望集团有限公司（以下简称“本集团”或“集团”）由自然人股东刘永好、刘畅、李巍投资组建，成立于1997年1月9日，由四川省工商行政管理局登记注册并核发企业法人营业执照。

住所：成都市人民南路4段；企业法人营业执照注册号：510000000029559号；企业类型：有限责任公司；法定代表人：刘永好；注册资本：捌亿元人民币；实收资本：捌亿元人民币。

其中：刘永好出资49,874.35万元，占注册资本的62.34%；刘畅出资29,082.39万元，占注册资本的36.35%，李巍出资1,043.26万元，占注册资本的1.31%。

营业执照经营范围：农、林、牧、副、渔产业基地开发建设；生态资源开发；菜篮子基地建设；饲料、农副产品（除棉花、烟叶、蚕茧、粮油）的加工、仓储、销售；高新技术的开发，销售普通机械，电器机械，电子产品，化工原料及产品（不含危险品），五金，交电，针纺织品，文化办公用品，建筑材料；本企业自产品及相关技术的出口及本企业生产、科研所需的原辅材料，仪器仪表，机械设备，零配件和相关技术的进口，进口加工和三来一补业务。

2008年度，本集团收入总额446.97亿元，净利润12.87亿元。

截止2008年12月31日，本集团总资产为230.41亿元，负债总额为133.11亿元，所有者权益为97.30亿元。

本集团拥有控股子公司5家，其中一家为上市公司。

目前，子公司经营涉及饲料、乳业、肉食、养殖、化工、房地产、金融、贸易等行业。

二、财务报表的编制基础本集团财务报表的列报以持续经营为基础。

三、遵循企业会计准则的声明本集团编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量。

四、重要会计政策和会计估计1．会计制度本集团执行《企业会计准则》。

2．会计年度本集团会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

3．记账和计量基础本集团以权责发生制为记账基础，一般采用历史成本计量，在企业会计准则规范的范围内，可以采用公允价值等其他计量方法。

审计工作底稿(ppt45页).pptx

2、永久性档案包含：审计项目管理、公司历史严格及法律资料、组织结构、主要业务与技术资料、关联方资料、财务管理制度、重要经济合同或者协议、重要事务资产的产权证明、政府机构和监管部门相关资料、中介机构报告、会议纪要等。永久性工作底稿各项目的具体构成详见《财务报表审计工作底稿编制指南》中的永久性当案清单。
十四、持续经营
一）对应准则：第1324号《持续经营》
第三条本准则所称持续经营假设，是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
可预见的将来通常是指资产负债表日后十二个月。
第四条在计划和实施审计程序以及评价其结果时，注册会计师应当考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性。
三、本次学习活动要实现的目标 1、树立风险导向型审计的观念 2、基本熟悉风险导向型审计的方法 3、通过学习后，各项目组的审计工
作底稿符合要求 4、通过学习后，各项目组懂得在增
加审计风险的前提下，如果提高审计效率。
三、风险导向型审计的工作底稿构成(当期档案和永久性档案）
1、当期档案 1）初步业务活动工作底稿 2）风险评估工作底稿 3）进一步审计程序工作底稿 A、内部控制测试工作底稿 B、实质性程序工作底稿 3）其他项目工作底稿 4）业务完成阶段底稿
注：上述3个审计程序为可供选择的审计程序。但往往第二个审计程序性是少不了的。
十三、关联方及关联交易
一）对应准则第1323号《关联方》
1、第四条注册会计师应当实施审计程序，就管理层是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定识别、披露关联方和关联方交易，获取充分、适当的审计证据。

财务报表审计工作底稿编制指南

审计工作底稿编制——风险评估工作底稿
一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）行业状况：（1）所在行业的市场供求与竞争被审计单位的主要产品是什么？所处什么行业？行业的总体发展趋势是什么？行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段）？市场需求、市场容量和价格竞争如何？行业上下游关系如何？谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少？被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？（2）生产经营的季节性和周期性行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？行业生产经营和销售是否受季节影响？ 2019/1/26 14
审计工作底稿编制——风险评估工作底稿
（9）关键客户包括：销售对象是少量的大客户还是众多的小客户是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额10%的顾客）是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户）是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件（10）重要供应商包括：主要供应商名单是否签订长期供应合同原材料供应的可靠性和稳定性付款条件原材料是否受重大价格变动的影响（11）劳动用工情况包括：分地区用工情况劳动力供应情况工资水平、退休金和其他福利、股权激励或其他奖金安排适用的劳动用工事项相关法规（12）研究与开发活动及其支出包括：从事的研究与开发活动研发支出占收入比重与同行业相比情况（13）关联方交易包括：哪些客户或供应商是关联方对关联方和非关联方是否采用不同的销售和采购条款关联方交易以及定价政策
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审计工作底稿编制——风险评估工作底稿
（四）经营活动（1）主营业务的性质：（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息包括：主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等（4）业务的开展情况包括：业务分部的设立情况产品和服务的交付情况衰退或扩展的经营活动情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况包括：是否通过互联网销售产品，提供服务或从事营销活动（7）地区与行业分布包括：是否涉及跨地区经营和多种经营，各个地区和各行业分布的相对规模以及相互之间是否存在依赖关系 2019/1/26 20 （8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点

03 审计工作底稿编制指引——应收票据

人员编制应收票据贴现情况汇总表（底稿见 ZC006）,询问被审计单位财务人员是否存在贴现保证金。对贴现的应收票据，检查原始凭证，复核其贴现息是否与银行贴现单一致，会计处理是否正确。审计人员发现：2008 年 8 月 5 日收到的山东大地有限公司的 10 万元商业承兑汇票已于 2008 年 12 月 31 日贴现（贴现合同见 ZC006-1），被审计单位仍对票据负有连带责任。 2、审计人员编制审计应收票据转让情况汇总表（底稿见 ZC007），对附有连带责任的商业承兑汇票，检查处理的会计凭证，记录其或有事项，并在报表附注中披露。审计结论：上述发现的问题涉及金额较小且低于 SAD，对审计结果无重大影响。除上述问题未发现其他重大异常情况。提示： 1、复核贴现息后，用符号“@”标记在贴现息右边，并在的下方说明：“@”表示“取得银行贴现单，贴现息金额与贴现单核对一致”。 2、重点关注商业承兑汇票的连带责任情况。（六）审计程序：应收票据的关联方的检查。审计目标：存在、权利和义务、计价和分摊审计过程： 1、审计人员在明细表上标识出应收持股 5%以上（含 5%）股东的款项。将明细表中的关联方单位与外勤主管下发的关联方清单进行核对，检查是否有将关联方单位归入非关联方单位的现象。 2、对于纳入合并报表范围内的关联方应收票据，与本项目组内其他审计人员核对，与特殊项目底稿“关联方往来核对表”交叉索引，并注明合并报表应予抵消的金额。核对不一致的需说明对差异的处理结果及理由。 3、对有密切关系的客户的交易事项作专门核查。了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析。检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料；检查收款凭证等货款结算单据。（见 ZC005）审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（见底稿 ZC002）提示：该程序主要和标准程序（三）可以同时进行，如经核查，未发现异常事项，仅需在明细表审计说明中写明。（七）审计程序：检查应收票据是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。审计目标：列报审计过程：检查应收票据是否恰当列报。（底稿见 ZC003）（八）应收票据可能执行的其他程序评价针对应收票据计提的坏账准备的适当性：应收票据一般不计提坏账准备，在发生减

审计工作底稿

审计人员外勤工作指南审计工作底稿内容页码一、总体介绍 1二、一般事项 21、工作底稿的目的 22、工作底稿的使用者 33、工作底稿的内容介绍 34、保护工作底稿的安全55、工作底稿的保存 6（1）归档政策 6 （2）文件修改6（3）不必保留在审计文档中的文件举例7三、工作底稿指南81、计划你的工作底稿和它们的内容8（1）底稿的样式8 （2）什么时候打印底稿82、建立你的工作底稿10（1）根据审计程序编制你的工作底稿10 （2）试算平衡表11（3）使用符号/记号12（4）为工作底稿编号索引13（5）永久性档案14（6）工作底稿间数据的交叉索引14（7）从客户处取得的明细表-（PBC）16（8）客户信息的复印件17（9）发票归档17（10）审计结论183、提交复核之前的工作24（1）在你签名之前24 （2）签名批准25（3）处理复核意见25(续/…)内容（续）页码附录26 附录 I –根据审计程序编制你的工作底稿27 附录II –写好工作底稿的注意要点30 附录III –书面复核工作底稿举例33货币资金导引表33银行存款余额调节表34 预付款项35固定资产导引表36 固定资产折旧37 固定资产盘点38 股本导引表39 法定记录复核40附录 IV –屏幕复核工作底稿举例41货币资金导引表41 银行存款余额调节表41 预付款项42 固定资产导引表42 固定资产折旧43 固定资产盘点43 长期股权投资举例44股本导引表44 法定记录复核45附录V –索引号编制规则46一、总体介绍在中国注册会计师审计准则第1131号(以下简称“1131号”)中关于工作底稿的定义：第三条：本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

第四条：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

审计工作底稿范本

审计工作底稿范本
以下是一个审计工作底稿的范本，包括一些基本信息和审计步骤的记录。

请注意，这只是一个示例，实际工作底稿可能会根据具体的审计项目和需求有所不同。

审计工作底稿
审计项目名称：XXXX年度财务报表审计
审计客户：XX公司
审计期间：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
一、审计目标和范围
1. 审计目标：验证XX公司XXXX年度财务报表的准确性、完整性和合规性。

2. 审计范围：包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注。

二、审计程序和方法
1. 风险评估：评估财务报表重大错报风险，确定重点审计领域。

2. 内部控制测试：测试内部控制制度的有效性。

3. 实质性程序：对重要账户和交易进行细节测试和实质性分析程序。

4. 审计证据收集：收集充分、适当的审计证据。

5. 审计结论：根据审计结果形成审计意见。

三、审计结果
1. 未发现重大错报和舞弊行为。

2. 提出了一些建议，以改进内部控制和财务报表披露。

四、审计意见和建议
1. 对财务报表整体发表无保留意见。

2. 建议加强内部控制，提高财务报表质量。

五、工作底稿索引
1. 客户财务报表及附注。

2. 风险评估结果及记录。

3. 内部控制测试程序及结果。

4. 实质性程序细节测试及分析程序结果。

5. 审计结论及建议。

审计工作底稿

审计工作底稿
索引号：
被审计单位名称××市农业综合开发办
审计事项招标方式及监理费的拨付事项
会计期间或者截止日期2007年至2009年
审计人员Xx,xx 编制日期2011-11-10
审计结论或者审计查出问题摘要及其依据
2007年至2009年，××市农业综合开发办，自行采取招投标方式，选定××省水利水电工程监理中心为监理单位的做法违反了相关规定，其累计直接拨付给监理单位项目监理费39.1万元（2007年22.5万元，2008年16.6万元）也存在不妥之处。

根据《国家农业综合开发资金和项目管理办法》第四十六条农业综合开发项目应当推行项目法人制、招投标制、工程监理制、资金和项目公示制。

选定监理单位时，××市农业综合开发办应当采用公开招标的方法，不能自行采取招标方式。

根据《国家农业综合开发资金和项目管理办法》第二十四条农业综合开发资金的其他使用范围中第三条，土地治理项目主要单项工程监理费及其勘察设计费。

从地方财政配套资金中列支，按实际支出数计入项目工程成本。

具体办法由国家农发办参照国家有关规定制定。

拨付给监理单位项目的监理费，不应直接拨付，应当从地方财政配套资金中列支，按规定拨付。

复核意见
复核人员xx 复核日期2011.11.10 共1页第1页附件（共页）。

2008年注会考试（CPA）《审计》内部讲义（4）

第⼆章注册会计师管理考情分析本章很少涉及审计的专业内容，不属于重点章，长期以来很少考核，最近连续四年来⼀分未考，也没有迹象表明2008年纳⼊考试范围的可能性会提⾼。

近3年考试的题型、题量分析年份单项选择多项选择判断简答综合合计2005年 0题0分2006年 0题0分2007年 0题0分 2008年教材内容变化本章内容2008年没有实质性变化。

考点精讲本章没有重点与⾮重点之分。

值得考⽣关注的主要内容包括：注册会计师的考试与注册登记，注册会计师的业务范围；会计师事务所的组织形式与债务承担；注册会计师协会的职责与架构；个⼈会员的权利与义务。

【考点⼀】报考与注册【相关规定】符合下列条件之⼀的中国公民，可以报名参加注册会计师考试： 1．⾼等专科以上学历； 2．会计或相关专业中级以上的专业技术职称。

同时符合下列条件的，可以申请注册成为执业会员： 1．参加注册会计师全国统⼀考试成绩合格； 2．从事审计业务两年以上。

【考点⼆】业务范围【关键词】审计业务、审阅业务、其它鉴证业务、相关服务业务【相关规定】 1.审计业务（法定业务） ⑴审查企业财务报表，出具审计报告； ⑵验证企业资本，出具验资报告； ⑶办理企业合并、分⽴、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； ⑷办理法律法规、⾏政法规规定其它审计业务，出具相应的审计报告。

2.审阅业务（法定业务） 3.其他鉴证业务（法定业务） 4.相关服务（⾮法定业务） ⑴对财务信息执⾏商定程序 ⑵代编财务信息 ⑶税务服务、管理咨询等。

【例题】根据《注册会计师法》的规定，注册会计师可以依法承办审计业务、其他鉴证业务和相关服务业务。

对于服务业务⽽⾔，下⾯的理解中，正确的是（）。

Ａ. 如果某位注册会计师只从事执⾏商定程序业务，表明他停⽌执⾏注册会计师业务Ｂ. 注册会计师的审阅业务和税务服务业务均属于法定业务，⾮注册会计师不能办理Ｃ. 注册会计师执⾏的相关服务业务，是审计发展到⼀定阶段的必然产物Ｄ. 参加全国统⼀考试成绩合格的⼈员，从事代编财务报表业务满两年的可以申请注册【答案】Ｃ【解析】A：既然执⾏商定程序业务属于注册会计师的业务范围，即便只执⾏这类业务，也属于执⾏注册会计师业务。

2008年度报告年度审计版本

合并审计报告2008年度目录页次———————————————————————————一、审计报告书 1-2二、已审财务报表1．合并资产负债表 3-42．合并利润表 53. 合并所有者权益变动表 64．合并现金流量表 7三、财务报表附注 8-40审计报告（2009) 审字号广东汇海技术服务中心:我们审计了后附的广东汇海技术服务中心(以下简称“贵公司”)的合并财务报表，包括2008年12月31日的合并资产负债表，2008年度的合并利润表及合并所有者权益变动表，2008年度的合并现金流量表以及合并财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。

这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见我们认为，上述财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允地反映了贵公司2008年12月31日的财务状况及2008年度的经营成果和2008年度的现金流量。

审计底稿模板

审计底稿模板一、审计底稿的定义。

审计底稿是指审计人员在进行审计工作时所准备和使用的各种资料、文件和记录。

它是审计工作的基础，也是审计人员进行审计工作的主要工具。

审计底稿的编制质量直接关系到审计工作的准确性和可靠性，因此，审计底稿的编制是审计工作中非常重要的一个环节。

二、审计底稿的编制原则。

1. 真实性原则，审计底稿必须真实、准确地反映被审计单位的财务状况和经营成果，不得歪曲事实，不得隐瞒真相。

2. 完整性原则，审计底稿必须完整地收集、整理和保存审计证据，确保审计工作的全面性和全面性。

3. 一致性原则，审计底稿的内容和形式必须一致，不得存在矛盾和差异，以确保审计工作的连贯性和一致性。

4. 可读性原则，审计底稿必须清晰、明了，便于审计人员和审计机构进行审计工作的查阅和理解。

5. 保密性原则，审计底稿必须严格保密，不得随意泄露和外传，以确保审计工作的保密性和安全性。

三、审计底稿的内容和形式。

审计底稿的内容主要包括，被审计单位的基本情况、审计程序和方法、审计证据和调查材料、审计工作的记录和报告等。

审计底稿的形式主要包括，文字材料、数字资料、图表资料、图片资料等。

四、审计底稿的编制步骤。

1. 收集资料，审计人员首先要收集和整理被审计单位的相关资料和文件，包括财务报表、会计凭证、合同协议、票据凭证等。

2. 归档备案，审计人员要将收集到的资料和文件进行归档备案，确保审计底稿的完整性和一致性。

3. 编制记录，审计人员要根据收集到的资料和文件，编制审计底稿的记录，包括审计程序和方法、审计证据和调查材料等。

4. 审核确认，审计人员要对编制好的审计底稿进行审核确认，确保其真实性和准确性。

五、审计底稿的管理和利用。

审计底稿的管理和利用是审计工作中非常重要的一个环节。

审计机构要建立健全审计底稿的管理制度，确保审计底稿的安全性和保密性。

审计底稿的利用要遵循相关规定和程序，确保审计工作的准确性和可靠性。

六、结语。

审计底稿是审计工作中不可或缺的一部分，它直接关系到审计工作的质量和效果。

审计工作底稿作用

审计工作底稿作用审计工作底稿作用审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

审计工作底稿有什么作用?下面是小编整理的审计工作底稿作用的相关内容，仅供参考。

审计工作底稿作用【1】⒈审计工作底稿是联结全部审计工作的纽带审计工作经常由多个注册会计师进行，他们之间存在不同的分工协作。

审计工作在不同阶段有不同的测试程序和实现目标。

审计工作底稿可以把不同人员的审计结果、不同阶段的审计结果有机地联系起来，使得各项工作都围绕对会计报表发表意见这一总体目标来进行。

2.审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的依据审计工作底稿是审计证据的载体，它不但记录了审计证据本身的反映内容，而且记载了注册会计师对审计证据的评价分析情况以及得出的审计结论。

这些审计证据和注册会计师的专业判断是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。

⒊审计工作底稿是评价审计责任、专业胜任能力和工作业绩的依据评价审计责任通常是评价注册会计师对审计报告所负的真实性和合法性责任。

如果注册会计师严格依据独立审计准则进行审计，据实发表意见，并把这些情况记录于审计工作底稿上，那么在任何时候依据审计工作底稿进行评价都有利于解脱或减除审计责任。

注册会计师专业能力的强弱、工作业绩的好坏表现在选择何种程序、有无科学的计划、专业判断是否恰当等方面。

这些因素可以通过评价审计工作底稿来体现和衡量。

⒋审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了基础依据开展审计质量控制通常是由会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序，主要包括指导和监督注册会计师选择实施审计程序，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿进行复核。

换言之，审计工作底稿既可以作为审计质量控制的对象，又可以作为审计质量控制的依据。

审计质量检查通常是由注册会计师协会或其他有关单位组织进行，其核心工作就是对审计工作底稿规范程度的检查。

因此，离开审计工作底稿，审计质量检查就会成为无本之木，无源之水。

财务类审计底稿模板整理版

DG-2001现金管理情况日期，该公司现金日记账中借方余额为金额。

经现场盘点，情况如下：1、盘点现金为金额，比账面金额超出（减少）金额，或与账面金额相符。

另外，盘点现金中包含充抵库存现金的借条（未提现支票、未作报销的原始凭证、……）份, 涉及金额。

详见现金盘点表。

2、日期，该公司（未）对库存现金进行定期盘点。

（审计方法：1、编制库存现金盘点表，对现金进行盘点，检查是否存在账外现金、支票、票据和有价证券，要求财务人员说明长款、短款原因、来源或去向；2、检查是否存在超库存现金；3、检查当日收款是否及时进银行，有无坐收坐支现象5、检查该公司是否对库存现金定期盘点。

）DG-2002-资金支付个人账户通过员工个人账户支付业务款项，如：日期向XX公司业务内容，发生XXX费金额万元，款项直接支付到职工XXX个人账户，未按规定进行转账。

（审计方法：获取任期内该公司全部银行账户的对账单，检查支付给个人账户大额资金情况，查阅相关凭证，支付是否得到审批，核实经济业务真实性。

）DG-2003现金使用不合规1、超范围使用现金，涉及金额万元。

如：日期XX号凭证支付业务内容，款项金额万元，收款方为XX，采用现金支票方式/采用现金方式。

2、使用大额现金向支付个人工资、差旅费以外费用，涉及金额万元。

如日期XX号凭证支付业务内容，款项金额万元，收款方为XX，采用现金方式直接支付，仅提供有个人签字、手印的收据。

《中华人民共和国现金管理暂行条例》第五条开户单位可以在下列范围内使用现金：（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

前款结算起点定为1000元。

（审计方法：1.检查是否严格控制现金开支范围和标准，不属于现金开支范围的业务是否通过银行办理转账结算，2.是否存在超范围、超限额使用现金的情况。

审计工作底稿(会计师事务所)

问卷内容各类存货明细账与总账是否核对一致未见询证回复的债权是否实施替代程序长期投资审计长期投资增减的法律性文件是否审阅在建工程费用资本化是否合理固定资产增减的根据是否审阅无形资产增减的根据是否审阅资产抵押情况是否完全揭示成本核实情况
1 各类价格或成本差异调整是否合理 2 应处理的待摊、预提费用是否全部处理 3 当年应计折旧是否计算正确 4 无形及其他资产应摊金额是否合理摊销 5 抽查的在制品数量是否核对相符 6 在产品（在制品）计价是否合理 7 主要产品成本计算正确性抽查核对是否一致七负债核对 1 短期借款余额是否与银行对账单核对清楚 2 长短期借款是否与借款合同及银行支付额核对清楚 3 其他长期负债是否向对方询证核对
档案内容四、控制测试工作底稿现金和银行存款控制测试采购与付款循环控制测试存货与仓储循环控制测试销售与收款循环控制测试筹资与投资循环符合性测试五、实质性程序工作底稿
1、资产类工作底稿货币资金短期投资应收票据应收股息应收利息应收帐款其他应收款预付帐款存货待摊费用待处理流动资产净损失长期投资固定资产及累计折旧在建工程固定资产清理待处理固定资产净损失无形资产长期待摊费用
控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理
性，以及评价财务报表的总体列报。
3．乙方和合理计划和实施审计工作，以获取充分、适当的的审计证据，为甲方财务报表是否不
存在重大错报获取合理保证。
4．由于测试的性质和审计的其他固定限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。
审计程序完成情况表（三）
被审计单位：项目：编制：日期：

财务报表审计工作底稿编制指南

• 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员
• （2）独立性
• 1）事务所的独立性
• 与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益
• 过分依赖向客户收取的全部费用
• 与客户存在密切的经营关系
• 过分担心可能失去业务
• 可能与客户发生雇佣关系
• 存在与该项审计业务有关的或有收费
2008年度注册会计师后续教育 ——审计工作底稿编制
主办：广州市注册会计师协会
2020/3/1
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2008年度注册会计师后续教育 ——审计工作底稿编制
• 2006年2月15日财政部正式发布了《中国注册会计师执业准则》，2007年1月1日在所有会计师事务所实施
• 新准则要求注册会计师在审计过程中全面贯彻风险导向审计理念
审计工作底稿编制——初步业务活动工作底稿
• 3）客户的财务状况：取得客户近三年的财务报表，分析： • 现金流量或营运资金是否满足经营、债务偿付以及分发股利的需要 • 贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况 • 最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势 • 是否涉及重大关联方交易 • 是否存在复杂的会计处理问题 • 客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求 • 是否使用衍生金融工具 • 是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易 • 是否对持续经营能力产生怀疑
有无频繁更换关键管理人员； • 2）客户的经营风险： • 特别关注行业内类似企业的经营业绩； • 受国家宏观调控政策的影响程度； • 是否涉及重大法律诉讼或调查； • 是否依赖主要客户或主要供应商； • 关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定； 2•020管/3/1理层是否在财务目标或所得税方面承受不恰当的压力 7

立信会计师事务所管理有限公司风险评估工作底稿

立信会计师事务所管理有限公司风险评估工作底稿立信会计师事务所管理有限公司（2008版）立信会计师事务所管理有限公司风险评估工作底稿（重大项目所属子公司及其他单位适用）被审计单位名称：会计师事务所：业务负责人：编制时间：项目负责人：复核时间：部门经理：核准时间：说明：按照《中国注册会计师审计准则第1201号—计划审计工作》第十六条、十七条的规定，审计计划应当贯穿于整个审计工作并依据未预期事项、或其他条件的变化而予以修改，所以修改情况应予以完整记录，不能遗漏。

目录一、了解被审计单位及其环境（一）被审计单位概况（二）行业状况（三）被审计单位所有者及管理层概况（四）被审计单位所有者及管理层的诚信度（五）被审计单位报酬安排（六）被审计单位财务报表的使用情况（七）审计范围的限制（八）被审计单位经营活动（九）被审计单位内部控制二、项目组讨论纪要——风险评估三、评估的重大错报风险（一）评估的财务报表层次的重大错报风险（二）评估的认定层次的重大错报风险四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）一、了解被审计单位及其环境（本底稿提供了重大项目所属子公司及其他被审计单位基本情况调查的参考格式。

在重大项目所属子公司及其他被审计单位审计的计划阶段，注册会计师可以根据审计准则的要求和被审计单位的具体情况，对此格式进行相应的增减。

）（一）被审计单位概况（说明被审计单位的概况，并获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件）1、被审计单位名称2、组织结构公司部门系统（提示；应编制相应结构图）3、所有制性质4、治理结构董事会（）监事会（）如有“√”无“×”。

5、是否已获取营业执照、章程以及重要的合同、协议等法律文件：是“√”否“×”（）；索引：（二）行业状况1、所在行业2、所在行业适用的特定法律、法规和规章3、所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例4、可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则5、可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况6、所在行业的特殊监管或报告要求（三）被审计单位所有者及管理层概况1、被审计单位的所有者、所占资本份额及变更情况2、被审计单位所有者及管理层的主要成员（四）被审计单位所有者及管理层的诚信度1、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考虑被审计单位所有者及管理层的诚信度（1）被审计单位所有者及管理层是否作出过重大的错误陈述是“√”否“×”（）说明如下：（2）被审计单位所有者及管理层是否已采纳其前期接受的审计调整意见是“√”否“×”（）说明如下：（3）以往审计中向被审计单位所有者及管理层获取信息是否存在困难是“√”否“×”（）说明如下：（4）从前任注册会计师、供应商、客户、律师、监管部门等获取的信息2、被审计单位所有者及管理层的工作方法是否激进是“√”否“×”（）说明如下：3、被审计单位所有者及管理层是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况是“√”否“×”（）说明如下：4、被审计单位所有者及管理层是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任是“√”否“×”（）说明如下：（五）被审计单位报酬安排1、有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等有“√”无“×”（）说明如下：2、是否为员工办理了有关社会保险是“√”否“×”（）说明如下：3、被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工资、发放频率与时间等（六）被审计单位财务报表的使用情况1、已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求（1）银行或其他债权人（2）监管机构或其他政府部门（3）合同、协议（4）其他用途是“√”否“×”（）说明如下：2、3>．财务报表是否提供给不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工是“√”否“×”（）说明如下：3、公布已审计财务报表的最后期限（七）审计范围的限制1、被审计单位所有者及管理层是否对审计范围施加限制是“√”否“×”（）说明如下：2、审计工作是否存在时间压力是“√”否“×”（）说明如下：3、注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制是“√”否“×”（）说明如下：（八）被审计单位经营活动1、被审计单位生产经营部门、销售部门、管理部门等的员工人数2、被审计单位的主要产品目录、服务种类、重要客户名录主要客户名称销售产品（劳务）3、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的百分比是“√”否“×”（）主要客户名称销售产品（劳务）占总收入的百分比4、被审计单位的主要供应商及采购数量、金额分析主要供应商名称供应内容5、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商发生的采购额占总采购额的百分比是“√”否“×”（）主要供应商名称供应内容采购额占总采购额的百分比6、营业成本的构成要素7、营业成本以外的其他主要费用8、被审计单位主要筹资渠道，如银行借款、融资租赁、业主投入资本等9、税前会计利润与应纳税所得额的差异及原因10、所有已知的关联方、关联方交易类型及其交易要素（九）被审计单位内部控制1、是否存在导致被审计单位所有者及管理层歪曲财务报表的情形（1）被审计单位所有者及管理层是否存在少纳税、费的强烈动机是“√”否“×”（）说明如下：（2）被审计单位是否处于财务困境，或者经营严重恶化是“√”否“×”（）说明如下：（3）被审计单位所有者及管理层是否面临外部筹资的压力是“√”否“×”（）说明如下：（4）外部筹资是否依赖于财务比率或财务状况是“√”否“×”（）说明如下：（5）被审计单位所有者及管理层是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向是“√”否“×”（）说明如下：（6）管理层的报酬是否依赖于经营成果是“√”否“×”（）说明如下：（7）管理层的报酬是否与被审计单位的规模及承担的责任相匹配是“√”否“×”（）说明如下：2、被审计单位所有者及管理层的控制意识（1）被审计单位所有者及管理层是否执行重要的控制职能是“√”否“×”（）说明如下：（2）被审计单位所有者及管理层是否设计与批准会计制度是“√”否“×”（）说明如下：（3）被审计单位所有者及管理层是否制定措施以防止未经授权接触与毁损资产、记录是“√”否“×”（）说明如下：、（4）被审计单位所有者及管理层是否理解并使用财务资料和经营管理报告是“√”否“×”（）说明如下：（5）会计人员是否具有履行其职责所必需的知识和经验是“√”否“×”（）说明如下：（6）会计人员是否清楚自己的职责和相关工作程序是“√”否“×”（）说明如下：（7）被审计单位所有者及管理层是否检查、控制会计处理质量是“√”否“×”（）说明如下：（8）会计人员是否稳定是“√”否“×”（）说明如下：（9）被审计单位所有者及管理层对员工的诚信度是否满意是“√”否“×”（）说明如下：（10）在与被审计单位交往过程中是否发现被审计单位员工缺乏胜任能力或不诚实是“√”否“×”（）说明如下：（11）被审计单位所有者及管理层是否定期核定被审计单位保险金额，并在必要时增加是“√”否“×”（）说明如下：3、简要说明会计系统和人员分工会计记录人员分工总分类账应收账款明细账应付账款明细账存货永续盘存记录销售明细账购货明细账应付工资明细账其他明细账现金日记账银行存款日记账银行存款余额调节表月度财务报表4、被审计单位是否使用计算机进行会计处理，如果是，简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处理是“√”否“×”（）说明如下：5、被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序，以识别被审计单位发生的交易，并合理保证所有交易均已入账，如果是，予以说明是“√”否“×”（）说明如下：6、会计处理方法是否有特殊之处，如果有，予以说明是“√”否“×”（）说明如下：7、会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序是“√”否“×”（）说明如下：8、根据上述调查，初步确定对内部控制的拟依赖程度（1）由于缺少职责分工，被审计单位所有者及管理层凌驾于内部控制之上，或按成本与效益原则，无法依赖内部控制以减少实质性程序的范围（2）在某些方面可以依赖内部控制，以减少实质性程序的范围（说明对内部控制了解、评价的过程及结果）二、项目组讨论纪要——风险评估参加人员职责技术级别签名讨论内容记录：例如：1.被审计单位的总体情况和报告要求2.对于连续审计业务，总结上年审计工作情况以识别重要问题3.被审计单位及其环境的重大变化4.财务报表容易发生错报的领域及发生错报的方式5.重要审计事项和风险领域6.发生舞弊导致的重大错报风险的可能性7.重要性水平的设定8.总体审计策略……三、评估的重大错报风险（一）评估的报表层次重大错报风险说明：以下所说的“索引”是指与（二）中“认定”相关所对应的部分涉及的报表项目及索引（与“二”对应）风险描述（二）评估的认定层次的重大错报风险索引：说明：本项索引与（一）中涉及的报表项目对应，按报表项目所涉及的会计科目逐一列示风险编号会计科目风险性质判断所了解的内部控制情况识别的重大错报风险是否为特别风险及原因风险水平所发生的交易相关帐户余额四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）会计科目/重要列报余额识别的重大错报风险拟实施的总体方案具体审计程序索引本年上年相关认定是/否舞弊审计目标编号工作底稿索引号利用专家或其他人士的工作总体方案控制测试实质性程序完整性存在/发生准确性截止计价/分摊权利/义务分类/可理解性无分析程序细节测试采购与付款循环销售与收款循环。

审计工作底稿(模板)

审计工作底稿
索引号：
项目名称根据各自审计项目确定
审计事项项目基本情况（进度及概算执行情况）
审计人员编制日期
审计过程：
审计认定的事实摘要及审计结论：
（一）经审计认定:
（二）审计结论
审核意见：
审核人员审核日期
共页第页附件：页
审计工作底稿
索引号：
项目名称根据各自审计项目确定
审计事项项目招投标及合同签订情况
审计人员编制日期
审计过程：
审计认定的事实摘要及审计结论：
（一）经审计认定:
（二）审计结论
审核意见：
审核人员审核日期
共页第页附件：页
审计工作底稿
索引号：
项目名称根据各自审计项目确定
审计事项项目资金到位、使用及清欠情况
审计人员编制日期
审计过程：
审计认定的事实摘要及审计结论：
（一）经审计认定:
（二）审计结论
审核意见：
审核人员审核日期
共页第页附件：页。

2008年度注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》第7章审计证据与审计工作底稿

第七章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据审计凭证据“说话”。

收集和评价审计证据是注册会计师得出审计结论、支撑审计意见的基础。

注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。

一、审计证据的含义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

第四、第五两条分别就财务报表所依据的会计记录中含有的信息及可用作审计证据的其他信息作了规定。

依据会计记录编制财务报表是被审计单位管理层的责任，注册会计师应当测试会计记录以获取审计证据。

财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录，如支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。

上述会计记录是编制财务报表的基础，构成注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。

会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。

可用作审计证据的其他信息包括：注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在性的证据等；自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。

财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。

如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。

只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础。

二、审计证据的特性注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。